建筑企業(yè)財稅處理與合同涉稅管理

圖書在版編目(CIP)數(shù)據(jù)

建筑企業(yè)財稅處理與合同涉稅管理林久時著北京中國

/.—:

鐵道出版社有限公司

,2020.8

ISBN978-7-113-26743-8

建林建筑企業(yè)財務(wù)管理研究中國

Ⅰ.①…Ⅱ.①…Ⅲ.①---

建筑企業(yè)稅收管理研究中國

②---Ⅳ.①F426.9②F812.423

中國版本圖書館數(shù)據(jù)核字第號

CIP(2020)047352

書名:建筑企業(yè)財稅處理與合同涉稅管理

JIANZHUQIYECAISHUICHULIYUHETONGSHESHUIGUANLI

作者:林久時

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(010)51873022wangsy20008@126.com

封面設(shè)計:王巖

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責(zé)任印制:趙星辰

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(100054,8)

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版次:年月第版年月第次印刷

202081202081

開本:印張字數(shù)千

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書號:

ISBN978-7-113-26743-8

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建筑企業(yè)鮮明的經(jīng)營特點和復(fù)雜的經(jīng)營模式以

,

及由此帶來的財稅管理的特殊性決定了建筑企業(yè)的

,

財稅管理最佳實踐只能由具備相應(yīng)管理經(jīng)驗的人士進

行總結(jié)和提煉近年來我所從事的主要工作就是

。,,

把企業(yè)會計準(zhǔn)則財稅政策的一般原理與建筑企業(yè)

《》、

的具體實際業(yè)務(wù)結(jié)合起來通過著書立作管理咨詢

。、、

財稅培訓(xùn)等方式與廣大建筑企業(yè)分享

,。

林久時同學(xué)是我在校外為數(shù)不多的學(xué)生之一他

,

的經(jīng)歷與我相似都曾在工地摸爬滾打他勤奮好學(xué)

,。,

工作努力擔(dān)任某央企財務(wù)處處長時年僅歲近年

,28。

踏入財稅專業(yè)服務(wù)領(lǐng)域以林鐵蛋網(wǎng)名行走于財

,“”

稅江湖隨著培訓(xùn)和咨詢業(yè)務(wù)逐步展開事業(yè)風(fēng)生水

。,

起實在令人欣慰

,。

年年底鐵蛋從北京離職南下我將徐戰(zhàn)成

2018,,

老師彼時新作贈他同時在贈言里委婉建議他要寫一

,

本書經(jīng)過一年多的積淀和思考他交出一份合格的

。,

答卷

。

鐵蛋編著的這本建筑企業(yè)財稅處理與合同涉稅

《

管理我通讀三次感覺是一本貼近建筑施工企業(yè)實

》,,

Ⅰ

際的財稅管理書籍既闡述了建筑業(yè)的會計核算又融入一定的合同

,,

涉稅管理內(nèi)容我覺得本書具備三大亮點

,:

首先本書首先介紹了建筑企業(yè)各級核算單元的業(yè)務(wù)特征與會計

,

核算解析執(zhí)行新收入準(zhǔn)則如何確認合同收入合同成本結(jié)合

,《》、;

