中國居民赴馬爾代夫投資稅收指南2023

投資稅收指南中國居民赴馬爾代夫投資稅收指南1為積極響應(yīng)國家“絲綢之路經(jīng)濟(jì)帶”和“21世紀(jì)海上絲綢之路”倡議，為“走出去”企業(yè)提供馬爾代夫的稅收信息，我們編寫了《中國居民赴馬爾代夫投資稅收指南》，以下簡(jiǎn)稱《指南》?！吨改稀穱@馬爾代夫經(jīng)濟(jì)概況、稅收制度、稅收征收和管理制度、特別納稅調(diào)整政策、稅收爭(zhēng)議解決以及在馬爾代夫投資可能存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)等六個(gè)方面，對(duì)赴馬爾代夫投資應(yīng)關(guān)注的稅收問題進(jìn)行較為第一章的主要內(nèi)容是對(duì)馬爾代夫經(jīng)濟(jì)環(huán)境的介紹，包括馬爾代夫近年經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)及支柱重點(diǎn)行業(yè)、經(jīng)貿(mào)合作情況及第二章主要介紹了馬爾代夫的稅收制度，概述了馬爾代夫稅收制度及稅收法律體系，詳細(xì)解讀了所得稅、商品及服務(wù)稅、進(jìn)口關(guān)稅等主要稅種。本部分還介紹了馬爾代夫的稅收法律體系，包括法第三章介紹了馬爾代夫的稅收征管制度，包括稅務(wù)登記、賬簿第四章介紹了特別納稅調(diào)整政策，馬爾代夫的特別納稅調(diào)整政第五章主要介紹馬爾代夫稅收爭(zhēng)議問題的解決。主要包括馬爾代夫處理稅收爭(zhēng)議的主要部門、稅收爭(zhēng)議的主要類型和主要解決途第六章分析了中國居民赴馬爾代夫投資的稅收風(fēng)險(xiǎn)。主要包括本《指南》基于2023年6月30日前收集的信息請(qǐng)各位讀者在閱讀和使用時(shí)，充分考慮數(shù)據(jù)、稅收法規(guī)等信息可能存在的變化和更新。同時(shí)，建議“走出去”企業(yè)在實(shí)際遇到納稅申報(bào)、稅收優(yōu)惠申請(qǐng)、稅收協(xié)定待遇申請(qǐng)、轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整、稅務(wù)稽查中國居民赴馬爾代夫投資稅收指南2等方面的問題時(shí)，及時(shí)向企業(yè)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或?qū)I(yè)機(jī)構(gòu)咨詢，以中國居民赴馬爾代夫投資稅收指南1第一章馬爾代夫經(jīng)濟(jì)概況 1 1 1 2 2 2 2 2 2 2 4 4 4 6 6 6 7第二章馬爾代夫稅收制度簡(jiǎn)介 8 8 8 8 9 11 11 17 21 22 222 23 25 25 25 25 25 28 282.5其他稅（費(fèi)） 28 28 29 29 29 29 30第三章稅收征收和管理制度 31 31 31 32 33 33 35 35 37 39 40 41 41 41 423第四章特別納稅調(diào)整政策 43 43 43 43 44 44 44 44 44 45 45 45 46 46 46 46 49 49 49 49 49 49 50 50 51 51 52 52 52 524 56第六章在馬爾代夫投資可能存在的稅收風(fēng)險(xiǎn) 58 58 58 58 58 58 58 58 58 59 59 61 62 69 71 72中國居民赴馬爾代夫投資稅收指南1第一章馬爾代夫經(jīng)濟(jì)概況1.1近年經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況馬爾代夫市場(chǎng)開放度較高，經(jīng)濟(jì)政策自由開放，堅(jiān)持在保護(hù)環(huán)境的基礎(chǔ)上發(fā)揮自身資源優(yōu)勢(shì)，積極吸收國外資金與援助。馬爾代夫企業(yè)可以自由聘用外國管理人員、技術(shù)人員和勞工，投資利潤和根據(jù)馬爾代夫貨幣局統(tǒng)計(jì)，2022年馬爾代夫進(jìn)出口貿(mào)易總額為馬爾代夫國內(nèi)生產(chǎn)能力有限，所需物資幾乎完全依靠進(jìn)口，主要進(jìn)口產(chǎn)品包括食品、建筑材料、石油產(chǎn)品、機(jī)械產(chǎn)品、電子及家近年來，馬爾代夫以發(fā)展旅游業(yè)為重點(diǎn)，經(jīng)濟(jì)一直保持穩(wěn)定增2022年馬爾代夫國內(nèi)名義生產(chǎn)總值62.34億美元，人均名義表12018-2022年馬爾代夫宏觀經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)年份2018年2019年2020年2021年2022年名義GDP（億美元）52.9155.9637.3753.8962.34人均名義GDP（美元）10,333.110,479.86,703.99,481.610,761.1資料來源：馬爾代夫貨幣局中國居民赴馬爾代夫投資稅收指南2截至2022年末，馬爾代夫外部儲(chǔ)備資產(chǎn)為83.21億美元，同比截至2023年3月，國際信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)穆迪對(duì)馬爾代夫主權(quán)信用1.2支柱和重點(diǎn)行業(yè)馬爾代夫GDP中三大產(chǎn)業(yè)的比重分別為：第一產(chǎn)業(yè)4%、第二產(chǎn)業(yè)16%、第三產(chǎn)業(yè)80%。作為小型開放經(jīng)濟(jì)體，爾代夫開始大力發(fā)展旅游業(yè)，且發(fā)展十分迅速，成為其第一支柱產(chǎn)中國居民赴馬爾代夫投資稅收指南3業(yè)，旅游收入對(duì)其GDP的貢獻(xiàn)率多年保持在25%-30%，是馬爾代夫主要的外匯收入來源。根據(jù)世界銀行2023年6月發(fā)布的《全球經(jīng)濟(jì)展望報(bào)告》，新冠肺炎疫情得以緩和，得益于來自歐洲及東南亞2022年外國游客數(shù)量為167.5萬人次），馬爾代夫成為南亞地區(qū)漁業(yè)是馬爾代夫的傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)，同時(shí)基本是本國唯一的商品出口產(chǎn)業(yè)，也是馬爾代夫重要的外匯收入來源之一。馬爾代夫漁業(yè)船舶為馬爾代夫島嶼間交通的主要工具。國際海運(yùn)業(yè)主要經(jīng)營中國香港到波斯灣和紅海地區(qū)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)。汽車、摩托車為主要陸全國共有4家航空公司，全球已有超過50家航空公司開通了多國馬爾代夫基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)短缺，無現(xiàn)代化的工業(yè)。工業(yè)僅有發(fā)電、供水以及小型船舶修造廠、水產(chǎn)品和水果加工、編織等手工藝制作、服裝加工等小型制造業(yè)。主要出口商品為冷凍及罐裝金槍魚、鰹魚馬爾代夫全國可耕地面積6,900公頃，土地貧瘠，農(nóng)業(yè)十分落后。當(dāng)?shù)厥卟撕退贩N主要有空心菜、小白菜、黃瓜、西紅柿、辣椒、茄子、絲瓜、冬瓜、南瓜、椰子、木瓜、西瓜、香蕉、木薯等，家禽養(yǎng)殖業(yè)數(shù)量極少，糧食及其他蔬菜、水果、肉類、蛋類、中國居民赴馬爾代夫投資稅收指南41.3經(jīng)貿(mào)合作馬爾代夫經(jīng)濟(jì)體量小，發(fā)展能力有限，與馬爾代夫簽訂有關(guān)貿(mào)易優(yōu)惠安排的國家和地區(qū)主要來自其周邊，另外還包括與其有密切宗教聯(lián)系的部分伊斯蘭國家。目前，馬爾代夫是世貿(mào)組織內(nèi)亞洲發(fā)2004年馬爾代夫簽訂南亞自由貿(mào)易協(xié)定，簽約國家包括馬爾代夫、尼泊爾、印度、斯里蘭卡、阿富汗和不丹。該協(xié)定于2006年正馬爾代夫?yàn)槟蟻唴^(qū)域合作聯(lián)盟（簡(jiǎn)稱南盟）成員國。2006年，馬爾代夫與南盟各成員國簽署南亞服務(wù)貿(mào)易協(xié)定。協(xié)定為區(qū)域內(nèi)進(jìn)一步開放該領(lǐng)域制定了基本框架，要求各簽約國進(jìn)一步提升服務(wù)貿(mào)易水平，并逐步相互開放服務(wù)領(lǐng)域。同年，馬爾代夫批準(zhǔn)實(shí)施伊斯通過相互間提供貿(mào)易優(yōu)惠待遇以促進(jìn)貿(mào)易增長。這些優(yōu)惠待遇包括馬爾代夫是南亞優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定簽約國。該協(xié)定于目的是在成員國間通過相互間貿(mào)易關(guān)稅減讓，實(shí)現(xiàn)較高水平的貿(mào)易馬爾代夫于2008年簽署建立南亞區(qū)域標(biāo)準(zhǔn)組織協(xié)定。該協(xié)定旨在標(biāo)準(zhǔn)化和一致性評(píng)定方面強(qiáng)化彼此間的協(xié)調(diào)與合作，以達(dá)到在區(qū)域內(nèi)部建立統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的目的。