專題中國財稅史復(fù)習(xí)題

1、 隨著社會生產(chǎn)力的發(fā)展，在公元前（一萬年）時，農(nóng)業(yè)作為一個獨立的生產(chǎn)部門確定下來。2、 （禹）根據(jù)各地距離京畿的遠近，土質(zhì)的肥瘠、高下評定土地等級，以土地收獲量的十分之一向部落酋長進行定量納貢，開創(chuàng)了征收土地稅的先河。3、 國家財政產(chǎn)生的政治條件是（私有制和階級的出現(xiàn)）4、 夏商周三代的土地制度，從宏觀上講是（土地王有制）5、 中國古代，商業(yè)的萌芽產(chǎn)生于（商）朝。6、 漢代，用于課征未成年人的人頭稅叫做（口賦）7、 兩漢時期田租以（三十稅一）為主，屬于比例稅率。8、 唐代實施的服役制度是（租用調(diào)制L9、 兩稅法實施于（唐）代。10、“一條鞭法”實施于明代，是由（張居正）提出并實施的。東漢時期的關(guān)稅稅率較高，在（十分之一）以上?！侗╆P(guān)圖》反應(yīng)的私設(shè)關(guān)卡，亂收費的情況發(fā)生在（明代卜由于勞動生產(chǎn)率低下，夏代田賦的征收采用了（貢法b漢代實行商業(yè)官營，所謂商業(yè)官營就是指（官營）b隋唐時期的財政收入主要包括（田賦收入L五代十國時期的田賦主要包括（兩稅、絹帛之征b把差役制度變?yōu)楣鸵壑品Q（雇役法、免役法、募役法L北洋政府的財政收入主要來源有（外債、內(nèi)債、稅收b田賦征收的基礎(chǔ)是地籍管理，為此國民政府推行（土地計量）b20、 公元628年，唐太宗下令，規(guī)定王公百官到一般百姓，墾田每畝納粟2升，以備災(zāi)年賑貸之需而建（義倉b21、 錢糧冊內(nèi)有名丁數(shù)，勿增勿減，以該年的丁銀額永為定額，以后額外增丁，不再征收錢糧，叫做“盛世滋生人丁，永不加賦：這是清朝（康熙）實施的。22、 為緩和統(tǒng)治危機，增加財政收入，我國（明）代實施了“一條鞭法23、 宋代王安石變法的主要內(nèi)容是（方田均稅法b24、 北洋政府在把清朝各種名目的附加都并入正賦之后，又另外加征的是（田賦附加b1、財政產(chǎn)生的物質(zhì)條件是（生產(chǎn)力的發(fā)展、剩余產(chǎn)品的產(chǎn)生\2、國家財政產(chǎn)生的社會條件是（社會分工的發(fā)展、公共管理的需要）o3、據(jù)文獻記載，在（舜、禹）時期，為了保障公共事務(wù)的發(fā)展，統(tǒng)治者要求臣服部落和被保護的小部落貢獻財物。4、夏商周三代的服役，直接與井田制有關(guān)。一般認為，三代的田賦制度分別實行的是（共、助、徹b5、人頭稅發(fā)展到漢代，已經(jīng)制度化，有（口賦、算賦、戶賦、獻賦）o6、古代收益稅（或財產(chǎn)稅）包括（車船稅、貴貨、牲畜稅b7、宋朝的田賦按土地的性質(zhì)不同分為（公田之賦、民田這賦、城郭之賦、雜變之賦、丁口之賦b&宋代市舶課有（抽解、博買b9、清初官吏的報酬包括（正俸、養(yǎng)廉俸、恩俸b清朝前期的關(guān)稅分為（內(nèi)地關(guān)稅、國境關(guān)稅）兩種。西周的關(guān)市之征主要有（津稅、關(guān)稅）兩類。在宋代的戶籍上，全國居民分為（主戶、客戶b唐代的賦役制度主要有（租、調(diào)、役、雜徭L對于中央與地方的財政權(quán)益分配，兩稅法實行三分制，即劃分為（上供、送使、留州\宋代官員俸祿大體上分為（正俸、加俸、職田、公使錢）等。三、名詞解釋仁井田制：即方里而井，井九百畝，其中為公田，八家皆私百畝，同養(yǎng)公田；公事畢，然后敢治私事。2、 山澤稅：國家對山林、園池水澤、湖泊出產(chǎn)的各種物品所課征的稅，山林所砍伐之薪木、獵捕行獸之皮、角、齒、羽翩、河湖所捕之魚、池海所產(chǎn)之鹽等物均屬課征對象，繳實物，交由王室。3、 均徭：官府衙門對居民征發(fā)的一種經(jīng)常性差役，因其以丁為單位，根據(jù)丁力資產(chǎn)的厚薄，以定差役的輕重，由里甲編第均平應(yīng)役，故稱均徭。4、 關(guān)市稅：是指對通過國家所設(shè)關(guān)卡的行商和市肆的坐賈進行課稅，包括關(guān)稅和市稅兩類。5、 貢舶制度：明代對海外來華貿(mào)易者實行的一種制度，凡海外諸國來華貿(mào)易，須由貢使向明王朝進貢方物后方準其貿(mào)易，否則不許貿(mào)易。對外商貨物采取“官給鈔買”的辦法，不抽商稅，只抽實物六分，其余允其貨賣互市。6、算緡錢：又稱緡錢稅，漢代所行稅法之一，是向商人和高利貸者、車船所有者征收的財產(chǎn)稅，以貫為單位征稅。7、賒貸稅：亦稱賢貸稅，是對岀貸貨幣或糧食收取利息所課的收益稅，課征的對象是高利貸者，屬于資本利息稅。