貿(mào)易公司購銷業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控措施探討

一、貿(mào)易公司購銷業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貿(mào)易公司作為一筆買賣成交的撮合主體，面臨著采購和銷售兩方面的壓力，一個(gè)完整的購銷業(yè)務(wù)涉及盈利模式方案設(shè)計(jì)、合同簽署、合同跟蹤執(zhí)行等方面，其中在資金、稅務(wù)、外匯管理等諸多環(huán)節(jié)存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。貿(mào)易企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要指的是在財(cái)務(wù)管理過程中，由于實(shí)際存在難以預(yù)料和難以控制的因素造成企業(yè)最終的財(cái)務(wù)收益和理想的財(cái)務(wù)收益完全不同，帶來企業(yè)損失情況的發(fā)生?？傮w來說，貿(mào)易公司因?yàn)槠浜诵臉I(yè)務(wù)為貨物的買和賣，進(jìn)而帶來資金的快速流轉(zhuǎn)，因此其購銷業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在貨物和資金兩個(gè)方面。二、財(cái)務(wù)人員對貿(mào)易公司購銷業(yè)務(wù)相關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控措施傳統(tǒng)的會計(jì)時(shí)期，財(cái)務(wù)人員基本職能是會計(jì)核算和表面性復(fù)核、監(jiān)督，財(cái)務(wù)人員埋頭忙于日常的基礎(chǔ)會計(jì)核算、報(bào)表出具、報(bào)表數(shù)據(jù)簡析等工作，無暇從事管理工作，對業(yè)務(wù)深入度不夠，了解面不寬，屬于典型的核算型人員。而如今，隨著信息化手段的突飛猛進(jìn)，會計(jì)電算化的應(yīng)用大大減少了傳統(tǒng)會計(jì)核算的手工業(yè)務(wù)，查詢數(shù)據(jù)更加方便、迅捷、準(zhǔn)確，同時(shí)隨著ERP等業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)一體化信息系統(tǒng)的推廣、落地實(shí)施，業(yè)務(wù)驅(qū)動(dòng)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)觸發(fā)財(cái)務(wù)，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)流直接對接財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)實(shí)際過程的無縫銜接功能已經(jīng)成熟。通過完善的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)系統(tǒng)，能更及時(shí)、準(zhǔn)確地收集企業(yè)運(yùn)營過程信息，對企業(yè)績效進(jìn)行常態(tài)化反饋監(jiān)督，以便及時(shí)調(diào)整管理策略，實(shí)現(xiàn)信息的使用價(jià)值并起支持作用。這就要求財(cái)務(wù)人員必須順應(yīng)時(shí)代要求，快速實(shí)現(xiàn)由核算型向管理型的職能轉(zhuǎn)變。把自己鍛煉成“懂業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)”，注重業(yè)財(cái)融合、注重與業(yè)務(wù)開展整個(gè)過程事前事中事后的管理結(jié)合，注重企業(yè)資產(chǎn)合理配置、成本有效控制的過程結(jié)合。貿(mào)易公司由于采購和銷售兩頭都在外，更需要財(cái)務(wù)人員參與公司經(jīng)營全程，負(fù)責(zé)系統(tǒng)反映公司的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，所以在購銷業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控方面發(fā)揮著重大的作用；通過執(zhí)行其“參謀、服務(wù)、監(jiān)督、管理”的職能，積極地參與業(yè)務(wù)，變財(cái)務(wù)核算為財(cái)務(wù)管理來主動(dòng)防控風(fēng)險(xiǎn)；結(jié)合實(shí)際工作過程中的一些經(jīng)歷，針對貿(mào)易公司購銷業(yè)務(wù)開展過程中財(cái)務(wù)管理需要重點(diǎn)關(guān)注的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)及具體的防控措施探討如下：（一）全面參與業(yè)務(wù)盈利模式方案設(shè)計(jì)每筆新業(yè)務(wù)開展前，業(yè)務(wù)人員需要組織完成涵蓋業(yè)務(wù)開展全流程的業(yè)務(wù)盈利模式設(shè)計(jì)方案，將采購環(huán)節(jié)和銷售環(huán)節(jié)統(tǒng)一到一個(gè)方案中體現(xiàn)，通過“業(yè)務(wù)流、資金流、單據(jù)流、貨物流”四流聯(lián)動(dòng)，在方案中充分展示各個(gè)操作節(jié)點(diǎn)并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行詳細(xì)、具體的分析、辨識風(fēng)險(xiǎn)。