淺談如何加強(qiáng)建筑企業(yè)應(yīng)收賬款的管理

近年來，我國國民經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，現(xiàn)代化城市建設(shè)進(jìn)入加速時(shí)期，并取得了有目共睹的成績。在現(xiàn)代化城市建設(shè)中，建筑業(yè)的推動(dòng)作用顯得尤為突出。因此建筑業(yè)能否緊跟時(shí)代進(jìn)步顯得尤為重要，而在此中，應(yīng)收賬款問題是讓建筑企業(yè)掌握命運(yùn)或被時(shí)代淘汰的關(guān)鍵所在。但近年來，建筑企業(yè)在迅猛發(fā)展的同時(shí)，應(yīng)收賬款問題層出不窮，且有日漸攀升之勢。因此，應(yīng)收賬款問題就是擋在建筑企業(yè)面前的攔路虎，我們必須足夠重視且亟待解決，這也是大勢所趨。一、建筑企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的必要性（一）對應(yīng)收賬款加強(qiáng)管理，有利于建筑企業(yè)調(diào)度資金應(yīng)收賬款是建筑企業(yè)在施工過程中按施工進(jìn)程中可向建設(shè)方合理收取的資金。其占據(jù)著建筑企業(yè)的流動(dòng)資金至關(guān)重要的部分，及時(shí)對應(yīng)收賬款進(jìn)行回收，能夠減輕建筑企業(yè)的資金壓力，保證建筑企業(yè)的資金正常及高效地運(yùn)行，并且能降低企業(yè)內(nèi)外部融資的需要，有利于建筑企業(yè)合理地安排資金，降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)對外部資金的依賴性，有效對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督和控制，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，確保資產(chǎn)安全，使企業(yè)能加強(qiáng)內(nèi)外部控制能力，并對外樹立企業(yè)形象。（二）對應(yīng)收賬款加強(qiáng)管理，能真實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果企業(yè)應(yīng)收賬款增加，收入和利潤也會隨之增加。但因此增加的收入和利潤并不是真正意義上實(shí)現(xiàn)的現(xiàn)金流入，并不能反映企業(yè)真實(shí)的盈利水平，且會對企業(yè)的資金實(shí)力有虛高的擴(kuò)張，會計(jì)信息難免失真，對報(bào)表使用者會存在一定的誤導(dǎo)性。如果企業(yè)對應(yīng)收賬款管理不足，會使應(yīng)收賬款長期處于高額度狀態(tài)，則會增加企業(yè)存在壞賬、爛賬的風(fēng)險(xiǎn)，一旦資金壓力驟增，企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況也會隨時(shí)出現(xiàn)問題。因此，必須對應(yīng)收賬款加強(qiáng)管理，能夠使其真實(shí)地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，促使經(jīng)營者做出正確的經(jīng)營決策及財(cái)務(wù)決策，避免盲目、激進(jìn)地進(jìn)行擴(kuò)張。（三）對應(yīng)收賬款加強(qiáng)管理，有利于社會穩(wěn)定與和諧建筑企業(yè)應(yīng)付賬款主要是購買應(yīng)付材料、物資、租金、分包等。而占比最大的是農(nóng)民工工資和材料供應(yīng)商，如果應(yīng)收賬款不能及時(shí)收回，企業(yè)現(xiàn)金流出現(xiàn)緊張，農(nóng)民工工資未能按時(shí)足額發(fā)放，材料供應(yīng)商的材料款項(xiàng)未能按時(shí)支付，則會導(dǎo)致勞動(dòng)申訴及仲裁、民事訴訟事件不斷發(fā)生，進(jìn)而導(dǎo)致社會層面影響巨大，社會穩(wěn)定與和諧受到影響，最終極大地?fù)p害企業(yè)形象。