【會(huì)計(jì)舞弊的識(shí)別與治理（任務(wù)書(shū)+開(kāi)題報(bào)告+論文）16000字】

任務(wù)書(shū)學(xué)生姓名學(xué)號(hào)專業(yè)班級(jí)指導(dǎo)教師職稱單位畢業(yè)論文題目會(huì)計(jì)舞弊的識(shí)別與治理畢業(yè)設(shè)論文主要內(nèi)容和要求：主要內(nèi)容：舞弊是指被審計(jì)單位的管理層、治理層、員工或第三方使用欺騙手段獲取不正當(dāng)或非法利益的故意行為。本文著重就各利益主體的會(huì)計(jì)舞弊手段、動(dòng)機(jī)及治理與防范措施進(jìn)行揭示和探討，分析，加以解決。針對(duì)會(huì)計(jì)的舞弊行為，有必要研究舞弊的根源，動(dòng)機(jī)，從而達(dá)到防范其行為的作用，會(huì)計(jì)師必須具備識(shí)別會(huì)計(jì)舞弊的手法，以防范和減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。要求：論文撰寫(xiě)要求思路清晰、內(nèi)容充實(shí)、論點(diǎn)明確，論據(jù)充分，論證嚴(yán)密，語(yǔ)言通順。撰寫(xiě)論文前應(yīng)首先閱讀相關(guān)的研究資料，掌握學(xué)術(shù)前沿動(dòng)態(tài)，對(duì)相關(guān)理論著作要很好的把握，提高理論水平及思想深度。根據(jù)開(kāi)題報(bào)告和老師提出的意見(jiàn)對(duì)論文提綱進(jìn)行修改，確定大綱后認(rèn)真撰寫(xiě)畢業(yè)論文。撰寫(xiě)論文結(jié)束后要根據(jù)老師的修改意見(jiàn)，認(rèn)真反復(fù)的修改論文，并按照要求參加畢業(yè)論文的答辯，嚴(yán)格按照論文進(jìn)度安排進(jìn)行論文的寫(xiě)作。論文的格式、字?jǐn)?shù)等撰寫(xiě)方面的要求。畢業(yè)論文主要參考資料：[1]陳淑芳著.會(huì)計(jì)信息失真治理研究[M].中國(guó)金融出版社,2006[2]馬賢明.鄭朝暉著.點(diǎn)睛財(cái)務(wù)舞弊[M].大連出版社,2006[3]（美）查爾斯W.馬爾福德（CharlesW.Mulford）,(美)尤金E.科米斯基（EugeneE.Comiskey）著,程煉,郭戎,徐凱譯.上市公司財(cái)務(wù)欺詐與識(shí)別[M].機(jī)械工業(yè)出版社,2005[4]王澤霞著.管理舞弊導(dǎo)向?qū)徲?jì)研究[M].電子工業(yè)出版社,2005[5]扎比霍拉哈·瑞扎伊(ZabihollahRezaee)著,朱國(guó)泓譯.財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊[M].中國(guó)人民大學(xué)出版社,2005[6]侯水平主編.證券法律責(zé)任[M].法律出版社,2005[7]梁杰,劉英男著.會(huì)計(jì)舞弊行為理論和甄別技術(shù)研究[M].東北大學(xué)出版社,2005[8]劉英男,梁杰著.上市公司會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題研究[M].東北大學(xué)出版社,2005[9]朱國(guó)泓著.財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的二元治理[M].中國(guó)人民大學(xué)出版社,2004[10]蔣順才等編著.上市公司信息披露[M].清華大學(xué)出版社,2004[11]OrganisationforEconomicCo-operationandDevelopment(OECD)[J].TrendsinOrganizedCrime.1997[12]Crongvist,Henrik,andMatiasNilsson.AgencyCostsofControllingMinorityShareholders.SSE/EFIWorkingPaperSeriesinEconomicsandFinance.2001[13]ForkerJJ.Corporategovernanceanddisclosurequality.AccountingandBusiness.1992[14]吳曉鋒.繼虛假陳述之后內(nèi)幕交易操縱市場(chǎng)民事賠償案件呼之欲出[N].法制日?qǐng)?bào).2007(011)[15]曾月明,崔燕來(lái),陳云.我國(guó)上市公司信息披露違規(guī)的影響因素研究——基于2006～2009年數(shù)據(jù)的實(shí)證分析[J].經(jīng)濟(jì)問(wèn)題.2011(01)畢業(yè)設(shè)論文應(yīng)完成的主要工作：利用中國(guó)知網(wǎng)、維普、萬(wàn)方等數(shù)據(jù)庫(kù)完成與畢業(yè)論文相關(guān)內(nèi)容的論文的檢索；利用圖書(shū)館的圖書(shū)資源查閱相關(guān)的理論內(nèi)容；充分的利用互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行資料的檢索收集。