2022年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》押題密卷

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單選題（共40題，共40分）

1.下列關(guān)于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的表述中，正確的是（）。

A.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施不適用于扣繳義務(wù)人

B.作為家庭唯一代步工具的轎車，不在稅收強(qiáng)制執(zhí)行的范圍之內(nèi)

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，可對(duì)納稅人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)未按期繳納工薪收入個(gè)人所得稅的個(gè)人實(shí)施稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施

2.縣級(jí)以上地方人民政府社會(huì)保險(xiǎn)行政部負(fù)責(zé)本行政區(qū)域的社會(huì)保險(xiǎn)管理工作，用人單位應(yīng)當(dāng)自成立之日起（）日內(nèi)憑營(yíng)業(yè)執(zhí)照、登記證書或者單位印章，向當(dāng)?shù)厣鐣?huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)申請(qǐng)辦理社會(huì)保險(xiǎn)登記。

A.7

B.10

C.15

D.30

3.稅收優(yōu)惠代理服務(wù)不包括（）。

A.代理減免稅辦理

B.代理清稅注銷

C.代理跨境應(yīng)稅行為免征增值稅報(bào)告

D.代理放棄減免稅

4.鑒證人獲取涉稅鑒證證據(jù)不可以用的方法是（）。

A.偷拍偷錄

B.審閱書面材料

C.檢查盤點(diǎn)實(shí)物

D.詢問(wèn)或函證事項(xiàng)

5.下列關(guān)于納稅情況審查業(yè)務(wù)說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。

A.提供納稅情況審查服務(wù),應(yīng)當(dāng)執(zhí)行業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)計(jì)劃、業(yè)務(wù)實(shí)施、業(yè)務(wù)記錄、業(yè)務(wù)成果、質(zhì)量監(jiān)控與復(fù)核等一般流程

B.納稅情況審查僅包括以下內(nèi)容:海關(guān)委托保稅核查、海關(guān)委托稽查、稅務(wù)機(jī)關(guān)委托納稅情況審查

C.承接納稅情況審查業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)對(duì)委托事項(xiàng)進(jìn)行初步調(diào)查和了解,并從多方面進(jìn)行分析評(píng)估決定是否接受納稅情況審查業(yè)務(wù)委托

D.稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)對(duì)被審查人開展必要的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，確定審查重點(diǎn)，合理安排人員分工，確保委托業(yè)務(wù)順利完成

6.下列個(gè)人所得稅應(yīng)稅項(xiàng)目中，屬于“勞務(wù)報(bào)酬”所得繳納個(gè)人所得稅的是（）。

A.編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)

B.個(gè)人從事設(shè)計(jì)服務(wù)取得的收入

C.個(gè)人對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)

D.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)業(yè)主本人的工資收入

7.涉稅專業(yè)服務(wù)通用業(yè)務(wù)流程不包括（）。

A.業(yè)務(wù)計(jì)劃

B.業(yè)務(wù)實(shí)施

C.業(yè)務(wù)記錄

D.業(yè)務(wù)保證

8.下列關(guān)于變更稅務(wù)登記的說(shuō)法，正確的是（）。

A.改變住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)的（不含改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的），應(yīng)變更稅務(wù)登記

B.“多證合一”納稅人，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地址、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等登記信息發(fā)生變化的，應(yīng)向設(shè)立登記機(jī)關(guān)（如市場(chǎng)監(jiān)督部門）辦理變更登記

C.資料齊全、符合法定形式、填寫內(nèi)容完整的，稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后于7個(gè)工作日辦結(jié)

D.納稅人只對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性承擔(dān)責(zé)任

9.在稅務(wù)司法鑒定服務(wù)中，下列不屬于鑒定人及助理人員應(yīng)當(dāng)回避情形的是（）。

A.曾經(jīng)為被鑒定單位提供過(guò)涉稅代理服務(wù)

B.未參加過(guò)同一鑒定事項(xiàng)鑒定

C.曾經(jīng)作為專家提供過(guò)咨詢意見

D.曾被聘請(qǐng)為有專門知識(shí)的人參與過(guò)同一鑒定事項(xiàng)法庭調(diào)查活動(dòng)

10.委托人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3％征收率減按2％征收增值稅政策的，放棄減稅的，適用（）服務(wù)。

A.代理申報(bào)享受稅收減免

B.代理跨境應(yīng)稅行為免征增值稅報(bào)告

C.代理放棄減免稅

D.代理稅收減免核準(zhǔn)

11.稅務(wù)師在對(duì)技術(shù)合同進(jìn)行印花稅的納稅審核時(shí)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅法》，以下合同中應(yīng)當(dāng)按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)繳納印花稅的是（）。

A.專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

B.專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

C.非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同

D.技術(shù)咨詢合同

12.某企業(yè)享有增值稅即征即退的政策，收到即征即退方式返還的增值稅，該企業(yè)賬務(wù)處理正確的是（）。

A.借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入

B.借：銀行存款貸：遞延收益

C.借：銀行存款貸：營(yíng)業(yè)外收入

D.借：銀行存款貸：以前年度損益調(diào)整

13.甲市乙縣稅務(wù)局在執(zhí)法時(shí)給予本縣納稅人劉某以吊銷稅務(wù)行政許可證件的行政處罰，劉某不服，向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，則復(fù)議機(jī)關(guān)的是（）。

A.甲市稅務(wù)局

B.乙縣稅務(wù)局

C.乙縣人民政府

D.國(guó)家稅務(wù)總局

14.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算方法的表述中，不正確的是（）。

A.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，是指在確定未來(lái)收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時(shí)性差異，該差異在未來(lái)期間轉(zhuǎn)回時(shí)，會(huì)增加轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額

B.可抵扣暫時(shí)性差異，是指在確定未來(lái)收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時(shí)性差額。該差異在未來(lái)期間轉(zhuǎn)回時(shí)會(huì)減少轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額，減少未來(lái)期間的應(yīng)交所得稅

C.所得稅準(zhǔn)則規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表日，遞延所得稅負(fù)債應(yīng)以相關(guān)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間按照稅法規(guī)定適用的所得稅稅率計(jì)量

