公司內(nèi)控評估工作匯報

XXX公司內(nèi)控評價任務匯報審計部二○一○年五月二十八日目錄一、XXX公司概略二、XXX公司2021年運營情況三、實施內(nèi)控評價的總體情況四、內(nèi)控評價主要做法五、任務所獲得的效果六、在實施過程中發(fā)現(xiàn)的問題、整改情況七、對實施內(nèi)控評價的建議一、XXX公司概略XXX前身為XXX廠，1952年建廠，1993年由國有企業(yè)改制為股份制企業(yè)。1996年成為上市公司，同年7月29日“XXX〞A股股票在深交所掛牌上市，系國內(nèi)最大的阿膠及系列產(chǎn)品消費企業(yè)。公司下轄一個中心公司，14個控股子公司，22個全資子公司，現(xiàn)有員工4318人，總資產(chǎn)31億元；涉及醫(yī)藥消費與貿(mào)易、畜牧養(yǎng)殖與畜產(chǎn)品加工、藥品零售與零售、保健品消費與銷售、驢產(chǎn)業(yè)研討、印刷等行業(yè)；運營中成藥、保健品、生物藥、藥用輔料、醫(yī)療器械等6大產(chǎn)業(yè)門類的產(chǎn)品百余種，產(chǎn)品遠銷東南亞各國及歐美市場。一、XXX公司概略XXX公司一直秉承“融古今智慧，創(chuàng)安康人生〞的中心思念，開辟創(chuàng)新，獲多項殊榮：