建筑企業(yè)的經(jīng)營特點闡述增值稅管理與會計核算要點雖然這些都是

。

建筑業(yè)常規(guī)財稅內(nèi)容卻也融入其個人的財稅管理經(jīng)驗例如在第四

,。

章中從資金管理的角度詳細闡釋建筑業(yè)采購比價的核心控制點比

,,

業(yè)內(nèi)很多單純采購比價單純比較稅負的觀點更加貼近實務(wù)實操性

、,

更強

。

其次在本書中他還總結(jié)建筑企業(yè)關(guān)注度較高的個人所得稅和

,,

社保問題甲供材與甲控材的涉稅風(fēng)險轉(zhuǎn)售電力的會計核算與涉稅

、、

風(fēng)險代發(fā)農(nóng)民工工資的個人所得稅扣繳義務(wù)異地施工涉及的個人

、、

所得稅問題項目和項目的涉稅管理等財稅疑難問題充分

、PPPEPC,

表達他個人對這些問題的看法也提出了相關(guān)解決建議

,。

最后本書對建筑企業(yè)經(jīng)濟合同涉稅條款的重要性做了詳細解說

,,

并根據(jù)不同類別的經(jīng)濟合同和實務(wù)案例對合同涉稅風(fēng)險詳細剖析

,,

其中不乏他對以往財稅工作經(jīng)驗的總結(jié)和從事財稅咨詢行業(yè)以來遇到

的實務(wù)問題總結(jié)對相關(guān)涉稅問題提出可行性較強的應(yīng)對措施和可落

。

地的涉稅條款簽訂技巧是本書的又一亮點

,。

本書的增值稅管理內(nèi)容吸收了本人建筑業(yè)增值稅管理與會計

,《

實務(wù)一書中的核心觀點在思想體系上繼承了為師的核心財稅理念

》,,

在實踐上又豐富了這些內(nèi)容作為他的老師我倍感欣慰得英才

,———?！?/p>

而育之何其樂哉希望鐵蛋能不忘初心繼續(xù)誠實做人踏實做學(xué)

,”。,,

問在認真研習(xí)建筑業(yè)財稅問題的同時更深層次更廣泛地涉獵其

。,、

他專業(yè)知識取得更大的進步

,!

是為序

。

中國建筑財稅深耕者何廣濤博士

Ⅱ

“從黃河尾閭的渤海之濱到雄偉挺拔的泰山腳下,

從沃野千里的天府之國到中原大地的少林古剎,

哪里有建筑,哪里就有我們建筑人。

我們的腳印遍布神州,我們的旗幟插滿華夏,

一座座高樓拔地而起,一片片荒野披上新裝。

我們是家園的建設(shè)者,我們是城市的描繪家,

我們?nèi)r星辰寥落,我們歸時燈火輝煌。

我們托起了高樓,我們點亮了世界……”

在寫書時我總是想起在央企擔(dān)任團委書記時為

,

企業(yè)年會寫的一首詩這么多年過去了其中的片段

。,

依然能熟練背誦總是想起初入職場時在工程一線從

。

事財務(wù)工作的場景轟鳴的機械飛揚的塵土塔吊

:、、

飛舞入云巔總是想起在企業(yè)擔(dān)任財務(wù)處處長期間遇

;

到的各種財稅問題和財務(wù)管理難題年年底從

。2018,

央企離職以后專職從事財稅培訓(xùn)和咨詢工作也一

,,

直專注于建筑業(yè)財稅問題研究對建筑業(yè)情有獨

,“

鐘全面營改增后已經(jīng)過去年大部分建筑企

”?！啊?,

業(yè)經(jīng)營管理日趨規(guī)范涉稅風(fēng)險意識逐年提升相比

,。

Ⅲ

較于全面營改增初期如今建筑業(yè)整體稅負下降明顯但依然存

“”,,

在不少問題

。

為了總結(jié)年建筑財稅管理工作經(jīng)驗和從事咨詢培訓(xùn)以來的學(xué)習(xí)

8

與思考的心得在老師的鼓勵和廣大網(wǎng)友的督促下筆者決心編寫

,,

建筑企業(yè)財稅處理與合同涉稅管理以幫助建筑業(yè)財務(wù)人員提升財

《》,

稅實操能力幫助建筑企業(yè)提高財稅管理水平

,。

本書內(nèi)容主要分為兩部分第一部分以建筑企業(yè)的會計核算為主

:

體建筑業(yè)的增值稅管理和共性疑難財稅問題解析為主并結(jié)合筆者

,,

的實際經(jīng)驗提出了看法和解決對策第二部分以建筑企業(yè)合同涉稅管

;

理為主線以各類合同涉及的不同問題為軸線總結(jié)建筑企業(yè)涉及的

,,

各類經(jīng)濟合同涉稅問題充分結(jié)合實務(wù)中已經(jīng)出現(xiàn)卻一再被忽視的涉

,

稅問題以及有可能出現(xiàn)的涉稅風(fēng)險提出涉稅條款的簽訂技巧和涉

,,

稅管理措施部分觀點和內(nèi)容已經(jīng)在筆者的微信公眾號鐵蛋稅客

?！啊?/p>

上推送

。

第一章主要介紹建筑行業(yè)整體概況和建筑企業(yè)的組織架構(gòu)建

,,

筑企業(yè)不同會計核算模式涉及的稅務(wù)管理要點為此后各章的寫作方

,

向做了基礎(chǔ)鋪墊

。

第二章主要介紹建筑企業(yè)的會計科目設(shè)置及重點科目的解析

,,

簡明闡述總公司分公司項目部模式下建筑企業(yè)各級核算單元

“——”

