會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)賬戶(hù)和復(fù)式記賬課件

第二章 會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)賬戶(hù)和復(fù)式記賬2023/10/191學(xué)習(xí)目的和要求：本章闡述會(huì)計(jì)核算的基本原理——會(huì)計(jì)

要素和會(huì)計(jì)等式。重點(diǎn)掌握會(huì)計(jì)等式中

各個(gè)會(huì)計(jì)要素之間的關(guān)系以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

發(fā)生后對(duì)會(huì)計(jì)等式中各個(gè)會(huì)計(jì)要素的影

響。明確會(huì)計(jì)科目的作用以及科目?jī)?nèi)容

和科目級(jí)次，進(jìn)而掌握設(shè)置賬戶(hù)的必要

性以及賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)。學(xué)習(xí)復(fù)式記賬，掌握復(fù)式記賬的方法、規(guī)則正確編制會(huì)

計(jì)分錄。什么是會(huì)計(jì)要素------構(gòu)成會(huì)計(jì)客體的必要因素。------即對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)所確認(rèn)的變化項(xiàng)目所作的歸類(lèi)。（會(huì)計(jì)要素是會(huì)計(jì)對(duì)象的具體化）我國(guó)在1992年頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》將會(huì)計(jì)要

素劃分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、和利潤(rùn)。2023/10/192第一節(jié)

會(huì)計(jì)要素?變化項(xiàng)目歸類(lèi)并命名會(huì)計(jì)事項(xiàng)會(huì)計(jì)項(xiàng)目會(huì)計(jì)要素可以歸納為哪些會(huì)計(jì)要素？會(huì)計(jì)要素靜態(tài)要素

對(duì)價(jià)值運(yùn)動(dòng)某一時(shí)點(diǎn)呈現(xiàn)的會(huì)計(jì)項(xiàng)目

所作歸類(lèi),包括:資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益2023/10/193動(dòng)態(tài)要素

對(duì)價(jià)值運(yùn)動(dòng)顯著變動(dòng)狀態(tài)呈現(xiàn)的會(huì)計(jì)

項(xiàng)目所作的歸類(lèi),包括:收入、費(fèi)用、利潤(rùn)會(huì)計(jì)要素的歸納一.資產(chǎn)概念：資產(chǎn)是指由于過(guò)去交易或事項(xiàng)所 引起的、企業(yè)擁有或者控制的、能帶來(lái) 未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源。它包括企業(yè) 各種財(cái)產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。特點(diǎn)：資產(chǎn)是過(guò)去的交易或事項(xiàng)所形成。資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的資源。預(yù)期給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。見(jiàn)課本P342023/10/1943.分類(lèi)按流動(dòng)性快慢分：流動(dòng)資產(chǎn)、非流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)－－－是指現(xiàn)金以及其它能在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以?xún)?nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。投入現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)原料制成產(chǎn)品銷(xiāo)售產(chǎn)品收回現(xiàn)金1.現(xiàn)金2.銀行存款3.短期投資4.應(yīng)收票據(jù)5.應(yīng)收賬款6.存貨6.其它應(yīng)收款2023/10/195其它應(yīng)收款是指企業(yè)發(fā)生的非購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)的應(yīng)收債權(quán)。如企業(yè)的各種賠款、備用金以及應(yīng)向

職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。例：1）從銀行提取現(xiàn)金800元備用。2）收回某單位前欠款2000元，款存銀行。2023/10/1963.分類(lèi)－－非流動(dòng)資產(chǎn)長(zhǎng)期投資固定資產(chǎn)：使用期限較長(zhǎng)；單位價(jià)值較大；且使用中保持原實(shí)物形態(tài)不改變。無(wú)形資產(chǎn)其它資產(chǎn)例：1）企業(yè)以銀行存款50000元購(gòu)買(mǎi)設(shè)備一套，當(dāng)即投入使用。2023/10/197二.負(fù)債(債權(quán)人權(quán)益)概念：負(fù)債是指由于過(guò)去的交易或事項(xiàng)所引起的 企業(yè)的現(xiàn)有義務(wù)，這種義務(wù)需要企業(yè)在將 來(lái)以轉(zhuǎn)移資產(chǎn)或提供勞務(wù)加以清償，從而 引起未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的流出。特點(diǎn)：負(fù)債是由于過(guò)去交易或事項(xiàng)所形成的當(dāng)前的債 務(wù)。負(fù)債是企業(yè)將來(lái)要清償?shù)牧x務(wù)。負(fù)債需要在將來(lái)通過(guò)轉(zhuǎn)移資產(chǎn)或提供勞務(wù)予以 清償。見(jiàn)P352023/10/1983.分類(lèi)－－流動(dòng)負(fù)債短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金其它應(yīng)付款

