加強(qiáng)稅源分析的思考

加強(qiáng)稅源分析的思索宣恩國(guó)稅局計(jì)統(tǒng)科2021年8月內(nèi)容提要為什么要加強(qiáng)稅源分析稅源分析的含義稅源分析的作用目前我縣稅源分析的現(xiàn)狀加強(qiáng)稅源分析需求從以下幾個(gè)方面努力國(guó)稅系統(tǒng)常用公式一、為什么要加強(qiáng)稅源分析經(jīng)濟(jì)決議稅收，稅收與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)能否協(xié)調(diào)，是檢驗(yàn)稅收征管質(zhì)量和效率的重要規(guī)范，而稅源分析是稅收征管任務(wù)的眼睛，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和查找征管任務(wù)中存在的問題，協(xié)助我們把握稅收征管任務(wù)的方向，確立稅收征管任務(wù)的重點(diǎn)。因此，我們要進(jìn)一步注重、加強(qiáng)和改良稅源分析任務(wù)。二、稅源分析的含義

所謂稅源分析，是指國(guó)稅機(jī)關(guān)運(yùn)用各種科學(xué)的手段和方法，對(duì)大量的經(jīng)濟(jì)稅源調(diào)查資料進(jìn)展綜合統(tǒng)計(jì)分析，對(duì)稅收政策執(zhí)行及稅收征收管理活動(dòng)作出客觀的評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)，找出引起稅收增減變化的緣由，提示影響稅收收入的要素，預(yù)測(cè)稅收開展的趨勢(shì)，為編制稅收方案、完善征管措施、開展納稅評(píng)價(jià)以及實(shí)施稅務(wù)稽查提供重要根據(jù)。三、稅源分析的作用

1.稅源分析貫穿于稅收管理活動(dòng)的全過程，對(duì)于正確預(yù)測(cè)、方案、決策、監(jiān)視、考核、評(píng)價(jià)各項(xiàng)稅收管理任務(wù)有著重要的作用。2.稅源分析是效力開展的客觀要求。稅收是經(jīng)濟(jì)的晴雨表，效力地方經(jīng)濟(jì),效力開展，必需了解經(jīng)濟(jì)，研討經(jīng)濟(jì)，從稅收的視角透視經(jīng)濟(jì)。經(jīng)過對(duì)經(jīng)濟(jì)稅源開展變化情況進(jìn)展宏觀分析以及對(duì)企業(yè)的消費(fèi)運(yùn)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)目的進(jìn)展微觀分析，仔細(xì)研討經(jīng)濟(jì)與稅收內(nèi)在的、本質(zhì)的開展規(guī)律，準(zhǔn)確把握這些規(guī)律、特性，才可以做到科學(xué)決策，積極為招商引資和縣域經(jīng)濟(jì)建立獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策、落實(shí)政策、效力開展；才可以為縣委政府當(dāng)好顧問，使國(guó)稅任務(wù)安康開展。3.稅源分析是組織收入的重要抓手。經(jīng)過開展稅收分析，運(yùn)用大量的影響稅收收入變動(dòng)的要素和稅收歷史資料，經(jīng)過嚴(yán)密的推理和計(jì)算，可以客觀反映一個(gè)地域的經(jīng)濟(jì)構(gòu)造、經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)質(zhì)量、稅源構(gòu)成情況及稅收潛力，從而對(duì)未來(lái)一段時(shí)期內(nèi)稅收收入的前景、納稅人的稅負(fù)異常情況、稅收收入構(gòu)造變化情況做出比較確定的判別。對(duì)一定時(shí)期稅收收入的測(cè)算、規(guī)劃與控制，進(jìn)一步提高組織收入的剛性。經(jīng)過對(duì)稅收與經(jīng)濟(jì)關(guān)系的分析，掌握歷史時(shí)期稅收彈性和稅負(fù)程度，可以從宏觀上把握稅收經(jīng)濟(jì)動(dòng)態(tài)，找出影響稅收收入增減變化的主要要素，測(cè)定未來(lái)稅收開展趨勢(shì)，為制定合理的稅收方案提供科學(xué)根據(jù)。4.稅源分析是加強(qiáng)管理的有效方法。經(jīng)過稅收分析，進(jìn)一步硬化執(zhí)法和推進(jìn)依法治稅。依法治稅是對(duì)稅收任務(wù)質(zhì)的規(guī)定，它需求以稅收分析為根底量的支持。一方面，經(jīng)過對(duì)宏觀稅收收入目的體系的分析，提示組織收入中存在的問題，反映征管過程中的薄弱環(huán)節(jié)，并針對(duì)問題提出指點(diǎn)性意見，制定相關(guān)措施，指點(diǎn)組織收入任務(wù)的正常開展。另一方面，經(jīng)過對(duì)重點(diǎn)企業(yè)和行業(yè)進(jìn)展微觀稅收分析，利用大量的有價(jià)值的涉稅信息，對(duì)納稅人在一定時(shí)期內(nèi)的納稅情況進(jìn)展綜合分析、審核、評(píng)價(jià)、斷定，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在問題，督促納稅人自查自糾，并積極開展納稅評(píng)價(jià)，適時(shí)進(jìn)展稅務(wù)稽查，進(jìn)一步強(qiáng)化執(zhí)法，從而確保把依法治稅落到實(shí)處。5.稅源分析是提高素質(zhì)的必要途徑。稅收從源頭抓起，稅源分析是稅源管理的綜合性措施，也是一項(xiàng)科學(xué)方法。開展稅源分析，客觀上要求稅收管理人員掌握納稅人大量的涉稅信息和宏觀資料，必需深化納稅戶調(diào)查研討，及時(shí)了解納稅人情況；同時(shí)，面對(duì)一系列的納稅信息和資料，如何加以發(fā)掘利用，充分發(fā)揚(yáng)其加強(qiáng)稅源管理、發(fā)掘稅收潛力的艱苦作用，需求我們?nèi)パ杏?、去思索，進(jìn)一步加強(qiáng)學(xué)習(xí)，從而提高綜合素質(zhì)。四、目前我縣稅源分析的現(xiàn)狀