與此同時(shí)，該協(xié)定也致力于為區(qū)域內(nèi)中國居民赴馬爾代夫投資稅收指南5復(fù)直接貿(mào)易。兩國貿(mào)易基本上為中國對(duì)馬爾代夫出口，自馬爾代夫表22017-2021年中國和馬爾代夫進(jìn)出口統(tǒng)計(jì)（單位：萬美元）年份進(jìn)出口額中國出口中國進(jìn)口累計(jì)比上年同期增減（*）進(jìn)出口進(jìn)口2017年29,62529,56362-7.7-7.92018年39,72139,61734.134.066.12019年34,7993,372-3.92020年27,570577-26.3-20.8-82.92021年40,68943646.147.6-24.4資料來源：中國國家統(tǒng)計(jì)局近年來，中國對(duì)馬爾代夫出口商品主要類別包括：機(jī)械器具及零件；電機(jī)、電氣、音像設(shè)備及其零附件；車輛及其零附件（鐵道協(xié)定，兩國間95%以上的貨物貿(mào)易產(chǎn)品將實(shí)現(xiàn)零關(guān)稅。與此同時(shí)，在“一帶一路”倡議下，特別是2014年習(xí)近平主席成功訪問馬爾代夫以來，兩國在基礎(chǔ)設(shè)施、住房建設(shè)等領(lǐng)域合作深入發(fā)展。據(jù)中代夫的中資企業(yè)近20家，除三四家民營企業(yè)投資馬爾代夫旅游設(shè)施項(xiàng)目外，其余企業(yè)基本上從事工程承包項(xiàng)目，主要涉及住房建設(shè)、能源及輔助設(shè)施建設(shè)、機(jī)場(chǎng)設(shè)施建設(shè)等。正在實(shí)施的大型工程承包中國居民赴馬爾代夫投資稅收指南6項(xiàng)目包括：北京城建承擔(dān)的馬首都維納拉國際機(jī)場(chǎng)改擴(kuò)建項(xiàng)目（合同金額3.4億美元）、中國交建分包的維娜拉國際機(jī)場(chǎng)航站樓項(xiàng)目（合同金額2.5億美元）、中設(shè)集團(tuán)承建的胡魯馬累二期島1500套目（合同金額1.33億美元）等。這些項(xiàng)目大多采用建設(shè)工程項(xiàng)目總1.4投資政策馬爾代夫?qū)ν鈬顿Y項(xiàng)目的稅收優(yōu)惠沒有明確規(guī)定，而由投資審批部門視投資金額、投資領(lǐng)域等具體情況給予具體優(yōu)惠。為鼓勵(lì)投資，馬爾代夫2014年頒布《經(jīng)濟(jì)特區(qū)法》對(duì)投資建立經(jīng)濟(jì)特區(qū)的稅收、政策、政府監(jiān)管和獎(jiǎng)勵(lì)等作出相關(guān)規(guī)定，但其中未對(duì)外國投外國投資建設(shè)開發(fā)區(qū)、出口加工區(qū)的規(guī)定，外國投資者以二手設(shè)備出資開展投資合作的規(guī)定）亦無相關(guān)立法公開。為方便了解馬爾代夫投資政策，馬爾代夫政府于2014年推出了一站式投資服務(wù)網(wǎng)站中國企業(yè)在馬爾代夫要處理好與政府和議會(huì)的關(guān)系，密切與當(dāng)?shù)鼐用竦年P(guān)系，依法保護(hù)生態(tài)環(huán)境，承擔(dān)必要社會(huì)責(zé)任。馬爾代夫是國際旅游勝地，國際影響力較強(qiáng)，中國企業(yè)要了解馬爾代夫主要的電視、廣播和報(bào)紙等媒體，加強(qiáng)聯(lián)絡(luò)，建立良好的合作關(guān)系，同時(shí)應(yīng)建立主動(dòng)的信息披露制度，定期向媒體發(fā)布相關(guān)信息，對(duì)公司7馬爾代夫于2020年2月6日制定了《外國直接投資政策》?！锻鈬苯油顿Y政策》規(guī)定，外國直接投資可參與的行業(yè)包括19大類。該政策對(duì)鼓勵(lì)投資的行業(yè)、限制投資的行業(yè)、可以商談的行業(yè)以及完全禁止的行業(yè)進(jìn)行了詳細(xì)的規(guī)定。目前政府歡迎的重點(diǎn)投資領(lǐng)域包括旅游、基礎(chǔ)設(shè)施、房地產(chǎn)開發(fā)、漁業(yè)加工、金融、清潔能根據(jù)聯(lián)合國貿(mào)易和發(fā)展會(huì)議《2022年世界投資報(bào)告》，2021年馬爾代夫吸收外國直接投資約為4.43億美元，同比增長27.3%；截至2021年末累計(jì)吸收外國直接投資存量約為59.96億美元。馬爾代夫吸引的外資集中在旅游、基礎(chǔ)設(shè)施、交通通訊、海水淡化以及銀行領(lǐng)域。除水產(chǎn)品捕撈禁止外國人經(jīng)營、零售業(yè)禁止外國人獨(dú)資經(jīng)營外，馬爾代夫在其他多數(shù)領(lǐng)域?qū)ν赓Y開放。馬爾代夫政府積極歡一些世界著名酒店管理公司在馬爾代夫注冊(cè)經(jīng)營酒店業(yè)務(wù)。2018年，莫文皮克酒店管理公司和希爾頓酒店管理公司在馬爾代夫中國居民赴馬爾代夫投資稅收指南8第二章馬爾代夫稅收制度簡(jiǎn)介2.1概覽馬爾代夫稅收體制相對(duì)簡(jiǎn)單，但近年來有復(fù)雜化的趨勢(shì)。當(dāng)前主要稅費(fèi)包括：所得稅（包括企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅）、商品及離境稅等。除稅收外，旅游地租也是馬爾代夫財(cái)政收入的一項(xiàng)重要來源。此外，馬爾代夫政府也征收其他名目的稅費(fèi)，如公司年費(fèi)、根據(jù)馬爾代夫政府發(fā)布的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，馬爾代夫2022年的國家稅入為4.28億美元，預(yù)提所得稅收入為8,093萬美元，消費(fèi)稅收入為2.07億美元。其中，2011年以前，馬爾代夫唯一的直接稅是銀行利潤稅（BankProfitTax），間接稅種主要為旅游稅和關(guān)稅。旅游稅和進(jìn)口關(guān)稅曾是政府稅收收入的主要來源。此外政府還征收其他名目的稅費(fèi)，如土地租賃費(fèi)、公司管理費(fèi)、印花稅以及工作許可費(fèi)、利息費(fèi)等。2011年，馬爾代夫引入了營業(yè)利潤稅和商品及服務(wù)稅。2019年末，營業(yè)利潤稅和銀行利潤稅被廢除，并被所得稅（IncomeTax）取代。《所得稅法》中適用于營業(yè)所得的規(guī)定于2020年1月《所得稅規(guī)定》（IncomeTaxRegulation）、《商品及服務(wù)稅法》（GoodsandServicesTaxAct）、《商品及服務(wù)稅規(guī)定》（Goods中國居民赴馬爾代夫投資稅收指南9andServicesTaxRegulation）和《稅收管理法及稅收管理規(guī)定》（TaxAdministrationActandTaxAdministr針對(duì)各主要的稅務(wù)法律，馬爾代夫還頒布了具體的稅收規(guī)章），馬爾代夫稅收管理工作由馬爾代夫稅務(wù)局統(tǒng)一負(fù)責(zé)。馬爾代夫稅務(wù)局（MaldivesInlandRevenueAuthority,簡(jiǎn)稱為“MIRA”）于2010RelatingToCivilAirTransport），其中協(xié)定第十條和第十二條分別就航空運(yùn)輸關(guān)稅以及經(jīng)營所得、財(cái)產(chǎn)和個(gè)人所得相關(guān)稅收的豁免進(jìn)（SAARCLimitedMultilateralAgreementOnAvoidanceofDoubleTaxationAndMutualAdministrativeAssistanceInTa-2016年與印度簽署《稅務(wù)信息交換協(xié)定》（AgreementForTheExchangeofInformationWithRespecttoTaxes）-2016年與印度簽署《國際航空運(yùn)輸避免雙重征稅協(xié)定》（AgreementForAvoidanceofDoubleTaxationofIncomeDerivedFromInternationalAirTran-2017年與阿拉伯聯(lián)合酋長國簽署《關(guān)于收入和資本避免雙重TaxationAndThePreventionofFisca中國居民赴馬爾代夫投資稅收指南根據(jù)《馬爾代夫旅游法》（MaldivesTourismAct）第六次修正案，馬爾代夫自2015年11月1日開始向度假酒店、旅館、觀光船就旅客停留征收環(huán)保稅。按游客在馬爾代夫停留的天數(shù)，按日繳納日繳納3美元的環(huán)保稅。馬爾代夫居民及持有居民許可證的人無需店（位于無人常住的島嶼，或擁有50間以上的注冊(cè)客房）和旅游賓館（位于無人常住的島嶼，或擁有50間以上的注冊(cè)客房）也被列入引入了關(guān)于計(jì)算營業(yè)利潤稅可扣除利息的資本弱化規(guī)則，該裁定自二次修正案，主要修改了任命稅務(wù)局總理事長，助理理事長以及董事會(huì)成員方面的規(guī)定。除此之外，該修正案還更改了馬爾代夫稅務(wù)局對(duì)納稅人的稅審程序、稅審時(shí)間、稅審內(nèi)容以及納稅人的上訴程潤稅、匯款稅和《土地銷售稅法》的某些條款，并隨后批準(zhǔn)了《所得稅法》（第25/2019號(hào)）的頒布?！