——如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金等。例：1）企業(yè)購(gòu)買(mǎi)材料一批，貨款4000元，款項(xiàng)尚未支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。2）企業(yè)向銀行取得短期借款100000元，償還前欠某公司貨款。2023/10/1993.分類(lèi)－－長(zhǎng)期負(fù)債2023/10/1910長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券長(zhǎng)期應(yīng)付款－－是指采用補(bǔ)償貿(mào)易方式引進(jìn)國(guó)外設(shè)備款和融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款等。為什么分類(lèi)？－－－正確評(píng)估企業(yè)財(cái)務(wù)狀況

、正確預(yù)測(cè)企業(yè)到期償債能力例2023/10/1911某企業(yè)200×年4月1日資產(chǎn)總額為80萬(wàn)元，4月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：收回一筆應(yīng)收賬款1萬(wàn)元存入銀行；用銀行存款償還應(yīng)付賬款2萬(wàn)元；取得銀行短期借款5萬(wàn)元存入銀行。問(wèn)該企業(yè)4月末其資產(chǎn)總額為多少？資產(chǎn)總額＝80－2+5＝83（萬(wàn)元）三.所有者權(quán)益（見(jiàn)P35)概念：企業(yè)投資者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)，是企業(yè)全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債后的余額。特點(diǎn):是一種剩余權(quán)益；是一個(gè)變量。分類(lèi)：實(shí)收資本:企業(yè)收到投資者投入的資本金。資本公積：指在籌集資本過(guò)程中所取得的由投

入資本引起的各種增值項(xiàng)目。如：接受捐贈(zèng)等。盈余公積：企業(yè)按規(guī)定從稅后利潤(rùn)提取的積累資金。未分配利潤(rùn)：企業(yè)留待以后年度分配的利潤(rùn)。2023/10/1912例：1）企業(yè)收到某公司投入全新設(shè)備一套，價(jià)值80000元。2023/10/19132）企業(yè)收到某單位投入貨幣資金200000元，款存銀行。3）企業(yè)收到某外商捐贈(zèng)貨幣資金100000元，款存銀行。2023/10/1914四.收入概念：是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致 所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的 經(jīng)濟(jì)利益的總流入。特點(diǎn)：是從企業(yè)的日?；顒?dòng)中產(chǎn)生的；既可能表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加，也可能負(fù)債的減少；引起企業(yè)所有者權(quán)益的增加。3.分類(lèi)見(jiàn)課本P352023/10/1915主營(yíng)業(yè)務(wù)收入:產(chǎn)品銷(xiāo)售收入營(yíng)業(yè)收入廣義收入其他業(yè)務(wù)收入:租金收入、出售材料收入等罰沒(méi)收入固定資產(chǎn)盤(pán)盈處理固定資產(chǎn)凈收益等營(yíng)業(yè)外收入狹義收入

：營(yíng)業(yè)收入收入2023/10/1916例1）企業(yè)出售商品一批，貨款10000元，稅金1700元，款尚未收到。2023/10/19172）企業(yè)出租包裝物一批，收取租金3000元，押金500元，款存銀行。2023/10/19183）企業(yè)取得罰款收入2000元，款存銀行。4）企業(yè)轉(zhuǎn)讓某專(zhuān)利權(quán)使用權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入30000元。2023/10/1919五.費(fèi)用1.概念：是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)

利益的總流出。見(jiàn)課本P362023/10/19202.特征：①它從企業(yè)的日?；顒?dòng)中產(chǎn)生，而不是從偶發(fā)的交易或事項(xiàng)中發(fā)生。②可能表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少，也可能表現(xiàn)為負(fù)債的增加。③費(fèi)用的發(fā)生將導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少。2023/10/1921分配計(jì)入產(chǎn)品成本間接費(fèi)用