8、專賣：由國家通過對關(guān)系國計民生的某種或某幾種產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售進行壟斷，利用專制壟斷的銷售價格，獲取高額財政收入的一種辦法，有公益專賣（如輕重法、平汆法）與財政專賣（如官山海）之分。9、均輸.平準：實際上是官府對商品運銷和京師物價的一種控制措施，屬于官營商業(yè)性質(zhì)。均輸指調(diào)劑運輸，平準指平抑物價，始行于漢代。漕運：為了保障皇室的享用，百官的俸糧和京城兵、民的食糧，各地每年向京師運送大量的糧食和物資，通常是通過水道用船運載的，所以時稱漕運。門?田賦:又稱“田租”“租禾”，是以土地為對象的征稅，是中國舊時歷代政府對擁有土地的人所課征的土地稅，被列為國家正供，是國家財政收入最基本、最主要的來源。貢:即土貢，后發(fā)展為賦、貢納，盛行于夏代。即分配給每人土地，耕作者根據(jù)土地所產(chǎn)向貢領(lǐng)主繳納租額。夏代的貢法，是一種定額課征制，以數(shù)年收成平均常量的十分之一為定額，以后不管豐年或歉年，都要按這個定額征收。助:借的意思，盛行于商代。指把定量土地分為九塊，周圍八塊為私田，由八家自己耕種，收入歸各家，不收稅；中間一塊為公田，由八家共同耕種，即借民力以耕田，公田收入全部上繳。徹:打通之意，即打破公田和私田的固定界限，在耕作季節(jié)統(tǒng)一經(jīng)營，收獲時才把一塊田地作為當年的公田，其上的農(nóng)產(chǎn)品成了稅物；＜2＞征收之意，耕田百畝，取十畝為賦＜3＞通力合作之意，指八家通力合作，計畝征收，民得其九，公取其一＜4＞并行之意，即貢、助兩種征課制度并行。土貢:即各國諸侯和平民，按規(guī)定向天子獻納土產(chǎn)、珍寶等，不完全是自愿，具有強制性。西周的貢有兩種邦國之貢諸侯在其領(lǐng)土內(nèi)，向所屬臣民征貢，將其中一部分繳納于天子。v2＞萬民之貢實是各諸侯國奴隸主通過向居民征集，然后將其一部分繳納給天子，以待公用。徭役:即對勞動人身的強制性課征。包括力役:即強制人民從事勞役活動。包括“作田役”即跟隨諸侯、大夫從事狩獵，“比追胥”即追捕盜賊，以及筑城、押送俘虜、巡邏以及運送官物。＜2＞兵役:包括兵役和軍賦。軍賦是與田制想結(jié)合的一種征調(diào)軍事需要的人力、物力的辦法。＜3＞雜役口賦:即口錢，是課于未成年人的人頭稅，用于補軍費開支不足。18.算賦:是課于成年人的人頭稅，收入形成軍備基金，用于購置戰(zhàn)車、駿馬、武器、裝備等。19.獻賦:郡國等地方官吏以當?shù)氐娜丝跀?shù)，每人每年征收63錢，送繳中央政府，以充當向皇帝的獻費。13.戶賦:是對列侯封君食邑之地按戶征收的賦稅，屬于人頭稅性質(zhì)，按戶計征，每戶每年200錢，作為封君列侯的“私奉養(yǎng)”。20?更卒:一個成年男子每年要為官府服役一個月，服役地點一般為本郡縣，主要從事各種苦役及較大型的工程項目，如修筑城垣，宮殿陵墓等，或到郡縣衙門聽差，期滿止役輪流更換。21.正卒:即正式的兵役，是在服更卒三年后起役，每個成年男子在規(guī)定年齡內(nèi)必須服兵役兩年，第一年在本郡縣，根據(jù)各地特點，充當步兵、騎兵或水兵，接受軍事訓(xùn)練。第二年到京師充當“衛(wèi)士”，服役期滿就調(diào)換。22?戍卒:每個男子一生中要到邊境屯戍一年，如果邊境無事，官府只需選送少數(shù)人前往戍邊即可，其他不需要戍邊的人必須強制性繳納代役金，即以稅代役。23.工商稅:屬于流通領(lǐng)域里征收的交易稅，即按照市場上買賣成交額所課征的稅，具有交易稅、營業(yè)稅的性質(zhì)。分為兩種:一是官府對居住在都市商業(yè)區(qū)、有市籍的商賈，按照商品交易總額定期或不定期課稅。二是凡到都市商業(yè)區(qū)域或集市做買賣的行商，官府按買賣成交額，即時課征。24?子口稅：19世紀中葉至20世紀30年代進口洋貨運銷中國內(nèi)地及自內(nèi)地運送土貨至通商口岸出口時所納的抵代通過稅的一種稅款。這種抵代稅相當于進出口稅的一半，故又稱子口半稅，這是帝國主義破壞中國內(nèi)地說主權(quán)的一種稅制。25?復(fù)進口稅：土貨裝船出口時，征出口正稅，運到卸貨口岸時，再征復(fù)進口半稅，稅率等于進口正稅之半。稅則上未列名貨物，按價值百征2.5。土貨若在3個月內(nèi)復(fù)岀口到外國，如確系原包原貨未被拆換，海關(guān)即將所交進口半稅發(fā)還,發(fā)給存票向海關(guān)銀行換取現(xiàn)金，或抵繳日后應(yīng)交之稅。倘逾期未運出口，或原貨已被拆換在該口岸銷售，則不發(fā)還原納進口關(guān)稅。26?匣金：中國自清代至中華民國初年征收的一種商業(yè)稅，因其初定稅率為1厘(1%),故名厘金。又稱厘捐、厘金稅。厘金創(chuàng)行于咸豐三年(公元1853年)。實即一種值百抽一的商業(yè)稅，百分之一為一厘故稱厘金。在全國通行后，不僅課稅對象廣，稅率也極不一致，且不限于百分之一。有的高達百分之二十以上，有部分貨物實行人量抽厘。