二、建筑企業(yè)應(yīng)收賬款形成的原因隨著我國國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國家現(xiàn)代化城市的推進(jìn)，建筑企業(yè)也因此蒸蒸日上，且前景一片大好。建筑業(yè)隨著日漸成熟，在發(fā)展的同時(shí)也能夠帶動(dòng)多個(gè)相關(guān)聯(lián)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，例如相關(guān)聯(lián)的建筑材料產(chǎn)業(yè)、設(shè)備采購或租賃產(chǎn)業(yè)，融資租賃產(chǎn)業(yè)等，也能提供種類繁多的工作機(jī)會。隨著建筑業(yè)的成熟發(fā)展，也能推動(dòng)我國國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展和現(xiàn)代化城市的進(jìn)程，維護(hù)國家安全及社會結(jié)構(gòu)穩(wěn)定，其兩者是相輔相成的關(guān)系。但隨著建筑業(yè)的成熟發(fā)展，建筑企業(yè)間競爭趨于白熱化，按最低價(jià)中標(biāo)情況極其普遍。由于建筑企業(yè)經(jīng)營方式與其他行業(yè)有所不同，且其本身具有體量龐大，合同造價(jià)高，合同履約成本高，投資資金大，施工周期長，進(jìn)度款按達(dá)到各個(gè)節(jié)點(diǎn)才進(jìn)行支付等特性，從項(xiàng)目的進(jìn)場開始，其中也會經(jīng)歷項(xiàng)目正常施工，因氣候、季節(jié)的暫停施工，正?；蚍钦Ｔ蛞鸬氖┕和?，產(chǎn)生窩工損失。待項(xiàng)目完工后，辦理竣工驗(yàn)收，再交付給建設(shè)單位使用，并在質(zhì)保期滿前預(yù)留質(zhì)保金，等質(zhì)保期滿后或按合同要求期滿后才能進(jìn)行質(zhì)保金的支付，這是一個(gè)漫長且復(fù)雜的過程。大量建筑企業(yè)運(yùn)用商業(yè)信用銷售模式來擴(kuò)大市場，增加收入和利潤，因此也導(dǎo)致應(yīng)收賬款在企業(yè)中形成并提供了溫床。建筑企業(yè)之間為了爭取機(jī)會，便會放寬合同支付條款，降低施工過程中的付款比例，或者延期支付工程款，并承諾墊資等會大量占用資金的條款。而且一個(gè)建筑企業(yè)中，會擁有眾多且分散的項(xiàng)目，從而導(dǎo)致整體企業(yè)的應(yīng)收賬款數(shù)額巨大，一旦不能及時(shí)收回應(yīng)收賬款，便會項(xiàng)目或者連累整個(gè)企業(yè)資金無法周轉(zhuǎn)，最終會導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營陷入困境。三、建筑企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的主要問題（一）建筑企業(yè)管理層缺乏對應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)意識管理層對應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)未能在總體上進(jìn)行把握，缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識。建筑企業(yè)類似一個(gè)航空母艦，其擁有龐大的經(jīng)營規(guī)模，它涉及了眾多相關(guān)產(chǎn)業(yè)鏈及人員。近年來，企業(yè)為了搶占市場份額及擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，對管理層而言其更關(guān)注所占市場份額及營業(yè)收入、利潤等業(yè)績，對應(yīng)收賬款未能引起足夠的重視，認(rèn)為應(yīng)收賬款只是財(cái)務(wù)部門或銷售部門的事情，與他們無關(guān)，因此為了能爭取獲得更大的市場份額時(shí)，便會放寬信用政策、支付條款，甚至惡意低價(jià)競爭，隨之導(dǎo)致應(yīng)收賬款數(shù)量日益增長。