因此，合理全面的業(yè)務(wù)盈利方案設(shè)計(jì)可以明確合同簽訂、裝運(yùn)、收付款、收發(fā)貨、資金結(jié)算、票據(jù)流轉(zhuǎn)等合同執(zhí)行中的各個(gè)關(guān)鍵時(shí)間節(jié)點(diǎn)；可以對購銷價(jià)格、盈利方式、效益測算、全流程風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)辨識、對應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防控措施等情況進(jìn)行充分挖掘、明確并針對性提出跟蹤改進(jìn)措施、重點(diǎn)防控事項(xiàng)和防控手段，確保合同執(zhí)行事前、事中、事后全流程、全方位受控，進(jìn)而最大限度內(nèi)防控風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)貿(mào)易環(huán)節(jié)真正的增值、創(chuàng)效。在此環(huán)節(jié)中，為了使業(yè)務(wù)盈利方案設(shè)計(jì)更加合理全面進(jìn)而防控購銷業(yè)務(wù)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，筆者認(rèn)為財(cái)務(wù)部門要重點(diǎn)關(guān)注以下幾個(gè)方面：1．購銷合同簽署的同步性合同是一切貿(mào)易業(yè)務(wù)開展的載體，合同的準(zhǔn)確簽訂是買賣雙方共同意愿表達(dá)的最終確認(rèn)，同時(shí)也是后續(xù)業(yè)務(wù)順利開展的根本基礎(chǔ)，合同簽署的重要性不言而喻，所以在業(yè)務(wù)開展前需要準(zhǔn)確的設(shè)計(jì)好購銷合同簽訂的先后順序，最大化的防控因購銷合同簽署時(shí)間不匹配形成庫存積壓的風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)客戶、供應(yīng)商的資信情況、前期合作、履約情況等綜合判斷，決定銷售合同與采購合同簽署的先后順序；對于雙方全部是新客戶的，在同一天同步簽訂購銷合同。通過此舉可有效地防范如遇市場等重大變動(dòng)，可能導(dǎo)致的單方面不履約，從而形成庫存或無貨銷售等風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2．貨物、票據(jù)實(shí)際流轉(zhuǎn)時(shí)間的可行性實(shí)際貿(mào)易業(yè)務(wù)開展過程中，單據(jù)流、貨物流的及時(shí)性、匹配性都將影響收付款的及時(shí)性，考慮資金的時(shí)間價(jià)值因素，將進(jìn)而導(dǎo)致此單業(yè)務(wù)最終收益的變動(dòng)，特別是國際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，提單交付、信用證承兌等都有嚴(yán)格的時(shí)間要求，必須引起高度關(guān)注，業(yè)務(wù)模式設(shè)計(jì)時(shí)充分明確。關(guān)注業(yè)務(wù)提出的收付款時(shí)間要求，與對應(yīng)的單據(jù)流、貨物流時(shí)間進(jìn)行核實(shí)，確認(rèn)時(shí)間的準(zhǔn)確性及可行性，確保在此基礎(chǔ)上得出的效益測算的準(zhǔn)確性。對于國際貿(mào)易業(yè)務(wù)，信用證付款有嚴(yán)格的時(shí)間要求（必須在收到單據(jù)后5個(gè)工作日內(nèi)企業(yè)做出承兌），對于海運(yùn)提單的最晚交單期限（不晚于提單日后21個(gè)日歷日）也有嚴(yán)格的時(shí)間要求，另外銀行手續(xù)的傳遞時(shí)間、客戶供應(yīng)商交單時(shí)間等都要進(jìn)行合理的預(yù)計(jì)，確保貨物、票據(jù)實(shí)際流轉(zhuǎn)時(shí)間的可行性，進(jìn)而消除由此帶來的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)確保效益測算的準(zhǔn)確性。3．收、付款時(shí)間與貨物流、票據(jù)流的先后順序業(yè)務(wù)開展過程中采購和銷售環(huán)節(jié)，收、付款時(shí)間與實(shí)際貨物流、票據(jù)流要實(shí)現(xiàn)合理匹配，避免出現(xiàn)采購環(huán)節(jié)預(yù)付款、發(fā)票無法取得，銷售環(huán)節(jié)信用銷售等風(fēng)險(xiǎn)。