“制造費(fèi)用”生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生間接費(fèi)用。如車(chē)間管理人員工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼及按其工資總額計(jì)提福利費(fèi)，車(chē)間資產(chǎn)折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)等。直接計(jì)產(chǎn)品成本直接費(fèi)用

“生產(chǎn)成本”直接人工費(fèi)直接材料費(fèi)直接生產(chǎn)產(chǎn)品工人支付工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼及按其工資總額計(jì)提福利費(fèi)直接生產(chǎn)產(chǎn)品消耗原材料、輔助材料，是構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體主要組成部分生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生所有耗費(fèi)貨幣表現(xiàn)2023/10/1922不計(jì)入產(chǎn)品成本期間費(fèi)用行政管理部門(mén)為組織和管

理生產(chǎn)發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用。如

行政人員工資、獎(jiǎng)金、津

貼、補(bǔ)貼及按其工資總額

計(jì)提福利費(fèi)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)、行政辦公費(fèi)，折舊費(fèi)等“管理費(fèi)用”“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”為銷(xiāo)售產(chǎn)品發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用。如廣告費(fèi)、專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)等為籌集資金發(fā)生利息支出、匯兌損益及相關(guān)手續(xù)費(fèi)等2023/10/1923例：1）生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用A材料，價(jià)值58000元。2）企業(yè)以現(xiàn)金100元支付車(chē)間辦公費(fèi)。2023/10/19243）企業(yè)以銀行存款2000元支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)。2023/10/19254）經(jīng)計(jì)算，應(yīng)付生產(chǎn)工人工資20000元，計(jì)提福利費(fèi)2800元，應(yīng)付車(chē)間管理人員工資

3000元，計(jì)提福利費(fèi)420元，行政管理人員工資2000元，計(jì)提福利費(fèi)280元。2023/10/1926六.利潤(rùn)1、概念：企業(yè)在一定期間內(nèi)經(jīng)營(yíng)成果（即收入減去費(fèi)用后的凈額）、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。利潤(rùn)是由營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利得、損失和所得稅等部分組成收入>費(fèi)用－－－－利潤(rùn)收入<費(fèi)用－－－－虧損利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資凈收益+營(yíng)業(yè)外收支凈額2023/10/1927營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－營(yíng)業(yè)費(fèi)用主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)＝主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－主營(yíng)業(yè)務(wù)成本－主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)＝其他業(yè)務(wù)收入－其他業(yè)務(wù)支出2023/10/1928營(yíng)業(yè)外收支凈額＝營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出投資凈收益＝對(duì)外投資取得收益－對(duì)外投資發(fā)生損失凈利潤(rùn)（稅后利潤(rùn)）＝利潤(rùn)總額－所得稅2023/10/1929第二節(jié) 會(huì)計(jì)等式2023/10/1930（一）資產(chǎn)與權(quán)益的關(guān)系資產(chǎn)表明企業(yè)擁有多少經(jīng)濟(jì)資源和擁有什么樣的經(jīng)濟(jì)資源，權(quán)益則表明誰(shuí)提供了這些經(jīng)濟(jì)資源，誰(shuí)對(duì)這些經(jīng)濟(jì)資源擁有要求權(quán)，因此資產(chǎn)與權(quán)益之間形成了相互依存的關(guān)系。2023/10/1931一.會(huì)計(jì)要素之間的關(guān)系沒(méi)有無(wú)資產(chǎn)的權(quán)益，也沒(méi)有無(wú)權(quán)益的資產(chǎn)，從數(shù)量上看，有一定數(shù)額的資產(chǎn)，必定有一定數(shù)額的權(quán)益，反之也一樣。2023/10/1932即①

資產(chǎn)＝權(quán)益＝債權(quán)人權(quán)益＋所有者權(quán)益②＝負(fù)債＋所有者權(quán)益③

資產(chǎn)－負(fù)債＝所有者權(quán)益＝凈資產(chǎn)表達(dá)式2023/10/1933隨著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的進(jìn)行，在會(huì)計(jì)期間內(nèi)，企業(yè)一方面取得了收入，并因此而增加了資產(chǎn)或減少了負(fù)債，另一方面要發(fā)生各種各樣的費(fèi)用，并因此減少了資產(chǎn)或增加了負(fù)債，收入與費(fèi)用的差額就形成了利潤(rùn)，而利潤(rùn)則是所有者權(quán)益增加的一種渠道，即②收入－費(fèi)用＝利潤(rùn)(或虧損)2023/10/1934（二）收入、費(fèi)用、利潤(rùn)之間的關(guān)系公式①反映資產(chǎn)負(fù)債表三要素之間的內(nèi)在聯(lián)系，它是建立資產(chǎn)負(fù)債表的理論基礎(chǔ)，公式②反映了企業(yè)在一定時(shí)間內(nèi)經(jīng)營(yíng)成果的形成過(guò)程，因而它是建立損益表的理論依據(jù)。公式①、②分別概括