27間架稅：'間”是一間兩間的意思，指房屋數(shù)量：架”是前后兩根柱子，兩架即一間，還是指房屋數(shù)量。顧名思義，這個間架稅是按房屋數(shù)量征收的，而不是像現(xiàn)在這樣子，按房屋市值來征收。簡答題（一）財政產(chǎn)生之初的支出主要包括那些？答：1、軍事支出；2、祭祀支出；3、天子、諸侯以及百官的生活支出；4、興修水利、抗災(zāi)等公益事業(yè)支出。（二）商鞅變法的主要內(nèi)容是什么？答：1、用法令廢除井田制，承認土地私有和允許自由買賣；2、 均平田稅，皆粟而稅；3、 廢除世卿世祿制，獎勵軍功，建立軍功爵制；4、 實行重農(nóng)抑商，獎勵耕織的政策；5、 鼓勵分居立業(yè)，禁止父子兄弟同家共業(yè)，規(guī)定成年男子必須與父母分居，另立門戶，女子到一定年齡必須岀嫁，否則加倍課賦；6、 實行按人口征收軍賦的制度，即人頭稅，史稱“口賦：7、劃一度量衡。（三）夏、商、時期的財政有那些特點？（三）夏、商、時期的財政有那些特點？答：1、國家財政收入主要來源于奴隸創(chuàng)造的農(nóng)業(yè)和畜牧業(yè)收入；2、財政征收形式是租稅合一，以實物交納;3、分田制祿，井田制賦；4、 國家財政與皇室財政不分；5、 “量入為出”的財政管理原則；6、 分官任職的理財結(jié)構(gòu)；7、 實行財政任務(wù)與吏治獎懲相結(jié)合的上計制度■預(yù)算、決算制度的萌芽。（四）簡述秦王朝的三大支出：軍事工程支出、宮殿和皇陵修筑支出。答：1、軍事工程支出，軍事支出包括戰(zhàn)爭費用、養(yǎng)兵費和裝備費，工程支出包括修筑陸路交通、興修水利工程、修筑萬里長城。2、宮殿建筑支出，秦始皇在兼并六國戰(zhàn)爭中，每功滅一國，即依照其國宮殿樣式，在咸陽北阪重建一座，滅六國后，更是大肆修建著名“阿房宮：3、陵墓建筑費：秦始皇即位之初，就在驪山為自己修筑墳?zāi)?，全國統(tǒng)一后，發(fā)刑徒70萬繼續(xù)修筑，前后約計20余年。（五）國家和國家財政產(chǎn)生的前提條件。答：國家產(chǎn)生的前提條件是物質(zhì)資料生產(chǎn)的發(fā)展、家庭私有制的出現(xiàn)和奴隸階級的形成。國家財政產(chǎn)生的前提條件包括：K生產(chǎn)力的發(fā)展、剩余產(chǎn)品的產(chǎn)生是財政產(chǎn)生的物質(zhì)條件；2、 社會分工的發(fā)展、公共管理的需要是財政產(chǎn)生的社會條件；3、 私有制和階級的產(chǎn)生是財政產(chǎn)生的政治條件。五、論述題（一）試述唐中期實行兩稅法的原因.基本精神及意義。答：第一，兩稅法的原因是：1、均田制的瓦解，使以身丁為本的租庸調(diào)制失去了存在的基礎(chǔ)；2、 戶籍的紊亂，人口失實，賦役制度遭到破壞；3、 租庸調(diào)制本身存在的弊端；4、 安史之亂引起的財政困難日益嚴重；5、 戶稅、地稅的發(fā)展，為兩稅法的實施奠定了實踐基礎(chǔ)。第二，兩稅法的基本精神是：K確定了“量出以制入”的財政原則。2、 確定了課稅主體和課稅依據(jù)。3、 確定了課稅原則，即“人中無丁，以貧富為差：4、 確定了計稅手段，實行“定稅計錢，折錢納物”5、 確定納稅期限，實行夏、秋兩次征收。6、 將舊有租庸雜徭并入兩稅征收。7、 確定中央與地方的財政分配原則，實行三分制，即劃分為上供、送使、留州三個份額。第三，兩稅法的歷史意義仁“量出制入”的財政原則。2、兩稅法最大變化是正式否定了以身丁為本的賦役制度，而以資產(chǎn)作為課稅的依據(jù)。3、開創(chuàng)以貨幣計稅的先例。4、 簡化稅制及征收手續(xù)，減少了稅收成本。5、 租庸雜徭悉省。（二）簡述明中期一條鞭法的基本精神和歷史意義。答：基本精神K合并賦役，恢復(fù)以土地資產(chǎn)為主要課稅對象；2、 賦役合并后，官府所需力役，由其出錢雇人應(yīng)役，不得無償征調(diào)；3、 計畝征糧，除規(guī)定部分地區(qū)征收糧米以供京師食用外，其余一律折收銀錢。4、 課征方式是官收官解。簡言之，即賦役合一，化繁為簡，按畝征稅，以銀繳納，官收官解。歷史意義：1、 合并賦役，標志著賦役平行征收轉(zhuǎn)向近代租稅制。2、 計畝征銀，以銀代役，由對人征稅改變?yōu)閷ξ镎鞫?，由交納實物和親自服徭役轉(zhuǎn)變?yōu)橐载泿沤患{。3、擴大負擔面，起到均賦均役的作用。4、有利于促進社會分工和商品經(jīng)濟的發(fā)展。（三）?簡述攤丁入地改革及其意義？答：為了穩(wěn)定稅收額數(shù)，也為解決人丁和地畝分別編審征收之弊，防止因丁役加重，民戶逃亡，而使社會動蕩的悲劇重演，清統(tǒng)治者決定改革賦稅制度。清政府采用丁稅固定征收的辦法，把丁稅和人口增加問題截然分開，不僅解