與實(shí)習(xí)相關(guān)的選題要注意在實(shí)習(xí)過(guò)程中觀察收集相關(guān)的數(shù)據(jù)；要做實(shí)證方面的論文要多方面搜集相關(guān)的地區(qū)及國(guó)家發(fā)布的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。認(rèn)真撰寫(xiě)開(kāi)題報(bào)告，并對(duì)開(kāi)題報(bào)告中指導(dǎo)教師所提出的意見(jiàn)進(jìn)行修改。認(rèn)真撰寫(xiě)論文，并根據(jù)指導(dǎo)教師的意見(jiàn)進(jìn)行修改。論文定稿之后，按照要求進(jìn)行畢業(yè)論文的答辯。畢業(yè)論文進(jìn)度安排：序號(hào)畢業(yè)論文各階段內(nèi)容時(shí)間安排備注1確定畢業(yè)論文的選題，收集資料，整理資料，完成論文的任務(wù)書(shū)2015-10-15至2015-10-312編寫(xiě)論文提綱，撰寫(xiě)開(kāi)題報(bào)告，進(jìn)行開(kāi)題。2015-11-1至2015-11-203實(shí)習(xí)期間進(jìn)行一步查找資料，作社會(huì)調(diào)查。2015-11-21至2015-11-304撰寫(xiě)論文，完成第一稿，并交指導(dǎo)教師2015-12-1至2016-1-155指導(dǎo)教師閱改論文。2016-1-16至2016-1-316修改論文，完成第2稿，并交指導(dǎo)教師。2016-2-1至2016-2-297指導(dǎo)教師閱改論文，完成中期檢查表。2016-3-1至2016-3-158修改論文，完成第3稿，并交指導(dǎo)教師。2016-3-16至2016-4-109指導(dǎo)教師閱改論文，并返還學(xué)生，修改后立即交指導(dǎo)教師。2016-4-11至2016-4-3010專家評(píng)閱。2016-5-1至2016-5-1011畢業(yè)論文答辯。2016-5-11至2016-5-2412評(píng)定學(xué)生最終論文成績(jī)，評(píng)出院內(nèi)優(yōu)秀論文。2016-5-25至2016-5-31課題信息：課題性質(zhì)：設(shè)計(jì)□論文√課題來(lái)源：教學(xué)√科研□生產(chǎn)□其它□發(fā)出任務(wù)書(shū)日期：指導(dǎo)教師簽名：年月日教研室意見(jiàn)：教研室主任簽名：年月日學(xué)生簽名：開(kāi)題報(bào)告學(xué)生姓名學(xué)號(hào)專業(yè)班級(jí)指導(dǎo)教師職稱單位課題性質(zhì)設(shè)計(jì)□論文√課題來(lái)源科研□教學(xué)√生產(chǎn)□其它□畢業(yè)論文題目會(huì)計(jì)舞弊的識(shí)別與治理開(kāi)題報(bào)告（闡述課題的目的、意義、研究現(xiàn)狀、研究?jī)?nèi)容、研究方案、進(jìn)度安排、預(yù)期結(jié)果、參考文獻(xiàn)等）一、論文研究的目的、意義1、研究目的：本文研究的目的就在于能夠通過(guò)列舉我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)舞弊的主要方式,對(duì)會(huì)計(jì)舞弊的動(dòng)因進(jìn)行了深入剖析,并就如何識(shí)別會(huì)計(jì)舞弊列舉了幾種方法。同時(shí),對(duì)加強(qiáng)會(huì)計(jì)舞弊行為的防范與治理提出了幾點(diǎn)建議,以期能夠?yàn)橐?guī)范上市公司的行為、促進(jìn)其健康發(fā)展提供借鑒。2、研究意義：（1）理論意義：經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動(dòng)是會(huì)計(jì)舞弊的催化劑經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動(dòng)與政治利益驅(qū)動(dòng)是導(dǎo)致我國(guó)會(huì)計(jì)信息失真的最主要根源。會(huì)計(jì)舞弊能帶來(lái)豐厚的收益，通過(guò)會(huì)計(jì)舞弊不僅可以使原本不具備上市籌資、配股的企業(yè)達(dá)到“掠奪性籌資”的目的，還可以偷逃稅款。只有會(huì)計(jì)的真實(shí)性，企業(yè)才會(huì)從中受益，提高競(jìng)爭(zhēng)力，穩(wěn)定市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。（2）現(xiàn)實(shí)意義：每年我國(guó)都有數(shù)十家上市公司被暴露出財(cái)務(wù)舞弊問(wèn)題而受到證監(jiān)會(huì)的行政處罰，而這些舞弊公司也只是冰山的一角，仍然有大量的上市公司躲過(guò)了監(jiān)管機(jī)構(gòu)的處罰。因此，一旦放任我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊問(wèn)題繼續(xù)滋生，將惡化我國(guó)證券市場(chǎng)的發(fā)展，無(wú)法給優(yōu)質(zhì)企業(yè)提供有效地融資渠道，也無(wú)法給投資者提供一個(gè)有秩序的投資環(huán)境，廣大投資者的利益也會(huì)受到影響。