11334-國家開放大學(xué)2023年春期末統(tǒng)一考試《納稅籌劃》答案

試卷代號：11334國家開放大學(xué)2023年春季學(xué)期期末統(tǒng)一考試納稅籌劃試題（開卷）2023年7月一、單項(xiàng)選擇題（將每題4個(gè)選項(xiàng)中的唯一正確答案的字母序號填入括號。每小題2分，共20分）1.稅收籌劃是在納稅人（）對相關(guān)事項(xiàng)的安排和規(guī)劃。 A.納稅義務(wù)發(fā)生之前 B.納稅義務(wù)發(fā)生之后 C.生產(chǎn)經(jīng)營行為發(fā)生后 D.生產(chǎn)經(jīng)營行為發(fā)生過程中2.現(xiàn)行個(gè)人所得稅法規(guī)定的綜合所得不包括以下哪類所得？（） A.房租收入 B.工資、薪金所得 C.稿酬所得 D.勞務(wù)報(bào)酬所得3.如果一項(xiàng)固定資產(chǎn)，會(huì)計(jì)上按直線法折舊，稅收上按加速折舊的方法，這種稅收差異會(huì)出現(xiàn)（）。 A.永久性差異 B.時(shí)間性差異 C.會(huì)同時(shí)出現(xiàn)時(shí)間性差異和永久性差異 D.不會(huì)出現(xiàn)時(shí)間性差異和永久性差異4.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下項(xiàng)目在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的是（）。 A.行政罰款 B.被沒收的財(cái)物 C.非廣告性質(zhì)的贊助支出 D.經(jīng)審批的流動(dòng)資產(chǎn)盤虧損失5.如果一個(gè)企業(yè)或個(gè)人被一個(gè)國家認(rèn)定為其稅收居民，那它（他）就要在該國承擔(dān)（）。 A.無限納稅義務(wù) B.有限納稅義務(wù) C.本國納稅義務(wù) D.外國納稅義務(wù)6.根據(jù)個(gè)人所得稅法的相關(guān)規(guī)定，以下說法不正確的有（）。 A.合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個(gè)人所得稅，合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅 B.合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取先分后稅的原則 C.無法確定合伙人出資比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)合伙人的應(yīng)納稅額 D.合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得包括合伙企業(yè)分配給合伙人的所得，但是不包括合伙企業(yè)當(dāng)年的留存所得7.一般性企業(yè)（不包括制造業(yè)企業(yè)）在開展研發(fā)活動(dòng)時(shí)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研發(fā)費(fèi)用的一加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的在稅前攤銷。（） A.75%、175% B.100%、200% C.50%、150% D.O、100%8.下列各項(xiàng)個(gè)人所得，（）需要繳納個(gè)人所得稅。 A.國債和國家發(fā)行的金融債券利息 B.保險(xiǎn)賠款 C.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)、退役金 D.稿酬9.國際稅收協(xié)定規(guī)定，只有在股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)的實(shí)際受益人是締約國另一方居民的情況下，才可以享受稅收協(xié)定規(guī)定的優(yōu)惠稅率。這體現(xiàn)了（）。 A.受益所有人原則 B.獨(dú)立交易原則 C.成本收益匹配原則 D.利潤最大化原則10.一般而言，要利用國際避稅地進(jìn)行國際稅收籌劃，第一步就是（）。 A.出口貨物到國際避稅地 B.在國際避稅地設(shè)立子公司 C.把財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移到國際避稅地 D.與國際避稅地稅務(wù)部門溝通二、多項(xiàng)選擇題（將每題4個(gè)選項(xiàng)中的至少2個(gè)正確答案的字母序號填入括號，多選或漏選均不得分。每題4分，共20分）11.稅務(wù)籌劃的目的包括（）。 A.絕對減輕稅負(fù) B.相對減輕稅負(fù) C.納稅成本最少化 D.涉稅零風(fēng)險(xiǎn)12.稅收三性是指（）。 A.強(qiáng)制性 B.無償性 C.固定性 D.自覺性13.下列說法正確的是（）。 A.分公司與總公司匯總繳納企業(yè)所得稅 B.子公司單獨(dú)繳納企業(yè)所得稅 C.子公司與母公司匯總繳納企業(yè)所得稅 D.分公司單獨(dú)繳納企業(yè)所得稅14.個(gè)人所得稅關(guān)于贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除的規(guī)定中，若家庭有兩個(gè)子女，則不可能出現(xiàn)的費(fèi)用分?jǐn)偨M合為（）。 A.1000元，1000元 B.2000元，O元 C.1500元，500元 D.800元,1200元15.增值稅一般納稅人的下列行為，涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（）。 A.將外購的貨物用于抵償債務(wù) B.將外購的貨物用于交際應(yīng)酬 C.將外購的貨物無償贈(zèng)送給外單位 D.將外購的貨物對外投資三、判斷正誤（正確的在括號內(nèi)劃√，錯(cuò)誤的劃×，每小題2分，共10分）16.