決了丁銀問題，而且有效限制了官僚地主轉(zhuǎn)嫁丁稅中飽私囊的非法行為。在一定程度上減輕了農(nóng)民的負擔，緩解了農(nóng)民的恐慌心理。戶口隱匿逃亡現(xiàn)象有所改觀。攤丁入地作為我國封建社會最后一次賦稅制度改革，也是中國最大賦稅制度演變的最終成果，在中國財政發(fā)展史上具有重大意義。攤丁入地將中國古代農(nóng)業(yè)稅發(fā)展成土地稅；從法律上廢除了人頭稅，確立了以田定稅的制度，實現(xiàn)了丁稅和地稅的的合一。從根本上取消了官僚地主的優(yōu)免丁銀特權(quán)，實質(zhì)上服務(wù)于官僚地主，仍具有一定局限性；由于實行“永不加賦”，使人口迅速增長，造成了社會的巨大壓力。簡述桑弘羊財稅改革及其影響？簡述桑弘羊財稅改革及其影響？答：西漢建立之后，在“黃老”思想的支配下，一直實行無為而治、不干預(yù)經(jīng)濟的政策，致使那些有勢力的諸侯迅速以商致富。他們或者肆意兼并，欺奪百姓，致使百姓失去產(chǎn)業(yè)，流離失所，從而引起社會的動蕩；或者圖謀不軌，蠢蠢欲動，企圖推翻漢朝政權(quán)。國家專營思想。國家統(tǒng)一發(fā)行貨幣、鹽鐵專賣、均輸、平準等方針政策。事實證明，這一政策對鞏國家政權(quán)、對實現(xiàn)漢武帝的文治武功是非常必要的，也實證明，這一政策對鞏國家政權(quán)、對實現(xiàn)漢武帝的文治武功是非常必要的，也取得了很大的經(jīng)濟效益和社會效益；本末并重思想。滿足上下各個階層的需求，如果無人從事手工業(yè)生產(chǎn)，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)就會受到影響；如果無人從事商業(yè)工作，貨物流通就會斷絕。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)受到影響則糧食就會減少，貨物流通受到影響，國家財政就會發(fā)生危機。富國與富民思想。桑弘羊?qū)嵭宣}鐵專賣、均輸平準等措施，都是這一思想的體現(xiàn)。通過鹽鐵專賣而獲得利益和通過均輸?shù)玫截敻唬淠康亩际菫榱苏{(diào)控物價，鞏固和加強了中央財力，以控制諸侯。后世對桑弘羊思想與措施也評價不一，有人稱其為聚斂之臣，以興利為能事。但他的思想與措施為社會的進步、為中華民族的發(fā)展都起了重要作用。如果沒有桑弘羊理財，漢武帝的文治武功就無法實現(xiàn)，開疆擴土的大業(yè)就不能成功。其中的許多思想是值得后世借鑒的。如富國與富民思想，一直沿用至今依舊是一個國家發(fā)展的重中之中。（五）簡述王安石財稅改革及其影響？答：宋代的冗兵、冗吏多是歷代所不及的。冗員多導(dǎo)致政府的支出多，加上每年龐大的邊防軍費開支及付給遼、西夏的巨額歲幣等，造成宋朝財政極其困難。收入方面則由于田賦不均、稅收減少，導(dǎo)致入不敷出。青苗法，是王安石推行的一項政府貸款給農(nóng)民的貸款措施。在青黃不接之際，國家貸款予以扶助，以解百姓的燃眉之急，幫助農(nóng)民度過災(zāi)荒，避免百姓流徙逃亡。這一政策沿用至今。免役法，為了免除職役給農(nóng)村百姓造成的騷擾和摧殘，使其安心生產(chǎn),王安石主持制定了免役法，使得百姓歸于農(nóng)田，全力以赴從事生產(chǎn)，有助與發(fā)展農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，而農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的發(fā)展又會有助于稅賦的征收。方田均稅法,以方為單位確定各民戶的田畝數(shù)，按肥瘠、土質(zhì)、地形劃分土地等級，通過實行方田均稅法，平均了田賦負擔，以此增加農(nóng)民生產(chǎn)積極性，保證了生產(chǎn)。農(nóng)田水利法，興建水利設(shè)施，開墾荒廢田地等方面的建議，凡有效者給予獎勵；各項工程，均提倡私人修建，如有困難，由官府貸款或令富戶以官息貸款給貧民，開發(fā)人力資源和自然資源，促進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的發(fā)展，進而保證百姓生活的穩(wěn)