因此，探討上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊問(wèn)題的成因、如何識(shí)別舞弊并提出防治對(duì)策是保證證券市場(chǎng)合理化運(yùn)作、促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)和人力資源有效配置和保證市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定健康發(fā)展的重要舉措。由此可見(jiàn)，研究我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊問(wèn)題具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。二、研究現(xiàn)狀1、國(guó)外研究現(xiàn)狀：西方國(guó)家資本市場(chǎng)建立時(shí)間比較早，針對(duì)會(huì)計(jì)舞弊問(wèn)題，國(guó)外學(xué)術(shù)界較早地進(jìn)行了研究。最初，學(xué)者們側(cè)重舞弊征兆的研究，稱之為“紅旗”標(biāo)志，指公司可能存在故意錯(cuò)報(bào)的征兆，具體而言，可以表現(xiàn)為公司治理、財(cái)務(wù)指標(biāo)、行業(yè)特征等多方面的預(yù)警指標(biāo)。Beasley對(duì)董事會(huì)特征與會(huì)計(jì)舞弊的關(guān)系進(jìn)行了研究，發(fā)現(xiàn)隨著外部董事任期的增加、外部董事比例的增大及持股比例的增加，企業(yè)舞弊的可能性下降，董事會(huì)規(guī)模與舞弊顯著負(fù)相關(guān)。美國(guó)內(nèi)部審計(jì)之父勞倫斯·索耶先生在20世紀(jì)50年代提出產(chǎn)生舞弊必須具備三個(gè)條件：異常需要、機(jī)會(huì)和合乎情理。Albrecht進(jìn)一步研究認(rèn)為舞弊是由壓力、機(jī)會(huì)和藉口三要素共同作用產(chǎn)生的。舞弊壓力包括經(jīng)濟(jì)壓力、惡癖壓力、與工作相關(guān)的壓力、其它壓力四種類型。2、國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀：我國(guó)對(duì)于會(huì)計(jì)舞弊的研究起步較晚，但是在許多方面也取得了豐碩的成果。蔣義宏主持九五財(cái)政部重點(diǎn)課題《會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)狀、成因與對(duì)策研究》分別從會(huì)計(jì)報(bào)表粉飾問(wèn)題和上市公司利潤(rùn)操縱實(shí)證研究入手，對(duì)虛假會(huì)計(jì)信息進(jìn)行了多角度的深入分析和探討；劉峰研究表明，現(xiàn)有制度安排本身排斥高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息并誘發(fā)會(huì)計(jì)信息違法性失真；陳漢文研究表明了公司治理結(jié)構(gòu)與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的關(guān)系；李東平等研究了盈余管理與會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更的關(guān)系等。隨著證券市場(chǎng)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的作用日益重要，業(yè)績(jī)操縱問(wèn)題己關(guān)系到我國(guó)證券市場(chǎng)的健康發(fā)展和國(guó)民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)有效運(yùn)行。蔣順才、劉雪輝和劉迎新會(huì)計(jì)信息披露的最優(yōu)水平是會(huì)計(jì)信息披露的邊際成本與邊際收益相等。三、研究?jī)?nèi)容1.前言（會(huì)計(jì)舞弊概念以及意義）2.會(huì)計(jì)舞弊的概述2.1會(huì)計(jì)舞弊的現(xiàn)狀2.1.1會(huì)計(jì)舞弊的概念2.1.2會(huì)計(jì)舞弊的特點(diǎn)2.1.3會(huì)計(jì)舞弊的表現(xiàn)形式2.1.4會(huì)計(jì)舞弊的近年情況2.2會(huì)計(jì)舞弊的成因2.2.1上市公司會(huì)計(jì)舞弊案例2.2.2案例剖析2.2.3會(huì)計(jì)舞弊的產(chǎn)生2.2.4會(huì)計(jì)舞弊形成原因3.會(huì)計(jì)舞弊的手段與識(shí)別方法3.1會(huì)計(jì)舞弊的手段3.2會(huì)計(jì)舞弊的識(shí)別方法3.2.1利用會(huì)計(jì)報(bào)表來(lái)分析識(shí)別會(huì)計(jì)舞弊3.2.2通過(guò)了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況來(lái)識(shí)別會(huì)計(jì)舞弊4.