D.除因資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的暫時(shí)性差異外，按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損和稅款抵免，屬于永久性差異

15.下列關(guān)于稅收征收管理的表述，不正確的是（）。

A.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起20日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告其全部賬戶賬號(hào)

B.納稅人、扣繳義務(wù)人可以委托稅務(wù)師代為辦理納稅申報(bào)

C.納稅評(píng)估的對(duì)象為稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種

D.稅款征收是稅收征收管理工作中的中心環(huán)節(jié)

16.關(guān)于納稅評(píng)估，下列陳述不正確的是（）。

A.納稅評(píng)估工作一律由基層稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)

B.開展納稅評(píng)估工作原則上在納稅申報(bào)到期之后進(jìn)行

C.對(duì)匯總合并繳納企業(yè)所得稅企業(yè)的納稅評(píng)估，一般由其總機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施，對(duì)分支機(jī)構(gòu)的納稅評(píng)估，由對(duì)其監(jiān)管的當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)實(shí)施

D.綜合審核對(duì)比分析中發(fā)現(xiàn)有問(wèn)題或疑點(diǎn)的納稅人要作為重點(diǎn)評(píng)估分析對(duì)象

17.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。

A.坐落在農(nóng)村的房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅

B.高校學(xué)生公寓免征房產(chǎn)稅

C.產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅

D.企業(yè)辦的技術(shù)培訓(xùn)學(xué)校自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

18.下列關(guān)于代理記賬服務(wù)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員應(yīng)區(qū)別不同的委托人實(shí)施分類建賬，分別設(shè)置復(fù)式賬或者簡(jiǎn)易賬

B.賬簿方式確定后，可以在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行變更一次

C.代理記賬業(yè)務(wù)包括代為辦理記賬、算賬、報(bào)賬、辦稅等會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的服務(wù)

D.涉稅專業(yè)服務(wù)人員不得代為編制原始憑證

19.下列各項(xiàng)中，增值稅一般納稅人需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的是（）。

A.委托加工收回貨物用于職工福利

B.自產(chǎn)貨物用于對(duì)外投資

C.外購(gòu)原材料因管理不善發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)

D.外購(gòu)生產(chǎn)用原材料改用于維修辦公樓使用

20.稅務(wù)師張某因入股甲稅務(wù)師事務(wù)所而離開原執(zhí)業(yè)的乙稅務(wù)師事務(wù)所。張某在乙稅務(wù)師事務(wù)所服務(wù)未到期的受托顧問(wèn)服務(wù)應(yīng)（）。

A.乙稅務(wù)師事務(wù)所單方面終止顧問(wèn)服務(wù)

B.委托人單方面終止

C.辦理涉稅專業(yè)服務(wù)變更，由乙稅務(wù)師事務(wù)所另行指派其他稅務(wù)師繼續(xù)擔(dān)任稅務(wù)顧問(wèn)

D.辦理涉稅專業(yè)服務(wù)變更，由甲稅務(wù)師事務(wù)所指派張某繼續(xù)擔(dān)任稅務(wù)顧問(wèn)

21.某廣播影視有限公司為增值稅一般納稅人，適用進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減政策，2022年5月的銷項(xiàng)稅額為40萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為30萬(wàn)元，其中有10萬(wàn)元用于職工福利。上期末加計(jì)抵減額余額5萬(wàn)元。該公司當(dāng)月實(shí)際應(yīng)納增值稅稅額為（）萬(wàn)元。

A.10

B.13

C.15

D.20

22.納稅人在2022年度已依法預(yù)繳個(gè)人所得稅，年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過(guò)（）元的，無(wú)需辦理年度匯算清繳。

A.200

B.400

C.600

D.1200

23.下列關(guān)于涉稅專業(yè)服務(wù)信用管理，說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。

A.涉稅專業(yè)服務(wù)信用信息分為涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)信用信息和從事涉稅服務(wù)人員信用信息

B.國(guó)家稅務(wù)總局主管全國(guó)涉稅專業(yè)服務(wù)信用管理工作

C.市以下稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)所管轄地區(qū)涉稅專業(yè)服務(wù)信用管理工作的組織和實(shí)施

D.納稅人可以查詢涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的涉稅專業(yè)服務(wù)信用等級(jí)和從事涉稅服務(wù)人員的信用積分

24.輔導(dǎo)期納稅人增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)用實(shí)行按次限量控制，每次領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票數(shù)量不得超過(guò)（）份。

A.15

B.20

C.30

D.25

25.企業(yè)的以下會(huì)計(jì)處理，錯(cuò)誤的是（）。

A.某工業(yè)企業(yè)將使用過(guò)的廠房出售，繳納的土地增值稅記入了“稅金及附加”科目中

B.某工業(yè)企業(yè)將繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅記入了“稅金及附加”科目中

C.某一般納稅人將自產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品用于其他方面的，視同銷售，在計(jì)提資源稅時(shí)，借記“生產(chǎn)成本”等科目

D.某企業(yè)購(gòu)買商品房一套，繳納的契稅記入了“固定資產(chǎn)”科目中

26.下列關(guān)于應(yīng)稅銷售額的規(guī)定不正確的是（）。

A.試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額

B.試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額

D.提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)后的余額為銷售額按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3％的征收率計(jì)算繳納增值稅

27.下列各項(xiàng)中，不能從事涉稅鑒證業(yè)務(wù)的是（）。

A.律師事務(wù)所

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所

C.稅務(wù)師事務(wù)所

D.咨詢公司

28.下列關(guān)于涉稅鑒證業(yè)務(wù)的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。

A.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可以根據(jù)業(yè)務(wù)需要,請(qǐng)求本所內(nèi)部或外部相關(guān)領(lǐng)域的專家協(xié)助工作。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)專家工作成果負(fù)責(zé)

B.鑒證人可以要求委托人、被鑒證人出具書面文件，承諾聲明對(duì)其所提供的與鑒證事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)資料、納稅資料及其他相關(guān)資料的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)

C.鑒證人承接涉稅鑒證業(yè)務(wù)時(shí),應(yīng)當(dāng)與委托人進(jìn)行溝通，并對(duì)稅務(wù)專業(yè)術(shù)語(yǔ)、鑒證業(yè)務(wù)范圍等有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行解釋