對于采購業(yè)務(wù)，關(guān)注收貨時(shí)間、收到發(fā)票時(shí)間與付款時(shí)間的先后順序，如先收到供應(yīng)商的貨物、收到供應(yīng)商的發(fā)票、財(cái)務(wù)掛賬應(yīng)付賬款、向供應(yīng)商付款則為風(fēng)險(xiǎn)可控的財(cái)務(wù)流程；若先收到供應(yīng)商的貨物、向供應(yīng)商付款、再取得供應(yīng)商發(fā)票，則存在發(fā)票無法及時(shí)取得的風(fēng)險(xiǎn)；若先向供應(yīng)商付款、再收到供應(yīng)商貨物、發(fā)票，屬于預(yù)付款行為，存在重大風(fēng)險(xiǎn)，提示公司重點(diǎn)關(guān)注，同時(shí)通過要求供應(yīng)商提供相應(yīng)的抵押、擔(dān)保、承諾等來最大化地降低風(fēng)險(xiǎn)。對于銷售業(yè)務(wù)，要關(guān)注收款時(shí)間與放貨時(shí)間的先后順序，如先收到客戶的貨款再向客戶放貨則為風(fēng)險(xiǎn)可控的財(cái)務(wù)流程；若先放貨再向客戶收款則屬于信用銷售行為。在此種情況下，存在應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)；客戶資信及背景信息不完整或失真，客戶不履行合同約定都會帶來收款風(fēng)險(xiǎn)；財(cái)務(wù)應(yīng)提示公司重點(diǎn)關(guān)注。4．效益測算的正確性財(cái)務(wù)人員要充分發(fā)揮專業(yè)素養(yǎng)，協(xié)助業(yè)務(wù)人員對貿(mào)易收益進(jìn)行準(zhǔn)確、合理的測算，要給業(yè)務(wù)明確本公司業(yè)務(wù)開展的基本收益率（彌補(bǔ)剛性支出）、引入價(jià)格對標(biāo)的理念、引導(dǎo)業(yè)務(wù)通過資金融通實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)增值，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)對業(yè)務(wù)的反哺。財(cái)務(wù)人員要根據(jù)業(yè)務(wù)模式設(shè)計(jì)的具體內(nèi)容，對購銷價(jià)差、資金占用損益、外幣結(jié)算帶來的匯率損益等測算進(jìn)行核實(shí)，保證每單業(yè)務(wù)收益測算的正確性。對于購銷價(jià)差：主要由業(yè)務(wù)人員同客戶、供應(yīng)商協(xié)商產(chǎn)生，公司要設(shè)立專門的價(jià)格管理部門審核價(jià)差的公允性，同時(shí)要求業(yè)務(wù)人員在方案中對同類貿(mào)易企業(yè)的同類產(chǎn)品當(dāng)期的購銷價(jià)差進(jìn)行對標(biāo)。對于資金占用損益：業(yè)務(wù)人員要明確資金占用起止時(shí)間，確定占用時(shí)長，注意工作日與日歷日的差異，財(cái)務(wù)人員協(xié)助業(yè)務(wù)人員結(jié)合公司授信額度、融資利率、融資幣種等合理計(jì)算資金占用成本。要特別關(guān)注承兌匯票、信用證、托收等付款方式對資金占用成本測算的影響。（二）參與供應(yīng)商、客戶評價(jià)供應(yīng)商以及客戶的評價(jià)直接影響是否準(zhǔn)入，以及采取何種方式收付款，因此全面準(zhǔn)確的客戶供應(yīng)商評價(jià)可以降低貿(mào)易公司購銷業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)部門要配合公司風(fēng)險(xiǎn)管控部門共同制定供應(yīng)商、客戶評價(jià)辦法，從財(cái)務(wù)指標(biāo)方面對供應(yīng)商、客戶提出靜態(tài)的評價(jià)，供業(yè)務(wù)部門參考，通過此舉可以提高評估的準(zhǔn)確性，進(jìn)而防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。筆者認(rèn)為主要財(cái)務(wù)指標(biāo)應(yīng)包括：反映財(cái)務(wù)效益狀況的指標(biāo)，如：凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、銷售利潤率；反映資產(chǎn)營運(yùn)狀況的指標(biāo)，如：存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率；反映償債能力狀況的指標(biāo)，如：資產(chǎn)負(fù)債率、已獲利息倍數(shù)、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率；反映企業(yè)發(fā)展能力狀況的指標(biāo)，如：銷售（營業(yè)）增長率、總資產(chǎn)增長率等。