近年來(lái)，我縣國(guó)稅系統(tǒng)為開展稅源分析任務(wù)采取了很多有效措施，進(jìn)展了大量的探求和實(shí)際，積累了較豐富的閱歷，獲得了較好的效果。但是從總體上看，目前的稅源分析任務(wù)還處于起步階段，在思想觀念、分析機(jī)制、分析方法、分析內(nèi)容、分析根底資料來(lái)源和分析隊(duì)伍建立等方面受傳統(tǒng)意義上的稅收分析任務(wù)束縛，沒有跳出“就數(shù)字論數(shù)字、就分析開展分析〞的方式化路子。實(shí)踐上稅源分析任務(wù)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，不能將其片面了解為計(jì)統(tǒng)部門或分局稅收統(tǒng)計(jì)員的職責(zé)。這一任務(wù)不但涉及到全縣國(guó)稅系統(tǒng)各種不同崗位的人員，而且需求相關(guān)職能部門的積極支持、了解與配合。五、加強(qiáng)稅源分析需求從以下幾個(gè)方面努力

1.一方面，分局、計(jì)統(tǒng)、征管、稅政、大廳、稽查、等部門積極配合，建立起稅收分析、稅源管理、納稅評(píng)價(jià)、稅務(wù)稽查的資源共享和良性互動(dòng)機(jī)制。另一方面，要加強(qiáng)與財(cái)政、地稅、工商、統(tǒng)計(jì)等部門的協(xié)調(diào)溝通，建立良好的數(shù)據(jù)傳送、交換、共享機(jī)制，及時(shí)、準(zhǔn)確獲取相關(guān)經(jīng)濟(jì)目的，為做好稅源分析提供數(shù)據(jù)支持。再就是開展稅源分析要構(gòu)成必要制度。首先，要改動(dòng)以往稅源分析依托計(jì)統(tǒng)部門“單打獨(dú)斗〞的局面，明確各分局稅源分析職責(zé)，設(shè)立稅源分析崗位，建立由計(jì)統(tǒng)部門牽頭擔(dān)任、各業(yè)務(wù)部門各有分工根底上的信息共享、分工協(xié)作、優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)、齊抓共管的稅源分析運(yùn)轉(zhuǎn)機(jī)制和分析成果反響機(jī)制。經(jīng)過快報(bào)、專報(bào)、報(bào)告、匯報(bào)、網(wǎng)報(bào)等多種方式，及時(shí)將分析成果反響給相關(guān)單位，加強(qiáng)對(duì)處理問題措施和實(shí)施效果的分析和關(guān)注，真正把稅收分析結(jié)果運(yùn)用到堵漏促收、加強(qiáng)征管。比如，計(jì)統(tǒng)部門要經(jīng)過對(duì)相關(guān)經(jīng)濟(jì)目的與稅收收入關(guān)系的對(duì)比分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)宏觀稅負(fù)、稅收彈性系數(shù)非正常變動(dòng)情況，找出影響稅收收入增減變化的重點(diǎn)行業(yè)與重點(diǎn)企業(yè)，向有關(guān)單位提出管理建議；稅政和征管部門對(duì)計(jì)統(tǒng)部門發(fā)現(xiàn)的問題組織實(shí)施納稅評(píng)價(jià)，對(duì)確認(rèn)有偷稅嫌疑的企業(yè)及時(shí)移交稽查，加強(qiáng)稅務(wù)稽查的針對(duì)性；稽查部門注重征管移送的案件線索，及時(shí)組織查辦，并按規(guī)定向征管部門反響查處結(jié)果。2、明確縣局、分局主要職責(zé)和分析重點(diǎn)，建立上下稅源分析互動(dòng)機(jī)制?？