D.委托方存在一定情形時(shí)，涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員有權(quán)單方終止業(yè)務(wù)，如已完成部分約定業(yè)務(wù)，完成部分有委托方和涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)共同承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任

29.企業(yè)發(fā)生下列業(yè)務(wù)，應(yīng)征收契稅的是（）。

A.房地產(chǎn)企業(yè)出售自行開發(fā)的房產(chǎn)

B.工業(yè)企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)房屋

C.商業(yè)企業(yè)因抵償債務(wù)取得房屋

D.企業(yè)對(duì)外出租房屋

30.稅務(wù)師在進(jìn)行預(yù)繳稅款抵減的審核時(shí)，下列觀點(diǎn)不正確的是（）。

A.納稅人跨地級(jí)市提供建筑服務(wù)、在異地銷售或出租不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)在納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，在建筑服務(wù)發(fā)生地或者不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅，納稅人預(yù)繳的增值稅，在機(jī)構(gòu)所在地納稅申報(bào)時(shí)，按規(guī)定抵減應(yīng)納增值稅額

B.跨地級(jí)市建筑服務(wù)、異地租賃不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)預(yù)收款等預(yù)繳增值稅，應(yīng)按規(guī)定分項(xiàng)目填報(bào)《增值稅及附加稅費(fèi)預(yù)繳表》和《增值稅及附加稅費(fèi)預(yù)繳表附列資料》，填報(bào)稅額、繳納的稅額應(yīng)與完稅憑證一致

C.納稅人預(yù)繳稅款抵減當(dāng)期應(yīng)繳稅額時(shí)，應(yīng)根據(jù)《增值稅及附加稅費(fèi)預(yù)繳表》和《增值稅及附加稅費(fèi)預(yù)繳表附列資料》（附加稅費(fèi)情況表）信息填報(bào)《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（四）》（稅額抵減情況表），確保各欄目數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完整

D.對(duì)于一般計(jì)稅方法的跨地級(jí)市建筑項(xiàng)目、異地轉(zhuǎn)讓和銷售不動(dòng)產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)特別注意應(yīng)納稅額小于已預(yù)繳稅額，且差額較大的情況，若存在應(yīng)提請(qǐng)納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，以便由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通知在一定時(shí)期內(nèi)暫停預(yù)繳增值稅

31.下列不符合納稅人“賬簿、憑證管理”的相關(guān)規(guī)定的是（）。

A.境外注冊(cè)中資控股居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照中國(guó)有關(guān)法律、法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定，編制財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)報(bào)表，并在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)將企業(yè)的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法及有關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案

B.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿

C.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起30日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案

D.除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，賬簿、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、完稅憑證及其他有關(guān)資料應(yīng)當(dāng)保存10年

32.2022年1月初，某稅務(wù)師對(duì)A企業(yè)進(jìn)行2022年度納稅審核（該企業(yè)年終已結(jié)賬），發(fā)現(xiàn)2022年11月用抵債的方式收到一臺(tái)設(shè)備（固定資產(chǎn)的公允價(jià)值與應(yīng)收賬款公允價(jià)值相同，且應(yīng)收賬款未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備），用于管理部門，但未進(jìn)行賬務(wù)處理，其涉及的調(diào)賬分錄不包括（）。（本題不考慮增值稅）

A.借：固定資產(chǎn)貸：應(yīng)收賬款

B.借：以前年度損益調(diào)整貸：累計(jì)折舊

C.借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)貸：以前年度損益調(diào)整

D.借：累計(jì)折舊貸：本年利潤(rùn)

33.下列關(guān)于專業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)的表述，錯(cuò)誤的是（）。

A.時(shí)間上的連續(xù)性是專業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)的特點(diǎn)之一

B.專業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)為委托人提供長(zhǎng)期稅務(wù)顧問(wèn)服務(wù)

C.常見的提供長(zhǎng)期顧問(wèn)服務(wù)的專業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)協(xié)議有限期通常在1年以上

D.專業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)和一般稅務(wù)咨詢沒(méi)有區(qū)別

34.下列各項(xiàng)中，應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅的是（）。

A.企業(yè)支付給兼職的工資

B.差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助

C.承包、承租人對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)，僅按合同（協(xié)議）規(guī)定取得的所得

D.個(gè)人從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得

35.“五證合一”登記制度改革后，下列關(guān)于新開設(shè)企業(yè)稅務(wù)登記表述準(zhǔn)確的是（）。

A.取消稅務(wù)登記，以營(yíng)業(yè)執(zhí)照替代稅務(wù)登記證

B.仍辦理稅務(wù)登記，并核發(fā)稅務(wù)登記證件

C.向稅務(wù)機(jī)關(guān)完成信息補(bǔ)錄，仍核發(fā)稅務(wù)登記證件

D.只向稅務(wù)機(jī)關(guān)完成信息補(bǔ)錄，不再核發(fā)稅務(wù)登記證件

36.某公司2022年開具增值稅專用發(fā)票取得收入1600萬(wàn)元。收入對(duì)應(yīng)的銷售成本為1140萬(wàn)元，期間費(fèi)用、稅金及附加為57萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出90（其中85萬(wàn)元是通過(guò)公益性組織對(duì)目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)）。該公司在企業(yè)所得稅前可以扣除的捐贈(zèng)支出為（）萬(wàn)元。

A.85

B.37.56

C.38.16

D.10.2

37.下列項(xiàng)目中不屬于企業(yè)所得稅視同銷售的是（）。

A.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于市場(chǎng)推廣

B.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于對(duì)外捐贈(zèng)

C.將外購(gòu)的材料進(jìn)行投資

D.將外購(gòu)的材料用于在建工程

38.下列情形中，應(yīng)由付款方向收款方開具發(fā)票的是（）。

A.企業(yè)發(fā)生銷售貨物退回

B.企業(yè)銷售免稅商品

C.食品加工廠向農(nóng)民個(gè)人收購(gòu)其自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

D.加油站發(fā)售加油卡

39.下列項(xiàng)目中不應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)或貨物成本的是（）。