端枚惙ā分羞m用于營業(yè)所得的規(guī)定于2020年1月1日生效，適用于雇員所得的規(guī)定于2020中國居民赴馬爾代夫投資稅收指南2021年1月20日，馬爾代夫稅務(wù)局發(fā)布了《預(yù)約定價(jià)安排條例》，確立了與關(guān)聯(lián)公司簽訂的交易進(jìn)行預(yù)約定價(jià)安排的政策和程2.2企業(yè)所得稅隨著2019年《所得稅法》的出臺(tái)，原《營業(yè)利潤稅法》和《銀行利潤稅法》被廢除，并沿用至《所得稅法》中。根據(jù)馬爾代夫《所得稅法》規(guī)定，居民企業(yè)需就其全球所得繳納企業(yè)所得稅，非居民企業(yè)判定標(biāo)準(zhǔn)（2）不在馬爾代夫注冊(cè)成立，但實(shí)質(zhì)管理和控制機(jī)構(gòu)在馬爾代（4）不在馬爾代夫注冊(cè)成立，但實(shí)質(zhì)管理和控制機(jī)構(gòu)在馬爾代另外，居民企業(yè)向非居民企業(yè)支付的某些類型的款項(xiàng)需要繳納10%的預(yù)提所得稅，非居民承包商（non-residentcontractors）稅率為中國居民赴馬爾代夫投資稅收指南5%。作為代扣代繳義務(wù)人，居民公司必須在支付有關(guān)款項(xiàng)后的下個(gè)根據(jù)馬爾代夫《所得稅法》，馬爾代夫居民企業(yè)應(yīng)就其在馬爾表3企業(yè)所得稅稅率利潤總額稅率應(yīng)稅利潤在50萬盧菲亞及以下0%應(yīng)稅利潤超過50萬盧菲亞的部分15％的稅率征收營業(yè)利潤稅，此規(guī)定被沿用至《所得稅法》中，并稱為“企業(yè)所得稅”。如果公司的納稅年度少于12個(gè)月，則50萬盧資本利得的稅率與企業(yè)所得稅相同。當(dāng)前的《所得稅法》和根據(jù)《特別經(jīng)濟(jì)區(qū)法》（SpecialEconomicZoneAct），符合條（1）有發(fā)展特別經(jīng)濟(jì)區(qū)所需的財(cái)務(wù)能力，或獲得必須資金的能中國居民赴馬爾代夫投資稅收指南開發(fā)者在特別經(jīng)濟(jì)區(qū)內(nèi)從事開發(fā)基礎(chǔ)設(shè)施及提供特別經(jīng)濟(jì)區(qū)所（5）免除為開發(fā)、管理及運(yùn)營特別經(jīng)濟(jì)區(qū)所進(jìn)口資本貨物的進(jìn)（2）免除開發(fā)、管理及運(yùn)營特別經(jīng)濟(jì)區(qū)前10年的商品及服務(wù)《特別經(jīng)濟(jì)區(qū)法》同時(shí)根據(jù)行業(yè)和投資性質(zhì)，給予投資特別經(jīng)濟(jì)區(qū)的投資者不同程度的稅收優(yōu)惠?！短貏e經(jīng)濟(jì)區(qū)法》認(rèn)可并給予應(yīng)納稅所得額中國居民赴馬爾代夫投資稅收指南計(jì)算的納稅年度應(yīng)稅利潤金額，無論該利潤是否源自、接收或轉(zhuǎn)移《所得稅法》第4章第28節(jié)對(duì)租賃不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)稅所得的計(jì)算進(jìn)行了特殊規(guī)定。在馬爾代夫從事不動(dòng)產(chǎn)租賃的企業(yè)可選擇將直接扣減出租收入的20%之后的收入作為應(yīng)稅所得。如果選擇了此種抵減方如果企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用部分與產(chǎn)生收入相關(guān)，部分與其他原因相關(guān)，則需在取得馬爾代夫稅務(wù)局的許可后，用合理的分?jǐn)偦A(chǔ)對(duì)費(fèi)此外，馬爾代夫還特別規(guī)定一部分費(fèi)用可以稅前扣除，包括開辦費(fèi)用、總部費(fèi)用、員工福利、養(yǎng)老金、審計(jì)費(fèi)、壞賬（需證明該企業(yè)向馬爾代夫稅務(wù)局認(rèn)可的單位、組織和公共機(jī)構(gòu)捐贈(zèng)，且用于伊斯蘭教傳播、貧窮改善、醫(yī)療、教育或其他公共設(shè)施改善，可在捐贈(zèng)發(fā)生的稅務(wù)年度進(jìn)行抵扣，可抵扣的最大金額不得超過企業(yè)在該納稅年度應(yīng)稅利潤（不包含捐贈(zèng)和虧損彌補(bǔ)前的應(yīng)稅利潤）中國居民赴馬爾代夫投資稅收指南②資本支出，包括對(duì)資本資產(chǎn)的改造、修繕或擴(kuò)建，《所得稅③與房產(chǎn)相關(guān)的租金或其他費(fèi)用，且該房產(chǎn)未用于生產(chǎn)經(jīng)營活④任何年利率超過6%的利息，支付給經(jīng)馬爾代夫稅務(wù)局認(rèn)可的銀行和金融機(jī)構(gòu)的除外（最高可扣金額為經(jīng)過納稅調(diào)整的稅前利潤）；董事薪酬可在企業(yè)所得稅計(jì)算中全額扣除，《所得稅法》刪除表4資產(chǎn)折舊率表資產(chǎn)類別折舊率（*）建筑物4飛機(jī)7木船7其他船舶5家具及配件機(jī)動(dòng)車輛20非機(jī)動(dòng)車輛5廠房和設(shè)備（不包括辦公設(shè)備）辦公設(shè)備20計(jì)算機(jī)軟件33?陶器、刀具、餐具、亞麻布、松動(dòng)工具33?中國居民赴馬爾代夫投資稅收指南當(dāng)企業(yè)在一個(gè)納稅年度持有一項(xiàng)資產(chǎn)超過半年（183天，若納），《所得稅法》同時(shí)規(guī)定了商業(yè)運(yùn)營中獲得的無形資產(chǎn)的攤銷方法，以及無形資產(chǎn)余值的計(jì)算方式。使用壽命不確定的無形資產(chǎn)按自損失發(fā)生當(dāng)年度起，損失金額可以用于彌補(bǔ)以后年度應(yīng)納稅若納稅人想將虧損用于彌補(bǔ)以后年度所得，則必須在損失發(fā)生可以進(jìn)行虧損彌補(bǔ)的前提是，從虧損產(chǎn)生到虧損彌補(bǔ)為止，公居民企業(yè)或常設(shè)機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)賬薄應(yīng)使用權(quán)責(zé)發(fā)生制，并遵從IFRS或其他馬爾代夫稅務(wù)局接受的國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則?！端枚惙ā返?22節(jié)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)根據(jù)采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)會(huì)計(jì)年度期初的存貨計(jì)價(jià)。馬爾代夫稅務(wù)局不承認(rèn)后進(jìn)先出（Last-in，F(xiàn)irst-out，簡(jiǎn)稱為“LIFO”）的存貨計(jì)價(jià)方法?！端枚惙ā返?9節(jié)規(guī)定，出售給關(guān)聯(lián)方的低于公開市場(chǎng)價(jià)值的，或轉(zhuǎn)移給另一方的用于私人或非商業(yè)用途的存貨應(yīng)當(dāng)以公開市非居民從以下交易中獲得的收入將被征收資本利得預(yù)提所得稅中國居民赴馬爾代夫投資稅收指南②處置公司、合伙企業(yè)或信托公司的股份或任何權(quán)益。處置該股份或權(quán)益時(shí)，在過去365天內(nèi)的任何時(shí)間，公司、合伙企業(yè)或信③處置位于馬爾代夫的公司、合伙企業(yè)或信托機(jī)構(gòu)的股份或任④處置對(duì)上述交易中指定財(cái)產(chǎn)的期權(quán)，或處置⑤處置在馬爾代夫使用或注冊(cè)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)或無形財(cái)產(chǎn)，或根據(jù)代扣代繳義務(wù)人必須提交資本利得預(yù)提所得稅申報(bào)表，該申報(bào)扣繳義務(wù)人必須在以下孰早日前向馬爾代夫稅務(wù)機(jī)關(guān)提交申報(bào)①代扣代繳義務(wù)人因有關(guān)交易而成為任何資產(chǎn)的所有權(quán)人的日稅收征管法對(duì)已在境外繳納稅款但在馬爾代夫仍需納稅的收入給予稅收抵免。境外稅收抵免額為已納境外稅款額或者相應(yīng)收入應(yīng)此種稅收抵免是由馬爾代夫單方面法規(guī)授予的，但如果存在稅收協(xié)定，也可以是協(xié)定締約國雙方授予的。如2017年與阿拉伯聯(lián)合酋長國簽署的《關(guān)于收入和資本避免雙重征稅和反避稅協(xié)定》，第中國居民赴馬爾代夫投資稅收指南非居民企業(yè)判斷標(biāo)準(zhǔn)非居民企業(yè)需就馬爾代夫境內(nèi)開展業(yè)務(wù)所取得的所得繳納馬爾（2）扣除可抵扣成本及費(fèi)用后，企業(yè)通過設(shè)置在馬爾代夫的常（3）任何從居民或擁有常設(shè)機(jī)構(gòu)的非居民處收?。ɑ蚩墒杖。┏ＴO(shè)機(jī)構(gòu)的判定《所得稅法》對(duì)“常設(shè)機(jī)構(gòu)”的定義為，全部或部分商業(yè)活動(dòng)發(fā)-在建筑、工地、工程、建造或安裝項(xiàng)目（須持續(xù)6個(gè)月以上）-企業(yè)通過雇員或其他相關(guān)人員提供服務(wù)，包括咨詢服務(wù)（該性質(zhì)的活動(dòng)在馬爾代夫持續(xù)進(jìn)行的時(shí)間須在任何連續(xù)的12個(gè)月內(nèi)）；中國居民赴馬爾代夫投資稅收指南-勘探或開發(fā)自然資源所使用的裝置或設(shè)施（包括捕魚裝置）。