會(huì)計(jì)舞弊的治理4.1完善企業(yè)內(nèi)部治理4.2完善企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則4.3改善管理者激勵(lì)體制4.4完善社會(huì)信用體系建設(shè)4.5加大會(huì)計(jì)舞弊的懲罰力度4.6相關(guān)會(huì)計(jì)法律法規(guī)的完善5.結(jié)論與建議5.1結(jié)論5.2建議參考文獻(xiàn)致謝四、研究方案1.歸納法和演繹法。通過(guò)對(duì)我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的現(xiàn)狀分析，提出相關(guān)的理論觀點(diǎn)。該方法主要運(yùn)用于對(duì)文章整體的組織。2.定性分析法。通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊動(dòng)因進(jìn)行定性分析，總結(jié)出我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的動(dòng)因以及手段。3.調(diào)查研究。采用網(wǎng)絡(luò)調(diào)查的方法對(duì)全國(guó)近十年所出現(xiàn)的上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊現(xiàn)狀進(jìn)行研究分析，為實(shí)證研究提供數(shù)據(jù)前提。五、進(jìn)度安排1、確定畢業(yè)論文的選題，收集資料，整理資料，完成論文的任務(wù)書(shū)。2015-10-15至2015-10-312、編寫(xiě)論文提綱，撰寫(xiě)開(kāi)題報(bào)告，進(jìn)行開(kāi)題。2015-11-1至2015-11-203、實(shí)習(xí)期間進(jìn)行一步查找資料，作社會(huì)調(diào)查。2015-11-21至2015-11-304、撰寫(xiě)論文，完成第一稿，并交指導(dǎo)教師。2015-12-1至2016-1-155、指導(dǎo)教師閱改論文。2016-1-16至2016-1-316、修改論文，完成第2稿，并交指導(dǎo)教師。2016-2-1至2016-2-297、指導(dǎo)教師閱改論文，完成中期檢查表。2016-3-1至2016-3-158、修改論文，完成第3稿，并交指導(dǎo)教師。2016-3-16至2016-4-109、指導(dǎo)教師閱改論文，并返還學(xué)生，修改后立即交指導(dǎo)教師。2016-4-11至2016-4-3010、專家評(píng)閱。2016-5-1至2016-5-1011、畢業(yè)論文答辯。2016-5-11至2016-5-2412、評(píng)定學(xué)生最終論文成績(jī)，評(píng)出院內(nèi)優(yōu)秀論文。2016-5-25至2016-5-31六、預(yù)期結(jié)果通過(guò)撰寫(xiě)本篇論文，了解到會(huì)計(jì)舞弊的危害，也充分研究會(huì)計(jì)舞弊的形式和治理途徑，從而在我們將來(lái)工作中杜絕和揭發(fā)這種行為，整頓市場(chǎng)秩序，規(guī)范企業(yè)行為保護(hù)國(guó)家和人民的切身利益。七、參考文獻(xiàn)[1]陳淑芳著.會(huì)計(jì)信息失真治理研究[M].中國(guó)金融出版社,2006[2]馬賢明.鄭朝暉著.點(diǎn)睛財(cái)務(wù)舞弊[M].大連出版社,2006[3]（美）查爾斯W.馬爾福德（CharlesW.Mulford）,(美)尤金E.科米斯基（EugeneE.Comiskey）著,程煉,郭戎,徐凱譯.上市公司財(cái)務(wù)欺詐與識(shí)別[M].機(jī)械工業(yè)出版社,2005[4]王澤霞著.管理舞弊導(dǎo)向?qū)徲?jì)研究[M].電子工業(yè)出版社,2005[5]扎比霍拉哈·瑞扎伊(ZabihollahRezaee)著,朱國(guó)泓譯.財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊[M].中國(guó)人民大學(xué)出版社,2005[6]侯水平主編.證券法律責(zé)任[M].法律出版社,2005[7]梁杰,劉英男著.會(huì)計(jì)舞弊行為理論和甄別技術(shù)研究[M].東北大學(xué)出版社,2005[8]劉英男,梁杰著.上市公司會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題研究[M].東北大學(xué)出版社,2005[9]朱國(guó)泓著.財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的二元治理[M].中國(guó)人民大學(xué)出版社,2004[10]蔣順才等編著.上市公司信息披露[M].