稅費核算與申報1納稅工作流程

稅費核算與申報項目一納稅工作流程任務(wù)一認(rèn)識稅收一、稅收的概述與特征1、稅收的概念

稅收，是政府為了滿足公共需要，憑借政治權(quán)力，強(qiáng)制、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N形式。稅收的概念可以從以下三個方面來理解：項目一納稅工作流程項目一納稅工作流程（1）稅收是國家取得財政收入的一個重要工具，其本質(zhì)是一種分配關(guān)系當(dāng)今世界上絕大多數(shù)國家財政收入的90%以上都來自各種稅收。因此，稅收不但是一種財政收入形式，而且是財政收入的最主要形式。

（2）國家征稅的依據(jù)是政治權(quán)利，它有別于按要素進(jìn)行分配稅收分配是以國家為主體所進(jìn)行的分配，而一般分配則是以各生產(chǎn)要素的所有者為主體所進(jìn)行的分配；稅收分配是國家憑借政治權(quán)利進(jìn)行的分配，而一般分配則是基于生產(chǎn)要素所進(jìn)行的分配。項目一納稅工作流程

（3）征稅的目的是滿足社會公共需要而稅收就是這些財力、物力的來源之一，即滿足國家提供公共商品的財政需要是國家征稅的目的。項目一納稅工作流程無償性強(qiáng)制性固定性

稅收是國家取得財政收入的一種形式，與其他財政收入形式相比較，稅收具有3個基本特征，即無償性、強(qiáng)制性和固定性。其中強(qiáng)制性是基本保障，無償性是核心。2、稅收的特征項目一納稅工作流程

①無償性稅收的無償性，是指國家征稅以后對具體納稅人既不需要直接償還，也不需要付出任何直接形式的報酬。無償性是稅收的關(guān)鍵特征，它使稅收明顯區(qū)別于國債等財政收入形式，從而決定了稅收是國家籌集財政收入的主要手段，并由此成為調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)和矯正社會分配不公的有力工具。項目一納稅工作流程

②強(qiáng)制性稅收的強(qiáng)制性，是指國家憑借政治權(quán)力，通過法律形式對社會產(chǎn)品進(jìn)行的強(qiáng)制性分配，而非納稅人的一種自愿交納，納稅人必須依法納稅，否則會受到法律制裁。

項目一納稅工作流程

無償性是核心，強(qiáng)制性是保障，固定性是對強(qiáng)制性和無償性的一種規(guī)范和約束。

③固定性稅收的固定性，是指國家征稅預(yù)先規(guī)定了統(tǒng)一的征稅標(biāo)準(zhǔn)，包括納稅人、課稅對象、稅率、納稅期限、納稅地點等。稅收的固定性包含以下兩個方面的含義：一是稅收征收問題的有限性；二是稅收征收具體操作的確定性。項目一納稅工作流程3、稅收的分類流轉(zhuǎn)稅、所得稅、行為稅、財產(chǎn)稅、資源稅按征稅對象分按稅收與價格的關(guān)系分按計稅依據(jù)分按稅收收入的歸屬分價內(nèi)稅、價外稅從價稅、從量稅、復(fù)合稅中央稅、地方稅、中央和地方共享稅項目一納稅工作流程二、稅制構(gòu)成要素

稅制是稅收法律制度的簡稱，包括納稅人、征稅對象、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點、減稅、免稅等。其中納稅人、征稅對象、稅率是稅制的3個基本要素。項目一納稅工作流程1、納稅人

納稅人又稱納稅主體，是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的法人和自然人，又稱為納稅主體。無論何種稅法，都要規(guī)定相應(yīng)的納稅義務(wù)人，因此，納稅人是稅法的基本要素。納稅人就承擔(dān)稅負(fù)的人嗎？項目一納稅工作流程2、征稅對象

征稅對象，又稱為“課稅對象”、“征稅客體”，是稅法規(guī)定征納雙方權(quán)利義務(wù)所指向的目的物或行為，即指對什么東西征稅，是征稅的標(biāo)的物。征稅對象反映了征稅的廣度，是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標(biāo)志，是稅制的基本要素。項目一納稅工作流程