（該性質(zhì)的活動(dòng)在馬爾代夫持續(xù)進(jìn)行的時(shí)間須在任企業(yè)向員工支付現(xiàn)金或非現(xiàn)金的報(bào)酬時(shí)，該企業(yè)（或者代表該企業(yè)行事的人）應(yīng)當(dāng)每個(gè)月從每筆給員工的付款總額中扣除雇員預(yù)表5雇員預(yù)提稅稅率表員工稅前薪酬（每月）稅率不超過6萬盧菲亞0%超過6萬盧菲亞但不超過10萬盧菲亞5.5%超過10萬盧菲亞但不超過15萬盧菲亞8%超過15萬盧菲亞但不超過20萬盧菲亞超過20萬盧菲亞員工的總收入應(yīng)在扣除已支付的養(yǎng)老金（MRPS）之后計(jì)算而如果支付給雇員的薪金每個(gè)月不超過6萬盧菲亞，或每年不超如果在同一納稅年度內(nèi)，一個(gè)員工的每月薪金連續(xù)兩個(gè)月超過②在提交《雇員預(yù)提稅申報(bào)表》的同時(shí)，雇主應(yīng)向馬爾代夫稅中國居民赴馬爾代夫投資稅收指南④如果雇員有工資薪金以外的收入，則其應(yīng)自行提交《所得稅非居民企業(yè)來源于馬爾代夫的利息適用于預(yù)提稅（經(jīng)馬爾代夫馬爾代夫?qū)σ韵轮Ц督o非居民企業(yè)的款項(xiàng)按總金額的10%征收A.特許權(quán)使用費(fèi)或其他因使用廠房、機(jī)器、設(shè)備和其他財(cái)產(chǎn)從馬爾代夫?qū)δ承┨囟ǖ闹Ц督o非居民企業(yè)的款項(xiàng)按總金額的10%征收預(yù)提稅（對(duì)于非居民承包商這一比例為5%），且預(yù)提稅款B.租金或其他因使用廠房、機(jī)器、設(shè)備和其他財(cái)產(chǎn)從事商業(yè)活C.因接收在馬爾代夫提供的管理、個(gè)人或技術(shù)服務(wù)而支付的費(fèi)E.支付在馬爾代夫觀看影視作品的費(fèi)用（包括任何類型的電）；非居民企業(yè)免稅規(guī)定從事船舶或飛機(jī)租賃業(yè)務(wù)的非居民企業(yè)，如在其居住國給予馬爾代夫居民企業(yè)豁免優(yōu)惠，則可在馬爾代夫免稅（《所得稅法》第54條（section54oftheITR）。其中“船舶或飛機(jī)租賃業(yè)務(wù)”是指租航空的有關(guān)法規(guī)，此類豁免申請(qǐng)必須以書面形式提交給馬爾代夫稅截止到目前，以下國家的居民納稅人已獲得本節(jié)規(guī)定的豁免：奧地利、保加利亞、中國、丹麥、法國、德國、香港、愛爾蘭、科威特、毛里求斯、荷蘭、阿曼、卡塔爾、塞舌爾、韓國、瑞士、土耳其、阿拉伯聯(lián)合酋長國、英國和美國；或不對(duì)商業(yè)利潤或收入征如果被馬爾代夫稅務(wù)局認(rèn)定為有意逃避稅款，馬爾代夫稅務(wù)局《所得稅法》第10章中對(duì)避稅行為的定義包括缺乏商業(yè)實(shí)商業(yè)目的，也包括濫用組織形式，比如，居民企業(yè)或常設(shè)機(jī)構(gòu)通過資本弱化和受控外國公司規(guī)定馬爾代夫資本弱化的規(guī)定具體請(qǐng)參閱本指南4.7節(jié)內(nèi)容。馬爾2.3個(gè)人所得稅根據(jù)《所得稅法》規(guī)定，滿足以下條件之一的個(gè)人將在該納稅（4）在該納稅年度內(nèi)常住在馬爾代夫，但在納稅年度結(jié)束之前（5）是馬爾代夫政府的雇員或官員，但在某一納稅年度內(nèi)派往根據(jù)《所得稅法》規(guī)定，居民個(gè)人需就其在馬爾代夫境內(nèi)和境外開展業(yè)務(wù)取得的所得繳納個(gè)人所得稅。居民個(gè)人需要就以下所得個(gè)人從事商業(yè)活動(dòng)取得的營業(yè)利潤收入需要繳納個(gè)人所得稅，一般與公司的稅收處理相同。居民個(gè)人取得的應(yīng)稅所得為下列各項(xiàng)）：A.在馬爾代夫從事土地或建筑租賃取得的租金收B.根據(jù)《所得稅法》計(jì)算的在馬爾代夫進(jìn)行的各種商業(yè)活動(dòng)產(chǎn)C.任何從居民或在馬爾代夫擁有常設(shè)機(jī)構(gòu)的非居民處收取/可收個(gè)人所得稅實(shí)行累進(jìn)稅率，年收入72萬盧菲亞以下部分稅率為不符合上述居民納稅人判定條件的個(gè)人即為非居民納稅非居民個(gè)人需就其在馬爾代夫境內(nèi)開展業(yè)務(wù)取得的所得繳納個(gè)人所得稅。非居民納稅人在馬爾代夫營業(yè)利潤所得納稅規(guī)則與居民企業(yè)一致。此外，馬爾代夫?qū)θ缦轮Ц督o非居民個(gè)人的款項(xiàng)按支付①租金、特許權(quán)使用費(fèi)或其他因使用廠房、機(jī)器、設(shè)備和其他④支付的管理費(fèi)、個(gè)人或技術(shù)服務(wù)費(fèi)和其他在馬爾代夫提供服此外，如果非居民個(gè)人或公司出售直接或間接持有的不動(dòng)產(chǎn)的股份或權(quán)益，則當(dāng)出售價(jià)值超過公司價(jià)值（在過去365天以內(nèi)的估價(jià)）的50％時(shí)，該相關(guān)收益應(yīng)根據(jù)適用稅率在馬爾代夫征收個(gè)人所馬爾代夫不對(duì)非居民的個(gè)人所得、遺產(chǎn)和受贈(zèng)所得征稅（限額請(qǐng)參考非居民企業(yè)的免稅規(guī)定和稅收優(yōu)惠的相關(guān)《所得稅法》引入了臨時(shí)居民的概念。臨時(shí)居民為根據(jù)《馬爾代夫移民法》獲準(zhǔn)在馬爾代夫逗留，且未與馬爾代夫人結(jié)婚的人。馬爾代夫不征收社會(huì)保障費(fèi)。同時(shí)，馬爾代夫不對(duì)個(gè)人的資產(chǎn)征收凈財(cái)產(chǎn)稅（NetWealthTax）或不動(dòng)產(chǎn)稅（2.4商品及服務(wù)稅根據(jù)《商品及服務(wù)稅法》，馬爾代夫自2011年10月2日起，《商品及服務(wù)稅法》明確區(qū)分了普通商品和服務(wù)及旅游商品和服務(wù)，普通商品和服務(wù)的稅率為8%；旅游商品和服務(wù)的稅率為（2）潛水學(xué)校、商店、按摩、水上運(yùn)動(dòng)機(jī)構(gòu)和其他位于前述場(chǎng)中國居民赴馬爾代夫投資稅收指南-在有關(guān)國家政府部門或機(jī)構(gòu)登記的電力服務(wù)商所提供的電力服-在有關(guān)國家政府部門或機(jī)構(gòu)登記的郵政服務(wù)商所提供的郵政服-在有關(guān)國家政府部門或機(jī)構(gòu)登記的排水設(shè)備商所提供的排水設(shè)-在有關(guān)國家政府部門或機(jī)構(gòu)登記的醫(yī)療服務(wù)機(jī)構(gòu)所提供的醫(yī)療-根據(jù)本法制定的規(guī)章中規(guī)定的相關(guān)服務(wù)，并且該服務(wù)是提供前-在有關(guān)政府部門或國家機(jī)構(gòu)登記的藥房供應(yīng)的經(jīng)政府有關(guān)部門-在有關(guān)國家政府部門或機(jī)構(gòu)登記的非營利機(jī)構(gòu)或組織銷售的獲中國居民赴馬爾代夫投資稅收指南-政府或政府通過第三方在社會(huì)住房計(jì)劃下出售的公寓、土地和建筑物，政府有權(quán)根據(jù)其確定的程序控制出售房產(chǎn)的價(jià)格。當(dāng)納稅人根據(jù)《商品服務(wù)稅第一修正案》（FirstAmendmenttotheGoodsandServicesTaxAct第10/2011號(hào)）繳納了本節(jié)所規(guī)定的商品或服務(wù)的稅款，上述稅款應(yīng)在《商品服務(wù)稅第二修正案》-在有關(guān)國家政府部門或機(jī)構(gòu)登記的托兒機(jī)構(gòu)所提供的日間托兒-深海魚、巖礁魚、馬爾代夫包裝的各種-用于制作咖喱醬的原料（孜然、茴香、芫荽、姜黃、大蒜、生1“吞拿魚骨醬”的法規(guī)原文為迪維希語：rihaakuru，中文翻譯僅供參考。2“棕櫚糖漿、椰子、椰青、棕櫚酒和椰干”法規(guī)原文為迪維希語：Dhiyaahakuru、kaashi、kurun’ba、rukuraa和kurolhi，中文翻譯僅供參考。根據(jù)《商品及服務(wù)稅法》規(guī)定，納稅人在申報(bào)繳納商品及服務(wù)稅時(shí)，銷售和提供商品和服務(wù)的銷項(xiàng)稅額可以抵減進(jìn)項(xiàng)稅額，但免登記注冊(cè)的納稅人可以根據(jù)《商品及服務(wù)稅法》規(guī)定抵扣相應(yīng)根據(jù)《商品及服務(wù)稅法》的規(guī)定，注冊(cè)納稅人向另一注冊(cè)納稅人銷售貨物或提供服務(wù)，應(yīng)在做出貨物購買請(qǐng)求或接受服務(wù)之日起28天內(nèi)開具稅務(wù)發(fā)票。稅務(wù)發(fā)票應(yīng)注明下列內(nèi)容：貨物或服務(wù)購銷雙方的名稱、地址和納稅人識(shí)別號(hào)；發(fā)票號(hào)；開具日期；貨物或服務(wù)的2.5其他稅（費(fèi)）中國居民赴馬爾代夫投資稅收指南馬爾代夫?qū)ω浳镞M(jìn)口實(shí)行較為嚴(yán)格的許可證管理制度，區(qū)分了禁止進(jìn)口商品、限制進(jìn)口商品和需提供有關(guān)證明（許可）可進(jìn)口的商品，并根據(jù)各商品品目的不同，按進(jìn)口貨物的到岸價(jià)分別征收環(huán)保稅是根據(jù)《馬爾代夫旅游法》第六次和第八次修正案，自收的稅種。