了企業(yè)在一定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況和一定時(shí)間財(cái)務(wù)成果的形成過(guò)程，但未全面反映會(huì)計(jì)對(duì)象，并不是完整意義上的會(huì)計(jì)等式，應(yīng)該肯定，等式①在期初、期末能清楚反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，2023/10/1935（三）資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)的關(guān)系但在會(huì)計(jì)期間，由于企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中必然產(chǎn)生收入、費(fèi)用，而收入、費(fèi)用實(shí)質(zhì)上分別是企業(yè)凈資產(chǎn)的增加和減少，由于會(huì)計(jì)期末利潤(rùn)＝期末資產(chǎn)－期末負(fù)債－期初所有者權(quán)益，而利潤(rùn)＝收入－費(fèi)用，將其代入上式則有收入－費(fèi)用＝期末資產(chǎn)－期末負(fù)債－期初所有者權(quán)益資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋收入－費(fèi)用

③這就是在會(huì)計(jì)期間資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)之間的關(guān)系，期末公式③又轉(zhuǎn)化為公式①。2023/10/1936二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)變動(dòng)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響2023/10/1937（一）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本類(lèi)型資產(chǎn)項(xiàng)目?jī)?nèi)部一增一減；權(quán)益項(xiàng)目?jī)?nèi)部一增一減；資產(chǎn)和權(quán)益項(xiàng)目同增；資產(chǎn)和權(quán)益項(xiàng)目同減。（二）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的變動(dòng)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響見(jiàn)課本P39—452023/10/1938結(jié)論任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，都不影響會(huì)計(jì)恒等式兩邊的平衡。會(huì)計(jì)等式是設(shè)置帳戶(hù)、復(fù)式記帳、編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)。任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，都會(huì)引起會(huì)計(jì)恒等式一邊或兩邊會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)。2023/10/1939第三節(jié) 會(huì)計(jì)科目與賬戶(hù)的設(shè)置一 會(huì)計(jì)要素的再分類(lèi)——會(huì)計(jì)科目(一)什么是會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)對(duì)象(即會(huì)計(jì)要素)按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容2023/10/1940進(jìn)行歸類(lèi),每一類(lèi)別的名稱(chēng)即為會(huì)計(jì)科目.科目本身的涵義就是歸類(lèi)的意思（三）設(shè)置會(huì)計(jì)科目原則詳見(jiàn)P45－462023/10/1941（四）、會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類(lèi)－－資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)、成本類(lèi)、損益類(lèi)按隸屬關(guān)系（按提供核算指標(biāo)詳細(xì)程度分類(lèi)）2023/10/1942總分科目（一級(jí)科目、總帳科目）二級(jí)科目明細(xì)科目原材料原料及主要材料輔助材料燃料方鋼、角鋼3.一級(jí)科目是最高層次的會(huì)計(jì)科目控制或統(tǒng)馭二級(jí)科目、明細(xì)科目；二級(jí)科目是介于兩者之間起溝通作用；明細(xì)科目是對(duì)一級(jí)科目和二級(jí)科目更為詳細(xì)的說(shuō)明。2023/10/1943資產(chǎn)類(lèi)會(huì)計(jì)科目：反映資產(chǎn)要素變動(dòng)的會(huì)計(jì)科目?？偡诸?lèi)會(huì)計(jì)科目（總分科目或一級(jí)科目）：對(duì)核算內(nèi)容進(jìn)行總括性反映的會(huì)計(jì)科目即會(huì)計(jì)科目表里的每一個(gè)科目均為總分科目。明細(xì)分類(lèi)會(huì)計(jì)科目：對(duì)總分科目進(jìn)行詳細(xì)說(shuō)明的會(huì)計(jì)科目。2023/10/1944利潤(rùn)類(lèi)歸并入所有者權(quán)益類(lèi)；收入類(lèi)與費(fèi)用類(lèi)的一部分合并為損益類(lèi)；費(fèi)用類(lèi)的一部分獨(dú)立為成本類(lèi)。注意：《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》對(duì)會(huì)計(jì)科目的不同分類(lèi)方法2023/10/1945（五）、會(huì)計(jì)科目表介紹2023/10/1946資產(chǎn)現(xiàn)金：存放在企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)由出納保管的庫(kù) 存現(xiàn)金。銀行存款：企業(yè)存放在開(kāi)戶(hù)銀行中的款項(xiàng)。短期投資：企業(yè)利用閑置的資金對(duì)外投資，如 投資股票、債券。應(yīng)收票據(jù)：企業(yè)因銷(xiāo)售產(chǎn)品或提供勞務(wù)，收到 對(duì)方開(kāi)出的商業(yè)承兌匯票。會(huì)計(jì)科目表介紹（續(xù)）應(yīng)收帳款：企業(yè)因銷(xiāo)售產(chǎn)品或提供勞務(wù)，應(yīng)向 購(gòu)貨方或接受勞務(wù)方收取的款項(xiàng)。其他應(yīng)收款：除銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)以外的各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。物資采購(gòu)：企業(yè)為生產(chǎn)所購(gòu)入的材料。（入庫(kù) 前）原材料：經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)的購(gòu)入材料。待攤費(fèi)用：企業(yè)已經(jīng)支付，應(yīng)由本期或以后各