A.契稅

B.進(jìn)口關(guān)稅

C.車輛購(gòu)置稅

D.印花稅

40.某企業(yè)2022年接受稅務(wù)師審核時(shí)發(fā)現(xiàn)，2022年固定資產(chǎn)計(jì)提折舊有誤，多計(jì)提折舊50萬(wàn)元計(jì)入管理費(fèi)用。若該公司2022年度決算報(bào)表已編制。則該企業(yè)對(duì)多計(jì)提折舊調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)為（）。

A.借：以前年度損益調(diào)整500000貸：累計(jì)折舊500000

B.借：累計(jì)折舊500000貸：以前年度損益調(diào)整500000

C.借：本年利潤(rùn)500000貸：累計(jì)折舊500000

D.借：累計(jì)折舊500000貸：本年利潤(rùn)500000

多選題（共20題，共20分）

41.涉稅鑒證業(yè)務(wù)中的當(dāng)事人包括（）。

A.委托人

B.被鑒證人

C.使用人

D.鑒證人

E.保證人

42.下列關(guān)于金融服務(wù)涉稅處理的說(shuō)法正確的有（）。

A.融資性售后回租按照貸款服務(wù)繳納增值稅

B.以貨幣資金投資收取的固定利潤(rùn)，無(wú)需繳納增值稅

C.金融商品持有期間（含到期）取得的收益無(wú)需繳納增值稅

D.個(gè)人轉(zhuǎn)讓金融商品取得的收益應(yīng)該簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅

E.企業(yè)轉(zhuǎn)讓限售股應(yīng)該按照轉(zhuǎn)讓金融商品計(jì)算繳納增值稅

43.下列屬于涉稅專業(yè)服務(wù)特點(diǎn)的有（）。

A.專業(yè)性

B.自愿性

C.主體資格的不確定性

D.公正性

E.有償性

44.下列項(xiàng)目通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目的借方發(fā)生額反映的有（）。

A.以前年度多計(jì)費(fèi)用的數(shù)額

B.以前年度少計(jì)費(fèi)用的數(shù)額

C.以前年度多計(jì)收益的數(shù)額

D.以前年度少計(jì)收益的數(shù)額

E.以前年度少計(jì)提消費(fèi)稅的數(shù)額

45.發(fā)票代理相關(guān)服務(wù)主要包括的業(yè)務(wù)有（）。

A.發(fā)票領(lǐng)用類代理服務(wù)

B.發(fā)票驗(yàn)舊類代理服務(wù)

C.轉(zhuǎn)開印花稅票銷售憑證

D.發(fā)票繳銷類代理服務(wù)

E.其他發(fā)票相關(guān)代理服務(wù)

46.符合下列（）情形之一的增值稅專用發(fā)票，直接列入異常憑證范圍。

A.納稅人丟失、被盜稅控專用設(shè)備中未開具或已開具未上傳的增值稅專用發(fā)票

B.非正常戶納稅人未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票

C.增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對(duì)發(fā)現(xiàn)“比對(duì)不符”“缺聯(lián)”“作廢”的增值稅專用發(fā)票

D.走逃（失聯(lián)）企業(yè)存續(xù)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生業(yè)務(wù)開具的增值稅專用發(fā)票

E.經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開、未按規(guī)定繳納消費(fèi)稅等情形的

47.下列屬于專業(yè)發(fā)票的有（）。

A.商貿(mào)企業(yè)零售勞保用品的發(fā)票

B.航空運(yùn)輸企業(yè)提供航空運(yùn)輸電子客票行程單

C.保險(xiǎn)業(yè)的增值稅普通發(fā)票

D.鐵路客運(yùn)火車票

E.住宿業(yè)的增值稅專用發(fā)票

48.下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有（）。

A.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)

B.企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金

C.企業(yè)向投資者支付的股息

D.銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息

E.企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時(shí)統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費(fèi)用

49.國(guó)際稅收事項(xiàng)包括（）。

A.清稅注銷代理

B.涉稅情況報(bào)告

C.享受稅收協(xié)定待遇

D.國(guó)際稅收證明開具

E.預(yù)約定價(jià)安排

50.某內(nèi)資房地產(chǎn)企業(yè)咨詢稅務(wù)師關(guān)于買賣股票的稅法規(guī)定，稅務(wù)師在解答企業(yè)的疑惑時(shí)，應(yīng)從（）稅種的相關(guān)規(guī)定入手。

A.房產(chǎn)稅

B.城建稅

C.教育費(fèi)附加

D.增值稅

E.企業(yè)所得稅

51.對(duì)未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)、無(wú)欠稅（滯納金）及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設(shè)備，且符合下列（）情形的納稅人，優(yōu)化即時(shí)辦結(jié)服務(wù)，采取“承諾制”容缺辦理稅務(wù)注銷。

A.納稅信用級(jí)別為M級(jí)的納稅人

B.未達(dá)到增值稅納稅起征點(diǎn)的納稅人

C.控股母公司納稅信用級(jí)別為A級(jí)的C級(jí)納稅人

D.省級(jí)人民政府引進(jìn)人才或經(jīng)省級(jí)以上行業(yè)協(xié)會(huì)等機(jī)構(gòu)認(rèn)定的行業(yè)領(lǐng)軍人才等創(chuàng)辦的企業(yè)

E.納稅信用級(jí)別為A級(jí)和B級(jí)的納稅人

52.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，在符合相關(guān)條件的情況下通?？梢宰鳛椴徽鞫愂杖氲挠校ǎ?/p>

A.財(cái)政撥款

B.行政事業(yè)性收費(fèi)

C.政府性基金

D.接受捐贈(zèng)所得

E.國(guó)債利息收入

53.下列程序中屬于涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)代理記賬業(yè)務(wù)時(shí)需要執(zhí)行的程序有（）。

A.原始憑證處理

B.會(huì)計(jì)核算

C.財(cái)務(wù)報(bào)告

D.納稅申報(bào)

E.代為編制原始憑證

54.下列增值稅應(yīng)稅行為，按照差額確定增值稅計(jì)稅銷售額的有（）。

A.貸款服務(wù)