按游客在馬爾代夫停留的天數(shù)，每日繳納6美元的環(huán)保應(yīng)繳納環(huán)保稅的旅游機(jī)構(gòu)自旅游部向其發(fā)放營業(yè)執(zhí)照之日自動(dòng)進(jìn)行環(huán)保稅登記注冊(cè)。對(duì)于外國旅游船只而言，當(dāng)?shù)卮頇C(jī)構(gòu)要進(jìn)行環(huán)保稅登記注冊(cè)，由當(dāng)?shù)卮頇C(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)填報(bào)環(huán)保稅申報(bào)表和繳納2.5.3旅游地租（TourismL旅游地租是《馬爾代夫旅游法》第二次修正案設(shè)定的稅種。旅游地租按以發(fā)展和經(jīng)營旅游機(jī)構(gòu)為目的的島嶼和土地的面積征收。所有應(yīng)稅旅游機(jī)構(gòu)一旦與旅游藝術(shù)文化局簽訂協(xié)議后，即會(huì)向馬爾根據(jù)馬爾代夫《外國投資法》（ForeignInvestmentAct），所有在馬爾代夫經(jīng)濟(jì)發(fā)展部注冊(cè)的外國投資項(xiàng)目，均需支付管理費(fèi)2,0002.5.5公司年費(fèi)（CompanyA所有馬爾代夫的公司均須繳納年費(fèi)，公眾公司每年10,000盧菲中國居民赴馬爾代夫投資稅收指南各種機(jī)動(dòng)車輛均須按年繳納，摩托車、汽車根據(jù)發(fā)動(dòng)機(jī)排氣量中國居民赴馬爾代夫投資稅收指南第三章稅收征收和管理制度3.1稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)圖1馬爾代夫稅務(wù)局組織結(jié)構(gòu)圖其中，董事會(huì)主要負(fù)責(zé)根據(jù)要求制定稅法相關(guān)規(guī)章制度、對(duì)稅務(wù)局理事長及稅務(wù)局雇員進(jìn)行考核、確保稅收政策的執(zhí)行、就稅務(wù)中國居民赴馬爾代夫投資稅收指南局發(fā)展改革提供意見及建議，并在必要時(shí)就稅務(wù)局的管理問題向稅務(wù)局總理事長提出建議；稅務(wù)局總理事長主要負(fù)責(zé)統(tǒng)籌稅務(wù)局的日常管理活動(dòng)，包括任命和解雇稅務(wù)局員工、確定員工薪資水平、簽署重要稅收法律文件等；稅務(wù)局副總理事長除了負(fù)責(zé)協(xié)助稅務(wù)局總稅收征管服務(wù)理事會(huì)以及稅收運(yùn)營理事會(huì)。其中，支持服務(wù)理事會(huì)除了負(fù)責(zé)提供日常的行政財(cái)務(wù)、人力資源、信息技術(shù)等支持外，還負(fù)責(zé)提供政策研究、數(shù)據(jù)收集、國際稅收規(guī)劃以及公關(guān)關(guān)系處理等以及稅款追繳、罰款及行政性費(fèi)用的征收；收入征管服務(wù)理事會(huì)主要負(fù)責(zé)稅務(wù)登記、納稅申報(bào)管理；稅收運(yùn)營理事會(huì)主要針對(duì)不同類（3）確認(rèn)應(yīng)納稅額是否已按照法律法規(guī)正確計(jì)算，且到期的稅（5）向納稅人提供有關(guān)稅務(wù)法規(guī)的完整信息，并努力使納稅人（7）根據(jù)稅法規(guī)定，制定并準(zhǔn)備納稅申報(bào)、索賠、報(bào)表、通知中國居民赴馬爾代夫投資稅收指南3.2居民納稅人稅收征收管理居民企業(yè)首先要根據(jù)《稅收管理法》（TaxAdministrationAct）RegistrationAct）在經(jīng)濟(jì)發(fā)展部注冊(cè)，則不需要將注冊(cè)登記表格上交馬爾代夫稅務(wù)局，企業(yè)可直接將經(jīng)濟(jì)發(fā)展部的表格提交至經(jīng)濟(jì)發(fā)展并非所有在馬爾代夫從事經(jīng)營活動(dòng)的居民個(gè)人和視同合伙企業(yè)都需要注冊(cè)登記。根據(jù)TR-2013/AI號(hào)法規(guī)，即稅收征管法下的個(gè)人需要辦理納稅人登記。個(gè)人在馬爾代夫從事商業(yè)活動(dòng)同時(shí)滿足以下A.個(gè)人從事的商業(yè)活動(dòng)都不需要政府部門或國家機(jī)關(guān)頒發(fā)許可B.個(gè)人不會(huì)就其他個(gè)人為其提供的勞務(wù)支付C.在任何12個(gè)月的時(shí)間里，個(gè)人的平均月營業(yè)額不超過4萬盧除上述無需登記的個(gè)人以外，私人獨(dú)資企業(yè)和從事商業(yè)活動(dòng)的個(gè)人需要進(jìn)行注冊(cè)登記。商業(yè)活動(dòng)是指任何以營利為目的的活動(dòng)，③登記表格（MIRA117請(qǐng)見附錄一）此表格適用于居民企業(yè)（含常設(shè)機(jī)構(gòu)）、個(gè)人、合伙企業(yè)、合C.銀行賬戶持有人同意書（若所提供的銀行賬戶并非由申請(qǐng)稅）；完成表格填制后，可選擇將表格和相關(guān)資料通過如下兩種方式-通過在線系統(tǒng)MIRAconnect提交。根據(jù)馬爾代夫《商品及服務(wù)稅法》，年?duì)I業(yè)額超過100萬盧菲亞的納稅人必須辦理稅務(wù)登記。對(duì)進(jìn)口商和提供旅游商品及服務(wù)的納稅人，即使年?duì)I業(yè)額不超過100萬盧菲亞，也需要作登記。登記若進(jìn)行旅游商品及服務(wù)登記，則需額外提供相關(guān)經(jīng)營執(zhí)照或許完成表格填制后，可選擇將表格和相關(guān)資料以郵件方式發(fā)送至registration@根據(jù)馬爾代夫《稅務(wù)管理法》和《稅務(wù)管理規(guī)定》（TaxAdministrationRegulation），納稅人應(yīng)按稅法規(guī)定保存自身相關(guān)信息、文件以及財(cái)務(wù)賬戶等資料。此外，如果馬爾代夫稅務(wù)局希望獲取和審查納稅人在特定納稅期間的信息，納稅人還須保存相關(guān)材料上述文件資料，應(yīng)保存在納稅人主要經(jīng)營地或其他便于國家稅務(wù)局調(diào)取的地點(diǎn)。文件材料非英語或迪維希語（Dhivehi）的，如馬爾代夫稅務(wù)局要求，應(yīng)翻譯成英語或迪維希語。部分文件材料可以根據(jù)稅法要求予以保存的文件資料，應(yīng)從文件所涉及的納稅年度結(jié)束起至少保存五年。如果馬爾代夫稅務(wù)局完成了對(duì)納稅人的稅務(wù)審計(jì)和調(diào)查，在法律法規(guī)允許的情況下，經(jīng)馬爾代夫稅務(wù)局局長根據(jù)不同情況，馬爾代夫稅務(wù)局要求納稅人提交以下幾種申報(bào)中國居民赴馬爾代夫投資稅收指南表6所得稅申報(bào)表類別類別提交審報(bào)表的負(fù)責(zé)人提交審報(bào)表及繳納稅款的截止日期申報(bào)表名稱付款貨幣要求雇員預(yù)提稅申報(bào)表企業(yè)-月度申報(bào)MIRA601盧菲亞非居民納稅人預(yù)提稅申報(bào)表付款給非居民納稅人的一方付款次月的15日之前MIRA602盧菲亞中期申報(bào)表及年度申報(bào)表納稅人-年度第一次提交：當(dāng)年-年度第一次提交：次年-年度最后一次提交：次MIRA603MIRA604盧菲亞或美元注：有關(guān)申報(bào)表均可從馬爾代夫稅務(wù)局官方網(wǎng)站獲取如果中期付款的總額不超過2萬盧菲亞，則納稅人可不選擇在除首個(gè)納稅年度外，納稅年度中期付款的金額應(yīng)為上一納稅年如果在當(dāng)年年度申報(bào)時(shí)實(shí)際稅款總額超過了中期估算稅額的納稅人在其首個(gè)納稅年度中期付款的金額應(yīng)為預(yù)計(jì)當(dāng)年應(yīng)付總某一納稅年度已扣繳或預(yù)計(jì)扣繳的預(yù)提稅允許在支付中期稅款除《商品及服務(wù)稅法》中特別說明，所有注冊(cè)登記的納稅人都中國居民赴馬爾代夫投資稅收指南根據(jù)不同情況，馬爾代夫稅務(wù)局要求納稅人提交以下幾種申報(bào)表7商品及服務(wù)稅申報(bào)表類別類別《商品及服務(wù)稅法》第3章16節(jié)中規(guī)定的普通商品及服務(wù)應(yīng)稅行為MIRA205《商品及服務(wù)稅法》第3章15節(jié)中規(guī)定的旅游商品及服務(wù)應(yīng)稅行為MIRA206《商品及服務(wù)稅法》第7章第29節(jié)中規(guī)定，已注冊(cè)登記納稅人A.納稅人姓名；）；I.根據(jù)本法制定的相關(guān)規(guī)定列明所需要提除上述規(guī)定的信息外，已注冊(cè)登記納稅人需在申報(bào)過程中提供A.注冊(cè)登記納稅人提供的商品及服務(wù)總額中豁免的商品及服務(wù)B.注冊(cè)登記納稅人提供的商品及服務(wù)總額中稅率為零的商品及C.注冊(cè)登記納稅人提供的商品及服務(wù)總額中不在《商品及服務(wù)在納稅申報(bào)方面，月均營業(yè)額超過100萬盧菲亞的納稅人需要在月度納稅期結(jié)束的次月28日以前（含28日）提交商品及服務(wù)稅馬爾代夫稅務(wù)局會(huì)對(duì)納稅人進(jìn)行稅務(wù)審計(jì)，以確保納稅人按稅務(wù)法規(guī)及時(shí)準(zhǔn)確地繳納稅款。