“XXX〞牌阿膠在全國阿膠廠家獨一3次榮膺國家金質(zhì)獎、獨一榮獲傳統(tǒng)藥“長城〞國際金獎和“全國用戶稱心產(chǎn)品〞稱號；“XXX〞和“XXX〞被認定中國著名商標；“XXX〞牌以品牌價值第一入榜“中國最具價值六大保健品品牌〞，榮獲“最受消費者信任保健品品牌〞、“最具放心企業(yè)和最具放心品牌〞，并5次入圍“中國500最具價值品牌〞，品牌價值34.01億元；延續(xù)7次入圍“中國最具開展力的上市公司50強〞。成為全國獨一的國家非物質(zhì)文化遺產(chǎn)——XXX制造技藝代表性傳承人企業(yè)。二、XXX公司2021年運營情況經(jīng)營指標完成情況單位：萬元指標實際預算完成率同期增幅營業(yè)收入207,911191,153109%168,59623.32%經(jīng)營利潤44,24031,074142%32,82034.80%凈利潤40,21825,986155%29,61435.81%凈資產(chǎn)收益率20.88%14.70%142.05%21.56%-3.15%投入資本回報率24.89%18.40%135%26.39%-5.67%經(jīng)營活動現(xiàn)金流量81,3049,298874%29,683173.90%現(xiàn)金股利支付率36.40%30%147%50.90%-28.49%流動比率（倍）3.956.7359%2.7247.94%資產(chǎn)負債率21.28%10.49%203%23.42%-9.14%應收賬款周轉(zhuǎn)率17.7413.95127%18.61-4.67%存貨周轉(zhuǎn)率5.45.19104%4.988.43%三、實施內(nèi)控評價任務的總體情況2021年7月1日，我國第一部<企業(yè)內(nèi)部控制根本規(guī)范>以政府監(jiān)管的方式發(fā)布實施，標志著我國企業(yè)內(nèi)部控制體系建立走上法制化、規(guī)范化的軌道。我公司根據(jù)<企業(yè)內(nèi)部控制根本規(guī)范>，結(jié)合所處的行業(yè)規(guī)范、運營理念，制定內(nèi)部控制評價的普通規(guī)范、控制要素評價規(guī)范、作業(yè)層級評價規(guī)范，進一步完善了以風險為導向的內(nèi)部控制評價體系。自2021年8月起，選擇有代表性的工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)實施內(nèi)控評價試點審計，共檢查評價內(nèi)部控制關鍵點154項，發(fā)現(xiàn)實踐與目的存在差距45項，內(nèi)控缺陷13項，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控缺陷13項，有效規(guī)范了下屬企業(yè)的內(nèi)部控制，防備了運營風險，提高了運營管理程度。四、內(nèi)部控制評價的主要做法〔一〕掌握<內(nèi)部控制根本規(guī)范>并制定順應公司特點的內(nèi)控評價規(guī)范1、2021年組織學習<內(nèi)部控制根本規(guī)范>〔征求意見稿〕，對<規(guī)范>關鍵點進展梳理。2、2021年經(jīng)過深化研討，結(jié)合公司的戰(zhàn)略目的、年度方案，以風險管理為導向，關注影響公司戰(zhàn)略目的達成的影響要素和時機，識別制定了內(nèi)部控制評價普通規(guī)范〔包括要素評價規(guī)范、作業(yè)層級評價規(guī)范〕，作為進展內(nèi)部控制評價的根據(jù)。四、內(nèi)部控制評價的主要做法3、內(nèi)控評價規(guī)范制定的思緒以<規(guī)范>為根底、風險管理為導向，根據(jù)各企業(yè)的行業(yè)特性及管理原那么，識別出影響企業(yè)戰(zhàn)略目的達成的關鍵要素、主要業(yè)務流程、重要運營風險。根據(jù)不同業(yè)務流程識別評價的關鍵點，制定內(nèi)部控制評價的詳細規(guī)范：要素評價規(guī)范和作業(yè)層級評價規(guī)范?！獌?nèi)部控制要素評價規(guī)范按照COSO框架可分為控制環(huán)境、風險管理、控制活動、信息與溝通、監(jiān)視五個方面?！鳂I(yè)層級評價規(guī)范：企業(yè)的詳細內(nèi)部控制浩繁龐雜，根據(jù)內(nèi)部控制運用指引和風險評價的結(jié)果，結(jié)合企業(yè)的實踐情況，對風險較大的資金、采購、銷售、存貨、投資、固定資產(chǎn)、工程工程、合同、人力資源、預算、本錢費用、信息系統(tǒng)12個方面的內(nèi)控進展重點檢查評價，建立詳細的作業(yè)層級評價規(guī)范。四、內(nèi)部控制評價的主要做法四、內(nèi)部控制評價的主要做法四、內(nèi)部控制評價的主要做法控制活動評價要點序號關鍵控制點1、是否實施不相容職務分離控制措施，形成各司其職、各負其責、相互制約的工作機制。2、是否實施授權審批控制措施，明確各崗位辦理業(yè)務和事項的權限范圍、審批程序和相應責任。對于重大的業(yè)務和事項，是否實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策。3、實施會計系統(tǒng)控制，配備取得會計從業(yè)資格證書會計從業(yè)人員，會計機構負責人應當具備會計師以上專業(yè)技術職務資格。4、實施財產(chǎn)保護控制，建立財產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，財務財產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、帳實核對等措施，確保財產(chǎn)安全。嚴格限制未經(jīng)授權的人員接觸和處置財產(chǎn)。5、實施預算控制，建立全面預算管理制度，明確各責任單位在預算管理中的職責權限，規(guī)范預算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序，強化預算約束。6、實施運營分析控制措施，建立運營情況分析制度，定期開展運營情況分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題，及時查明原因并加以改進。四、內(nèi)部控制評價的主要做法四、內(nèi)部控制評價的主要做法監(jiān)督評價要點序號關鍵控制點1是否設置獨立的內(nèi)部監(jiān)督機構（職能類似的部門或崗位）？2內(nèi)部監(jiān)督機構是否形成機制，開展日常監(jiān)督檢查和專項監(jiān)督檢查工作？3內(nèi)部監(jiān)督人員是否是否勝任工作？4內(nèi)部監(jiān)督是否評價業(yè)務流程、崗位責任及目標任務、制約關系、責任追究等的執(zhí)行情況？5內(nèi)控有效性的評價是否公正、客觀，并且是完整、可靠的？6內(nèi)控評價結(jié)果是否以恰當?shù)姆绞絺鬟_給董事會或其他相關人員，以對過度的風險進行控制，并獲取改善效率的機會？7內(nèi)部監(jiān)督相關的記錄或資料是否保存完整，以便對所實施的評價進行趨勢研究？四、內(nèi)部控制評價的主要做法〔二〕選擇企業(yè)試點內(nèi)部控制評價四、內(nèi)部控制評價的主要做法首先選擇湖北XXX、XXX貿(mào)易、聊城XXX制藥作為商業(yè)企業(yè)和工業(yè)企業(yè)內(nèi)控評價的試點，評價其內(nèi)控建立及執(zhí)行情況。四、內(nèi)部控制評價的主要做法〔三〕內(nèi)部控制評價的步驟1、制定審計對象的內(nèi)部控制評價方案——獲取內(nèi)部控制的了解〔組織架構、崗位職責描畫、內(nèi)部控制制度、關鍵業(yè)務流程〕——以前年度審計發(fā)現(xiàn)內(nèi)控缺陷及整改情況——年度商業(yè)方案、消費運營相關要素——運營及內(nèi)部控制變動程度——行業(yè)特點與外部環(huán)境變化——財務報表異常數(shù)據(jù)——自我內(nèi)控評價情況——內(nèi)控監(jiān)視體制及記錄四、內(nèi)部控制評價的主要做法2、獲取審計對象內(nèi)部控制的了解，確定需求測試的內(nèi)控關鍵點——按照COSO體系的根本框架，對企業(yè)內(nèi)控進展全方位的調(diào)查了解?！_定公司層面的內(nèi)控。公司層內(nèi)控決議了買賣層內(nèi)控方向和框架，在內(nèi)控體系中占據(jù)主導位置，因此應重點了解?！_定關鍵會計科目和會計報表事項?！_定重要的買賣事項和業(yè)務流程。對影響關鍵會計科目和披露事項結(jié)果的重要買賣事項和業(yè)務流程進展分析、判別、識別、確認?！_定重要買賣事項和業(yè)務流程的關鍵控制點。