h局主要擔(dān)任全縣根本數(shù)據(jù)分析資料的采集，并確保數(shù)據(jù)的真實(shí)準(zhǔn)確，在上級(jí)局的指點(diǎn)下對(duì)重點(diǎn)行業(yè)和企業(yè)進(jìn)展微觀分析，摸清稅源開展規(guī)律以及稅收變化趨勢(shì)，發(fā)現(xiàn)稅收征管薄弱環(huán)節(jié)和破綻，為納稅評(píng)價(jià)和稅務(wù)稽查提供案源。分局主要是經(jīng)過落實(shí)稅收管理員制度，對(duì)轄區(qū)范圍內(nèi)的納稅企業(yè)消費(fèi)運(yùn)營(yíng)情況做深化分析，為縣局決策提供準(zhǔn)確的根據(jù)。建立定期稅源分析制度，一月一分析，一季一考核，使稅源分析任務(wù)經(jīng)?；?、制度化。3、要探求建立稅源分析任務(wù)流程。將稅源分析任務(wù)按照業(yè)務(wù)分工不同細(xì)化為稅源調(diào)查、數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)處置、要素分析、報(bào)告整理、分析成果運(yùn)用等環(huán)節(jié)，結(jié)合各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和崗位要求，明確其任務(wù)規(guī)范及數(shù)據(jù)資料傳送反響流程。同時(shí)，要探求研討建立稅源分析員制度，健全行之有效的監(jiān)視考核體系，使稅源分析任務(wù)規(guī)范有據(jù)可依，有章可循，任務(wù)優(yōu)劣有獎(jiǎng)有懲。同時(shí)要建立并嚴(yán)厲執(zhí)行定期稅源分析制度，按月召開由分局、計(jì)統(tǒng)、稅政、征管、大廳、稽查及有關(guān)稅源管理部門參與的收入分析專題會(huì)議，推進(jìn)稅源分析任務(wù)的深化開展。同時(shí)開展稅源分析要從根底做起。稅源分析不但要從稅務(wù)登記戶數(shù)和稅款申報(bào)征收入庫(kù)情況入手，分析稅務(wù)登記的構(gòu)造、組成、分布、異常變化、趨勢(shì)和時(shí)序變化情況，比較不同時(shí)間、稅務(wù)機(jī)關(guān)、納稅人、行業(yè)、登記注冊(cè)類型、應(yīng)納稅款、征收稅款和入庫(kù)稅款等稅款正常和異常運(yùn)轉(zhuǎn)的規(guī)律。而且對(duì)稅收增減變化影響較大的重點(diǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表、消費(fèi)運(yùn)營(yíng)情況、主要產(chǎn)品的產(chǎn)銷量和庫(kù)存變化、固定資產(chǎn)投資和技術(shù)改造情況、稅款的申報(bào)、征收、抵扣、入庫(kù)、欠稅以及稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行等情況進(jìn)展分析，及時(shí)掌握重點(diǎn)稅源的現(xiàn)狀和變化情況。4、還要經(jīng)常掌握稅制變化和新稅收政策措施對(duì)稅收的影響。稅收制度的改革，直接影響著稅收收入的變化。如稅種的開征與停征、征收范圍的調(diào)整、稅率的調(diào)整、減免稅措施的調(diào)整等，這些稅收政策的變卦是影響經(jīng)濟(jì)稅源變化的直接緣由。此外，艱苦財(cái)政措施和財(cái)務(wù)制度規(guī)定變化往往影響稅收收入，因此必需進(jìn)展分析與預(yù)測(cè)。六、國(guó)稅系統(tǒng)學(xué)常用公式