B.金融商品轉(zhuǎn)讓服務(wù)

C.簽證代理服務(wù)

D.人力資源外包服務(wù)

E.一般納稅人銷售其2022年5月1日后自建的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法的

55.下列所得中，可以享受免征收個(gè)人所得稅的有（）。

A.2023年12月31日之前外籍個(gè)人按照合理標(biāo)準(zhǔn)取得的子女教育費(fèi)

B.個(gè)人舉報(bào)違法行為獲得的當(dāng)?shù)囟悇?wù)局發(fā)放的獎(jiǎng)金

C.外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得

D.個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上的家庭唯一生活用房取得的所得

E.個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入超過(guò)當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍以上的補(bǔ)償收入

56.某企業(yè)就企業(yè)所得稅的扣除事項(xiàng)向稅務(wù)師劉某進(jìn)行咨詢，劉某的下列觀點(diǎn)錯(cuò)誤的有（）。

A.企業(yè)為全體員工繳納補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)分別在不超過(guò)職工工資總額8％標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，準(zhǔn)予稅前扣除

B.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出未在當(dāng)年稅前扣除的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

C.企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15％的部分，準(zhǔn)予稅前扣除

D.企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2.5％的部分，憑工會(huì)組織開具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》在稅前扣除

E.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的0.5％

57.甲生產(chǎn)企業(yè)系增值稅一般納稅人，出口自產(chǎn)產(chǎn)品，增值稅出口退稅的賬務(wù)處理中，可能涉及的會(huì)計(jì)科目有（）。

A.應(yīng)收出口退稅款

B.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

C.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

D.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

E.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

58.下列選項(xiàng)中，應(yīng)在“稅金及附加”科目列支的有（）。

A.資源稅

B.房產(chǎn)稅

C.車輛購(gòu)置稅

D.耕地占用稅

E.城市維護(hù)建設(shè)稅

59.下列（）通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。

A.消費(fèi)稅

B.代扣代繳的個(gè)人所得稅

C.城市維護(hù)建設(shè)稅

D.企業(yè)所得稅

E.車輛購(gòu)置稅

60.下列關(guān)于企業(yè)開具和使用發(fā)票的表述，錯(cuò)誤的有（）。

A.屬于民族自治區(qū)的企業(yè)，必須同時(shí)使用中文和民族文字開具發(fā)票

B.可以拆本使用專用發(fā)票

C.發(fā)票的字跡可以涂改，但金額絕對(duì)不能涂改

D.發(fā)票的全部聯(lián)次必須一次性如實(shí)填開

E.銷售免稅貨物或者提供免征增值稅的銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，不得開具增值稅專用發(fā)票

問(wèn)答題（共14題，共14分）

61.甲稅務(wù)師事務(wù)所的稅務(wù)師小王為了牟取更多收入，承攬了某企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除的鑒證業(yè)務(wù)，并在一次同學(xué)聚會(huì)上酒后失言泄露了委托人的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。除此之外，在執(zhí)業(yè)過(guò)程中，對(duì)委托人少計(jì)收入的情況，并沒(méi)有指出并制止，造成了委托人少納稅款1萬(wàn)元。稅務(wù)師小王還對(duì)上述業(yè)務(wù)出具了無(wú)保留意見的鑒證報(bào)告。

（1）針對(duì)上述情況，請(qǐng)?jiān)敿?xì)指出小王的行為中哪些不符合規(guī)定？

62.2022年1月，A公司以100萬(wàn)元投資于B公司，投資協(xié)議約定如下：

（1）被投資企業(yè)接受投資后，需要每年年末支付4萬(wàn)元固定利息（金融企業(yè)同期同類貸款利率為3%）。

（2）投資期限10年，投資期滿后，被投資企業(yè)以110萬(wàn)元贖回投資；同時(shí)雙方約定，如果投資企業(yè)要提前要求被投資企業(yè)贖回投資，那么自投資開始1～5年內(nèi)，被投資企業(yè)只需要支付95萬(wàn)元，6～10年期期滿前，被投資企業(yè)只需要支付100萬(wàn)元贖回款。

（3）投資企業(yè)對(duì)被投資企業(yè)凈資產(chǎn)不擁有所有權(quán)。

（4）投資企業(yè)不具有選舉權(quán)和被選舉權(quán)。

（5）投資企業(yè)不參與被投資企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

要求：就此投資業(yè)務(wù)按以下情況，分別分析雙方的所得稅稅務(wù)處理。

（1）2022年末支付A企業(yè)4萬(wàn)元利息。

（2）10年期滿后，B企業(yè)按約定的110萬(wàn)贖回了A企業(yè)的投資。

（3）假設(shè)2022年初，A企業(yè)由于資金出現(xiàn)缺口，提前要求B企業(yè)贖回了該項(xiàng)投資。

63.甲股份有限公司是一家上市公司，為了吸引人才，建立健全員工保障體系，公司在為員工繳納基本社保的基礎(chǔ)上，為全體員工繳納補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，金額分別相當(dāng)于職工工資總額的6.5％。

就此事項(xiàng)，公司財(cái)務(wù)經(jīng)理咨詢稅務(wù)師，請(qǐng)回答下列問(wèn)題。

（1）公司設(shè)立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，企業(yè)所得稅扣除有何規(guī)定。

（2）公司為員工繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，應(yīng)如何征收個(gè)人所得稅。

64.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，該企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)企業(yè)發(fā)生的如下業(yè)務(wù)向稅務(wù)師進(jìn)行咨詢：

問(wèn)題：請(qǐng)根據(jù)稅法規(guī)定分別予以回答。

（1）該企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批貨物，由于業(yè)務(wù)人員在攜帶發(fā)票過(guò)程中疏忽，將銷售方開具的增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)丟失，請(qǐng)問(wèn)該企業(yè)應(yīng)如何處理？

（2）該企業(yè)銷售一批貨物，已向購(gòu)買方開具增值稅專用發(fā)票，但因產(chǎn)品質(zhì)量原因，3個(gè)月后經(jīng)與購(gòu)買方協(xié)商，該企業(yè)同意給予購(gòu)買方10%的銷售折讓，假定購(gòu)買方取得的增值稅專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣，請(qǐng)問(wèn)這部分銷售折讓應(yīng)如何處理？