期分期攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)期在一年以?xún)?nèi)的費(fèi)用。如預(yù)

付報(bào)刊雜志費(fèi)、預(yù)付房屋租金、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)等。2023/10/1947會(huì)計(jì)科目表介紹（續(xù)）固定資產(chǎn)：?jiǎn)挝粌r(jià)值較高，使用年限較長(zhǎng)，并 能在使用過(guò)程中保持原有的實(shí)物形 態(tài)。其目的于用于生產(chǎn)，而非對(duì)外 出售。累計(jì)折舊：對(duì)于固定資產(chǎn)所計(jì)提的損耗。無(wú)形資產(chǎn)：沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。2023/10/1948負(fù)債2023/10/1949短期借款：向金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以?xún)?nèi) 的款項(xiàng)。應(yīng)付票據(jù)：因購(gòu)買(mǎi)材料物資或接受勞務(wù)而向銷(xiāo) 貨方和勞務(wù)供應(yīng)方開(kāi)出的商業(yè)承兌 匯票。應(yīng)付帳款：因購(gòu)買(mǎi)材料物資或接受勞務(wù)而應(yīng)向 銷(xiāo)貨方和勞務(wù)供應(yīng)方支付的款項(xiàng)。預(yù)收帳款：因銷(xiāo)售產(chǎn)品而預(yù)先向?qū)Ψ绞杖〉目?項(xiàng)。應(yīng)付工資：應(yīng)向職工支付的工資。應(yīng)付福利費(fèi)：按工資總額計(jì)提的職工福利費(fèi)應(yīng)交稅金：應(yīng)向國(guó)家和地方政府稅務(wù)機(jī)關(guān)交 納的各項(xiàng)稅金。其他應(yīng)付款：除購(gòu)貨業(yè)務(wù)以外的各種應(yīng)付及暫收款項(xiàng)。預(yù)提費(fèi)用：企業(yè)預(yù)提但尚未實(shí)際支付的各項(xiàng)費(fèi) 用，如預(yù)提的租金、保險(xiǎn)費(fèi)、借款利息、修 理費(fèi)用等。長(zhǎng)期借款：向金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上的款項(xiàng)。2023/10/1950負(fù)債（續(xù)）所有者權(quán)益實(shí)收資本：所有者投入的資本。資本公積：資本的積累。（外界產(chǎn)生的）盈余公積：資本的積累。（自身提取的）本年利潤(rùn)：收入扣除費(fèi)用后的金額。利潤(rùn)分配：利潤(rùn)分配及分配后結(jié)余情況。2023/10/1951費(fèi)用(成本）類(lèi)生產(chǎn)成本：企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)，包括 生產(chǎn)各種產(chǎn)品、自制材料、自制工具、 自制設(shè)備等發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用。制造費(fèi)用：企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù) 而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。如工資和福利 費(fèi)、折舊費(fèi)等。2023/10/1952損益類(lèi)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：從主要經(jīng)營(yíng)途徑所取得的收 入。其他業(yè)務(wù)收入：從非主要經(jīng)營(yíng)途徑所取得的 收入。投資收益：對(duì)外投資所取得的收益。營(yíng)業(yè)外收入：與企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān) 的收入。2023/10/1953營(yíng)業(yè)費(fèi)用：銷(xiāo)售過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用。管理費(fèi)用：行政管理過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用：融資過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用。營(yíng)業(yè)外支出：與企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的支出。所得稅：按利潤(rùn)的一定比例向稅務(wù)機(jī)關(guān)交納的 稅金。主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：已售商品實(shí)際生產(chǎn)成本。其他業(yè)務(wù)支出：其他業(yè)務(wù)收入的成本。主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加：銷(xiāo)售商品負(fù)擔(dān)稅金及附加。2023/10/1954損益類(lèi)（續(xù)）二、設(shè)置和運(yùn)用賬戶(hù)2023/10/1955設(shè)置和運(yùn)用賬戶(hù)(一)賬戶(hù)的實(shí)質(zhì)——會(huì)計(jì)分類(lèi)數(shù)據(jù)的記錄賬戶(hù)依據(jù)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)，用來(lái)分類(lèi)、連續(xù)、系統(tǒng)記錄會(huì)計(jì)要素增、減變動(dòng)及其結(jié)果的一種手段。(二)賬戶(hù)設(shè)置的依據(jù)——會(huì)計(jì)科目一級(jí)會(huì)計(jì)科目——設(shè)置總分類(lèi)賬戶(hù)(總賬)的依據(jù)明細(xì)會(huì)計(jì)科目——設(shè)置明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)(明細(xì)賬)的依據(jù)賬戶(hù)2023/分10/19