1、占方案、占同期、同比增長(zhǎng)公式例：2021年宣恩國(guó)稅省分方案為5010萬(wàn)元，實(shí)踐完成5817萬(wàn)元，2007年實(shí)踐完成4445萬(wàn)元。求占年方案：5817÷5010×100%=116.11%，超方案16.11個(gè)百分點(diǎn)，超方案807萬(wàn)元，公式為實(shí)踐完成數(shù)÷方案數(shù)×100%，求占同期：5817÷4445×100%=130.87%

同比增長(zhǎng)(5817-4445)÷4445×100%=30.87%同比增收2萬(wàn)元，增長(zhǎng)30.87%。求同期公式為：本期實(shí)踐完成數(shù)÷同期實(shí)踐完成數(shù)×100%。求同比增長(zhǎng)公式為：〔本期實(shí)踐完成－同期實(shí)踐完成數(shù)〕÷同期實(shí)踐完成數(shù)×100%2、求宏觀稅負(fù)、稅收彈性系數(shù)公式例1：2007年宣恩縣實(shí)現(xiàn)國(guó)民消費(fèi)總值173751萬(wàn)元，2007年入庫(kù)國(guó)稅收入4445萬(wàn)元，2021年實(shí)現(xiàn)國(guó)民消費(fèi)總值215029萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)國(guó)稅收入5817萬(wàn)元。2007年宏觀稅負(fù)為：4445÷173751×100%=2.56%。2021年宏觀稅負(fù)為：5817÷215029=2.71%根據(jù)省局要求假設(shè)縣市宏觀稅負(fù)低于3%，那么就證明該縣宏觀稅負(fù)偏低，比如我們縣2021年宏觀稅負(fù)為2.71%，低于3%0.29個(gè)百分點(diǎn)，這就闡明我們縣稅源構(gòu)造不合理，我這里有一組數(shù)據(jù)。2021年全縣實(shí)現(xiàn)GDP215029萬(wàn)元，其中一產(chǎn)業(yè)87405萬(wàn)元，二產(chǎn)業(yè)46570萬(wàn)元，三產(chǎn)業(yè)81054萬(wàn)元，所占GDP比重為:40.65：21.65：37.70，這就證明我縣一產(chǎn)業(yè)比重過大，但不提供稅收收入，二產(chǎn)業(yè)比重最小，但提供的稅收最大。其次：稅收管理質(zhì)量以及稅收政策優(yōu)惠都有影響〔增值稅轉(zhuǎn)型、征收率下調(diào)、個(gè)人利息所得稅免征〕。其稅收宏觀稅負(fù)的公式為：稅收總收入÷國(guó)民消費(fèi)總值×100%。稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的反映程度，即稅收收入增長(zhǎng)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之比，假設(shè)用1表示稅收與經(jīng)濟(jì)同步增長(zhǎng)，要到達(dá)稅收彈性系數(shù)為1時(shí)，是比較完美和協(xié)調(diào)的增長(zhǎng)情勢(shì)，但實(shí)踐往往達(dá)不到這個(gè)完美數(shù)據(jù)。當(dāng)彈性系數(shù)>1時(shí)，表示稅收增長(zhǎng)快于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，反之那么稅收增長(zhǎng)慢于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)反之那么稅收增長(zhǎng)慢于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，也就是說(shuō)彈性系數(shù)越高，稅收增幅越大，反之稅收慢于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)幅度。影響要素是：GDP按照可比價(jià)計(jì)算，稅收按現(xiàn)價(jià)計(jì)算，其它是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、經(jīng)濟(jì)構(gòu)造、效益價(jià)錢等問題。例2：2007、2021年分別完成收入4445萬(wàn)元、5817萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)國(guó)民消費(fèi)總值173751萬(wàn)元、215029萬(wàn)元。那么，2021年的稅收增長(zhǎng)為(5817-4445)÷4445×100%=30.87%。2021年GDP增長(zhǎng)比例為(215029-173751)÷