的業(yè)務(wù)特征與會計核算

。

第三章主要介紹建筑企業(yè)合同收入確認的基本原則從企業(yè)

,,《

會計準(zhǔn)則第號建造合同以下簡稱建造合同準(zhǔn)則的完

15———》(“《》”)

工百分比測算與企業(yè)會計準(zhǔn)則第號收入以下簡稱新收

《14———》(“《

入準(zhǔn)則履約進度的確認方法比較實質(zhì)上并沒有非常大的變化

》”),。

對于已經(jīng)執(zhí)行了建造合同準(zhǔn)則的建筑企業(yè)來說新收入準(zhǔn)則在

《》,《》

會計核算上更加清晰簡潔

、。

第四章系統(tǒng)地介紹建筑業(yè)增值稅相關(guān)政策與會計處理實務(wù)解

,,

析建筑企業(yè)增值稅基本政策發(fā)票管理思路結(jié)合建筑企業(yè)組織形式

、;

闡述了建筑企業(yè)總公司總承包部項目部公司總部項目部

“——”“—”

Ⅳ

模式下的增值稅會計核算與基本管理從資金管理的角度詳細闡釋了

;

建筑業(yè)采購比價的核心控制點

。

第五章主要介紹建筑企業(yè)關(guān)注度較高的較為核心的財稅疑難

,、

問題充分結(jié)合實際案例解析行業(yè)存在的普遍共性問題

,。

第六章是本書的重要組成部分講述合同涉稅條款的重要性結(jié)

,,

合通用涉稅條款對物資采購合同機械設(shè)備租賃合同施工總承包

,、、

合同的涉稅風(fēng)險進行詳細剖析并提出涉稅條款的簽訂技巧和涉稅管

,

理措施

。

衷心感謝我的老師中國建筑財稅深耕者中國人民大學(xué)會計

———,

學(xué)博士中國建設(shè)會計學(xué)會建筑會計學(xué)術(shù)委員會首席專家上海何

,、,

博財務(wù)咨詢中心總經(jīng)理微信公眾號何博士說稅創(chuàng)始人何廣濤先

,“”

生感謝他的諄諄教導(dǎo)在專業(yè)上引導(dǎo)我更深層次研習(xí)建筑業(yè)財稅實

,。

務(wù)在工作和生活中教導(dǎo)我嚴謹治學(xué)積極向上在撰寫本書的過程

,、。

中老師給予無私的幫助并為本書傾情作序感謝老師在專業(yè)學(xué)習(xí)和

,,

職業(yè)道路上為我指明方向

。

衷心感謝中國建設(shè)會計學(xué)會王春龍秘書長的認可和指導(dǎo)在本書

,

的寫作過程中提出了諸多寶貴意見讓人深切感受王秘書長的專業(yè)與

,

求精

。

衷心感謝中國新興建筑工程有限責(zé)任公司總會計師魏慶羚女士

、

山西路橋建設(shè)集團有限公司財務(wù)部部長衛(wèi)晉芳女士北京城建集團有

、

限責(zé)任公司總承包部總會計師寇曉燕女士山西省晉中路橋集團建設(shè)

、

有限責(zé)任公司財務(wù)部部長楊志平先生山西遠方路橋集團有限責(zé)

、()

任公司財務(wù)部長曹彥春女士井岡山博達公路施工有限公司財務(wù)總監(jiān)