四、內(nèi)部控制評價的主要做法3、對審計對象內(nèi)控設計的有效性進展評價

——內(nèi)部控制設計能否有有效的判別規(guī)范，是內(nèi)部控制能否防止和發(fā)現(xiàn)導致財務報告不當、運營過程艱苦風險——識別被評價對象運營過程中的控制目的——識別被評價對象用來實現(xiàn)控制目的的控制措施——判別當這些控制措施都被正確執(zhí)行時，能否可以防止艱苦錯誤或舞弊四、內(nèi)部控制評價的主要做法4、對審計對象內(nèi)控執(zhí)行的有效性進展評價——內(nèi)部控制執(zhí)行有效性測評，是指設計有效的控制點能否按要求得到了正確執(zhí)行——設計恰當?shù)膬?nèi)部控制未按照設計的要求正確執(zhí)行

——控制執(zhí)行人沒有獲得必要的授權或缺乏必要的勝任才干——執(zhí)行有效性測評應在控制活動正在運轉(zhuǎn)時進展四、內(nèi)部控制評價的主要做法5、對審計對象內(nèi)控缺陷性質(zhì)和內(nèi)控有效性進展判別——內(nèi)部控制存在普通缺陷，對企業(yè)運營無足輕重；對企業(yè)的未來產(chǎn)生艱苦影響——內(nèi)部控制存在本質(zhì)性缺陷，對企業(yè)運營已呵斥損傷；未呵斥損傷但存在風險隱患——內(nèi)部控制管理過度呵斥效率低下；制度缺失呵斥無章可循——內(nèi)部審計或者是監(jiān)視機構沒有發(fā)揚應有的作用——管理層中的舞弊行為已被確認——曾經(jīng)確認的內(nèi)控缺陷，管理層沒有進展更正——內(nèi)控制度沒有得到有效執(zhí)行四、內(nèi)部控制評價的主要做法6、構成審計對象的內(nèi)控評價報告——對內(nèi)控控制評價結(jié)論發(fā)表審計意見——提出改良措施或者是審計建議四、內(nèi)部控制評價的主要做法〔四〕內(nèi)部控制評價的方式及遵照的原那么1、評價方式以內(nèi)部控制制度為主線以財務報表及財務分析為主線以業(yè)務流程為主線相輔相成、相互交叉四、內(nèi)部控制評價的主要做法2、遵照的原那么風險導向原那么：風險可視為達成組織目的所面臨的不確定性，一個企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)存在的根本目的在于對要挾其目的達成的風險提供治理，沒有風險也就不需求內(nèi)部控制。正式基于目的、風險與控制之間的上述邏輯關系，以風險為導向意味著戰(zhàn)略及目的分析和業(yè)務過程評價先于詳細任務。四、內(nèi)部控制評價的主要做法重要性原那么