類(lèi)與會(huì)計(jì)科目分類(lèi)相類(lèi)似。56(三)會(huì)計(jì)科目和帳戶(hù)的關(guān)系2023/10/1957聯(lián)系：賬戶(hù)依據(jù)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)，會(huì)計(jì)科目規(guī)定內(nèi)容就是賬戶(hù)所反映內(nèi)容。區(qū)別：賬戶(hù)是一種工具,具有一定的結(jié)構(gòu)和格式；會(huì)計(jì)科目是具體的項(xiàng)目,是賬戶(hù)的名稱(chēng)。(四)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)(賬戶(hù)如何記錄同類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù))賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)

借方 帳戶(hù)名稱(chēng) 貸方期初余額 （期初余額）本期發(fā)生額 本期發(fā)生額期末余額 （期末余額）—賬戶(hù)的名稱(chēng)（表明該賬戶(hù)記錄哪一類(lèi)數(shù)據(jù)）—丁字形結(jié)構(gòu)—借貸方向----左借右貸（分別記錄增加、減少數(shù)據(jù)）(借貸僅僅是一種符號(hào),沒(méi)有實(shí)際意義,就象人的姓名)—金額—賬戶(hù)的左右兩個(gè)部分 賬戶(hù)中記錄數(shù)據(jù)的匯總——（增加、減少）發(fā)生額、（期初、期末）余額設(shè)置和運(yùn)用賬戶(hù)（續(xù)）見(jiàn)P51圖表2－7、82023/10/19582023/10/1959期初余額：上一期的期末余額期末余額：下一期的期初余額本期發(fā)生額：一定時(shí)期內(nèi)登記到賬戶(hù)的金額。包括本期增加額和本期減少額期初余額+增加發(fā)生額-減少發(fā)生額=期末余額2023/10/1960賬戶(hù)的具體結(jié)構(gòu)及賬戶(hù)格式?