(1)稅目。稅目是各個稅種所規(guī)定的具體征稅項目，是征稅對象的具體化，反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度。

(2)稅基。稅基又稱為計稅依據(jù)，是指稅法中規(guī)定的據(jù)以計算各種應(yīng)征稅款的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)。項目一納稅工作流程3、稅率比例稅率定額稅率累進(jìn)稅率現(xiàn)行稅率的基本形式

稅率是指應(yīng)納稅額與征稅對象數(shù)量之間的法定比例，是計算應(yīng)納稅額的尺度，也是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志。稅率是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。項目一納稅工作流程

(1)比例稅率

比例稅率是指對同一征稅對象不分?jǐn)?shù)額大小，規(guī)定相同的征收比例的稅率，按同一比例征稅。它是一種應(yīng)用最廣、最常見的稅率，一般適用于流轉(zhuǎn)稅。我國現(xiàn)行的增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等采用的就是比例稅率。項目一納稅工作流程

①單一比例稅率，是指一個稅種只規(guī)定一個稅率，所有納稅人都按照相同的比例繳納稅款。(增值稅)

②差別比例稅率，是指一個稅種規(guī)定兩個或兩個以上的征稅比例，不同的納稅人或不同的應(yīng)稅項目適用不同的比例征稅。差別比例稅率又具體分為行業(yè)差別比例稅率、產(chǎn)品差別比例稅率和地區(qū)差別比例稅率。（城建稅）

③幅度比例稅率，是指具有一定彈性的比例稅率，國家規(guī)定出比例稅率的上限和下限，各地區(qū)根據(jù)本地區(qū)的實際情況，在規(guī)定的幅度內(nèi)確定一個具體適用的比例稅率。（資源稅中原油稅率）項目一納稅工作流程

(2)定額稅率定額稅率，又稱為固定稅額，是指對征稅對象的計量單位直接規(guī)定固定的征稅稅額。它是稅率的一種特殊形式，一般適用于從量計征的稅種。我國現(xiàn)行的城鎮(zhèn)土地使用稅、資源稅等采用的是定額稅率。項目一納稅工作流程

①超額累進(jìn)稅率，即把征稅對象按數(shù)額大小劃分為若干等級，每個等級由低到高規(guī)定相應(yīng)的稅率，每個等級分別按該級的稅率計稅。如現(xiàn)行的工資薪金個人所得稅采用的就是超額累進(jìn)稅率。②超率累進(jìn)稅率，即以征稅對象數(shù)額的相對率劃分若干級距，分別規(guī)定相應(yīng)的差別稅率，相對率每超過一個級距的，對超過的部分就按高一級的稅率計算征稅，如現(xiàn)行土地增值稅采用的是超率累進(jìn)稅率。(3)累進(jìn)稅率項目一納稅工作流程

4、納稅環(huán)節(jié)

納稅環(huán)節(jié)是稅法規(guī)定的征稅對象在從生產(chǎn)到消費的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。

如對一種產(chǎn)品，在生產(chǎn)、批發(fā)、零售諸環(huán)節(jié)中，可以選擇只在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅，稱為一次課征制，也可以選擇在兩個環(huán)節(jié)征稅，稱為兩次課征制。還可以實行在所有流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)都征稅，稱為多次課征制。項目一納稅工作流程5、納稅期限

納稅期限是指納稅人向國家繳納稅款的法定期限。納稅期限一般可分為按期納稅；按次納稅；按年計征、分期預(yù)交3種形式。（1）按期納稅根據(jù)納稅義務(wù)的發(fā)生時間，通過確定納稅間隔期，實行按期納稅。按期納稅間隔期分為1日、3日、5日、10日、15日和1個月6種。（2）按次納稅根據(jù)納稅行為的發(fā)生次數(shù)確定納稅期限。如屠宰稅、耕地占用稅、遺產(chǎn)稅等。項目一納稅工作流程（3）按年計征、分期預(yù)交按規(guī)定的期限預(yù)繳稅款，年度結(jié)束后匯算清繳，多退少補(bǔ)。分期預(yù)繳一般是按月或按季預(yù)繳。如企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅等。項目一納稅工作流程6、納稅地點