定，增加財政收入?？刂曝斦С?，王安石認為，不用增加賦稅，也可以增加財政收入。因為減少了財政支出，就等于增加了財政收入。王安石認為控制財政支出的方式一是通過編制預(yù)算，依照預(yù)算的執(zhí)行來節(jié)制支出；二是裁減兀員、兀兵，節(jié)約各種費用。雖然我國現(xiàn)在是一個社會主義市場經(jīng)濟國家，國情已完全不同于處于當時，但王安石變法中所蘊涵的財稅思想，對我們當今的財稅改革提供了許多的借鑒經(jīng)驗。如大力發(fā)展社會生產(chǎn)力，科學(xué)合理安排財政支出，重視商品流通及完善市場經(jīng)濟體系。（六）簡述先秦時期管仲財稅改革及其影響？答：管仲的財稅思想歸納起來有四個方面:實行按土地好壞分等征稅旳實物稅制，打破井田制的限制，承認土地制度的變化，這一措施提高了生產(chǎn)者的積極性，促進了國家農(nóng)業(yè)的發(fā)展；實行了專賣制度，通過家財政干預(yù)經(jīng)濟以增加國家收入；對不同的行業(yè)實行不同的說率，采度，通過家財政干預(yù)經(jīng)濟以增加國家收入；對不同的行業(yè)實行不同的說率，采取了輕稅的措施，在田稅方面實行極差稅率，在商業(yè)方面減免工商稅收，促進國內(nèi)商業(yè)發(fā)展，實行單一的關(guān)卡稅率；強化法制，完善制度，保證財政收入；把行政組織和軍事組織結(jié)合起來，提高了所得稅在稅收中的比重。大力宣傳納稅人的權(quán)利和義務(wù)。觀眾作為中國古代偉大的理財家，做出了巨大的貢獻。他的財稅思想對現(xiàn)在有很多借鑒意義。分等征稅可以減輕農(nóng)民負擔，提高生產(chǎn)積極性；國家財政干預(yù)經(jīng)濟運用到現(xiàn)在的市場經(jīng)濟中可調(diào)節(jié)市場經(jīng)濟，彌補市場缺陷；采取輕稅的措施，可以喚起經(jīng)濟活力。管仲思想對現(xiàn)世的借鑒雖有可取之處，但也一定要取其精華。（七）歷史上工商稅收制度的發(fā)展中可以得到哪些歷史啟示？工商稅又叫市稅或市租，屬于流通領(lǐng)域里征收的交易稅，即按照市場上買賣成交額所課征的稅，具有交易稅、營業(yè)稅的性質(zhì)。市租征收分兩種情況：一種是官府對居住在都市商業(yè)區(qū)、有市籍的商賈，按照商品交易總額定期或不定期課稅。另一種是凡到都市商業(yè)區(qū)域或集市做買賣的行商，包括各方來的商人、鄉(xiāng)村的農(nóng)民和城鎮(zhèn)居民，出賣自己的手工業(yè)品、農(nóng)副產(chǎn)品或是販運來的貨物，官府按照買賣的成交額，即時課稅。K兩漢時市稅為皇室或封君的專項收入，課征對象包括有市籍的商賈、在城鄉(xiāng)市集出售農(nóng)副產(chǎn)品、手工業(yè)品的農(nóng)民、手工業(yè)者，按交易總額課征。2、 東漢末到隋的市稅包括市租（對行商課征的入市稅和對商賈征收的店鋪稅X估稅（課于市場上買賣物品的交易行為稅X通行稅（課于水運和橋梁交通的一種稅\酒稅、鹽稅、礦冶稅、漁稅等。3、 唐代商稅有入市稅、市籍租、鹽稅、茶稅、酒稅、礦稅及竹、木、漆等特產(chǎn)稅。4、 宋代商稅主要是住稅，稅率3%,實行商稅預(yù)算定額制度。另有契稅（鈔旁定帖錢或印契稅錢），對商稅加征經(jīng)總制錢。5、 元代商稅是一種交易稅，采用定額制征收。另有礦課、酒醋課、鹽課、茶課、竹木課等。6、 明代內(nèi)地市稅統(tǒng)稱為商稅，包括塌房稅、門攤稅、漁稅、礦稅等。7、清代市稅主要是牙稅、當稅和店鋪稅、契稅、礦稅、落地稅。啟示：中國歷史上工商稅收的發(fā)展，一方面是商品經(jīng)濟發(fā)展的產(chǎn)物，工商業(yè)的發(fā)展、貨幣化程度的提高，為工商稅收的發(fā)展提供了物質(zhì)基礎(chǔ)。另一方面又是政府增加財政收入的重要手段，歷史上很多朝代的統(tǒng)治者，在工商稅稅種創(chuàng)新及征收手段的探索上費盡心機，推動了工商稅收的發(fā)展，但其目的主要是為了增加財政收入，而沒有從發(fā)展經(jīng)濟的角度考慮，因此封建國家的工商稅收基本作用就是阻礙社會經(jīng)濟發(fā)展。一、春秋戰(zhàn)國時期的財稅改革及歷史意義:（—）齊國管仲改革：仁“相地而衰征'：根據(jù)土地肥差等級征稅。官山海'：國家壟斷山海、鐵器、食鹽物資。3、 “按勞績定俸祿結(jié)合官吏的工作量、工作成績發(fā)放俸祿o4、 “四民分業(yè)、編戶齊民；其作用意義：管仲改革在齊國公田產(chǎn)出稅收制度上開始，實際上起到了破壞井田制和世卿祿制的作用，增加了財政收入，增強了國力，為齊國首霸奠定了物質(zhì)基礎(chǔ)。（二）魯國改革：K初稅畝：不論公田私田一律按畝征稅。