第十四章納稅籌劃

第14章納稅謀劃學(xué)習(xí)目的：1、了解納稅謀劃的根本概念和根本方法。2、掌握納稅謀劃原理與方式，納稅謀劃的根本技術(shù)。3、在納稅的過程中有納稅謀劃的概念，自覺的進展納稅方案的選擇，為所效力的企業(yè)合法的節(jié)稅。重點納稅謀劃的根本概念和根本方法，納稅謀劃原理與方式，納稅謀劃的根本技術(shù)。難點納稅方案的選擇主要內(nèi)容第一節(jié)納稅謀劃概述第二節(jié)納稅謀劃原理與方式第三節(jié)納稅謀劃的根本技術(shù)本章小結(jié)第一節(jié)納稅謀劃概述一、納稅謀劃的概念二、納稅謀劃與偷稅、避稅的區(qū)別三、納稅謀劃的條件與后果四、納稅謀劃的程序

一納稅謀劃的概念納稅謀劃又稱稅務(wù)謀劃，本質(zhì)是指納稅人為維護本人的權(quán)益，在法律法規(guī)答應(yīng)的范圍內(nèi)，經(jīng)過運營、投資、理財活動的事先謀劃和安排，在不妨礙正常的運營的前提下，到達盡能夠減少納稅本錢，謀求最大稅收利益的一種經(jīng)濟行為。二納稅謀劃與偷稅、避稅的區(qū)別1.偷稅偷稅指納稅人在其納稅義務(wù)曾經(jīng)發(fā)生并且可以確定的情況下，采取虛報、謊報、隱瞞、偽造等各種非法欺詐手段，到達不繳或少繳稅款目的的行為。2.避稅避稅是處于偷稅和納稅謀劃之間的一種“過渡性〞貶義概念，地處違法與合法之間的“灰色地帶〞，既不違法，也不合法。3.納稅謀劃納稅謀劃，是指納稅人在運營、投資、理財?shù)然顒又谐浞炙妓鞫愂找兀?jīng)過對各項決策中不同納稅方案的經(jīng)濟后果的估算和綜合衡量，系統(tǒng)地對運營、投資和理財行為做出事先的謀劃和安排，以盡能夠地節(jié)約納稅本錢，使稅后收益長期穩(wěn)定增長的一系列活動。稅收謀劃的根本特征1)合法性2)超前性3)綜合性4)時效性在上述三種途徑可以經(jīng)過下表進展比較：途徑偷稅避稅納稅籌劃1.性

質(zhì)違法，不合理非違法，不合理合法，合理2.發(fā)生時間納稅義務(wù)發(fā)生之后納稅義務(wù)發(fā)生之（中）納稅義務(wù)發(fā)生之前