、

丁瑩女士貴州長辰建筑工程有限公司財務(wù)經(jīng)理劉敏女士貴州義龍

、、

新區(qū)城市開發(fā)投資有限公司董事長劉需毅先生晨達建設(shè)集團有限公

、

司董事長梁路平先生對本人的支持和幫助

。

衷心感謝財稅圈眾多財稅大咖前輩對我的幫助和提攜他們的思

,

想和文章給我很大啟發(fā)我將不忘初心虛心學(xué)習(xí)踔厲奮發(fā)篤行

,,,,

致遠

。

Ⅴ

衷心感謝樊雯彭薇趙娜劉鳳姜苗苗馬雪蓮?fù)跗?/p>

、、、、、、、

孟臘月都曉妍王力等好友的熱心幫助

、、。

最后感謝我的妻子和女兒在我寫作時給予非常舒適的環(huán)境讓

,,

拙著得以完成你們?nèi)舭埠梦冶闶乔缣?/p>

。,。

由于本人專業(yè)能力有限書中部分觀點有些片面存在一些不妥

,,

和錯誤之處歡迎讀者批評指正作者微信號電子郵

,。:675222603,

箱

:675222603@。

林久時

Ⅵ

目錄

第1章建筑企業(yè)財稅管理概述

建筑行業(yè)的現(xiàn)狀及建筑企業(yè)的組織框架

1.1/002

建筑行業(yè)的現(xiàn)狀/

1.1.1002

—年建筑業(yè)總產(chǎn)值增長率與資本報酬率/

20102018002

年建筑業(yè)產(chǎn)值完成情況/

2019002

建筑企業(yè)的組織架構(gòu)/

1.1.2003

第一種:公司總部—項目部模式/

003

第二種:母公司—子公司—項目部模式/

003

第三種:總公司—分公司—項目部模式/

005

第四種:總公司—項目指揮部、子公司—工程項目部模式/

005

第五種:總公司—總承包部(內(nèi)部承包單位)—項目部模式/

006

工程承包業(yè)務(wù)