現(xiàn)

金

賬

戶(hù)

?借方金額貸方金額借 余額

年

摘

要月

日11

3012

513+_貸11月末余額借700銷(xiāo)售收入200借900送存銀行800借100收回人欠300借4002131 12月發(fā)生額余額借400500

800現(xiàn)金賬戶(hù)(簡(jiǎn)化格式)月末余額400簡(jiǎn)化2023/10/19月初余額7005/1220013/1280021/12300增加發(fā)生額500減少發(fā)生額800

61總 賬（三欄式）會(huì)計(jì)科目：原材料20╳╳年憑證種類(lèi)號(hào)數(shù)摘

要借

方貸

方借或貸余

額月日31月初余額借300001轉(zhuǎn)1甲材料入庫(kù)10000借400002轉(zhuǎn)2發(fā)出甲材料5000借35000（以下略）331本月合計(jì)5000035000借45000賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)2023/10/1962三．總賬和明細(xì)分類(lèi)賬之間的平行登記（見(jiàn)P51）1．同時(shí)間登記2．同方向登記3．同金額登記2023/10/1963分類(lèi)賬的過(guò)賬方法——平行登記法2023/10/1964總賬和明細(xì)賬各自依據(jù)會(huì)計(jì)分錄分別過(guò)入，不互相轉(zhuǎn)記。其要點(diǎn)是：過(guò)賬的依據(jù)相同總賬和明細(xì)賬都要依據(jù)分錄過(guò)入，不得根據(jù)總賬過(guò)明細(xì)賬(或者相反：根據(jù)明細(xì)賬過(guò)總賬)。金額相等過(guò)入總賬的金額與過(guò)入所屬明細(xì)賬金額相等。方向相同過(guò)入總賬的方向與過(guò)入所屬明細(xì)賬的方向一致：總賬過(guò)入借方，所屬明細(xì)賬也過(guò)入借方，反之亦然。總賬與明細(xì)賬平行登記，必然出現(xiàn)兩種結(jié)果：總賬借(貸)方發(fā)生額=∑所屬明細(xì)賬借(貸)方發(fā)生額總賬期初(末)余額=∑所屬明細(xì)賬期初(末)余額

X平行登記法舉例①現(xiàn)金購(gòu)入A材料200kg,@1元，B材料150kg,@2元.借:原材料——A

200——B

300貸：現(xiàn)

金

500原材料現(xiàn)金生

產(chǎn)

成

本重量單位:公斤

金額:元日期收

入發(fā)結(jié)數(shù)量數(shù)量數(shù)量單價(jià) 金額出單價(jià) 金額存單存價(jià)

金額初8003501350初

700500500200

1200②子產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用A材料250kg,@1元

B材料100kg,@2元.借：生產(chǎn)成本

－子產(chǎn)品450

貸：原材料——A——B材料明細(xì)賬:A材料200初

9004502}5-0--------450250

1250X摘

要期初結(jié)存購(gòu)入領(lǐng)用2023/10/1965第四節(jié)一.復(fù)式記賬2023/10/1966復(fù)式記賬概念：對(duì)任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要用相等的金額，在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶(hù)中作相互聯(lián)系的登記。特點(diǎn)：—能反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈?！哂锌蓹z驗(yàn)性。（單式記帳）3.種類(lèi)：借貸記賬法;增減記賬法;收付記賬法4.內(nèi)容：記賬符號(hào)記賬規(guī)則試算平衡賬戶(hù)設(shè)置2023/10/1967—

記賬方法的種類(lèi)2023/10/1968(一)單式記賬法由經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的一切變化,只對(duì)主要方面設(shè)置賬戶(hù)進(jìn)行記錄,而對(duì)次要方面則不做記錄或只做備忘記錄的一種記賬方法.(通常只設(shè)現(xiàn)金

賬,人欠和欠人的備忘記錄,其它不做記錄)(二)復(fù)式記賬法由經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的一切變化,按相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶(hù)中全面地、互相聯(lián)系地記錄的一種記賬方法.2023/10/1969單式記賬法和復(fù)式記賬法的比較(咸亨酒店)單式記賬法

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

復(fù)式記賬法1營(yíng)業(yè)收入現(xiàn)金1000文2現(xiàn)金500文購(gòu)入茴香豆120文30文.現(xiàn)金賬記+1000現(xiàn)金賬記