2、軍賦制度一'作丘甲”3、用田賦：依據(jù)用土地多少征稅,土地私有權(quán)擴大。（三）楚國改革：“書土田、量入修賦‘：按土地收入制定相應(yīng)數(shù)額稅收。以上春秋時期改革的目的多在于增加財政收入擴大兵員補給，但由此使土地開始私有化，加速了奴隸制度的瓦解和封建制度的建立。但改革很不徹底，奴隸主在政治領(lǐng)域仍享有磁。（四）魏國李悝等人變法:K廢除奴隸主貴族官爵世襲制度。2、推疔'盡地力之教”:挖掘土地潛力，提高農(nóng)作物產(chǎn)量，增加田租收入。3、實行“平汆法”：在年成好的時候，政府以平價收購余糧作為儲備，使糧食價不至于暴跌；荒年時再以平價岀售，保證糧價不至于暴漲。用這種方法限止商人的投機活動，保護農(nóng)民利益。（五） 楚國吳起變法：仁“三世而收其爵祿”:封君傳至第三代就不再沿襲。2、精簡官吏、削減官俸。3、整頓吏治。（六） 秦國商鞅變法：K廢除貴族的井田制?！伴_阡陌封疆”，廢除奴隸制土地國有制，實行土地私有制，國家承認土地私有，允許自由買賣。2、 重農(nóng)抑商，獎勵耕織，特別獎勵墾荒；規(guī)定，生產(chǎn)糧食和布帛多的，可免除本人勞役和賦稅，以農(nóng)業(yè)為“本業(yè)”，以商業(yè)為“末業(yè)”，并且限制商人經(jīng)營的范圍，重征商稅。3、 廢除舊世卿世祿制，獎勵軍功，頒布按軍功賞賜的二十等爵制度。4、 實彳丁人頭稅°5、 劃一度量衡。6、 均平田稅，統(tǒng)一稅率計算稅額，所有田稅一律納粟，不得用其他實物或貨幣代替。這一時期改革變法各國的變法運動，實際上是一場封建化運動。各國都在不同程度上打擊了奴隸主貴族，保護封建地主階級，廢除奴隸制的政治經(jīng)濟制度，鞏固和發(fā)展封建制的政治經(jīng)濟制度。通過變法使封建制度得到確立。由奴隸制引起的社會矛盾基本上得到解決。各國變法后，社會經(jīng)濟和文化日益繁榮，在中國歷史上出現(xiàn)了一個蓬勃發(fā)展的新局面。二、秦至清代的稅賦制度演變：（八變）（一）先秦時期（夏商西周）:貢賦制，先秦賦稅多以“貢賦”的形式存在。商代臣民向國君進獻的財物稱為“土貢：西周土貢有皮帛、宗廟之器、繡帛、木材、珍寶、祭服、羽毛等九類，稱作“九貢：此外，還有軍賦。（二）先秦時期（春秋戰(zhàn)國）:春秋戰(zhàn)國時期出現(xiàn)了新的賦稅制度。齊國“相地而衰征”和魯國“初稅畝春秋時期，管仲在齊國進行改革，實行“相地而衰征”，是指根據(jù)土地多少和田質(zhì)好壞征收賦稅，實質(zhì)上承認了私人對土地的所有權(quán)。公元前594年，魯國的“初稅畝”.國家法律規(guī)定把公田交給耕者，“履畝而稅”，即是承認了耕者對所耕土地的私有權(quán)。前590年作丘甲，按土地征收軍賦。戰(zhàn)國時，各國賦稅制度不一，不能一概而論。（三）秦漢時期：秦代賦稅分為田租、口賦和雜賦三種。田租是按土地征糧，租率約為十分之一?？谫x是按人頭征錢，每人約繳120錢。雜賦一般是臨時性的征調(diào)。這種土地制度和賦稅制度對封建地主有利，但也有利用社會經(jīng)濟的恢復(fù)和發(fā)展。漢朝：編戶齊民：①含義：政府把農(nóng)民編入戶籍（稱為編戶），實行按編戶征收租賦和征收徭役、兵役的制度。當時農(nóng)民的負擔有：田租（土地稅）.人頭稅、更賦、徭役、兵役等。②特點：田租輕而人頭稅重。③影響：賦役制度正式形成。漢代的賦稅主要是人頭稅和田租，此外還有一定的徭役。人頭稅分算賦和口賦兩種。漢初規(guī)定，15至56歲的人，不管是男是女，每人納賦120錢，叫算賦。7至14歲的小孩，每人每年納賦20錢，叫口賦。田租按產(chǎn)量征收，一般三十稅一。徭役分為勞役和兵役。成年男子一生要服兩年兵役，每年服一個月勞役。（四）三國魏晉南北時期：實行新的賦稅制——租調(diào)制，“收田租畝四升，戶生絹兩匹，綿三斤以定額田租代替漢代的訂率田租，以戶稅代替漢代的人頭稅。租調(diào)制的田租租額較低，而且租額固定，增產(chǎn)不增租；戶調(diào)以戶為單位，增人不增調(diào)。（五）隋唐時期：隋賦役制度均承襲北朝，在均田制的基礎(chǔ)上施行以租（庸）調(diào)制為主體的賦役制度，征收的主要對象是均田農(nóng)民。唐朝：前期實行租庸調(diào)制。租庸調(diào)制規(guī)定:成年男子每年向官府繳納一定量的谷物，叫作“租”;繳納定量的絹或綿，叫作“調(diào)”；服徭役的期限內(nèi)，不去服役的可以納絹或布代役，叫作“庸：唐朝的庸不再有年齡限制。租庸調(diào)制使農(nóng)民的生產(chǎn)時間較有保證，賦役負擔相對減輕，政府的賦稅收入有了保障。除了租庸調(diào)以外還有雜徭、色役等。