1.2/006

總承包與分包管理/

1.2.1007

《中華人民共和國建筑法》是怎么規(guī)定的/

007

企業(yè)資質(zhì)分類與等級/

008

部分試點地區(qū)取消勞務(wù)分包資質(zhì)/

010

專業(yè)工程違法分包的界定/

010

聯(lián)合體承包工程/

1.2.2010

聯(lián)合體承包工程的基本要求/

010

聯(lián)合體承包工程的會計處理/

011

建筑企業(yè)總分機構(gòu)的稅務(wù)管理

1.3/011

“公司總部—項目部”和“總公司—總承包部—項目部”模式下的

1.3.1

稅務(wù)管理/

012

增值稅管理/

012

企業(yè)所得稅管理/

012

Ⅰ

“總公司—分公司—項目部”模式下的稅務(wù)管理/

1.3.2013

增值稅管理/

013

企業(yè)所得稅管理/

013

“母公司—子公司—項目部”模式下的稅務(wù)管理/

1.3.3016

建筑企業(yè)納稅信用評級管理

1.4/017

納稅信用的等級/

1.4.1017

納稅信用等級的評定標(biāo)準(zhǔn)/

1.4.2018

什么情況下有可能被直接判為級/

1.4.3D020

建筑企業(yè)被評為級的負面影響/

D020

被評為級以后如何處置/

D022

建筑企業(yè)合同管理

1.5/022

合同的基本含義與建筑企業(yè)的合同分類/

1.5.1022

建設(shè)工程施工合同示范文本/

1.5.2024

建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)注意的合同涉稅問題/

1.5.3025

第2章建筑企業(yè)成本費用的核算

建筑企業(yè)會計科目設(shè)置及重點解析

2.1/027

建筑企業(yè)設(shè)置會計科目參考/

2.1.1027

建筑企業(yè)重點會計科目解析/

2.1.2031

資產(chǎn)類重點科目解析/

031

負債類重點科目解析/

038

共同類重點科目解析/

042

成本類重點科目解析/

043

損益類重點科目解析/

044

所有者權(quán)益類重點科目解析/

047

建筑企業(yè)工程成本費用核算

2.2/048

直接費用的歸集與會計核算/

2.2.1048

人工費的歸集與會計核算/

048

材料費的歸集與會計核算/

051

機械使用費的歸集與會計核算/

053

分包費的歸集與會計核算/

054

其他直接費用的歸集與會計核算/

055

Ⅱ

間接費用的歸集與分配/

2.2.2059

間接費用的歸集/

059

間接費用的分配方法/

060

建筑企業(yè)日常經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計核算

2.3/061

工程項目前期財務(wù)工作/

2.3.1061

支付投標(biāo)保證金/

061

支付農(nóng)民工保證金/

062

交納農(nóng)民工意外傷害險/

062

“安措費”銀行賬戶的開立及支取/

063

繳納建設(shè)工程施工承包合同印花稅/

066

辦理跨區(qū)域涉稅事項報驗管理/

067

工程項目常規(guī)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計核算案例/

2.3.2069

總公司分公司的會計核算

2.4、/072

總公司的會計核算/

2.4.1073

總公司在設(shè)立階段收到投資款的會計處理/

073

總公司發(fā)生管理費用的會計核算/

074

總公司購買固定資產(chǎn)的財稅處理/

075

總公司取得無形資產(chǎn)的財稅處理/

076

總公司與分公司、子公司之間人員委派產(chǎn)生的涉稅問題/

078

總公司的收入、成本核算/

080

總公司與分公司的企業(yè)所得稅/

082

分公司的會計核算/

2.4.2084

分公司工程項目及管理部門的費用支出核算/

084

分公司購買固定資產(chǎn)及計提折舊費用/

086

分公司購買無形資產(chǎn)及無形資產(chǎn)攤銷/

088

總公司資金統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)的稅務(wù)與會計處理/

088

分公司薪酬、社保及福利費用的會計處理/

091

分公司確認合同收入、合同成本及增值稅處理/

095

分公司向總公司上繳利潤/

096

總公司與分公司之間的內(nèi)部往來會計核算/

2.4.3097

資金往來會計核算/

097

調(diào)撥材料、設(shè)備的會計核算/

098

損益的核算/

101

Ⅲ

第3章建筑企業(yè)收入與成本的確認

建筑企業(yè)收入分類與產(chǎn)品特點

3.1/105

建筑企業(yè)的收入分類/

3.1.1105

建筑企業(yè)的產(chǎn)品特點/

3.1.2106

建造合同準(zhǔn)則的運用

3.2《》/106

建造合同收入與成本/

3.2.1106

建造合同的形式/

106

建造合同收入與合同成本的確認原則/

107

建造合同收入的確認與計量/

108

合同成本的歸集/

109

《建造合同準(zhǔn)則》的會計處理/

3.2.2109

《建造合同準(zhǔn)則》的基本會計分錄/

109

合同預(yù)計損失轉(zhuǎn)回、轉(zhuǎn)銷的處理/

110

工程項目會計核算案例/

111

建造合同預(yù)計損失的會計核算與案例/

115

建造合同結(jié)果不能可靠估計的會計核算/

118

新收入準(zhǔn)則的運用

3.3《》/121

合同收入的確認條件/

3.3.1121

如何判斷客戶取得商品控制權(quán)的時點/

121

交易價格及收入的確認/

122

合同成本的確認條件/

3.3.2123

合同履約成本/

123

合同取得成本/

123

攤銷與減值/

124

合同履約進度的測算/

3.3.3125

采用產(chǎn)出法確定的履約進度/

125

采用投入法確定的履約進度核算案例/

126

建筑企業(yè)《新收入準(zhǔn)則》會計核算案例/

126

合同資產(chǎn)與應(yīng)收賬款的會計核算/

130

合同資產(chǎn)與合同負債的會計核算與列報/

133

小企業(yè)會計準(zhǔn)則的運用

3.4《》/136

小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)與會計科目設(shè)置/

3.4.1137

Ⅳ

建筑企業(yè)選擇執(zhí)行《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》的標(biāo)準(zhǔn)/

137

小企業(yè)會計科目的設(shè)置/

138

《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》中的收入和費用/

3.4.2140

建筑業(yè)小企業(yè)的收入/

140

建筑業(yè)小企業(yè)的費用/

141

小企業(yè)如何確認合同收入與合同費用/

3.4.3142

合同費用的確認/

142

合同收入的確認與合同費用的結(jié)轉(zhuǎn)/

143

小企業(yè)“應(yīng)交稅費”的會計核算/

3.4.4145

應(yīng)交增值稅的會計核算/

145

應(yīng)交所得稅的會計核算/

148

其他應(yīng)交稅費的會計核算/

149

建筑企業(yè)合同收入與銷售額的暫時性差異

3.5“”“”/149

企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時增值稅納稅義務(wù)未必發(fā)生/

3.5.1149

增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時企業(yè)所得稅納稅義務(wù)未必發(fā)生/

