增值稅專用知識講座

增值稅專用知識講座增值稅基本概念增值稅的計算方法增值稅的申報與繳納增值稅專用發(fā)票的使用與管理增值稅的優(yōu)惠政策與案例分析增值稅基本概念01增值稅是一種流轉(zhuǎn)稅，是對商品和服務(wù)的增值部分征收的稅。具體來說，增值稅是在商品或服務(wù)的銷售或進口環(huán)節(jié)，對其增值額征收的一種間接稅。增值額是指企業(yè)或個人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中新創(chuàng)造的價值或商品的最終銷售價格與其購進價格之間的差額。增值稅的征收對象是增值額，而不是商品或服務(wù)的銷售總額。增值稅的定義增值稅的特點增值稅對所有商品和服務(wù)的增值額征收，覆蓋面廣，普遍征收。增值稅在商品和服務(wù)的每個流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)征收，逐環(huán)節(jié)征收，逐環(huán)節(jié)抵扣。增值稅的稅款不包含在商品和服務(wù)的銷售價格中，而是在價格之外單獨列明。對于已繳納的增值稅稅款，可以在下一個環(huán)節(jié)抵扣，避免重復(fù)征稅。普遍征收逐環(huán)節(jié)征收價外稅實行抵扣制度

增值稅的稅率增值稅稅率是指對商品和服務(wù)的增值額所征收的稅的比例。根據(jù)不同的行業(yè)和商品類型，我國增值稅稅率分為不同的檔次，包括基本稅率、低稅率和零稅率等?；径惵蕿?7%，適用于大部分商品和服務(wù)。低稅率為13%，適用于一些生活必需品和農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。零稅率適用于出口商品和跨境服務(wù)。增值稅的計算方法02納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和規(guī)定的稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額。銷項稅額計算公式銷售額銷項稅額=銷售額×適用稅率納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。030201銷項稅額的計算納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負擔(dān)的增值稅稅額。進項稅額進項稅額=買價×適用稅率計算公式納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)支付的全部價款和價外費用，但是不包括按規(guī)定退還的增值稅稅額。買價進項稅額的計算納稅人在一定時期內(nèi)應(yīng)繳納的增值稅稅額。應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額計算公式納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和規(guī)定稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額。當(dāng)期銷項稅額納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負擔(dān)的增值稅稅額。當(dāng)期進項稅額應(yīng)納稅額的計算增值稅的申報與繳納03申報時間每月初10日內(nèi)，如遇節(jié)假日則順延。申報地點企業(yè)所在地的稅務(wù)機關(guān)。申報時間與地點網(wǎng)上申報、窗口申報、自助終端申報等。申報方式填報表格、提交資料、繳納稅款、領(lǐng)取回執(zhí)。申報流程申報方式與流程通過企業(yè)銀行賬戶將稅款轉(zhuǎn)賬至稅務(wù)機關(guān)指定賬戶。銀行轉(zhuǎn)賬登錄電子稅務(wù)局進行在線支付。電子稅務(wù)局部分地區(qū)支持通過支付寶、微信等第三方支付平臺繳納稅款。第三方支付繳納稅款的方式增值稅專用發(fā)票的使用與管理04分為紙質(zhì)和電子兩種形式，紙質(zhì)發(fā)票包括增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，電子發(fā)票則只有增值稅專用發(fā)票一種。增值稅專用發(fā)票的種類適用于提供應(yīng)稅勞務(wù)、銷售或進口貨物、提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)的納稅人，是納稅人計算應(yīng)納稅額的重要憑證。增值稅專用發(fā)票的使用范圍增值稅專用發(fā)票的種類與使用范圍納稅人應(yīng)當(dāng)按照實際交易內(nèi)容如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。同時，納稅人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。納稅人可以通過稅務(wù)機關(guān)的辦稅服務(wù)廳、自助辦稅終端、電子稅務(wù)局等渠道免費領(lǐng)取增值稅專用發(fā)票。增值稅專用發(fā)票的開具與領(lǐng)取增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)取增值稅專用發(fā)票的開具納稅人應(yīng)當(dāng)建立健全的發(fā)票管理制度，指定專人負責(zé)發(fā)票的領(lǐng)購、開具、保管和繳銷工作，并建立發(fā)票登記簿，記錄發(fā)票的領(lǐng)購、開具、作廢和結(jié)存情況。增值稅專用發(fā)票的管理納稅人應(yīng)當(dāng)妥善保管增值稅專用發(fā)票，不得擅自損毀或丟失。對于已經(jīng)開具的增值稅專用發(fā)票，納稅人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定存放和保管，確保發(fā)票的安全和完整。同時，納稅人應(yīng)當(dāng)定期向稅務(wù)機關(guān)報送發(fā)票使用情況報告，及時報告發(fā)票丟失等異常情況。增值稅專用發(fā)票的保存增值稅專用發(fā)票的管理與保存增值稅的優(yōu)惠政策與案例分析05對符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收增值稅。小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠特定行業(yè)稅收優(yōu)惠進口環(huán)節(jié)增值稅減免“營改增”稅收優(yōu)惠對國家鼓勵發(fā)展的特定行業(yè)，如高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、環(huán)保節(jié)能產(chǎn)業(yè)等，實行增值稅優(yōu)惠政策。對特定進口商品，如國家鼓勵進口的關(guān)鍵設(shè)備和零部件，減免進口環(huán)節(jié)增值稅。對符合條件的“營改增”試點企業(yè)，實行過渡性增值稅優(yōu)惠政策。增值稅的優(yōu)惠政策適用于年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元的小型微利企業(yè)。小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠適用于國家稅務(wù)總局認定的符合鼓勵發(fā)展政策的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、環(huán)保節(jié)能產(chǎn)業(yè)等特定行業(yè)。特定行業(yè)稅收優(yōu)惠適用于列入《鼓勵進口技術(shù)和產(chǎn)品目錄》中的進口商品。進口環(huán)節(jié)增值稅減免適用于符合條件的試點企業(yè)，具體條件由國家稅務(wù)總局制定?！盃I改增”稅收優(yōu)惠增值稅優(yōu)惠政策的適用范圍與申請條件小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠案例某小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額為280萬元，按照優(yōu)惠政策，該企業(yè)可享受20%的稅率征收增值稅，比正常稅率節(jié)省稅款。某高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)，由于符合稅收優(yōu)惠政策條件，享受了減按15%稅率征收增值稅的優(yōu)惠，降低了企業(yè)的稅收負擔(dān)。某企業(yè)進口一臺關(guān)鍵設(shè)備，由于列入《鼓勵進口技術(shù)和產(chǎn)品目錄》，享受了進口環(huán)節(jié)增值稅減免，降低