納稅地點是指納稅人依據(jù)稅法規(guī)定向征稅機(jī)關(guān)申報納稅的具體地點。一般分為納稅人機(jī)構(gòu)所在地、經(jīng)濟(jì)活動發(fā)生地、財產(chǎn)所在地和特定行為發(fā)生地。7、減稅免稅

可分為稅基式減免、稅率式減免和稅額式減免三種。項目一納稅工作流程任務(wù)二稅務(wù)登記一、開業(yè)登記1、開業(yè)登記的對象

①領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人（包括企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶以及從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位）

②其他納稅人項目一納稅工作流程項目一納稅工作流程2、開業(yè)登記的時間和地點

①從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。②除上述以外的其他納稅人，除國家機(jī)關(guān)和個人以外，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。項目一納稅工作流程3、開業(yè)登記的程序納稅人填報《稅務(wù)登記表》并提供相關(guān)證件、資料稅務(wù)機(jī)關(guān)受理并審核《稅務(wù)登記表》和相關(guān)證件、資料稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)《稅務(wù)登記證》項目一納稅工作流程4、登記時應(yīng)提供的證件、資料①營業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)證件及工商登記表，或其他核準(zhǔn)登記表復(fù)印件；②有關(guān)機(jī)關(guān)、部門批準(zhǔn)設(shè)立的文件；③有關(guān)合同、章程、協(xié)議書；④法定代表人和董事會成員名單；⑤法定代表人或業(yè)主居民身份證、護(hù)照或者其他證明身份的合法證件；項目一納稅工作流程⑥組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書；⑦住所或經(jīng)營場所證明；⑧委托代理協(xié)議書復(fù)印件；⑨屬于享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)還應(yīng)提供的相應(yīng)證明、資料，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他資料、證件。項目一納稅工作流程二、變更、注銷登記1、變更登記的范圍及時間要求（1）適用范圍。發(fā)生改變名稱、改變法定代表人、改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或經(jīng)濟(jì)類型、改變住所和經(jīng)營地點（不涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動的）、改變生產(chǎn)經(jīng)營或經(jīng)營方式、增減注冊資金、改變隸屬關(guān)系、改變生產(chǎn)經(jīng)營期限、改變或增減銀行賬號、改變生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)屬以及改變其他稅務(wù)登記內(nèi)容的。（2）時間要求。納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理變更登記。按照規(guī)定不需要到工商行政管理機(jī)關(guān)或者機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理變更登記。

項目一納稅工作流程項目一納稅工作流程2、變更登記的程序納稅人填報《稅務(wù)登記變更表》并提供相關(guān)證件、資料稅務(wù)機(jī)關(guān)受理并審核《稅務(wù)登記變更表》和相關(guān)證件、資料稅務(wù)機(jī)關(guān)收回原《稅務(wù)登記證》，重新制發(fā)新《稅務(wù)登記證》項目一納稅工作流程3、注銷登記的范圍及時間要求（1）適用范圍。納稅人因經(jīng)營期限屆滿而自動解散；企業(yè)由于改組、分立、合并等原因則被撤銷；企業(yè)資不抵債而破產(chǎn)；納稅人住所、經(jīng)營地址遷移而涉及改變原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)；納稅人被工商行政管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照；以及納稅人依法終止履行納稅義務(wù)的其他情形。項目一納稅工作流程（2）時間要求。納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記管理機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記；按照規(guī)定不需要在工商管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記管理機(jī)關(guān)申報辦理注銷登記。項目一納稅工作流程4、注銷登記的程序納稅人填寫《注銷稅務(wù)登記申請審批表》并提供相關(guān)證件、資料稅務(wù)機(jī)關(guān)受理和審核相關(guān)證件、資料稅務(wù)機(jī)關(guān)核實并辦理注銷稅務(wù)登記納稅人繳銷發(fā)票、清繳稅款項目一納稅工作流程三、停業(yè)、復(fù)業(yè)登記