對于各項(xiàng)指標(biāo)，每個(gè)公司根據(jù)自己的風(fēng)險(xiǎn)偏好，調(diào)整分值權(quán)重。根據(jù)每個(gè)公司測算的分值結(jié)果評價(jià)各公司的財(cái)務(wù)狀況，進(jìn)而決定是否準(zhǔn)入以及具體的收付款方式，最大化的防控貿(mào)易公司購銷業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（三）嚴(yán)格按照合同進(jìn)行財(cái)務(wù)核算、管控在合理的業(yè)務(wù)盈利模式設(shè)計(jì)以及準(zhǔn)確全面的客戶、供應(yīng)商評估基礎(chǔ)上，財(cái)務(wù)嚴(yán)格按照合同相關(guān)規(guī)定進(jìn)行核算、管控，確保在合同約定內(nèi)取得所有合規(guī)的財(cái)務(wù)手續(xù)，進(jìn)行準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)核算防控合同執(zhí)行過程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。1．采購付款過程管控（1）預(yù)付賬款管理：預(yù)付賬款是指采購方先行付款，后續(xù)收到貨物的結(jié)算方式，預(yù)付貨款會帶來實(shí)際貨物不能交付的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，因此必須結(jié)合本公司的相關(guān)管理制度，取得所有合規(guī)的審批手續(xù)后方能支付，同時(shí)要將審批手續(xù)作為原始附件保存。通過這些管控措施防控相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)際操作中有可能會遇到實(shí)際貨物已經(jīng)交付，但供應(yīng)商財(cái)務(wù)發(fā)票未及時(shí)開具，導(dǎo)致財(cái)務(wù)付款時(shí)賬面體現(xiàn)“預(yù)付賬款”，對于此類業(yè)務(wù)，筆者認(rèn)為也需納入預(yù)付賬款管理，只是此類預(yù)付賬款風(fēng)險(xiǎn)較小而已。（2）應(yīng)付賬款管理：實(shí)物管理部門確認(rèn)實(shí)際收到貨物并檢驗(yàn)合格入庫后，出具產(chǎn)品入庫單，業(yè)務(wù)人員將供應(yīng)商開具的發(fā)票與入庫單匹配發(fā)起結(jié)算流程。筆者認(rèn)為在公司內(nèi)應(yīng)該設(shè)立一個(gè)獨(dú)立于業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)之間的結(jié)算部門，負(fù)責(zé)按照合同審核業(yè)務(wù)提報(bào)的結(jié)算資料的準(zhǔn)確性。財(cái)務(wù)人員要對業(yè)務(wù)部門或結(jié)算部門提交的結(jié)算資料進(jìn)行最終的復(fù)核，除對結(jié)算的金額、發(fā)票、對象、付款信息等進(jìn)行復(fù)核外重點(diǎn)還應(yīng)關(guān)注合同約定的結(jié)算條件是否具備（如入庫手續(xù)是否合規(guī)、質(zhì)檢手續(xù)是否合規(guī)、相關(guān)費(fèi)用是否已經(jīng)發(fā)生等）。財(cái)務(wù)審核無誤后進(jìn)行核算體現(xiàn)“應(yīng)付賬款”。付款時(shí)，業(yè)務(wù)發(fā)起付款審批手續(xù)，財(cái)務(wù)要根據(jù)賬務(wù)系統(tǒng)核對供應(yīng)商名稱、付款金額及是否到期，根據(jù)合同付款條款審核付款的種類（如現(xiàn)款、票據(jù)等），并根據(jù)公司有權(quán)簽字人的最終審批完成付款手續(xù)。嚴(yán)格按照規(guī)定對應(yīng)付賬款進(jìn)行管理可以最大化的管控過程中可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（3）國際貿(mào)易付款方式下管理：在國際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，付款方式大致分為T/T、信用證、托收等，對于T/T付款方式，同上述管理方式；對于信用證、托收付款要重點(diǎn)關(guān)注不符點(diǎn)，如屬于實(shí)質(zhì)性不符則要拒付，如屬于非實(shí)質(zhì)性不符則可根據(jù)業(yè)務(wù)審批酌情予以支付。2．銷售收款過程管控（1）信用銷售管理：信用銷售是指先向客戶發(fā)出貨物，客戶收貨后再付款的行為，將帶來應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。對于應(yīng)收賬款，易出現(xiàn)由于客戶信用及其他情況帶來的資金回籠風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對于合同約定是信用銷售的，財(cái)務(wù)部門必須根據(jù)本公司相關(guān)規(guī)定，取得所有合規(guī)的審批手續(xù)后方可在通知單中明確是信用銷售，同時(shí)財(cái)務(wù)要將審批手續(xù)作為原始附件保存。