第10章負債(精編版)

第10章負債2021年1東北財經大學第10章負債10.1負債概述10.2流動負債10.3非流動負債2021年2東北財經大學負債的定義負債，是指企業(yè)過去的買賣或者事項構成的預期會導致經濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務2021年3東北財經大學負債確實認條件1．與該義務有關的經濟利益很能夠流出企業(yè)2．未來流出經濟利益的金額可以可靠地估計2021年東北財經大學4負債的分類負債流動負債非流動負債2021年東北財經大學5第10章負債10.1負債概述10.2流動負債10.3非流動負債2021年6東北財經大學短期借款短期借款的含義企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的期限在一年以下〔含一年〕的各種借款主要是為了滿足企業(yè)正常消費運營的需求短期借款利息的處置銀行季末收取利息企業(yè)月末計提利息2021年7東北財經大學應付票據應付票據的核算內容核算企業(yè)采用商業(yè)匯票支付方式購買資料、商品和接受勞務供應等而開出、承兌的商業(yè)匯票到期無力付款時借：應付票據貸：短期借款／應付賬款2021年8東北財經大學應付賬款應付賬款的核算內容核算企業(yè)因購買資料、商品或接受勞務供應等運營活動應支付的款項應付賬款的入賬價值按照發(fā)票賬單價值入賬附有現(xiàn)金折扣的，按照總價法入賬2021年9東北財經大學應付賬款應付賬款的轉銷確實無法支付的應付款項，計入當期損益借：應付賬款貸：營業(yè)外收入2021年10東北財經大學預收賬款預收賬款的核算內容企業(yè)按照合同規(guī)定預收的款項銷售實現(xiàn)時借：預收賬款貸：主營業(yè)務收入應交稅費——應交增值稅〔銷項稅額〕2021年11東北財經大學應付職工薪酬職工薪酬的含義職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的效力而給予各種方式的報酬以及其他相關支出企業(yè)因職工提供效力而產生的義務，全部納入職工薪酬的范圍2021年12東北財經大學職工薪酬的詳細內容職工工資、獎金、津貼和補貼職工福利費社會保險住房公積金工會經費和職工教育經費非貨幣性福利辭退福利其他與獲得職工提供的服務相關的支出2021年13東北財經大學確認應付職工薪酬借：消費本錢／制造費用／勞務本錢管理費用／銷售費用在建工程／研發(fā)支出貸：應付職工薪酬2021年14東北財經大學發(fā)放職工薪酬支付貨幣性職工薪酬借：應付職工薪酬——工資貸：銀行存款等應交稅費——應交個人所得稅其他應付款2021年15東北財經大學發(fā)放職工薪酬發(fā)放非貨幣性福利以自產產品發(fā)放職工薪酬借：應付職工薪酬貸：主營業(yè)務收入應交稅費——應交增值稅〔銷項稅額〕2021年16東北財經大學發(fā)放職工薪酬發(fā)放非貨幣性福利以外購產品發(fā)放職工薪酬借：應付職工薪酬貸：銀行存款2021年17東北財經大學應交稅費應交稅費的核算內容增值稅、消費稅、營業(yè)稅、城市維護建立稅、資源稅、所得稅、土地增值稅、房產稅、車船運用稅、土地運用稅、教育費附加、礦產資源補償費2021年18東北財經大學應交稅費不經過應交稅費核算的稅金印花稅耕地占用稅2021年19東北財經大學應交增值稅納稅范圍：在境內銷售貨物、進口貨物，或提供加工、修繕修配勞務的增值額根據運營規(guī)模和會計核算的健全程度，分為普通納稅人和小規(guī)模納稅人普通納稅人應交增值稅的計算應交納增值稅額＝銷項稅額－進項稅額2021年20東北財經大學進項稅額準予抵扣的進項稅額增值稅公用發(fā)票完稅證明購進農產品運輸費用2021年21東北財經大學進項稅額購進或自制固定資產的進項稅額抵扣條件2021年1月1日以后實踐發(fā)生機器、機械、運輸工具以及其他與消費運營有關的設備、工具、器具2021年22東北財經大學進項稅額以下行為進項稅額應予以轉出購進貨物用于非應稅工程、集體福利或個人消費購進的貨物發(fā)生非正常損失納稅人自用的摩托車、汽車、游艇借：在建工程／待處置財富損益等貸：原資料等應交稅費——應交增值稅〔進項稅額轉出〕2021年23東北財經大學銷項稅額以下行為屬于視同銷售行