（3）該企業(yè)存放于倉(cāng)庫(kù)的實(shí)際成本為20萬(wàn)元的生產(chǎn)用材料因管理不善被盜，其相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額2.6萬(wàn)元已抵扣，該批被盜材料獲得保險(xiǎn)公司的賠償，金額共計(jì)3萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)該企業(yè)對(duì)這批被盜的生產(chǎn)用材料應(yīng)如何處理？

65.某企業(yè)系增值稅一般納稅人，2022年3月16日收到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知，經(jīng)增值稅專用發(fā)票協(xié)查確認(rèn)，該企業(yè)2022年10月收到并申報(bào)抵扣的一份會(huì)展服務(wù)發(fā)票系某會(huì)展公司借用其他企業(yè)發(fā)票虛開的；同時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)該企業(yè)確實(shí)參加會(huì)展公司舉辦的展銷活動(dòng)并支付費(fèi)用，且當(dāng)時(shí)并不知曉會(huì)展公司提供的是虛開的增值稅專用發(fā)票，屬于善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票。經(jīng)與會(huì)展公司交涉，該企業(yè)于2022年7月12日取得會(huì)展公司重新開具的此項(xiàng)會(huì)展費(fèi)用的增值稅專用發(fā)票。請(qǐng)逐一回答下列問(wèn)題：

（1）對(duì)于善意取得的虛開增值稅專用發(fā)票，在2022年3月收到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知時(shí)，增值稅如何處理？

（2）在2022年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，應(yīng)如何處理？

（3）重新取得會(huì)展公司開具的增值稅專用發(fā)票，增值稅、企業(yè)所得稅如何處理？

66.某稅務(wù)師2022年2月對(duì)企業(yè)2022年的納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)企業(yè)12月份將基建領(lǐng)用的材料成本20000元計(jì)入生產(chǎn)成本中，由于企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品成本已經(jīng)進(jìn)行了部分結(jié)轉(zhuǎn)和銷售，所以無(wú)法按照審核發(fā)現(xiàn)的20000元直接作為錯(cuò)賬調(diào)整金額。

2022年底企業(yè)的原材料科目余額是80000元，在產(chǎn)品科目余額是100000元，完工產(chǎn)品（庫(kù)存商品）科目余額500000元，當(dāng)期的已銷售產(chǎn)品成本是400000元，基建工程尚未完工，假設(shè)該企業(yè)已經(jīng)結(jié)賬。

要求：

（1）按“比例分?jǐn)偡ā庇?jì)算錯(cuò)賬調(diào)整金額在相關(guān)環(huán)節(jié)分?jǐn)偟姆峙渎省⒎謹(jǐn)倲?shù)額

（2）做出跨年度賬務(wù)調(diào)整分錄。

67.2022年8月，甲公司取得員工提供的當(dāng)月國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)票據(jù)如下：

（1）取得增值稅電子普通發(fā)票，注明不含稅金額為300元，增值稅稅額27元；取得增值稅普通發(fā)票，注明不含稅金額為150元，增值稅稅額13.5元。

（2）取得本單位員工的航空運(yùn)輸電子客票行程單（已注明旅客身份信息），行程單的票價(jià)8100元，民航發(fā)展基金150元，燃油附加費(fèi)360元。其中包括由于上個(gè)月市場(chǎng)部門業(yè)績(jī)突出，公司獎(jiǎng)勵(lì)優(yōu)秀員工去三亞旅行的航空運(yùn)輸電子客票行程單（已注明旅客身份信息），行程單的票價(jià)2700元，民航發(fā)展基金50元，燃油附加費(fèi)120元。

（3）取得注明員工身份信息的公路客運(yùn)票，車票上注明的金額共計(jì)540元。

（4）取得市內(nèi)出租車發(fā)票（票面上未注明個(gè)人身份信息），票面金額合計(jì)560元。

（5）為提高員工的業(yè)務(wù)素養(yǎng)，該公司決定從某大學(xué)邀請(qǐng)一名教授前來(lái)講課。為該教授支付飛機(jī)票錢，取得航空運(yùn)輸電子客票行程單（已注明旅客身份信息），該行程單的票價(jià)540元，民航發(fā)展基金25元，燃油附加費(fèi)30元。

不考慮其他資料。相關(guān)發(fā)票已于當(dāng)期在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)勾選確認(rèn)，未特別說(shuō)明，均為因公外出而發(fā)生的費(fèi)用。

（1）請(qǐng)問(wèn)納稅人購(gòu)進(jìn)的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得什么類型的憑證允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

（2）請(qǐng)說(shuō)明業(yè)務(wù)5該公司聘請(qǐng)的教授發(fā)生的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，并說(shuō)明理由。

（3）請(qǐng)計(jì)算該公司當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

68.某企業(yè)因涉稅問(wèn)題與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生爭(zhēng)議，擬提請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議，現(xiàn)向稅務(wù)師事務(wù)所咨詢。

（1）作為稅務(wù)師，請(qǐng)告知該企業(yè)負(fù)責(zé)人如果書面申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議，應(yīng)在復(fù)議申請(qǐng)書中載明哪些事項(xiàng)。

69.甲公司2022年有關(guān)股權(quán)投資的情況如下：（1）甲公司持有A公司30％的股權(quán)，A公司實(shí)現(xiàn)經(jīng)調(diào)整后的凈利潤(rùn)1500萬(wàn)元，按照權(quán)益法核算，當(dāng)年會(huì)計(jì)賬簿中就此項(xiàng)投資確認(rèn)投資收益450萬(wàn)元；同時(shí)當(dāng)年A公司實(shí)際宣告分派現(xiàn)金股利1200萬(wàn)元，甲公司按照持股比例確認(rèn)“應(yīng)收股利”360萬(wàn)元。（2）甲公司持有未上市的B公司40%的股權(quán)，此部分股權(quán)投資成本為2300萬(wàn)元，當(dāng)年撤回其在B公司的全部股權(quán)投資，取得轉(zhuǎn)讓收入3000萬(wàn)元，撤資時(shí)B公司的累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積為1000萬(wàn)元。（3）甲公司持有C公司30%的股權(quán)，按照權(quán)益法核算，當(dāng)年將持有的C公司股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入3800萬(wàn)元，此部分股權(quán)投資成本為3000萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)C公司的累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積為900萬(wàn)元。（4）甲公司投資的D企業(yè)當(dāng)年發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損，甲公司按權(quán)益法核算其應(yīng)分擔(dān)的金額為200萬(wàn)元，確認(rèn)投資損失。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