3.5.2150

第4章建筑企業(yè)的增值稅管理與核算

建筑企業(yè)增值稅概述

4.1/152

納稅義務(wù)人/

4.1.1152

稅目與經(jīng)營范圍/

4.1.2155

稅率和征收率/

4.1.3157

計稅方法/

4.1.4159

一般計稅方法/

160

簡易計稅方法/

160

納稅義務(wù)發(fā)生時間/

4.1.5164

納稅期限/

4.1.6165

建筑企業(yè)銷項發(fā)票的管理

4.2/165

銷售稅額與價外費用的認定/

4.2.1166

開具銷項發(fā)票的內(nèi)部控制/

4.2.2167

開具銷項發(fā)票的審批控制/

167

銷項發(fā)票的流轉(zhuǎn)管理/

169

紅字發(fā)票的管理/

4.2.3170

Ⅴ

建筑業(yè)的經(jīng)營范圍與超經(jīng)營范圍開具發(fā)票/

172

建筑企業(yè)的進項發(fā)票管理

4.3/173

進項發(fā)票的分類/

4.3.1173

進項稅額抵扣管理/

4.3.2175

支付直接費用取得的進項發(fā)票/

175

支付間接費用、管理費用取得的進項發(fā)票/

178

不得抵扣進項稅額的情形/

4.3.3187

不允許抵扣的進項稅額的項目/

187

需要做進項稅額轉(zhuǎn)出的情形/

189

建筑企業(yè)發(fā)票合規(guī)性的管理

4.4/189

發(fā)票基礎(chǔ)信息審核/

4.4.1189

發(fā)票種類審核/

191

發(fā)票基礎(chǔ)涉稅風(fēng)險審核/

193

特定業(yè)務(wù)的發(fā)票備注欄審核/

194

進項發(fā)票“四流”一致的審核/

195

發(fā)票丟失處理/

195

發(fā)票取得的時限/

4.4.2196

匯算清繳前取得發(fā)票/

196

匯算清繳期結(jié)束后取得發(fā)票/

197

建筑企業(yè)預(yù)繳增值稅管理

4.5/197

預(yù)繳稅款的計算/

4.5.1197

異地提供建筑服務(wù)預(yù)繳會計核算/

4.5.2198

工程預(yù)收賬款的預(yù)繳核算與開具發(fā)票/

4.5.3200

預(yù)繳增值稅所需的材料及預(yù)繳臺賬/

4.5.4201

建筑企業(yè)增值稅會計的核算

4.6/203

建筑企業(yè)增值稅部分會計科目解析/

4.6.1203

部分建筑業(yè)常用的“應(yīng)交稅費”二級科目/

203

總公司與內(nèi)部承包單位的增值稅管理與會計核算/

4.6.2208

“總公司—總承包部—項目部”模式下的增值稅管理/

209

“總公司—總承包部—項目部”模式下的增值稅會計核算/

210

“公司總部—項目部”模式的增值稅管理與會計核算/

4.6.3221

“公司總部—項目部”模式下的增值稅會計核算/

221

“公司總部—項目部”模式下的增值稅納稅申報/

222

Ⅵ

小微企業(yè)增值稅免稅政策與會計核算/

4.6.4224

建筑企業(yè)的物資設(shè)備采購比價管理

4.7、/226

投標(biāo)報價不含稅價一致時,應(yīng)該如何選擇供應(yīng)商/

4.7.1226

投標(biāo)報價不含稅價不一致時,是否存在報價“臨界點”/

4.7.2227

采購比價核心/

4.7.3229

城市維護建設(shè)稅及教育附加費

4.8/230

城市維護建設(shè)稅、教育費附加繳納基數(shù)/

4.8.1230

建筑企業(yè)簡易計稅項目附加稅費差額扣除/

4.8.2231

小規(guī)模納稅人附加稅費減征優(yōu)惠/

4.8.323