稅務(wù)審計(jì)的目的在于發(fā)現(xiàn)未申報(bào)納稅事項(xiàng)，以及鼓勵(lì)納稅人主動(dòng)發(fā)現(xiàn)并糾正納稅申報(bào)中的問題。馬爾代夫稅務(wù)局根據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)篩選稅務(wù)審計(jì)的納稅人，比如特定事項(xiàng)、行業(yè)，或根據(jù)舉報(bào)信息，或隨機(jī)選取。大型企業(yè)可能面臨經(jīng)常性稅（1）獨(dú)立項(xiàng)目審計(jì)（SingleIssueBasedAudits）獨(dú)立項(xiàng)目審計(jì)僅針對(duì)個(gè)別可能違規(guī)的涉稅情形或針對(duì)單一稅種進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)期間通常只包括兩年。鑒于其審計(jì)范圍較窄，獨(dú)立項(xiàng)目審計(jì)通常所需時(shí)間較短，當(dāng)稅務(wù)審計(jì)人員認(rèn)為已獲取所有必要有限范圍審計(jì)是在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)不止一個(gè)潛在的涉稅違規(guī)問題的情況下進(jìn)行的。目的是檢查關(guān)鍵的潛在違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。稅務(wù)審計(jì)人員通常要求進(jìn)入納稅人的經(jīng)營場(chǎng)所和辦公場(chǎng)所以獲取必要的未申報(bào)審計(jì)是針對(duì)未申報(bào)的納稅人采取的一種處理策略。這種審計(jì)的主要目的是確定納稅人未按期申報(bào)的稅款。如果納稅人未能為審計(jì)人員提供相關(guān)證明文件，則審計(jì)人員將根據(jù)審計(jì)證據(jù)重新評(píng)全面審計(jì)是針對(duì)具有刑事影響的最嚴(yán)重涉稅違規(guī)案件（騙稅、逃稅和犯罪活動(dòng)）進(jìn)行的審計(jì)。這類審計(jì)通常是全方位的，涉及對(duì)納稅人申報(bào)的多項(xiàng)調(diào)整。根據(jù)違規(guī)行為的嚴(yán)重程度和規(guī)模，稅務(wù)審在稅務(wù)審計(jì)過程中，被選中審計(jì)的納稅人需要根據(jù)稅務(wù)局要求提供相關(guān)資料，包括會(huì)計(jì)記賬記錄、發(fā)票明細(xì)、支付憑證等，稅務(wù)審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)人員會(huì)向納稅人出具《稅務(wù)核查通知書》（NoticeofTaxAssessment,NOTA），納稅人在通知發(fā)出后根據(jù)通知內(nèi)容進(jìn)行補(bǔ)稅或調(diào)整。納稅人對(duì)審查通知有異議的，可以馬爾代夫允許企業(yè)聘請(qǐng)稅務(wù)代理人協(xié)助納稅申報(bào)以及代表納稅人與國家稅務(wù)局溝通等事宜。稅務(wù)代理人必須獲得稅務(wù)代理許可證（.mv）上公布《稅務(wù)代理規(guī)定》（TaxAgencyRegulation）對(duì)稅務(wù)代理人的工作職責(zé)、稅務(wù)代理人級(jí)別、稅務(wù)代理許可證的頒發(fā)和撤銷、稅務(wù)代理人行為準(zhǔn)則以及納稅人任命和取消稅務(wù)代理人的程序等進(jìn)行了詳細(xì)的根據(jù)《稅務(wù)代理規(guī)定》第2章3條的規(guī)定，稅務(wù)代理人可以從（3）協(xié)助準(zhǔn)備提交給馬爾代夫稅務(wù)局的與應(yīng)納稅所得額或納稅中國居民赴馬爾代夫投資稅收指南40（5）就稅收征管法下納稅人的義務(wù)等事宜向納稅人提供咨詢服企業(yè)如違反馬爾代夫稅收征收管理制度，會(huì)面臨罰款、追征利息等法律責(zé)任。以所得稅和商品及服務(wù)稅相關(guān)規(guī)定為例，根據(jù)《所①納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)辦理所得稅稅務(wù)登記的，自規(guī)定期限后第一天起，處以每日50盧菲亞的罰款，最高不超過5,000盧②在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳所得稅稅款的，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款0.05%的罰款。有上述行為的違法者將被處A.如果存在繳納稅款義務(wù)，從滯納稅款之日起，處以每日50盧B.如果不存在繳納稅款義務(wù)，自規(guī)定期限之日起，處以每日50④未在規(guī)定期限內(nèi)向國家稅務(wù)局報(bào)送所要求資料和信息的，將A.如果存在繳納稅款義務(wù)，從滯納稅款之日起，處以每日50盧中國居民赴馬爾代夫投資稅收指南41B.如果不存在繳納稅款義務(wù)，自規(guī)定期限之日起，處以每日50⑤未按稅法要求保留相關(guān)文件和財(cái)務(wù)賬目的，按以下規(guī)定處以B.自提交納稅申報(bào)表或提供信息或繳納預(yù)扣稅之日起，每延遲①未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)辦理商品及服務(wù)稅稅務(wù)登記的，自規(guī)定②在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納商品及服務(wù)稅稅款的，從滯③未在規(guī)定期限內(nèi)辦理商品及服務(wù)稅申報(bào)的，將處以該納稅期間內(nèi)應(yīng)納稅額0.5%的罰款；且從應(yīng)申報(bào)之日起，處以每日50盧菲④未在規(guī)定期限內(nèi)向國家稅務(wù)局報(bào)送所要求資料和信息的，將處以納稅期間內(nèi)應(yīng)納稅額0.5%的罰款；且自規(guī)定期限之日起，處以⑤未按稅法要求保留相關(guān)文件和財(cái)務(wù)賬目的，處罰規(guī)定與所得預(yù)提稅扣繳及支付義務(wù)的納稅人，應(yīng)根據(jù)《稅務(wù)管理法》和相關(guān)稅法的規(guī)定扣繳支付預(yù)提稅及保留相關(guān)文件資料，否則會(huì)面臨罰423.3非居民納稅人的稅收征收和管理馬爾代夫未針對(duì)居民納稅人和非居民納稅人制定不同的稅收征管措施，非居民納稅人征管措施與居民納稅人一致，具體請(qǐng)參閱本馬爾代夫未針對(duì)居民納稅人和非居民納稅人制定不同的稅收管理安排，非居民納稅人的稅收管理規(guī)定與居民納稅人一致，具體請(qǐng)43第四章特別納稅調(diào)整政策4.1關(guān)聯(lián)交易（1）一方直接或間接控制另一方，或者雙方直接或間接同為第②一方是另一方或另一方配偶的兄弟、姐妹、父母、祖父母或關(guān)聯(lián)方之間按照非獨(dú)立交易條款進(jìn)行的交易，屬于關(guān)聯(lián)交易的范圍。除符合轉(zhuǎn)讓定價(jià)文檔豁免條件的交易外，所有此類交易均應(yīng)在納稅年度當(dāng)年向稅務(wù)當(dāng)局報(bào)告。這些豁免交易（除《所得稅法》（1）與在馬爾代夫開展業(yè)務(wù)的關(guān)聯(lián)方進(jìn)行的境內(nèi)交易（貸款除），（2）與在馬爾代夫開展業(yè)務(wù)的關(guān)聯(lián)方的境內(nèi)貸款交易，貸款人（3）適用文件規(guī)定的利潤率水平（由馬爾代夫稅務(wù)局公布）且（4）僅向同一集團(tuán)內(nèi)的實(shí)體所提供的加成率為5%的常規(guī)支持44除《中小企業(yè)法》（SMELaw，2013年第6號(hào)法律）規(guī)定的中小微企業(yè)外，所有納稅人必須準(zhǔn)備所得稅法第67節(jié)規(guī)定的關(guān)聯(lián)方之間的安排或交易的文件，留存?zhèn)洳?。在一個(gè)納稅年度內(nèi)，如果納稅的情況下，可享受轉(zhuǎn)讓定價(jià)文檔豁免。根據(jù)《所得稅法》特別豁免4.2同期資料納稅人在準(zhǔn)備轉(zhuǎn)讓定價(jià)文檔時(shí)需要留存相關(guān)文件。此外，納稅人需要在其與關(guān)聯(lián)方制定或?qū)嵤┤魏无D(zhuǎn)讓定價(jià)政策或安排時(shí)編制轉(zhuǎn)讓定價(jià)文檔；如果有重大變化，則需要在編制納稅年度相關(guān)納稅申主體文檔：包括集團(tuán)業(yè)務(wù)概述、全球關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)運(yùn)營的整體轉(zhuǎn)讓定價(jià)政策描述，收入分配以及任何適用的成本分析和預(yù)約定價(jià)安排本地文檔：包括納稅人的業(yè)務(wù)概況，交易發(fā)生的會(huì)計(jì)期間與關(guān)如果納稅人的年度總收入超過2,000萬盧菲亞（120萬美元），45從2021納稅年度起，馬爾代夫居民且集團(tuán)的合并總收入達(dá)到7.5億歐元的跨國企業(yè)集團(tuán)最終母公司（以及適用某些條件的集團(tuán)內(nèi)2022年6月5日生效的《國別報(bào)告第二修正案》（The2ndAmendmenttoCbCRRegulations）中止了上述申報(bào)要求，直至該修4.3轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得時(shí)，如果某些交易的條款與獨(dú)立交易條款不同，同時(shí)如果該企業(yè)的實(shí)際應(yīng)納稅所得少于（或者允許抵扣的虧損大于）該企業(yè)按獨(dú)立交易條款計(jì)算的情況，那么該企業(yè)的應(yīng)納稅所得應(yīng)該按獨(dú)立交易條款來計(jì)算，而不是實(shí)際條款計(jì)算。