避稅的目標(biāo)是少繳稅款、減輕稅收負(fù)擔(dān)，避稅遵循的原則與稅收籌劃相同。其行為結(jié)果符合稅收的立法精神。（）17.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照投資企業(yè)所在地確定。（）18.代收代繳義務(wù)人是依照有關(guān)規(guī)定，在向納稅人收取商品、勞務(wù)或服務(wù)收入時(shí)，有義務(wù)代收代繳其應(yīng)納稅款的單位和個(gè)人，因此應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的納稅義務(wù)。（）19.按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目的，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額一增值稅扣稅憑證注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率，不動(dòng)產(chǎn)凈值率一（不動(dòng)產(chǎn)凈值÷不動(dòng)產(chǎn)原值）×100%。（）20.延期納稅利于企業(yè)資金周轉(zhuǎn)、節(jié)省利息支出，通脹的情況下，會(huì)增加實(shí)際的應(yīng)納稅額。（）四、簡答題（每小題15分，共30分）21.納稅人籌劃的方式有哪些？22.從稅收籌劃角度分析企業(yè)采購時(shí)應(yīng)選擇什么樣的供應(yīng)商？五、案例分析題（每小題20分，共20分）23.李先生是一位財(cái)務(wù)專家，與某高科技企業(yè)簽訂財(cái)務(wù)咨詢服務(wù)合同，每年可獲勞務(wù)報(bào)酬50000元，但李先生要支付交通費(fèi)等費(fèi)用10000元，下面哪種方案能使李先生受益最大？方案一：企業(yè)支付李先生勞務(wù)報(bào)50000元，合作期間，李先生發(fā)生的交通費(fèi)等費(fèi)用自理。方案二：企業(yè)支付李先生勞務(wù)報(bào)40000元，合作期間，李先生發(fā)生的交通費(fèi)等所有相關(guān)費(fèi)用由企業(yè)承擔(dān)。------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

試卷代號：11334國家開放大學(xué)2023年春季學(xué)期期末統(tǒng)一考試納稅籌劃試題答案及評分標(biāo)準(zhǔn)（開卷）（供參考）2023年7月一、單項(xiàng)選擇題（將每題4個(gè)選項(xiàng)中的唯一正確答案的字母序號填入括號。每小題2分，共20分）1.A2.A3.B4.D5.A6．D7.A 8.D9A10.B二、多項(xiàng)選擇題（將每題4個(gè)選項(xiàng)中的至少2個(gè)正確答案的字母序號填入括號，多選或漏選均不得分。每題4分，共20分）11.BCD12.ABCl3.AB14.BCD15.ACD三、判斷正誤（正確的在括號內(nèi)劃√，錯(cuò)誤的劃×，每小題2分，共10分）16×17×18×19√20×四、簡答題（每小題15分，共30分）21納稅人籌劃的方式有哪些？納稅人籌劃與稅收制度有著緊密聯(lián)系，不同的稅種有著不同的籌劃方法。概括起來，納稅人籌劃一般包括以下籌劃方法：(l）企業(yè)組織形式的選擇。企業(yè)組織形式有個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和公刊制企業(yè)等，不同的組織形式，適用的稅收政策存在很大差異，這給稅收籌劃提供r廣闊空間。(2）納稅人身份的轉(zhuǎn)換。由于不同納稅人之問存在著稅負(fù)差異，所以納稅人可以通過轉(zhuǎn)換身份，合理節(jié)稅，納稅人身份的轉(zhuǎn)換存在多種情況，例如，增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人之間的轉(zhuǎn)變，增值稅納稅人與營業(yè)稅納稅人之問身份轉(zhuǎn)變，郜可以實(shí)現(xiàn)籌劃節(jié)稅。（3）避免成為某稅種的納稅人。納稅人可以通過靈活運(yùn)作，使得企業(yè)不符合成為某稅種納稅人的條件，從而徹底規(guī)避某稅種的稅款繳納。22．從稅收籌劃角度分析企業(yè)采購時(shí)應(yīng)選擇什么樣的供應(yīng)商？作為增值稅一般納稅人，考慮到所購買的貨物的稅款抵扣問題，當(dāng)然應(yīng)該向一般納稅人采購，只有向一般納稅人采購，才能取得增值稅專用發(fā)票，才能最大限度地抵扣稅款。在現(xiàn)實(shí)生活巾，有的貨物的供應(yīng)商能夠在一般納稅人與小規(guī)模納稅人之間選擇，有的可能因?yàn)橘|(zhì)量、采購量、距離遠(yuǎn)近等因素的制約，只能向小規(guī)模納稅人采購。因此，企業(yè)采購貨物時(shí)應(yīng)從進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣、價(jià)格、質(zhì)量、付款方式（考慮貨幣時(shí)間價(jià)值）等方面綜合考慮。選擇一般納稅人為供應(yīng)商時(shí)，稅負(fù)最輕；選擇能到稅務(wù)機(jī)關(guān)代丌增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人為供應(yīng)商的稅負(fù)次之；選擇僅能開具普通發(fā)票的小規(guī)模納稅人為供應(yīng)商的稅負(fù)最重。但考慮到凈現(xiàn)金流量，作為一般納稅人，無論是從一般納稅人進(jìn)貨還是從小規(guī)模納稅人進(jìn)貨，只要進(jìn)價(jià)（不含稅）相等，當(dāng)期的凈現(xiàn)金流量邯是相等的。五、案例分析題（每小題20分，共20分）23．分析：方案一：依稅法相關(guān)規(guī)定，李先生的納稅和收益計(jì)算如下