（二）缺乏對建設(shè)單位的資信調(diào)查執(zhí)行管理層在執(zhí)行操作時(shí)也未能引起足夠的重視并未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款存在的風(fēng)險(xiǎn)。建筑企業(yè)經(jīng)營部門往往為了盡快獲取項(xiàng)目訂單，盡早簽訂施工合同，而對項(xiàng)目前期準(zhǔn)備情況未能做到詳盡的資信調(diào)查，項(xiàng)目可行性分析不到位，建設(shè)單位的歷來資信情況及資金實(shí)力條件的調(diào)查不清晰、明確，建設(shè)單位是否能夠足額承擔(dān)支付能力未做盡職調(diào)查。而只關(guān)注業(yè)務(wù)承接與否，沒有建立起完善的建設(shè)方信息檔案，在后續(xù)的合作環(huán)節(jié)很容易出現(xiàn)一系列問題，最終影響應(yīng)收賬款的順利回收。（三）施工過程未能做到全過程跟蹤操作層在操作過程中，未能及時(shí)關(guān)注應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。項(xiàng)目部為了追趕施工進(jìn)度，往往更關(guān)注工程施工節(jié)點(diǎn)的安排，材料能否及時(shí)到達(dá)、設(shè)備能否持續(xù)租賃、人員能否及時(shí)到位等的安排，而與財(cái)務(wù)部門之間的溝通有時(shí)未能做到及時(shí)有效的反饋，財(cái)務(wù)部門因此也未能及時(shí)進(jìn)行嚴(yán)格的工程履約成本核算，導(dǎo)致應(yīng)收賬款未能及時(shí)進(jìn)行發(fā)票的開具，從而使工程款項(xiàng)未能及時(shí)到賬。（四）考核評價(jià)機(jī)制設(shè)置不合理在建筑企業(yè)中，普遍存在考核評價(jià)機(jī)制設(shè)置不合理的情況。管理層經(jīng)常以利潤率及銷售收入為業(yè)績考核標(biāo)準(zhǔn)，從而導(dǎo)致管理層為了業(yè)績盲目擴(kuò)大銷售額，壓縮成本，未能考慮款項(xiàng)能否及時(shí)收回的安全性；經(jīng)營部門經(jīng)常以銷售額作為業(yè)績考核標(biāo)準(zhǔn)，從而導(dǎo)致經(jīng)營部門僅僅以銷售額作為業(yè)績目標(biāo)，只負(fù)責(zé)簽訂合同，未對合同方進(jìn)行嚴(yán)格的篩選和審核，也未對合同方后續(xù)相關(guān)事件進(jìn)行及時(shí)跟蹤，導(dǎo)致錯(cuò)誤估計(jì)合同方的風(fēng)險(xiǎn)。（五）墊資嚴(yán)重在建筑企業(yè)中，應(yīng)收賬款形成最大的問題就是墊資嚴(yán)重。眾所周知，墊資一直是建筑企業(yè)爭取客戶的重要條件，建筑企業(yè)要想取得項(xiàng)目，則需要付出一定的資金占用成本，進(jìn)行一定的資金時(shí)間成本讓利。投資保證金、履約保證金等隨著投資項(xiàng)目越大，支付的額度也越大。隨之而來的各類供應(yīng)商、民工工資等也是建筑企業(yè)背上的一座座大山，建設(shè)方的任何不利影響都會導(dǎo)致建筑企業(yè)隨之深受影響。四、加強(qiáng)建筑企業(yè)應(yīng)收賬款控制與管理的措施如何加強(qiáng)建筑企業(yè)應(yīng)收賬款的控制與管理，我們可以從基于建立平衡記分卡的績效管理制度入手。平衡記分卡是當(dāng)前形勢下使用效果較好的績效考核方式之一。平衡記分卡是從財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部運(yùn)營、學(xué)習(xí)與成長四個(gè)角度，將組織的戰(zhàn)略落實(shí)為可操作的衡量指標(biāo)和目標(biāo)值的一種新型績效管理體系。