清華大學(xué)出版社,2004[11]OrganisationforEconomicCo-operationandDevelopment(OECD)[J].TrendsinOrganizedCrime.1997[12]Crongvist,Henrik,andMatiasNilsson.AgencyCostsofControllingMinorityShareholders.SSE/EFIWorkingPaperSeriesinEconomicsandFinance.2001[13]ForkerJJ.Corporategovernanceanddisclosurequality.AccountingandBusiness.1992[14]吳曉鋒.繼虛假陳述之后內(nèi)幕交易操縱市場(chǎng)民事賠償案件呼之欲出[N].法制日?qǐng)?bào).2007(011)[15]曾月明,崔燕來(lái),陳云.我國(guó)上市公司信息披露違規(guī)的影響因素研究——基于2006～2009年數(shù)據(jù)的實(shí)證分析[J].經(jīng)濟(jì)問(wèn)題.2011(01)指導(dǎo)教師意見(jiàn)：指導(dǎo)教師簽名：年月日教研室意見(jiàn)：審查結(jié)果：同意□不同意□教研室主任簽名：年月日

文獻(xiàn)綜述陳淑芳在《會(huì)計(jì)信息失真治理研究》中通過(guò)對(duì)我國(guó)企事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息真實(shí)度現(xiàn)狀進(jìn)行深入調(diào)查的基礎(chǔ)上，研究探討造成會(huì)計(jì)信息失真的原因，提出了治理、防范會(huì)計(jì)信息失真的具體對(duì)策，力圖為政府決策機(jī)關(guān)建立適合中國(guó)國(guó)情的會(huì)計(jì)信息真實(shí)性保障體系提供依據(jù)和參考。王澤霞通過(guò)《管理舞弊導(dǎo)向?qū)徲?jì)研究》深入剖析風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式及揭露管理舞弊的缺陷，試圖從審計(jì)技術(shù)模式角度，探索提高審計(jì)管理舞弊能力的有限途徑，發(fā)展創(chuàng)立新的審計(jì)模式，切實(shí)提高獨(dú)立審計(jì)揭露管理舞弊的能力，以確保證券市場(chǎng)持續(xù)健康發(fā)展，重拾社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)職業(yè)信心。馬賢明、鄭朝暉的《點(diǎn)睛財(cái)務(wù)舞弊》總分三大部分，第一部分分析財(cái)務(wù)陷阱，闡述上市公司現(xiàn)金陷阱、收入陷阱和技術(shù)陷阱；第二部分列示財(cái)務(wù)質(zhì)疑實(shí)例，具體分析格林柯?tīng)?、金花股份、海王生物等二十多家上市公司的?cái)務(wù)舞弊；第三部分總結(jié)財(cái)務(wù)舞弊審計(jì)研究。梁杰、劉英男的《會(huì)計(jì)舞弊行為理論和甄別技術(shù)研究》旨在探求我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)舞弊行為的內(nèi)在機(jī)理和基本規(guī)律,為舞弊行為的預(yù)警、實(shí)時(shí)監(jiān)控和綜合治理提供經(jīng)驗(yàn)證據(jù)支持,并在此基礎(chǔ)上設(shè)計(jì)旨在幫助廣大會(huì)計(jì)信息使用者甄別良莠的會(huì)計(jì)舞弊識(shí)別機(jī)制框架雛形。查爾斯W.馬爾福德（CharlesW.Mulford）、(美)尤金E.科米斯基（EugeneE.Comiskey）程煉、郭戎、徐凱譯認(rèn)為《上市公司財(cái)務(wù)欺詐與識(shí)別》能很好地服務(wù)于職業(yè)投資者和好些有賴于財(cái)務(wù)數(shù)字理解研究的實(shí)踐者，通過(guò)本書(shū)詳述了各種可能使用的歪曲財(cái)務(wù)狀況的手段，幫助讀者透過(guò)報(bào)表看到財(cái)務(wù)結(jié)果的本來(lái)面目。同時(shí)，本書(shū)也介紹了GAAP中的某些變通之道和企業(yè)是如何打擦邊球的。書(shū)中作者對(duì)創(chuàng)造性會(huì)計(jì)手法進(jìn)行了相當(dāng)專業(yè)的分析。扎比霍拉哈·瑞扎伊(ZabihollahRezaee)，朱國(guó)泓譯在《財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊》書(shū)中對(duì)公司治理系統(tǒng)中各組成部分在預(yù)防和發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊中的角色及行為分析周密嚴(yán)謹(jǐn)，對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)環(huán)境下財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊的預(yù)防、發(fā)現(xiàn)與更正的考察，對(duì)可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語(yǔ)言（XBRL）益處、挑戰(zhàn)與成本的論述引人入勝，對(duì)舞弊審核實(shí)務(wù)及其教育問(wèn)題的探討更是切中時(shí)弊。