后期：k原因:a、土地買賣和兼并之風(fēng)盛行，均田制和租庸調(diào)制無法推行，國家財政收入減少b、為解決財政困難，實行兩稅法2、實行1:780年，唐德宗接受宰相楊炎的建議，實行兩稅法3、內(nèi)容：(1)量出以制入，政府先預(yù)算開支以確定賦稅總額。以779年(大歷十四年)政府各項稅收所得錢、谷數(shù)，作為戶稅、地稅總額分攤于各州；各州則以大歷年間收入錢最多的一年的收入數(shù)作為兩稅總額分攤于各地。全國無統(tǒng)一定額。取消租庸調(diào)及各項雜稅的征收，保留戶稅和地稅。戶稅按戶等高低(分上上至下下九等)征錢，戶等高者出錢多，低者出錢少。劃分戶等，是依據(jù)財產(chǎn)的多寡。戶稅在征收時大部分錢要折算成絹帛、征錢只是很少一部分。地稅按畝征收谷物。納稅的土地，以大歷十四年的墾田數(shù)為準。無論戶稅和地稅都分夏、秋兩季征收。夏稅限六月納畢，秋稅限十一月納畢。因為夏秋兩征，所以新稅制稱為兩稅法。(6)對不定居的商賈依照其收入征稅三十分之一(后改為十分之一)，使與定居的人負擔均等。意義:a、稅制得到統(tǒng)一，在一定時期內(nèi)保證了國家的財政稅收。b、征稅原則：改變了戰(zhàn)國以來以人丁為主的賦役制度，轉(zhuǎn)變?yōu)橹饕赐恋睾唾Y產(chǎn)征稅，政府對農(nóng)民的人身控制有所放松，有助于商品經(jīng)濟的發(fā)展(“唯以資產(chǎn)為宗，不以丁身為本”)c、擴大了稅源，增加了財政收入，相對減輕了農(nóng)民負擔。d、是我國封建社會賦稅制度的一次重大改革和進步局限性a、土地兼并不再受限制，越來越嚴重b、大地主隱瞞財產(chǎn)，把賦稅轉(zhuǎn)嫁到農(nóng)民身上，政府征收額外雜稅，農(nóng)民負擔沉重C、不可能緩和尖銳的階級矛盾，因而不可能從根本上挽救唐朝的統(tǒng)治危機地位：兩稅法是我國古代:稅制度史上的轉(zhuǎn)折點，它標志著征稅標準由以人丁為地位：兩稅法是我國古代:稅制度史上的轉(zhuǎn)折點，它標志著征稅標準由以人丁為主逐漸過渡到以土地、財產(chǎn)多少為主，是我國賦稅制度的一大變革和進步，奠定了唐后期到明代中葉賦稅制度的基礎(chǔ)。（六）北宋：募役法和方田均稅法募役法（免役法）：政府向應(yīng)服役而不愿服役的人戶，收取免役錢，雇人服役。作用：減輕了農(nóng)民的差役負擔，保證了生產(chǎn)時間。方田均稅法內(nèi)容：政府重新丈量土地，劃定等級，按土地多少、好壞收取賦稅。這是為了抑制兼并。實質(zhì)：是納錢代役和按畝征稅。（七）明朝（后期）：一條鞭法K背景:a、明朝中期，農(nóng)民賦稅負擔過重，階級矛盾尖銳，國家財政困難；b、舊的賦稅制度不適應(yīng)商品經(jīng)濟發(fā)展的需要；2、目的：為了緩和階級矛盾，增加政府收入，挽救統(tǒng)治危機。3、主要內(nèi)容：賦役合并；役入田畝；納銀代役。第一、把田賦、力役和其他各種名目雜稅合編為一條，統(tǒng)一按田畝核算征收，原來按戶丁征役的辦法一并改為攤?cè)胩锂€（實際執(zhí)行過程中并未全部攤?cè)?，而是把力役按照人丁和田畝規(guī)定一定比例，部分并入田畝攤派）□第二：一概由官府征銀雇役，基本上演變?yōu)楣潭ǖ亩°y，取代了原先的“力役：第三，除蘇、松、杭、嘉、湖地區(qū)仍征收本色漕糧以供皇室官僚食用外，田賦一概改收折色銀。第四：簡化征收手續(xù)，取消里甲征收的層次，直接由官府折辦收解。意義：是我國賦稅制度的一次重大改革a、 納銀代役——相對減輕了農(nóng)民的負擔，農(nóng)民對國家的人身依附關(guān)系松弛。b、 賦役征銀（部分）——適應(yīng)了商品經(jīng)濟發(fā)展的需要，有利于農(nóng)業(yè)商品化和資本主義萌芽的發(fā)展。c、 有利于消除征稅中的不合理現(xiàn)象，同時簡化了征稅手續(xù)，減少了地方官員漁利百姓的行為。（八）清（前期）:攤丁入畝，即更名田"669年，康熙帝宣布將明朝藩王所占土地給予原種之人，免其變價，永為世業(yè)，叫作“更名田：1、 措施:a、 1712年，規(guī)定以康熙五十年的人丁數(shù)作為征收丁稅的固定丁數(shù)，以后“滋生人丁，永不加賦”，使人口達量增加。b、 1723年，雍正帝推行“攤丁入畝”，把丁稅平均攤?cè)胩镔x中，征收統(tǒng)一的地丁銀。2、 意義：攤丁入畝賦役新政是明朝一條鞭法的繼續(xù)和發(fā)展，簡化了稅收原則和手續(xù)，按土地多少單一標準收稅，從此取消了頭稅，在一定程度上改變了賦役不均狀況，人身依附關(guān)系進一步松弛，有利于商品經(jīng)濟的發(fā)展，是賦役制度成熟的標志。