（1）根據(jù)資料（1）的表述提出納稅調(diào)整意見并說(shuō)明理由。

（2）計(jì)算資料（2）的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得并說(shuō)明理由。

（3）計(jì)算資料（3）的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得并說(shuō)明理由。

（4）根據(jù)資料（4）的表述提出納稅調(diào)整意見并說(shuō)明理由。

70.A企業(yè)在2022年年度決算報(bào)表編制前，委托稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行所得稅匯算清繳的審核。稅務(wù)師在“長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他投資”明細(xì)賬中，發(fā)現(xiàn)2022年發(fā)生投資額為200萬(wàn)元，接受投資單位為深圳B公司，A企業(yè)2022當(dāng)年投資收益賬戶為零，在“其他應(yīng)付款——深圳B公司”明細(xì)賬中發(fā)現(xiàn)2022年當(dāng)年7月15日貸方發(fā)生額5萬(wàn)元，后附原始憑證為銀行匯兌結(jié)算憑證和往來(lái)結(jié)算憑證，稅務(wù)師認(rèn)定該項(xiàng)目為投資分回利潤(rùn)（與事實(shí)相符），A企業(yè)賬務(wù)處理

為：

借：銀行存款50000

貸：其他應(yīng)付款——深圳B公司50000

（1）假定A企業(yè)當(dāng)年盈利，該對(duì)外投資采用成本法核算，無(wú)其他涉稅事項(xiàng)，A企業(yè)企業(yè)所得稅適用稅率為25％，深圳B公司企業(yè)所得稅適用稅率15％，稅務(wù)師應(yīng)如何指導(dǎo)A企業(yè)進(jìn)行納稅申報(bào)，并作相關(guān)賬務(wù)調(diào)整分錄。

71.唐山市某陶瓷生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，2022年企業(yè)自行計(jì)算的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額如下表所示：

2022年初，該企業(yè)聘請(qǐng)稅務(wù)師對(duì)企業(yè)2022年度納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)如下情況：

（1）“銷售費(fèi)用”中有廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)350萬(wàn)元：其中包括6月領(lǐng)用的本公司生產(chǎn)的陶瓷產(chǎn)品作為廣告樣品耗用，經(jīng)審核生產(chǎn)成本合計(jì)為50萬(wàn)元，同類不含稅銷售價(jià)格80萬(wàn)元，會(huì)計(jì)分錄為：

借：銷售費(fèi)用500000

貸：庫(kù)存商品500000

（2）“管理費(fèi)用”中有業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元；允許扣除的低值易耗品攤銷20萬(wàn)元。其余為管理人員工資、日常辦公費(fèi)用和繳納職工養(yǎng)老保險(xiǎn)等。其中低值易耗品中有一部分是公司食堂8月自用的公司自產(chǎn)餐具，經(jīng)審核生產(chǎn)成本為15萬(wàn)元，同類不含稅銷售價(jià)格為18萬(wàn)元，會(huì)計(jì)分錄為：

借：管理費(fèi)用150000

貸：庫(kù)存商品150000

（3）“財(cái)務(wù)費(fèi)用”中有一年期向其他非關(guān)聯(lián)企業(yè)借款利息6萬(wàn)元，借款本金為100萬(wàn)元，用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)；另有一年期銀行貸款200萬(wàn)元，一年內(nèi)支付利息8萬(wàn)元。

（4）經(jīng)審核“資產(chǎn)減值損失”10萬(wàn)元，屬于計(jì)提的生產(chǎn)設(shè)備的減值準(zhǔn)備。

（5）“投資收益”200萬(wàn)元，均為直接投資于境內(nèi)居民企業(yè)，取得股息所得。被投資企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率是15%（被投資企業(yè)屬于高新技術(shù)企業(yè)）。

（6）“營(yíng)業(yè)外收入”為10月銷售生產(chǎn)過(guò)程中的邊角料取得的含稅收入，會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款200000

貸：營(yíng)業(yè)外收入200000

（7）“營(yíng)業(yè)外支出”中稅收滯納金1萬(wàn)元；環(huán)保部門的罰款1萬(wàn)元；合同違約金3萬(wàn)元；通過(guò)政府部門向社會(huì)的公益性捐贈(zèng)120萬(wàn)元。

（8）“應(yīng)付職工薪酬”賬戶各明細(xì)欄目反映，支付給職工的工資總額合計(jì)400萬(wàn)元，其中殘疾人員的工資20萬(wàn)元，發(fā)生職工福利費(fèi)合計(jì)60萬(wàn)元；發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)35萬(wàn)元：撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)10萬(wàn)元已取得相關(guān)工會(huì)撥繳款收據(jù)。

（9）審核“固定資產(chǎn)”賬戶，發(fā)現(xiàn)企業(yè)12月份購(gòu)進(jìn)一臺(tái)安全生產(chǎn)專用設(shè)備，企業(yè)會(huì)計(jì)處理為：

借：固定資產(chǎn)200000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26000

貸：銀行存款226000

已知：該企業(yè)2022年各月均有應(yīng)納增值稅稅額并都已經(jīng)繳納，繳納印花稅、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅等稅款20萬(wàn)元。城建稅稅率為7%，教育費(fèi)附加稅率為3%，不考慮地方教育附加，不考慮從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)等計(jì)提基數(shù)的影響。

要求：按照順序回答下列問(wèn)題，如涉及到計(jì)算需寫出計(jì)算過(guò)程。

（1）根據(jù)納稅人的資料和稅務(wù)師審核發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，指出企業(yè)增值稅及其附加稅費(fèi)的納稅問(wèn)題，并作出其調(diào)整分錄。