劉英男、梁杰著的《上市公司會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題研究》主要結(jié)合我國(guó)證券市場(chǎng)的實(shí)踐，從公司治理結(jié)構(gòu)、盈利預(yù)測(cè)、盈余管理和會(huì)計(jì)誠(chéng)信等角度深入探討了我國(guó)上市公司的會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題，并根據(jù)實(shí)證研究結(jié)果，提出了相關(guān)對(duì)策。朱國(guó)泓在《財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的二元治理》提出財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊是一個(gè)會(huì)計(jì)問(wèn)題，但它又不完全是一個(gè)會(huì)計(jì)問(wèn)題，其背后有著深刻的經(jīng)濟(jì)利益沖突。作者在梳理大量國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上確認(rèn)從激勵(lì)和會(huì)計(jì)控制兩方面探究中國(guó)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的原因及其治理的合理性。爾后分別從理論邏輯和實(shí)證支持兩個(gè)層次證明：對(duì)上市公司高級(jí)管理層的激勵(lì)不足、錯(cuò)位，以及內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的虛化和弱化，外部會(huì)計(jì)控制的不中要害，是我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的兩個(gè)根本性原因。為此，作者在國(guó)際比較并關(guān)注現(xiàn)實(shí)的基礎(chǔ)上提出，中國(guó)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的治理必須堅(jiān)持激勵(lì)優(yōu)化和會(huì)計(jì)控制強(qiáng)化二者并重且相互促進(jìn)的二元治理方略。在會(huì)計(jì)控制問(wèn)題上，則應(yīng)該強(qiáng)調(diào)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與外部會(huì)計(jì)控制良性互動(dòng)的系統(tǒng)型會(huì)計(jì)控制。蔣順才等的《上市公司信息披露》立足于中國(guó)資本市場(chǎng)和上市公司的實(shí)際，從首次發(fā)行信息披露，定期報(bào)告披露，臨時(shí)報(bào)告披露、關(guān)聯(lián)交易披露，預(yù)測(cè)性信息披露、創(chuàng)業(yè)板住處披露等方面，對(duì)我國(guó)上市公司信息披露進(jìn)行了全方位的系統(tǒng)研究，在研究系統(tǒng)性、政策的及時(shí)性、案例的實(shí)用性以及對(duì)策的可操作性等都獨(dú)具特色。通過(guò)問(wèn)題和對(duì)策相響應(yīng)，理論與實(shí)際相結(jié)合，使本書(shū)對(duì)于關(guān)注中國(guó)資本市場(chǎng)的理論工作者、信息披露監(jiān)管部門(mén)、證券公司、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所的證券做作業(yè)人員以及上市公司高級(jí)管理人員等，具有一定的實(shí)用價(jià)值。常勛對(duì)高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的定義為：“承接《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》一書(shū)的內(nèi)容，對(duì)一些專門(mén)的會(huì)計(jì)領(lǐng)域、也是比較深?yuàn)W的會(huì)計(jì)課題展開(kāi)討論。”耿建新等編著的《高級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》中引用了上海財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)系會(huì)計(jì)譯叢小組1986年翻譯的斐內(nèi)·米勒《會(huì)計(jì)學(xué)原理》的會(huì)計(jì)假設(shè)出現(xiàn)某種程度的松動(dòng)的觀點(diǎn)是值得借鑒的，這種會(huì)計(jì)假設(shè)的松動(dòng)是由于客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化使然，所以真正的高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)形成的基礎(chǔ)以會(huì)計(jì)假設(shè)的松動(dòng)也是比較合適的。