實行定期定額征收方式的納稅人，在營業(yè)執(zhí)照核準(zhǔn)的經(jīng)營期限內(nèi)需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出停業(yè)登記，說明停業(yè)的理由、時間、停業(yè)前的納稅情況和發(fā)票的領(lǐng)、用、存情況，并如實填寫申請停業(yè)登記表。稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)過審核，應(yīng)當(dāng)責(zé)成申請停業(yè)的納稅人結(jié)清稅款并收回稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購薄和發(fā)票，辦理停業(yè)登記。納稅人停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)，應(yīng)當(dāng)及時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報，依法補(bǔ)繳應(yīng)納稅款。

納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營之前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出復(fù)業(yè)登記申請，經(jīng)確認(rèn)后，辦理復(fù)業(yè)登記，領(lǐng)回或啟用稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿和領(lǐng)購的發(fā)票，納入正常管理。項目一納稅工作流程四、外出經(jīng)營報驗登記

納稅人到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營以前，持稅務(wù)登記證向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》（以下簡稱《外管證》）。

稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一地一證的原則，核發(fā)《外管證》，《外管證》的有效期限一般為30日，最長不得超過180日。納稅人應(yīng)當(dāng)在《外管證》有效期屆滿后10日內(nèi)，持《外管證》回原稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《外管證》繳銷手續(xù)。任務(wù)三賬簿、憑證管理一、賬簿、憑證管理的內(nèi)容1、對賬簿、憑證設(shè)置的管理項目一納稅工作流程

所有的納稅人和扣繳義務(wù)人都必須按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿。

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)設(shè)置賬簿?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。項目一納稅工作流程2、關(guān)于賬簿、憑證的保管

從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人必須按照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的保管期限保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料。401、發(fā)票的領(lǐng)購普通發(fā)票專用發(fā)票納稅人須報送下列有關(guān)資料：稅務(wù)登記證副本、發(fā)票領(lǐng)購薄、經(jīng)辦人身份證明（居民身份證、護(hù)照）一般納稅人憑《發(fā)票領(lǐng)購薄》、IC卡和經(jīng)辦人身份證明領(lǐng)購專用發(fā)票。項目一納稅工作流程二、發(fā)票管理項目一納稅工作流程2、保管發(fā)票3、注（繳）銷發(fā)票發(fā)票保管的首要任務(wù)是保障發(fā)票的安全、發(fā)票數(shù)量的完整無缺和發(fā)票質(zhì)量的完好狀態(tài)。開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。（1）變更、注銷稅務(wù)登記時發(fā)票的繳銷。（2）殘損發(fā)票、改（換）版發(fā)票及次版發(fā)票的繳銷。任務(wù)四申報管理一、納稅申報1、納稅申報的對象項目一納稅工作流程

納稅申報的對象為納稅人和扣繳義務(wù)人。納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。

納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。項目一納稅工作流程2、納稅申報的內(nèi)容

主要內(nèi)容包括：稅種、科目，應(yīng)納稅項目或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅款項目，計稅依據(jù)，扣除項目及標(biāo)準(zhǔn)，適用稅率或者單位稅額，應(yīng)退稅項目及稅額、應(yīng)減免稅項目有稅額，應(yīng)納稅額或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅額，以及稅款所屬期限、延期繳納稅款、欠稅、滯納金等。項目一納稅工作流程3、納稅申報的要求納稅人辦理納稅申報時，應(yīng)當(dāng)如實填寫納稅申報表，并根據(jù)不同的情況相應(yīng)報送有關(guān)證件、資料。4、納稅申報的方式直接申報郵寄申報數(shù)據(jù)電文5、延期申報管理查賬征收查驗征收代扣代繳查定征收委托代征稅款定期定額征收項目一納稅工作流程二、稅款征收1、稅款征收的方式46010