（2）根據(jù)納稅人的資料和稅務(wù)師審核發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，指出影響企業(yè)所得稅的事項(xiàng)及應(yīng)如何作納稅調(diào)整。

（3）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納企業(yè)所得稅額。

72.位于市區(qū)的勝永商貿(mào)公司（一般納稅人），2022年8月經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

（1）銷售產(chǎn)品開具增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額1000萬(wàn)元，另隨同銷售貨物收取搬運(yùn)費(fèi)69.6萬(wàn)元；外購(gòu)A材料，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的價(jià)款是1200萬(wàn)元，支付不含稅運(yùn)費(fèi)100萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票；

（2）上月從農(nóng)民手中購(gòu)進(jìn)的玉米（庫(kù)存賬面成本為117500元）發(fā)生霉?fàn)€，使賬面成本減少38140元（包括運(yùn)費(fèi)成本520元）,購(gòu)進(jìn)的玉米和發(fā)生的運(yùn)費(fèi)均已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；由于玉米市場(chǎng)價(jià)格下降，使存貨發(fā)生跌價(jià)損失1100元；

（3）進(jìn)口一臺(tái)設(shè)備，到岸價(jià)格1000萬(wàn)元人民幣，進(jìn)口關(guān)稅200萬(wàn)元，已經(jīng)繳納了進(jìn)口關(guān)稅和增值稅，并取得相應(yīng)的完稅憑證；

（4）從供貨方取得與商品銷售量、銷售額掛鉤的返還收入58萬(wàn)元，取得了對(duì)方開具的增值稅紅字專用發(fā)票；

（5）稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行增值稅定期檢查發(fā)現(xiàn)，企業(yè)2022年4月份將銷售商品含稅收入計(jì)入了其他應(yīng)付款中58萬(wàn)元，要求企業(yè)調(diào)整賬務(wù)處理，并補(bǔ)繳稅款；

（6）將使用了13年的設(shè)備1臺(tái)出售，設(shè)備原值50萬(wàn)元，含稅售價(jià)41.60萬(wàn)元，已經(jīng)計(jì)提折舊6.84萬(wàn)元；

（7）由于質(zhì)量原因，將上月購(gòu)進(jìn)的賬面成本為200萬(wàn)元的某產(chǎn)品退回，取得了對(duì)方單位開具的增值稅紅字專用發(fā)票。

已知上期留抵稅額60萬(wàn)元，企業(yè)當(dāng)期取得的相關(guān)抵扣憑證，均已通過(guò)認(rèn)證、并在當(dāng)月抵扣。次月8日填寫了相關(guān)的申報(bào)表。

增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表

（一般納稅人適用）

金額單位：元（列至角分）

（1）要求：根據(jù)提供的資料，填寫《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表》并寫出計(jì)算步驟。

增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表

（一般納稅人適用）

金額單位：元（列至角分）

73.設(shè)立于某市的甲飲料制造有限公司為增值稅一般納稅人，2022年相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資料如下：

（1）7月1日將營(yíng)改增前取得的倉(cāng)庫(kù)出租給某商場(chǎng)存放貨物，出租期限5年，簽訂的合同共計(jì)含稅租金30萬(wàn)元，簽訂合同時(shí)收取本季度租金1.5萬(wàn)元，其余的在租用期的當(dāng)季收取。甲公司選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

（2）當(dāng)年8月簽訂銷售飲料合同50份，共記載金額8500萬(wàn)元。年終實(shí)現(xiàn)不含稅銷售額共計(jì)8000萬(wàn)元，銷售貨物的同時(shí)，一并取得送貨的運(yùn)費(fèi)58萬(wàn)元（含稅）；購(gòu)進(jìn)原材料，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明購(gòu)貨金額5500萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額715萬(wàn)元；支付銷售貨物的不含稅運(yùn)費(fèi)20萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票；另支付銷售貨物的含稅保險(xiǎn)費(fèi)和裝卸費(fèi)8萬(wàn)元，取得其他單位開具的普通發(fā)票。全年應(yīng)扣除的產(chǎn)品銷售成本6200萬(wàn)元。

（3）“投資收益”賬戶記載：購(gòu)買國(guó)債到期兌付取得利息收入4萬(wàn)元、從境外B公司分回股息130萬(wàn)元，B公司適用企業(yè)所得稅稅率20％。（不考慮境外預(yù)提所得稅）

（4）發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元，其中包含與某商業(yè)銀行簽訂1200萬(wàn)元（借期一年）借款合同支付的銀行貸款年利息60萬(wàn)元，與某企業(yè)（非關(guān)聯(lián)企業(yè)）簽訂2000萬(wàn)元（借期一年）借款合同支付的年利息120萬(wàn)元，以及因逾期歸還貸款支付的銀行罰息20萬(wàn)元。

（5）發(fā)生管理費(fèi)用400萬(wàn)元，其中包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬(wàn)元和新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用120萬(wàn)元。

（6）發(fā)生廣告費(fèi)740萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)60萬(wàn)元，上年廣告費(fèi)超標(biāo)20萬(wàn)元。

（7）全年已經(jīng)計(jì)入成本費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額800萬(wàn)元（其中包括支付本企業(yè)殘疾職工工資60萬(wàn)元），按工資總額的8%為員工分別繳納補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)及補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，企業(yè)實(shí)際發(fā)生工會(huì)經(jīng)費(fèi)14萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)25萬(wàn)元，職工福利費(fèi)120萬(wàn)元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)取得了專用繳款收據(jù)。

（8）營(yíng)業(yè)外支出實(shí)際發(fā)生額160萬(wàn)元，其中包括稅收滯納金35萬(wàn)元。

（9）當(dāng)年10月，以飲料一批作價(jià)投資某批發(fā)商場(chǎng)，企業(yè)以往來(lái)款做賬，該批飲料的公允價(jià)值為20萬(wàn)元（不含增值稅），實(shí)際生產(chǎn)成本為12萬(wàn)元。

（10）其他相關(guān)資料：①印花稅稅率：購(gòu)銷合同0.3‰、借款合同0.05‰、財(cái)產(chǎn)租賃