會(huì)計(jì)部門業(yè)務(wù)能力分析及會(huì)計(jì)的一般日常業(yè)務(wù)

會(huì)計(jì)部門業(yè)務(wù)能力分析表項(xiàng)目評(píng)分內(nèi)容指導(dǎo)帳冊管理是否萬全54321現(xiàn)金管理是否萬全54321現(xiàn)金的收支是否謹(jǐn)慎54321支票的核對(duì)是否萬全54321預(yù)付款的核對(duì)？54321各種計(jì)算是否確實(shí)54321收款處理是否確實(shí)54321付款處理是否謹(jǐn)慎54321與銀行的交涉如何54321資金的準(zhǔn)備如何54321是否熱心于資產(chǎn)的擴(kuò)充54321是否熱心于費(fèi)用的節(jié)省54321計(jì)算是否無誤54321稅務(wù)處理是否萬全54321[]54321評(píng)份統(tǒng)計(jì)分?jǐn)?shù)愈多愈優(yōu)秀一、提現(xiàn)與存現(xiàn)

為加強(qiáng)對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督，開戶單位之間的經(jīng)濟(jì)往來，除按《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定的范圍可以使用現(xiàn)金外，應(yīng)當(dāng)通過開戶銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算?？梢杂矛F(xiàn)金的情況：支付給個(gè)人的一些款項(xiàng)，如工資、勞務(wù)費(fèi)、各種獎(jiǎng)金等；零星支出1000元以下的；中國人民銀行規(guī)定的其他。

（一）提現(xiàn)

（業(yè)務(wù)1）12月2日，經(jīng)審批后，出納領(lǐng)取現(xiàn)金支票并在“支票領(lǐng)用簿”上登記詳細(xì)信息，出納簽發(fā)現(xiàn)金支票，經(jīng)印鑒保管人員蓋章后向銀行提取現(xiàn)金4000.00元。

1.簽發(fā)支票

（1）現(xiàn)金支票正聯(lián)內(nèi)容

①日期填“貳零零玖年壹拾貳月零貳日”；

②收款人填“北京福瑞機(jī)械股份有限公司”；

③金額大寫應(yīng)緊接“人民幣（大寫）”填肆仟元整；小寫4000.00前加“￥”符號(hào)；

④用途填“備用金”；

⑤付款人名稱（開戶行）、出票人賬號(hào)；

⑥密碼；

⑦正面出票人簽章處蓋財(cái)務(wù)專用章及人名章；

⑧背面背書人簽章處蓋財(cái)務(wù)專用章及人名章，提款人填本人身份證信息。

（2）現(xiàn)金支票存根內(nèi)容

收款人、金額、用途、日期與正聯(lián)一致，只是日期一般用小寫即可。并由會(huì)計(jì)、主管蓋章。

2.到銀行辦理提現(xiàn)

3.編制記賬憑證

實(shí)際工作中支票正聯(lián)已交給銀行，故應(yīng)根據(jù)支票存根填制記賬憑證。

為了避免重復(fù)記賬，對(duì)于涉及現(xiàn)金和銀行存款之間相互劃轉(zhuǎn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，即從銀行提取現(xiàn)金或把現(xiàn)金存入銀行的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，統(tǒng)一只編制付款憑證不編收款憑證。當(dāng)然也可以直接編制通用記賬憑證。

4.登記日記賬

包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

5.賬實(shí)核對(duì)

（1）現(xiàn)金

每日下班前，出納應(yīng)清點(diǎn)現(xiàn)金，并與現(xiàn)金日記賬核對(duì)一致。

（2）銀行存款

應(yīng)根據(jù)企業(yè)每月的銀行業(yè)務(wù)量大小定期到銀行打印對(duì)賬單，然后把銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單核對(duì)?？梢悦吭?次、每半月1次或每旬1次，但至少每月一次。

（二）存現(xiàn)

《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定，開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。開戶單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存開戶銀行。當(dāng)日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時(shí)間。