重要性是指某一特定事項對總體目的的影響程度。對重要性的評價需求運用專業(yè)判別，審計人員應從數(shù)量和性質(zhì)兩方面思索重要性?！|(zhì)量特征指的是錯誤的性質(zhì)、問題的嚴重程度、能夠呵斥的后果及影響面，即到達什么程度的錯誤或偏向是重要的?！獢?shù)量特征指的是錯誤的金額艱苦性和對報表數(shù)據(jù)的影響程度，即多大金額的錯誤是重要的。四、內(nèi)部控制評價的主要做法本錢效益原那么建立及實施內(nèi)部控制的效果大于其本錢，就是經(jīng)濟合理的，就該當設置和運轉(zhuǎn)該項控制；反之，那么不該當采用該項控制?！眯畔⒒夹g——利用預算考核機制四、內(nèi)部控制評價的主要做法舞弊優(yōu)先原那么：審計人員開展內(nèi)控評價，特別關注用于防備舞弊風險的關鍵控制點。這些控制點一旦失效，能夠?qū)竞浅夂艽蟮奈：Α０幌抻冢悍镭澪?、挪用公司財富的控制；公司防備風險的流程機制及措施；公司品德行為準那么；內(nèi)部審計任務；贊揚及告發(fā)程序等四、內(nèi)部控制評價的主要做法〔五〕內(nèi)控評價的審計方法1、現(xiàn)場察看：審計人員在審計對象現(xiàn)場進展查看，察看任務人員的任務情況，以確定既定控制措施能否有效；資產(chǎn)能否得以保全及存在隱患2、比較分析法：經(jīng)過分析、比較數(shù)據(jù)間的關系、趨勢或比率來獲得評價證據(jù)3、實地查驗法：對財富進展清點、清查，以及對存貨出、入庫等控制環(huán)節(jié)進展現(xiàn)場查驗4、穿行測試，經(jīng)過抽取一份全過程的文件，來了解整個業(yè)務流程的執(zhí)行情況四、主要做法及任務方法5、個別訪談法：與被審計單位員工進展單獨訪談，以獲取有關信息。

6、標桿法：經(jīng)過與組織內(nèi)外部一樣或類似運營活動的最正確實務進展比較而對控制設計有效性進展評價。

7、抽樣法：針對詳細的內(nèi)部控制業(yè)務流程，按照業(yè)務發(fā)生頻率及固有風險的高低，從確定的抽樣總體中抽取一定比例的業(yè)務樣本，對業(yè)務樣本的符合性進展判別，進而對業(yè)務流程控制運轉(zhuǎn)的有效性作出評價。

8、重新執(zhí)行法：經(jīng)過對某一控制活動全過程的重新執(zhí)行來評價控制執(zhí)行情況。另外，問卷調(diào)查法、訊問法、討論法、文件檢查法等四、主要做法及任務方法〔四〕總結(jié)完善總結(jié)試點企業(yè)內(nèi)控評價情況，完善評價規(guī)范，對影響企業(yè)開展的戰(zhàn)略、運營目的、人力資源等中心問題做到重點評價，并在其他企業(yè)推行實施。

針對評價發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷由企業(yè)制定相應改良措施，審計人員跟蹤檢查改良結(jié)果，必要時采取后續(xù)審計。五、任務所獲得的效果建立起內(nèi)部控制評價的普通規(guī)范，包括要素評價規(guī)范和作業(yè)層級評價規(guī)范，填補公司內(nèi)控評價規(guī)范空白，為審計人員開展內(nèi)控評價提供實務操作規(guī)范，為未來各控股公司的內(nèi)控自我評價提供規(guī)范根據(jù)。2021年在4個下屬企業(yè)實施內(nèi)部控制評價，共檢查評價內(nèi)部控制關鍵點154項，發(fā)現(xiàn)實踐與目的存在差距45項，內(nèi)控缺陷13項，經(jīng)過分析差距構成緣由，與管理層討論內(nèi)控措施應到達的程度，制定相應的整改措施，并跟進完成整改，有效規(guī)范了下屬企業(yè)的內(nèi)部控制，防備了運營風險，提高了運營管理程度。六、在實施過程中發(fā)現(xiàn)的問題、整改情況七、建議1、實施內(nèi)控評