3.效

果損失（金錢、聲譽）大只能獲得短期經(jīng)濟利益能獲取長期經(jīng)濟利益對微觀無利對微觀有利對微觀有利對宏觀無利對宏觀無利對宏觀有利4.政府態(tài)度堅決打擊和懲罰反避稅保護、鼓勵和倡導(dǎo)5.納稅水平低水平中等水平高水平6.發(fā)展趨勢越來越少越來越少越來越多三納稅謀劃的條件與后果1.納稅謀劃的條件納稅謀劃的條件是指外部及企業(yè)本身的一些條件。目前，雖然很多企業(yè)都希望少交稅，但是有些企業(yè)卻根本不具備條件來進展納稅謀劃。1)企業(yè)規(guī)模較大2)企業(yè)資產(chǎn)流動性強3)企業(yè)行為決策程序簡化4)與企業(yè)長久開展目的一致四納稅謀劃的程序納稅謀劃的根本程序可以分為搜集信息、確定目的、方案設(shè)計與選擇、執(zhí)行與反響四個步驟。搜集信息是納稅謀劃的起點，在此根底上經(jīng)過目的分析確定納稅謀劃的方向和范圍，然后根據(jù)情況設(shè)計多種方案并從中挑選出最正確的方案，在方案的執(zhí)行過程中還要根據(jù)情況的變化進展調(diào)整。1.搜集信息1)搜集內(nèi)部信息2)搜集外部信息2.目的分析1〕納稅人的要求2)目的的限定3.方案設(shè)計與選擇4.實施和反響第二節(jié)納稅謀劃原理與方式一、納稅謀劃的原理二、納稅謀劃的方式一納稅謀劃的原理1.絕對節(jié)稅技術(shù)絕對節(jié)稅是指直接使納稅絕對總額減少,即在多個可供選擇的納稅方案中,選擇交納稅款額最少的方案。2.相對節(jié)稅技術(shù)相對節(jié)稅是指一定時期內(nèi)的納稅總額并沒有減少,但由于思索貨幣的時間價值要素,推遲稅款的交納,實踐上相當(dāng)于獲得了一筆無息貸款,從而使納稅總額相對減少,或者說是使納稅款的價值減少。3.風(fēng)險節(jié)稅技術(shù)風(fēng)險節(jié)稅是指一定條件下,把風(fēng)險降低到最低程度從而獲得的超越普通節(jié)稅所減少的稅額。二納稅謀劃的方式企業(yè)運營地點不同，各個企業(yè)的類型不同，其組織方式、運營方式也千差萬別，各個企業(yè)進展納稅謀劃的方法也各不一樣，比較常見的納稅謀劃類型有：稅率式納稅謀劃、稅基式納稅謀劃、稅額式納稅謀劃等方法。1.稅率式納稅謀劃是利用國家稅法制定的高低不同的稅率，企業(yè)經(jīng)過制定適用國家規(guī)定的低稅率的納稅方案，以到達總體上減輕稅收負(fù)擔(dān)的方法。常見的謀劃技術(shù)有：1)價錢轉(zhuǎn)移納稅謀劃技術(shù)2)選擇低稅率行業(yè)投資3)選擇低稅率地域投資2.稅基式納稅謀劃是指納稅企業(yè)經(jīng)過減少稅基的方式來減輕納稅的謀劃方法。常見的稅基式納稅謀劃技術(shù)有：1)籌資方式的納稅謀劃技術(shù)2)費用分?jǐn)偧{稅謀劃技術(shù)3)存貨計價的納稅謀劃技術(shù)4)折舊計算納稅謀劃技術(shù)5)資產(chǎn)租賃納稅謀劃技術(shù)3．稅額式納稅謀劃是指納稅人經(jīng)過直接減少應(yīng)納稅額的方法來減少本身的稅收負(fù)擔(dān)。主要是利用減免稅優(yōu)惠到達減少稅收的目的。〔1〕免征額免征額，是指在納稅對象全部數(shù)額中免予納稅的數(shù)額?！?〕起征點起征點也稱納稅起點，是根據(jù)納稅對象的數(shù)量，規(guī)定一個規(guī)范，當(dāng)納稅對象到達或高于這個規(guī)范的，就其全部數(shù)額納稅，未到達這個規(guī)范的不納稅，這個規(guī)范就被稱為起征點。〔3〕減稅、免稅政策規(guī)定這是國家對某些納稅人或課稅對象給予鼓勵或照顧的一種特殊措施。第三節(jié)納稅謀劃的根本技術(shù)一、免稅技術(shù)二、減稅技術(shù)三、稅率差別技術(shù)四、分劈技術(shù)五、扣除技術(shù)六、稅收抵免技術(shù)七、延期納稅技術(shù)八、退稅技術(shù)一免稅技術(shù)1.免稅技術(shù)的概念免稅是國家對特定的地域、行業(yè)、企業(yè)、工程所給予納稅人完全免納稅收的照顧或獎勵措施。免稅技術(shù)是指在合法合理的情況下，使納稅人成為免稅人，或使納稅人從事免稅活動，或使納稅對象成為免稅對象而免納稅收的稅收謀劃技術(shù)。2.免稅技術(shù)的特點1)免稅屬于絕對節(jié)稅2)技術(shù)簡單3)適用范圍狹窄4)具有一定的風(fēng)險性3.免稅技術(shù)的方法免稅技術(shù)簡單，最主要的就在于熟習(xí)稅法對免稅的范圍及規(guī)定。二減稅技術(shù)1.減稅技術(shù)概念減稅技術(shù)是指在合理與合法的情況下，使納稅人減少應(yīng)納稅收而直接節(jié)稅的技術(shù)。2.減稅技術(shù)特點1)絕對節(jié)稅2)技術(shù)簡單3)適用范圍較小4)具有一定的風(fēng)險性三稅率差別技術(shù)1.稅率差別技術(shù)的含義稅率差別技術(shù)是指在法律允許的范圍內(nèi),利用稅率的差別而直接節(jié)減稅收的技術(shù)。這里的稅率差別包括稅率的地域差別、國別差別、行業(yè)差別和企業(yè)類型差別等。2.稅率差別技術(shù)特點1)絕對節(jié)稅2)技術(shù)較為復(fù)雜3)適用范圍較大4)具有相對確定性四分劈技術(shù)1.分劈技術(shù)的含義分劈技術(shù)是指在法律允許的范圍內(nèi)，使所得財富在兩個或更多個納稅人之間進展分割而直接節(jié)減稅收的技術(shù)。2.分劈技術(shù)的特點1)絕對節(jié)稅2)適用范圍狹窄3)技術(shù)較為復(fù)雜3.分劈技術(shù)要點1)分劈合理化2)節(jié)稅最大化五扣除技術(shù)1.扣除技術(shù)的含義扣除技術(shù)是指在法律允許的范圍內(nèi)，使扣除額、寬免額、沖抵額等盡量添加而直接節(jié)減納稅，或調(diào)整各個計稅期的扣除額而相對節(jié)稅的技術(shù)。2.扣除技術(shù)的特點1)可用于絕對節(jié)稅和相對節(jié)稅2)技術(shù)較為復(fù)雜3)適用范圍較大4)具有相對確定性3.扣除技術(shù)要點1)扣除工程最多化2)扣除金額最大化3)扣除最早化六稅收抵免技術(shù)1.抵免技術(shù)的含義抵免技術(shù)是指在法律允許的范圍內(nèi)，使稅收抵免額添加而絕對節(jié)稅的技術(shù)。2.抵免技術(shù)的特點1)絕對節(jié)稅2)技術(shù)較為簡單3)適用范圍較大4)具有相對確定性3.抵免技術(shù)要點1)抵免工程最多化2)抵免金額最大化七延期納稅技術(shù)1.延期納稅技術(shù)的含義延期納稅技術(shù)是指在法律允許的范圍內(nèi)，使納稅人延期交納稅款而相對節(jié)稅的技術(shù)。2.延期納稅技術(shù)特點1)相對節(jié)稅2)技術(shù)復(fù)雜3)適用范圍大4)具有相對穩(wěn)定性3.延期納稅技術(shù)要點1)延期納稅工程最多化2)延伸期最長化八退稅技術(shù)1.退稅技術(shù)的含義退稅技術(shù)是指在法律允許的范圍內(nèi)，使稅務(wù)機關(guān)退還納稅人已納稅款而直接節(jié)稅的技術(shù)。2.退稅技術(shù)特點1)絕對節(jié)稅2)技術(shù)較為簡單3)適