另外財(cái)務(wù)要根據(jù)批示要求，重點(diǎn)管控應(yīng)收賬款，明確對應(yīng)清收責(zé)任人、清收時(shí)間，對即將超期的應(yīng)收賬款重點(diǎn)提示、并向公司高層匯報(bào)，同時(shí)財(cái)務(wù)也要關(guān)注債權(quán)訴訟時(shí)效性，對即將超過3年的債權(quán)要提醒公司及時(shí)進(jìn)行訴訟時(shí)效的中斷。（2）先收款后放貨管理：銷售環(huán)節(jié)采用先收款后放貨模式可以較大的規(guī)避資金風(fēng)險(xiǎn)，但對于財(cái)務(wù)來說也要重點(diǎn)關(guān)注款項(xiàng)與合同的對應(yīng)性、第三方代付款等風(fēng)險(xiǎn)。對于收到的款項(xiàng)，業(yè)務(wù)向財(cái)務(wù)部門出具書面的《收款聯(lián)系單》，明確每筆資金對應(yīng)的合同號、用途（貨款、保證金等），財(cái)務(wù)根據(jù)《收款聯(lián)系單》在向?qū)嵨锕芾聿块T出具的放貨通知中標(biāo)明收款事項(xiàng)時(shí)要同步在《收款聯(lián)系單》中標(biāo)注款項(xiàng)已使用金額及時(shí)間等，避免出現(xiàn)一款多用；對于第三方代付款，客戶及實(shí)際付款方要出具加蓋雙方公章、財(cái)務(wù)章、法人名章的書面代付說明，說明中要明確此款項(xiàng)的用途、對應(yīng)的合同號等信息，同時(shí)要明確由于此次代付形成的任何經(jīng)濟(jì)糾紛及損失與本公司無關(guān)。通過這一系列措施最大化地降低一款多用以及第三方代付帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（3）國際貿(mào)易收款方式下管理：在國際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，收款方式大致分為T/T、信用證、托收等，對于T/T收款方式，同上述管理方式；對于信用證、托收收款要重點(diǎn)關(guān)注交單時(shí)的不符點(diǎn)，要與銀行多溝通，強(qiáng)化交單的審核，避免出現(xiàn)交單的實(shí)質(zhì)不符，導(dǎo)致客戶拒付所帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（四）按期進(jìn)行資產(chǎn)清查活動(dòng)貿(mào)易公司屬于輕資產(chǎn)公司，主要依靠現(xiàn)金快速流動(dòng)來獲取收益，對于貿(mào)易公司的債權(quán)清收要高度關(guān)注，日常貿(mào)易業(yè)務(wù)開展過程中經(jīng)常會出現(xiàn)客戶應(yīng)收賬款信息業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)不對稱，客戶詢證函回復(fù)不及時(shí)、不完整等問題，同時(shí)由于財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)銜接不順暢還可能出現(xiàn)喪失訴訟時(shí)效的問題，將會給企業(yè)帶來極大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此要按月對存貨、債權(quán)債務(wù)與業(yè)務(wù)進(jìn)行核對，確保本單位財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)賬實(shí)相符，同時(shí)要定期就債權(quán)、債務(wù)與對方單位進(jìn)行書面核實(shí)，并形成存檔資料確保風(fēng)險(xiǎn)的可控。三、結(jié)束語對于貿(mào)易公司來說，購銷業(yè)務(wù)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制是企業(yè)控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的重要環(huán)節(jié)。只有高效的防控購銷業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，才能給貿(mào)易公司正常運(yùn)作帶來安全保障。其中貿(mào)易公司的財(cái)務(wù)積極參與各個(gè)經(jīng)營過程，嚴(yán)格把控相關(guān)節(jié)點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)，在防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)發(fā)揮著重要作用；財(cái)務(wù)可以通過參與貿(mào)易公司業(yè)務(wù)盈利模式方案設(shè)計(jì)，參與供應(yīng)商客戶的