獨(dú)立交易條款是指一項(xiàng)交易，基于雙方不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的情況下，本應(yīng)該（1）可比非受控價(jià)格法：通過將受控交易中轉(zhuǎn)讓的財(cái)產(chǎn)或服務(wù)的價(jià)格與可比的非受控交易中轉(zhuǎn)讓的財(cái)產(chǎn)或服務(wù)的價(jià)格進(jìn)行比較，（2）成本加成法：通過受控交易中的財(cái)產(chǎn)或服務(wù)所產(chǎn)生的成本的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法，在此成本上加上適當(dāng)?shù)某杀炯映?，以便考慮到所使用的資產(chǎn)、需要承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)條件獲得適當(dāng)?shù)睦麧?。以關(guān)聯(lián)交易發(fā)生的合理成本加上可比非關(guān)聯(lián)交易毛利作為關(guān)聯(lián)交易的符合（3）再銷售價(jià)格法：以關(guān)聯(lián)方購進(jìn)商品再銷售給非關(guān)聯(lián)方的價(jià)格減去其他費(fèi)用（如關(guān)稅等）和可比非關(guān)聯(lián)交易毛利后的金額作為中國居民赴馬爾代夫投資稅收指南46（4）利潤分割法：根據(jù)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方對(duì)關(guān)聯(lián)交易取得的利潤的貢獻(xiàn)計(jì)算各自應(yīng)該分配的利潤額，這種方法接近于正常情況下達(dá)成的協(xié)議中預(yù)期反映的利潤分配。利潤分割法分為一般利潤分割法（6）其他：馬爾代夫稅務(wù)局批準(zhǔn)的其他方法，考慮在所有可比提交轉(zhuǎn)讓定價(jià)文檔的期限為馬爾代夫稅務(wù)局提出要求之日起304.4預(yù)約定價(jià)安排主要法規(guī)依據(jù)為《預(yù)約定價(jià)安排條例》（AdvancedPricingRegulationno.2021/根據(jù)《預(yù)約定價(jià)安排條例》，以下情況可能會(huì)被要求簽訂預(yù)約（1）已根據(jù)《所得稅法（第68（b）條）》（2019年第25號(hào)（2）通過其在馬爾代夫的常設(shè)機(jī)構(gòu)開展業(yè)務(wù)，且已根據(jù)《所得稅法》（第25/2019號(hào)法律）第68（b）條進(jìn)行或打算進(jìn)行國際交中國居民赴馬爾代夫投資稅收指南47①根據(jù)《預(yù)約定價(jià)安排條例》簽訂協(xié)議的人員應(yīng)向馬爾代夫稅務(wù)局提交一份填寫完整的“備案前咨詢請(qǐng)求（MIRA923）”表格以及③如果涉及雙邊或多邊協(xié)議，馬爾代夫主管當(dāng)局或馬爾代夫主①已完成備案前咨詢的人員可通過提交完整的“預(yù)約定價(jià)安排請(qǐng)求（MIRA924）”表格以及規(guī)定需提交的所有信息和文件，請(qǐng)求預(yù)約定價(jià)安排。正式申請(qǐng)可在作出任何決定前進(jìn)行修改，也可在正式A.納稅人應(yīng)說明擬納入預(yù)約定價(jià)安排的業(yè)務(wù)活動(dòng)、交易和安排的描述，預(yù)約定價(jià)安排的擬議范圍和期限，以及對(duì)擬議交易或安排B.根據(jù)《所得稅法》（2019年第25號(hào)法律）第67節(jié)規(guī)定的獨(dú)立交易原則，申請(qǐng)人應(yīng)說明擬定的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法，以通過預(yù)約定價(jià)b.選擇最合適的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法以及選擇的依據(jù)；中國居民赴馬爾代夫投資稅收指南48C.確定作為擬議交易或安排一方的關(guān)聯(lián)企業(yè)的身份，以及該企D.納稅人希望參與任何其他司法管轄區(qū)的預(yù)約定價(jià)安排的詳細(xì)E.任何其他可能對(duì)當(dāng)前或擬議的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)有影③如果在預(yù)約定價(jià)安排申請(qǐng)中發(fā)現(xiàn)任何信息缺漏，或者如果未按要求提供上述文件，馬爾代夫稅務(wù)局將在45天內(nèi)通知申請(qǐng)人完成⑤如果未在④小節(jié)規(guī)定的期限內(nèi)完成申請(qǐng)，馬爾代夫稅務(wù)局主管官員（如果是單方面協(xié)議）或馬爾代夫主管當(dāng)局（如果是雙邊或多邊協(xié)議）可再寬限申請(qǐng)人15天以解釋未能在預(yù)約定價(jià)安排審核小組將根據(jù)正式申請(qǐng)進(jìn)行分析，并可能要求提供與程序有關(guān)的補(bǔ)充信息，以及確定需要解決的跨境風(fēng)險(xiǎn)。分析如果涉及雙邊預(yù)約定價(jià)安排（BAPA）和多邊預(yù)約定價(jià)安排（MAPA），則應(yīng)與馬爾代夫主管當(dāng)局溝通有關(guān)決定，目的是解決與納稅人或其他主管當(dāng)局在立場(chǎng)上的任何分歧，以制定可達(dá)成一致的預(yù)約定價(jià)安排的方法，以避免不必要的雙重征稅。商定的預(yù)約定中國居民赴馬爾代夫投資稅收指南49納稅人必須在預(yù)約定價(jià)安排有效期內(nèi)按納稅年度提交年度合規(guī)4.5受控外國企業(yè)（CFC）CFC是指由5個(gè)或少于5個(gè)馬爾代夫居民控制的非馬爾代夫居民企業(yè)、合伙企業(yè)、信托或其他實(shí)體。上述控制非居民實(shí)體的馬爾“居民股東的權(quán)益”是指于一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)該馬爾代夫居民在該實(shí)體的平均投票權(quán)（按日計(jì)算）?！八泄蓶|的權(quán)益總額”是指于一非居民實(shí)體的應(yīng)納稅所得額應(yīng)根據(jù)《所得稅法》和《所得稅規(guī)當(dāng)非居民企業(yè)將組成其應(yīng)納稅所得額中的一部分收入分配給股4.6成本分?jǐn)倕f(xié)議管理4.7資本弱化2018/B64，引入了關(guān)于計(jì)算所得稅可扣除利息的資本弱化規(guī)則，該根據(jù)裁定，在計(jì)算納稅人應(yīng)納稅所得額時(shí)，納稅人可在稅前抵（1）年利率為6%的利息，支付給經(jīng)馬爾代夫稅務(wù)局批準(zhǔn)的銀（2）納稅人已支付或應(yīng)付的實(shí)際利息總額，支付給經(jīng)馬爾代夫該稅收裁定引入了計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)與利息扣除和在經(jīng)濟(jì)上等同于利息支付相關(guān)的資本弱化規(guī)則，即某一納稅年度的稅前可扣利息是指已付或應(yīng)付給馬爾代夫稅務(wù)局批準(zhǔn)的銀行或金融機(jī)構(gòu)的利息，或付給第三方的、按年利率6%計(jì)算的利息。利息包括債務(wù)的利息、經(jīng)濟(jì)上相當(dāng)于利息的支付款以及為籌措資金而發(fā)生的上述債務(wù)包括任何貸款、金融工具、融資租賃、金融衍生品以4.8法律責(zé)任中國居民赴馬爾代夫投資稅收指南第五章稅收爭(zhēng)議解決5.1稅收爭(zhēng)議概述根據(jù)馬爾代夫《稅務(wù)管理法》第3章42節(jié)的規(guī)定，納稅人有權(quán)利對(duì)國家稅務(wù)局作出的決定提出異議，無論是稅務(wù)審核決定或稅務(wù)調(diào)查決定。如果納稅人對(duì)異議處理結(jié)果不滿意的，可以向稅務(wù)上訴法庭提起訴訟。納稅人對(duì)稅務(wù)爭(zhēng)議解決有任何問題的，可以通過下納稅人也可以登陸馬爾代夫稅務(wù)局官網(wǎng).mv查看由稅務(wù)局發(fā)起的稅務(wù)審計(jì)應(yīng)在通知發(fā)出之日起2年內(nèi)完成，任對(duì)于已經(jīng)發(fā)出的稅務(wù)審計(jì)通知，稅務(wù)局應(yīng)在通知發(fā)出之日起25.2稅收爭(zhēng)議的主要類型稅收爭(zhēng)議的主要類型包括稅收立法缺陷引起的爭(zhēng)議，如征納雙方對(duì)稅法理解不同引起的爭(zhēng)議，納稅人責(zé)任引起的爭(zhēng)議或稅務(wù)機(jī)關(guān)5.3主要解決途徑中國居民赴馬爾代夫投資稅收指南如果納稅人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)審計(jì)和調(diào)查中作出的核查結(jié)果根據(jù)馬爾代夫《稅務(wù)管理法》第3章42節(jié)的規(guī)定，納稅人不可A.稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)于內(nèi)部管理的規(guī)定；F.關(guān)于采取執(zhí)法行動(dòng)的決定，例如，凍結(jié)納稅G.其他事項(xiàng)，除非在法律中另有明確規(guī)定可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出如果納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅務(wù)核查有異議，須填寫《稅務(wù)事項(xiàng)異議申請(qǐng)表》（NoticeofObjectionMIRA903表）提交給稅務(wù)機(jī)關(guān)，其他提交方式將被視為無效?！抖悇?wù)事項(xiàng)異議申請(qǐng)表》可納稅人必須在收到《稅務(wù)核查通知書》的30天內(nèi)（不包括法定節(jié)假日）提交填好的《稅務(wù)事項(xiàng)異議申請(qǐng)表》，否則將被視為接受納稅人應(yīng)詳細(xì)闡述提出異議的事項(xiàng)及理由，例如：為何對(duì)稅務(wù)中國居民赴馬爾代夫投資稅收指南如果納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)核查確定的應(yīng)納稅額有異議，納稅人應(yīng)在《稅務(wù)事項(xiàng)異議申請(qǐng)表》中附上自己認(rèn)為正確的應(yīng)納稅額的計(jì)算如果納稅人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的核查結(jié)果或決定是錯(cuò)誤的，應(yīng)提供相關(guān)的證據(jù)佐證其觀點(diǎn)或測(cè)算，如：稅收收據(jù)、付款憑證、合同、協(xié)議或信函等。但如果納稅人在稅務(wù)核查通知書下達(dá)之前未向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交文件或證據(jù)，在后續(xù)提出異議時(shí)也不能提交上述文件或證據(jù)資料作為支持證據(jù)。納稅人可以請(qǐng)注冊(cè)稅務(wù)代理、會(huì)計(jì)師、律師如果稅務(wù)機(jī)關(guān)駁回納稅人的異議申請(qǐng)，納稅人可向稅務(wù)上訴法庭（TaxAppealTribunal，TAT）提出上訴，請(qǐng)注意上訴申請(qǐng)書應(yīng)以迪維希語（Dhivehi）準(zhǔn)備或附上迪維希語（D納稅人提交的《稅務(wù)事項(xiàng)異議申請(qǐng)表》將會(huì)由馬爾代夫稅務(wù)局異議處理部門受理。根據(jù)TR-2015/A2號(hào)稅務(wù)裁定規(guī)定，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)審計(jì)期間向納稅人收集相關(guān)文件或證據(jù)，但納稅人沒有提供，在后續(xù)稅務(wù)異議處理期間稅務(wù)機(jī)關(guān)將不會(huì)接受上述文件或證據(jù)資料。稅務(wù)機(jī)關(guān)將會(huì)基于相關(guān)的法律法規(guī)來審查納稅人提出稅務(wù)異議的依據(jù)，并決定是否接受該異議。稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會(huì)通過電話或郵件要求納稅人提供額外的信息或資料，納稅人應(yīng)在給定的截止日期前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供上述信息或資料。稅務(wù)機(jī)關(guān)也可能會(huì)要求與納稅納稅人可以對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)估的全部或部分稅款提出異議。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自提出異議之日起120日內(nèi)給出相關(guān)結(jié)論，如果在規(guī)定期間內(nèi)如果納稅人希望撤回稅務(wù)異議申請(qǐng)，應(yīng)通過書面方式提出。納稅人撤回異議申請(qǐng)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅務(wù)核查結(jié)果或決定將維持稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人提交的異議申請(qǐng)作出審查決定后，將會(huì)向納稅人出具書面的異議審查報(bào)告。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)同意納稅人的異議申即使納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交了《稅務(wù)事項(xiàng)異議申請(qǐng)表》，納稅人仍應(yīng)在納稅截止日期前向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納有爭(zhēng)議的未繳稅款。如果異議審查結(jié)果有利于納稅人，納稅人已繳納的稅款可用于抵扣以后如果納稅人沒有在納稅截止日期前向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款，雖然未繳納稅款存在爭(zhēng)議，但納稅人仍需繳納逾期的罰款和滯納金。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)接受納稅人提出的異議，納稅人之前多繳納的稅款可用在稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人提出的稅務(wù)異議事項(xiàng)作出決定之前，不會(huì)如果稅務(wù)機(jī)關(guān)駁回納稅人提出的異議（或異議的一部分），納稅人不滿意的，在異議審查報(bào)告出具后的60天內(nèi)，納稅人可以向稅務(wù)上訴法庭提出上訴。納稅人在支付受爭(zhēng)議稅款金額（不包括罰稅務(wù)上訴法庭需在納稅人提出上訴后的180天內(nèi)就提出的異議作出裁定。如果稅務(wù)上訴法庭未能在180天內(nèi)作出裁定，則可延長相應(yīng)納稅人可以就以下事項(xiàng)直接向稅務(wù)上訴法庭提出上訴，無需事-根據(jù)《稅務(wù)管理法》第3章31節(jié)（h）條，稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)審計(jì)-稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的要求納稅人將應(yīng)支付給另一拖欠稅款的納稅人）；-如果上訴法庭無法在180天內(nèi)作出裁決，則可延長不超過90-納稅人可在上訴法庭作出裁定之日起60天內(nèi)向高等法院提出-如果高等法院未能在180天內(nèi)作出裁決，則可延長不超過90天-納稅人可以在高等法院作出裁訣之日起60天內(nèi)向最高法院提出-如果最高法院未能在180天內(nèi)作出裁定，則可延長不超過90天5.4馬爾代夫處理稅收爭(zhēng)議的主要部門馬爾代夫處理稅收爭(zhēng)議的主要部門為國家稅務(wù)局和稅務(wù)上訴法中國企業(yè)在馬爾代夫投資，應(yīng)對(duì)當(dāng)?shù)氐亩惙ㄒ?、征稅?guī)定、稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行充分了解，并按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)。未合法合規(guī)履行納稅申報(bào)義務(wù)，將會(huì)面臨罰款、追征利息等法律責(zé)任。關(guān)于所得稅和商品及服務(wù)稅納稅申報(bào)的具體法律責(zé)任，請(qǐng)參見前述第三章在馬爾代夫設(shè)立分公司和代表處需按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)，具體的納稅申報(bào)要求和法律責(zé)任，請(qǐng)參見前述第三章3.2.3節(jié)納稅申報(bào)和6.2.3在馬爾代夫取得與常設(shè)機(jī)構(gòu)無關(guān)投資于馬爾代夫的企業(yè)是中國的居民企業(yè)，還是馬爾代夫的居民企業(yè)，其身份認(rèn)定的不同，會(huì)直接導(dǎo)致企業(yè)納稅義務(wù)的不同。例中國居民赴馬爾代夫投資稅收指南如馬爾代夫公司因其實(shí)質(zhì)經(jīng)營管理場(chǎng)所位于中國而被認(rèn)定為中國的居民企業(yè)，從而繳納中國企業(yè)所得稅。若同時(shí)該公司已在馬