（業(yè)務(wù)44）12月26日，出納將現(xiàn)金2354元送存銀行。

要求填寫現(xiàn)金存款憑條，100元20張、50元3張、10元20張、1元4張，款項(xiàng)來源不用填。

二、備用金

備用金，是企業(yè)財(cái)會(huì)部門為了便于日常零星開支（如差旅費(fèi)、零星采購等）的需要，預(yù)付給企業(yè)內(nèi)部各單位或職工個(gè)人備用的款項(xiàng)。

備用金的管理可采用非定額（一次性）管理和定額管理兩種方式。非定額管理，是根據(jù)臨時(shí)需要一次付給現(xiàn)金，使用后持有關(guān)原始憑證報(bào)銷，報(bào)銷時(shí)進(jìn)行清算——多退少補(bǔ)；定額管理，是財(cái)會(huì)部門對(duì)經(jīng)常使用備用金的部門核定定額，按定額撥付備用金，月底報(bào)銷時(shí)補(bǔ)足現(xiàn)金，不清算，只要需要永遠(yuǎn)保留此定額。

（一）撥付

（業(yè)務(wù)2）12月4日，供應(yīng)部蘭城因公出沈陽持經(jīng)部門經(jīng)理、財(cái)務(wù)主管、總經(jīng)理審批后的借款單預(yù)支差旅費(fèi)2000元，出納付給現(xiàn)金并在借款單上加蓋“現(xiàn)金付訖”章。

撥付時(shí)，兩種管理方式下的會(huì)計(jì)處理基本相同。借方一級(jí)科目均為“其他應(yīng)收款”，只是明細(xì)上一般稍有差別：

1.非定額管理，借：其他應(yīng)收款——×××人；

2.定額管理，借：其他應(yīng)收款——備用金——×××人

貸方科目均為“庫存現(xiàn)金”。

（二）報(bào)銷（兩種管理方式下不同）

1.差旅費(fèi)（非定額）

（業(yè)務(wù)4）12月6日，銷售部曹軍持經(jīng)部門經(jīng)理、財(cái)務(wù)主管等有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后的差旅費(fèi)報(bào)銷單及發(fā)票，報(bào)銷公出廣州差旅費(fèi)856元，沖銷上月預(yù)支款900元，余款44元繳回現(xiàn)金，開給收款收據(jù)1張。

1）原始憑證

所以必須給曹軍開具收款收據(jù)：“收到曹軍人民幣玖佰元整￥900.00，事由：公出廣州報(bào)銷856元，退現(xiàn)金44元?！睋?jù)以填制記賬憑證。這一記賬憑證的附件，雖然有8張，但只能算2張，其他6張作為原始憑證的附件處理。

2）賬務(wù)處理程序

（1）根據(jù)原始憑證編制記賬憑證（通用或收款）；

借：庫存現(xiàn)金44

管理費(fèi)用——差旅費(fèi)856

貸：其他應(yīng)收款——曹軍900

如果報(bào)銷920元，則

借：管理費(fèi)用——差旅費(fèi)920

貸：其他應(yīng)收款——曹軍900

庫存現(xiàn)金20

非定額管理方式下，原借款全部沖掉；票是多少，費(fèi)用就是多少；錢沒花完出納收回，花的超過借支的再給員工補(bǔ)上。

（2）審核憑證；

（3）根據(jù)審核后的記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和明細(xì)賬（注意記賬憑證的記賬符號(hào)“√”）；

（4）所有憑證登記到日記賬、明細(xì)賬、總賬后，對(duì)賬；

（5）發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤更正；

（6）無錯(cuò)或更正完畢，結(jié)賬（年結(jié)）。

2.辦公費(fèi)（定額）

（業(yè)務(wù)17）12月15日，駱英持經(jīng)部門經(jīng)理、財(cái)務(wù)主管審批的發(fā)票等報(bào)銷辦公用品費(fèi)共440.89元，出納以現(xiàn)金補(bǔ)足定額備用金，并在發(fā)票上加蓋“現(xiàn)金付訖”章。

實(shí)際工作中，應(yīng)該附上購買前的請購單、報(bào)銷時(shí)的報(bào)銷單及發(fā)票。請購單、報(bào)銷單中一定要有相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及經(jīng)手人的簽字。