李榮秀的《試論商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范》中闡述了會(huì)計(jì)工作作為銀行的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作，肩負(fù)著核算銀行業(yè)務(wù)，反映銀行經(jīng)營(yíng)成果，預(yù)測(cè)業(yè)務(wù)發(fā)展前景，參與銀行經(jīng)營(yíng)決策等重要職責(zé)，是銀行實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的重要保證。因此，分析會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題，加強(qiáng)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范，維護(hù)健康的會(huì)計(jì)秩序，是商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)安全進(jìn)行的基礎(chǔ)和保障。王秀霞，王泓所著的《淺談商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范的措施》中指出：隨著商業(yè)銀行改革的不斷深化，我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)也處于重大變化時(shí)期?？v觀國(guó)內(nèi)外金融市場(chǎng)，銀行業(yè)正面臨前所未有的風(fēng)險(xiǎn)，兼并、倒閉現(xiàn)象日益增加。從風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)來(lái)看，原因是多方面的，但大多數(shù)與會(huì)計(jì)行為違規(guī)緊密相關(guān)。面對(duì)如此風(fēng)險(xiǎn)壓力，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)行為的規(guī)范和約束，已是當(dāng)務(wù)之急。會(huì)計(jì)如何通過(guò)其自身的職能去防范與抵御風(fēng)險(xiǎn)，是商業(yè)銀行會(huì)計(jì)面臨的重要課題。此文在分析商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上,提出了一些防范商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施。去年以來(lái)，由美國(guó)次貸危機(jī)引發(fā)的國(guó)際金融危機(jī)成為全球投資者關(guān)注的焦點(diǎn)。隨著愈演愈烈的態(tài)勢(shì)，很多國(guó)家被相繼卷入，我國(guó)也不例外。盡管我國(guó)對(duì)金融危機(jī)有一定的抵御能力，但危機(jī)本身卻像一面鏡子，映出中國(guó)金融市場(chǎng)存在的隱患，對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理提出了新的挑戰(zhàn)。險(xiǎn)控制的重要性不言而喻。目前隨著現(xiàn)代管理手段的不斷發(fā)展，會(huì)計(jì)控制方法也逐步增多，如何結(jié)合銀行業(yè)務(wù)特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)實(shí)際，選擇適當(dāng)?shù)目刂品椒?，達(dá)到既定的管理目標(biāo)，已成為銀行風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重點(diǎn)。會(huì)計(jì)舞弊的識(shí)別與治理摘要在一個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的國(guó)家中，會(huì)計(jì)工作起著至關(guān)重要的作用，正確的使用會(huì)計(jì)法律法規(guī)會(huì)是一個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)正常健康的發(fā)展，反之違反了會(huì)計(jì)法律法規(guī)，不但損害了國(guó)家的利益違反了國(guó)家的法紀(jì)，同時(shí)，也嚴(yán)重的損害了人民的經(jīng)濟(jì)利益。破壞了國(guó)家法紀(jì)，損害了人民的利益，違反了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。嚴(yán)重影響了我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。