平衡記分卡能有效從企業(yè)所分類的四個(gè)角度出發(fā)，調(diào)動(dòng)和整合相關(guān)管理要素，全面、準(zhǔn)確地反映企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。（一）財(cái)務(wù)維度1．財(cái)務(wù)考核指標(biāo)制定在對公司盈利指標(biāo)考核時(shí)，除了基本的營業(yè)凈利率等指標(biāo)外，考核指標(biāo)還應(yīng)考慮以下幾方面。（1）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率分析企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入/應(yīng)收賬款。在營業(yè)收入基本穩(wěn)定的前提下，應(yīng)收賬款的金額越高，則收賬款周轉(zhuǎn)率指標(biāo)越低，代表應(yīng)收賬款的收回越慢，應(yīng)收賬款的金額越低，則收賬款周轉(zhuǎn)率指標(biāo)越高，代表應(yīng)收賬款的收回越快。（2）應(yīng)收賬款余額變化趨勢分析運(yùn)用企業(yè)近三年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，分析企業(yè)在近3-5年內(nèi)應(yīng)收賬款的增減變動(dòng)情況，逐年計(jì)算同比增長金額和增長比例，計(jì)算其變動(dòng)趨勢是否合理，是否適應(yīng)當(dāng)下經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化。（3）應(yīng)收賬款與營業(yè)收入的比例分析計(jì)算應(yīng)收賬款與營業(yè)收入的比例，再比較在同一行業(yè)中處于同等水平的建筑公司的平均水平，分析該比例是否可持續(xù)發(fā)展。如果這一比重明顯過高，則說明該企業(yè)設(shè)置此水平線不合理，應(yīng)適當(dāng)降低。將應(yīng)收賬款的增漲幅度與營業(yè)收入的增長幅度進(jìn)行對比，分析增長比例是否與收入增長比例相匹配。2．加大應(yīng)收賬款的催收力度首先，企業(yè)應(yīng)增強(qiáng)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)意識，堅(jiān)定落實(shí)應(yīng)收賬款清理的決心。其次，企業(yè)要完善內(nèi)部管理制度，落實(shí)責(zé)任主體。從高層逐步落實(shí)到基層，建立完善的責(zé)任制度，指定專人負(fù)責(zé)，開展應(yīng)收賬款管理專項(xiàng)工作。定期進(jìn)行匯報(bào)，并建立健全、科學(xué)的內(nèi)部監(jiān)督體系，日常監(jiān)控并追蹤落實(shí)，委派相關(guān)人員進(jìn)行對接，保持與建設(shè)方的溝通協(xié)作，及時(shí)催繳與清算應(yīng)收賬款。最后，組織重點(diǎn)力量對積壓已久的應(yīng)收賬款進(jìn)行清理。按照應(yīng)收賬款賬齡分析表，在管理層的分配協(xié)調(diào)下，對應(yīng)收賬款進(jìn)行重點(diǎn)問題重點(diǎn)處理，簡單問題簡單化地開展清理工作，必要時(shí)可采取相關(guān)法律手段來強(qiáng)制收回應(yīng)收款。（二）客戶維度對建筑企業(yè)來說，要發(fā)展則必須要有業(yè)務(wù)來支撐。在保證業(yè)務(wù)量的同時(shí)，選擇客戶尤其顯得重要。1．遴選優(yōu)質(zhì)客戶選擇客戶時(shí)，我們可以從以下幾點(diǎn)考慮。（1）客戶的企業(yè)形象，在業(yè)界的口碑企業(yè)，尤其建筑相關(guān)的企業(yè)，一般都是具有相對規(guī)模的，從其初創(chuàng)到發(fā)展過程中會遇到各種各樣的狀況，企業(yè)在遇到這類相關(guān)狀況的處理上來能看出企業(yè)屬于保守型還是激進(jìn)型，這個(gè)直接導(dǎo)致企業(yè)在財(cái)務(wù)狀況上會采取激進(jìn)型財(cái)務(wù)策略還是保守型財(cái)務(wù)策略?？