中國古代賦役制度的演變特點①征稅標準由以人丁為主逐步向以土地財產(chǎn)為主轉(zhuǎn)變（以兩稅法為標志），直至取消人頭稅（以攤丁入畝為標志），反映了封建國家對農(nóng)民的人身控制松馳②農(nóng)民由必須服徭役逐漸發(fā)展為納絹代役（以“庸”為標志）③賦稅由實物為主到貨幣為主轉(zhuǎn)變（以一條鞭法為標志）；反映了封建社會商品經(jīng)濟的發(fā)展④征稅時間由不定時逐漸發(fā)展為基本定時（以兩稅法為標志）⑤稅種由繁雜多項逐漸演變?yōu)楹喕瘑我唬ㄒ砸粭l鞭法為標志）⑥隨著商品經(jīng)濟的發(fā)展，對商品征收重稅。三、中國古代工商稅收：工商稅（市稅或市租）：兩漢時市稅為皇室或封君的專項收入，課征對象包括有市籍的商賈、在城鄉(xiāng)市集出售農(nóng)副產(chǎn)品、手工業(yè)品的農(nóng)民、手工業(yè)者，按交易總額課征O2、 東漢末到隋的市稅包括市租（對行商課征的入市稅和對商賈征收的店鋪稅X估稅（課于市場上買賣物品的交易行為稅x通行稅（課于水運和橋梁交通的一種稅x酒稅、鹽稅、礦冶稅、漁稅等。3、 唐代商稅有入市稅、市籍租、鹽稅、茶稅、酒稅、礦稅及竹、木、漆等特產(chǎn)稅。4、 宋代商稅主要是住稅，稅率3%,實行商稅預(yù)算定額制度。另有契稅（鈔旁定帖錢或印契稅錢），對商稅加征經(jīng)總制錢。5、 元代商稅是一種交易稅，采用定額制征收。另有礦課、酒醋課、鹽課、茶課、竹木課等。6、明代內(nèi)地市稅統(tǒng)稱為商稅，包括塌房稅、門攤稅、漁稅、礦稅等。7、清代市稅主要是牙稅、當稅和店鋪稅、契稅、礦稅、落地稅。其他工商雜稅：仁唐代以前的工商雜稅：稅再熟稻、漁稅、關(guān)稅和牛肉稅等2、唐代及以后的雜稅：青苗錢（“田園荒盡尚征苗”）.稅僧尼、度牒、磯、香課、坑冶稅；各種雜課與無名攤派，如農(nóng)器耕牛稅?？偨Y(jié)：中國歷史上工商稅收的發(fā)展，一方面是商品經(jīng)濟發(fā)展的產(chǎn)物，工商業(yè)的發(fā)展、貨幣化程度的提高，為工商稅收的發(fā)展提供了物質(zhì)基礎(chǔ)。另一方面又是政府增加財政收入的重要手段，歷史上很多朝代的統(tǒng)治者，在工商稅稅種創(chuàng)新及征收手段的探索上費盡心機，推動了工商稅收的發(fā)展，但其目的主要是為了增加財政收入，而沒有從發(fā)展經(jīng)濟的角度考慮，因此封建國家的工商稅收基本作用就是阻礙社會經(jīng)濟發(fā)展。秦至清代的非稅收入：（一）官產(chǎn)收入：1.官田（公田）：對公田的經(jīng)營，一般實行屯田或營田制。屯田，一般分民屯和軍屯兩種。營田，即官府經(jīng)營，有的岀租給農(nóng)民耕種，由國家收取地租；有的組織官奴婢、罪犯耕種，收入歸官府；有的賞賜給功臣。屯田、營田收入成為封建國家農(nóng)業(yè)賦稅之外來自農(nóng)業(yè)的又一重要財政收入。2、山澤虞衡：所謂山澤虞衡，是指除了可耕種的田地之外的山林、湖海、江河、草地、池等其它國有自然資源。秦及西漢，皇室財政與國家財政分理，皇室財草地、政的經(jīng)常性收入就主要來源于山澤虞衡的收入。該收入主要是通過向利用這些自然資源的人民收取租稅，但一般既不稱租，也不稱稅，而是以貢獻之名取得。東漢劉秀始將這部分收入并入國家財政，逐漸演變成各類農(nóng)副特產(chǎn)稅的形式，如后代的鹽稅、茶稅、礦稅、竹木稅等。（二）官營收入：K官作坊：工部、匠班銀。2、官營商業(yè)：【1】鹽專賣：（1）西漢鹽專賣政策；（2）隋和唐初，對鹽既不專賣，也不征稅；712年，開始征收鹽稅；758年實行“榷鹽法”；（3）宋代鹽法實行噤榷”和“通商”（鹽引法）；（4）元朝實行鹽專賣：引岸行鹽制、計口授鹽制、設(shè)局官賣制、官賣商買制、入粟中鹽制；（5）明清兩以鹽專賣為主。［2］酒專賣：【3】茶專賣：（三）其他非稅收入：仁賣官鬻爵2、貢獻3、借債總結(jié)：封建國家的一切經(jīng)濟活動，在主觀上都是出于財政目的，都是為了維持封建統(tǒng)治的需要。官營手工業(yè)，一方面滿足了統(tǒng)治階級生活的需要，另一方面也促進了手工業(yè)的發(fā)展。五、我國封建國家財政支出結(jié)構(gòu)及從中得到的歷史啟示：（一）財政支出：1、皇室俸養(yǎng)：宮殿建筑、陵墓建筑、皇室生活費用。2、官吏薪俸。3、軍戰(zhàn)費：受兵制、軍隊數(shù)量、軍事裝備、國內(nèi)外形勢等因素的影響。4、公共工程：國防工事支出（明代的長城X交通支出（靈渠、京杭大運河X水利灌溉工程支出（關(guān)中水利）5、文化教育及社會保障支：文化教育支出（科舉L救濟賑恤支出。6、其他支岀：祭祀支出（明代天壇X賞賜支出、賠款