+1000(果)銷(xiāo)售收入記+1000(因)現(xiàn)金賬記-500現(xiàn)金賬記

-500(果)庫(kù)存物料賬記

+500(因)備忘簿記(擦去水3收到阿Q前欠牌原記錄)現(xiàn)金賬記+120現(xiàn)金賬記

+120(果)應(yīng)收賬款記

–120(因)只作備忘登記4孔乙己新欠營(yíng)業(yè)收入賬記+30(因))(水牌上作出記錄)2023/10/19應(yīng)收賬款賬記+3700(果概念：以“借”(Debit)、“貸”(Credit)為記賬符號(hào)，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則的一種復(fù)式記賬方法。記賬符號(hào)：—以“借”、“貸”為記賬符號(hào)。（表示增、減變動(dòng)的符號(hào)）賬戶(hù)設(shè)置：2023/10/1971二.借貸記賬法賬戶(hù)分類(lèi)資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)+

-余-

+余-

+余費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)利潤(rùn)類(lèi)賬戶(hù)收入類(lèi)賬戶(hù)-

+

+

-

-

+余借方賬戶(hù)模式總圖

貸方資產(chǎn)、費(fèi)用2023/10/1972+

資產(chǎn)、費(fèi)用

-負(fù)債

權(quán)益

收入

利潤(rùn)

-負(fù)債

權(quán)益

收入

利潤(rùn)

+資產(chǎn)、費(fèi)用 余額

負(fù)債

權(quán)益

收入

利潤(rùn) 余額資產(chǎn)賬戶(hù)：借記增加，貸記減少，余額一般在借方。期初余額（借方）＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額＝期末余額（借方）會(huì)計(jì)要素的賬戶(hù)結(jié)構(gòu)2023/10/1973負(fù)債賬戶(hù)：借記減少，貸記增加，余額一般在貸方。期初余額（貸方）＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額＝期末余額（貸方）所有者權(quán)益賬戶(hù)：借記減少，貸記增加，余額一般在貸方期初余額（貸方）＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額＝期末余額（貸方）2023/10/1974—收入：借記減少，貸記增加，期末一般無(wú)余額。—費(fèi)用：借記增加，貸記減少，期末一般無(wú)余額。—利潤(rùn)：借記減少，貸記增加，期末一般無(wú)余額。（損益類(lèi)賬戶(hù)：期末無(wú)余額。）2023/10/1975◎賬戶(hù)按提供核算資料的詳細(xì)程度分類(lèi)

—總分類(lèi)賬戶(hù)：依據(jù)總分科目開(kāi)設(shè)的賬戶(hù)（提供總括核算資料的帳戶(hù)）。

—明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)：依據(jù)明細(xì)科目開(kāi)設(shè)的賬戶(hù)（提供明細(xì)核算資料的帳戶(hù)）。2023/10/19764.記賬規(guī)則：“有借必有貸，借貸必相等”例如：企業(yè)向銀行借入短期借款50萬(wàn)元。短期借款 銀行存款本期發(fā)生額500,000本期發(fā)生額500,0002023/10/19775.賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系：在借貸記賬法下，應(yīng)借應(yīng)貸賬戶(hù)之間的相互對(duì)照關(guān)系。2023/10/1978對(duì)應(yīng)賬戶(hù)：存在對(duì)應(yīng)關(guān)系的帳戶(hù)。1）.概念：對(duì)每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列示其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶(hù)及其金額的一種記錄。2）.要素：—賬戶(hù)2023/10/1979—借貸方向—金額6.

會(huì)計(jì)分錄

(為什么要設(shè)置會(huì)計(jì)分錄)3）.分類(lèi)：—簡(jiǎn)單分錄：一借一貸—復(fù)合分錄：一借多貸、一貸多借、一般不編制多借多貸會(huì)計(jì)分錄。4）.依據(jù)：有借必有貸，借貸必相等。見(jiàn)課本P56例142023/10/19805）.會(huì)計(jì)分錄的格式：2023/10/1981借：×××(賬戶(hù)名)貸:

×××(賬戶(hù)名)××(金額)×(金額)6）.如何編制會(huì)計(jì)分錄在分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上,按照會(huì)計(jì)分錄的格式書(shū)寫(xiě)出會(huì)計(jì)分錄.

分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的程序和步驟是:會(huì)計(jì)分錄（續(xù)）①引起哪些要素項(xiàng)目的變化(變

化的項(xiàng)目/金額/增或減)②根據(jù)科目表判斷變化項(xiàng)目應(yīng)記入的賬戶(hù)名稱(chēng)及金額③