蛻羝髽I(yè)的形象還包括其經(jīng)營者的個(gè)人形象，個(gè)人經(jīng)營者的形象會導(dǎo)致企業(yè)信譽(yù)是好還是不好。（2）客戶企業(yè)目前的財(cái)務(wù)狀況客戶的財(cái)務(wù)狀況是比較好的，則其支付能力也越強(qiáng)。尤其是建筑企業(yè)中，客戶企業(yè)資金實(shí)力雄厚，則付款的條件也會越好，一般會以轉(zhuǎn)賬優(yōu)先且到賬迅速，而不是有可能以大量商業(yè)承兌來支付款項(xiàng)。2．對客戶的服務(wù)客戶和我們的關(guān)系是相互的，我們與老客戶要時(shí)常溝通聯(lián)絡(luò)，保持經(jīng)常性的溝通。對新客戶我們雖然也要謹(jǐn)慎對待，但也要做到真實(shí)表示。不要盲目追求合作，而提出類似加大墊資及延遲付款等條件，商場雖如戰(zhàn)場，但真誠也是一種必殺技。（三）內(nèi)部運(yùn)營維度各個(gè)企業(yè)都具備風(fēng)格迥異的內(nèi)部流程，在體現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)人風(fēng)格之外，更是為了適應(yīng)企業(yè)本身的特點(diǎn)，但大部分準(zhǔn)則也是通用的。1．合同訂立合同訂立前，公司財(cái)務(wù)部、經(jīng)營部、生產(chǎn)部門、法務(wù)部等各相關(guān)部門必須聯(lián)合對項(xiàng)目進(jìn)行可行性分析，背景調(diào)查、項(xiàng)目所需資金及資金籌集方式等必要步驟的研究與分析，并且對合同支付及違約責(zé)任等加強(qiáng)審核，合同條款必須經(jīng)過財(cái)務(wù)部、法務(wù)部等相關(guān)專業(yè)部門共同商討確定。在簽約時(shí)需要財(cái)務(wù)部門、法務(wù)部門等共同審核方可簽訂，涉及更高層次專業(yè)的領(lǐng)域，必須請相關(guān)總工程師、總會計(jì)師參與，聯(lián)合實(shí)際情況或邀請外部專家的加入；合同中涉及的合同總價(jià)、資金來源、合同價(jià)格形式，專用合同條款、投標(biāo)保證金、履約保證金、分包、工期延誤、違約情況、異常惡劣的氣候條件、材料與工程設(shè)備要求、變更范圍而引起變更造價(jià)、市場價(jià)格調(diào)整、預(yù)付款、工程進(jìn)度款支付時(shí)間及額度、尾款支付的條件和時(shí)間、工程款結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)、質(zhì)量保證金及保修等條款做到詳細(xì)且細(xì)致，盡量降低應(yīng)收賬款回收難度。尤其在遇到新客戶時(shí)，必須進(jìn)行更加全面的背景調(diào)查，必要時(shí)，聘請外部專業(yè)人士進(jìn)行相關(guān)調(diào)查，以保證在合同初期建設(shè)單位不會出現(xiàn)虛假項(xiàng)目、缺乏誠信、資金實(shí)力不足等問題。2．施工全過程控制企業(yè)施工全過程控制一般是指項(xiàng)目部在進(jìn)行項(xiàng)目施工的過程，但現(xiàn)代的建筑企業(yè)對過程控制越來越重視，一般在項(xiàng)目可行性研究階段即開始實(shí)施全過程控制，形成各類研究材料。在之后的進(jìn)場施工到項(xiàng)目竣工驗(yàn)收及尾款收完為止才是項(xiàng)目全過程的結(jié)束。在此過程中，財(cái)務(wù)部門應(yīng)占重要位置，在各個(gè)節(jié)點(diǎn)計(jì)算可收工程款的金額，并核算往后的資金需求，資金安排是否可以支持后續(xù)工作的展開。（四）學(xué)習(xí)與成長維度從平衡記分卡的本質(zhì)上說，學(xué)習(xí)與成長是發(fā)展平衡記分卡的基礎(chǔ)，其能為企業(yè)的發(fā)展、管理與員工水平提供相關(guān)支持。對建筑企業(yè)來說，我們