為自產或委托加工物資用于非應稅工程、集體福利或個人消費自產、委托加工或外購物資對外投資、股利分配或對外捐贈借：在建工程/長期股權投資/營業(yè)外支出貸：庫存商品應交稅費——應交增值稅〔銷項稅額〕2021年24東北財經大學交納增值稅借：應交稅費——應交增值稅〔已交稅金〕——未交增值稅貸：銀行存款2021年25東北財經大學期末增值稅的結轉借：應交稅費——應交增值稅〔轉出未交增值稅〕貸：應交稅費——未交增值稅借：應交稅費——未交增值稅貸：應交稅費——應交增值稅〔轉出多交增值稅〕2021年26東北財經大學小規(guī)模納稅人增值稅的核算不計算進項稅額銷售時開具普通發(fā)票，售價含增值稅銷售時計算應交增值稅金額2021年27東北財經大學應交消費稅納稅范圍：在我國境內消費、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人，按其流轉額交納消費稅的計算方法：從價定率和從量定額應稅消費品限制消費的商品奢侈品高耗能及高檔消費品稀缺資源汽車輪胎2021年28東北財經大學應交消費稅銷售應稅消費品借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費——應交消費稅自產自用應稅消費品借：在建工程等貸：庫存商品 應交稅費——應交增值稅〔銷項稅額〕 ——應交消費稅2021年29東北財經大學應交消費稅委托加工應稅消費品借：委托加工物資/應交稅費——應交消費稅貸：銀行存款進口應稅消費品借：庫存商品等貸：銀行存款等2021年30東北財經大學應交營業(yè)稅納稅范圍：提供勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位或個人，按其流轉額交納的一種稅金按照營業(yè)額和適用稅率〔3%-20%〕計算提供應稅勞務時借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費——應交營業(yè)稅2021年31東北財經大學第10章負債10.1負債概述10.2流動負債10.3非流動負債2021年32東北財經大學應付債券債券的發(fā)行借：銀行存款應付債券——利息調整貸：應付債券——面值——利息調整2021年33東北財經大學應付債券資產負債表日確認利息：實踐利率法借：在建工程／財務費用等應付債券——利息調整貸：應付利息／應付債券——應計利息應付債券——利息調整2021年34東北財經大學應付債券支付利息時借：應付利息 在建工程／財務費用等應付債券——利息調整貸：銀行存款應付債券——利息調整2021年35東北財經大學或有事項過去的買賣或者事項構成的，其結果須由某些未來事項的發(fā)生或不發(fā)生才干決議的不確定事項常見的或有事項未決訴訟或仲裁債務擔保產質量量保證承諾虧損合同重組義務環(huán)境污染整治票據貼現(xiàn)2021年36東北財經大學估計負債估計負債確認須同時滿足以下三個條件該義務是企業(yè)承當的現(xiàn)時義務履行該義務很能夠導致經濟利益流出企業(yè)該義務的金額可以可靠地計量2021年37東北財經大學估計負債估計負債的計量按照履行相關現(xiàn)時義務所需支出的最正確估計數進展初始計量資產負債表日對賬面價值復核2021年38東北財經大學最正確估計數確實定所需支出存在一個延續(xù)范圍，且各種結果發(fā)生能夠性一樣，按照中間值確定不存在延續(xù)范圍涉及單個工程，按最能夠發(fā)生金額確定涉及多個工程，按各種能夠結果及相關概率計算確定2021年39東北財經大學補償金額確實認清償估計負債所需支出全部或部分預期由第三方補償的，只需在根本確定可以收到時才干作為資產單獨確認確認的資產不應超越估計負債的賬面價值2021年40東北財經大學或有負債過去的買賣或者事項構成的潛在義務，其存在須經過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證明過去的買賣或者事項構成的現(xiàn)時義務，履行該義務不是很能夠導致經濟利益流出企業(yè)或該義務的金額不能可靠計量2021年41東北財經大學或有負債的處置方法不確認或有負債在附注中披露或有負債的有關內容2021年42東北財經大學復習思索題1．負債有何特征？如何分類？確認條件有哪些？2．金融負債有何特征