借：管理費(fèi)用等

貸：庫存現(xiàn)金

定額管理方式下，不涉及其他應(yīng)收款，不管花多少，都只涉及這兩個(gè)賬戶，花多少補(bǔ)多少。

三、付費(fèi)

（一）水電費(fèi)

（業(yè)務(wù)15）12月13日，收到銀行回執(zhí)證實(shí)自來水公司劃撥上月水費(fèi)2800元。假設(shè)與上月末計(jì)提一致。

（業(yè)務(wù)8）12月11日，收到銀行回執(zhí)證實(shí)供電局劃撥上月電費(fèi)8380元。假設(shè)與上月末計(jì)提一致。

（二）廣告費(fèi)

（業(yè)務(wù)10）12月11日，出納經(jīng)審批后簽發(fā)940326#轉(zhuǎn)賬支票，支付寧大廣告公司廣告費(fèi)1.2萬元。

1.記賬憑證日期有可能會(huì)晚于原始憑證的日期

2.注意會(huì)計(jì)和稅法的關(guān)系

1）在會(huì)計(jì)上，只要是和本企業(yè)相關(guān)的費(fèi)用，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后都能入賬。

2）在稅法上，即使是已經(jīng)入賬的費(fèi)用也不一定允許稅前扣除（一般指企業(yè)所得稅），故在匯算清繳時(shí)須做納稅調(diào)整。

（1）首先要對(duì)廣告費(fèi)和贊助費(fèi)區(qū)分，贊助費(fèi)不能在稅前扣除，廣告費(fèi)的稅前扣除需要條件：

①廣告是通過工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作的；

②已實(shí)際支付費(fèi)用，并已取得相應(yīng)發(fā)票；而且各地方對(duì)項(xiàng)目填寫的要求可能不太一樣，一定要多問自己的主管稅務(wù)所，自己企業(yè)的專管員。比如某些地方要求是“廣告發(fā)布費(fèi)”。主要看自己的主管稅務(wù)所。

③通過一定的媒體傳播。

（2）一般企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除；2009年8月11日財(cái)政部通知，化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

（三）維修費(fèi)

（業(yè)務(wù)13）12月13日，一分廠工人持經(jīng)部門經(jīng)理、財(cái)務(wù)主管審批的發(fā)票一張報(bào)銷，出納以現(xiàn)金支付一分廠工具維修費(fèi)117元，并在發(fā)票上加蓋“現(xiàn)金付訖”章。

1.車間的日常修理費(fèi)記入“管理費(fèi)用”。

2.員工報(bào)銷費(fèi)用時(shí)，要填制報(bào)銷單。

四、管理部領(lǐng)料

（業(yè)務(wù)66）12月31日，根據(jù)從倉庫稽核帶回的領(lǐng)料單，結(jié)轉(zhuǎn)本月管理部門領(lǐng)用的虎鉗成本。

虎鉗等工具，可以在“周轉(zhuǎn)材料”中設(shè)“低值易耗品”二級(jí)科目核算，也可以單獨(dú)設(shè)“低值易耗品”一級(jí)科目核算。

五、攤銷費(fèi)用

（業(yè)務(wù)42）12月26日，攤銷本月經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良支出22500元。

經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)，承租方既不擁有所有權(quán)，也做不到實(shí)質(zhì)上的控制，故不能作為承租方的固定資產(chǎn)核算。但為了有利于我們生產(chǎn)經(jīng)營，可能會(huì)在使用期間對(duì)其進(jìn)行改良，發(fā)生的改良支出要記入“管理費(fèi)用——其他”。做改良的經(jīng)營租入固定資產(chǎn)，一般租賃期較長、金額較大，支付改良支出時(shí)應(yīng)該先通過“長期待攤費(fèi)用——經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良支出”核算，每月末再攤銷記入“管理費(fèi)用”。

六、利息收入

每個(gè)企業(yè)都必須有而且只能有一個(gè)銀行基本賬戶，且余額不能為零，所以不管多少肯定有利息收入。

（業(yè)務(wù)29）12月20日，收到銀行回