面對(duì)愈演愈烈的會(huì)計(jì)舞弊的現(xiàn)象，為了保護(hù)好國(guó)家和人民的利益，必須大力度深入研究如何識(shí)別會(huì)計(jì)舞弊問(wèn)題，從源頭根治會(huì)計(jì)舞弊現(xiàn)象，保證我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的良好秩序。關(guān)鍵詞：上市公司；財(cái)務(wù)報(bào)表；會(huì)計(jì)舞弊；識(shí)別；會(huì)計(jì)準(zhǔn)則目錄1前言 12會(huì)計(jì)舞弊的概述 12.1會(huì)計(jì)舞弊的現(xiàn)狀 12.1.1會(huì)計(jì)舞弊的概念 12.1.2會(huì)計(jì)舞弊的特點(diǎn) 12.1.3會(huì)計(jì)舞弊的表現(xiàn)形式 12.1.4會(huì)計(jì)舞弊的近年情況 22.2會(huì)計(jì)舞弊的成因 22.2.1上市公司會(huì)計(jì)舞弊案例 22.2.2案例剖析 32.2.3會(huì)計(jì)舞弊的產(chǎn)生 32.2.4會(huì)計(jì)舞弊形成原因 43會(huì)計(jì)舞弊的手段與識(shí)別方法 43.1會(huì)計(jì)舞弊的手段 43.2會(huì)計(jì)舞弊的識(shí)別方法 53.2.1利用會(huì)計(jì)報(bào)表來(lái)分析識(shí)別會(huì)計(jì)舞弊 53.2.2通過(guò)了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況來(lái)識(shí)別會(huì)計(jì)舞弊 64會(huì)計(jì)舞弊的治理 64.1完善企業(yè)內(nèi)部治理 ..64.2完善企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 74.3改善管理者激勵(lì)體制 74.4完善社會(huì)信用體系建設(shè) 84.5加大會(huì)計(jì)舞弊的懲罰力度 84.6相關(guān)會(huì)計(jì)法律法規(guī)的完善 95結(jié)論與建議 95.1結(jié)論 95.2建議 9參考文獻(xiàn) 101前言會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)核算與管理中起著至關(guān)重要的作用，管理、控制、預(yù)測(cè)的作用是不可替代的，所以會(huì)計(jì)的核算與監(jiān)督越來(lái)越重要，在此過(guò)程中會(huì)受到各種不良因素的影響，因此一些企業(yè)和上市公司為了一己之力導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真，也就產(chǎn)生了假賬，由此獲得更大的利益。會(huì)計(jì)是一個(gè)企業(yè)法人的耳目，有些會(huì)計(jì)造假水平很高，有的很不容易被發(fā)現(xiàn)，比如有的企業(yè)把當(dāng)年的利潤(rùn)不上報(bào)，大部分轉(zhuǎn)到來(lái)年，然后到年終時(shí)發(fā)放福利，因此我們也必須學(xué)會(huì)識(shí)別會(huì)計(jì)舞弊的手法和造假的行為。會(huì)計(jì)在一個(gè)單位和企業(yè)中是一個(gè)重要的組成部分，它掌握著一個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)命脈，在整個(gè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)作中起著至關(guān)重要的作用，由此我們必須認(rèn)清舞弊行為對(duì)社會(huì)和人民的危害。2會(huì)計(jì)舞弊的概述2.1會(huì)計(jì)舞弊的現(xiàn)狀2.1.1會(huì)計(jì)舞弊的概念會(huì)計(jì)舞弊概念我個(gè)人理解是一些上市公司和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人為了一己之力獲得更大的利益而采取的行為，他們會(huì)計(jì)舞弊的形式千變?nèi)f化，花樣百出。例如：做假賬、私改利潤(rùn)、故意提高銷售的成本等等違法行為，對(duì)社會(huì)和人民造成了極大的傷害。2.1.2會(huì)計(jì)舞弊的特點(diǎn)會(huì)計(jì)舞弊現(xiàn)象他們都有共同的特點(diǎn)：違反會(huì)計(jì)原則和行業(yè)規(guī)定，真賬假做，會(huì)計(jì)信息不實(shí)，為了企業(yè)獲得更大的利潤(rùn)，他們不惜代價(jià)造假，逃稅漏稅，虛列賬目?jī)?nèi)容，蒙混過(guò)關(guān)。他們無(wú)視法律法規(guī)，為了獲取更發(fā)的利益，費(fèi)盡心機(jī)。會(huì)計(jì)從業(yè)人員也為了獲取更高的報(bào)酬，在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的授意下，明知道是違反會(huì)計(jì)原則，違反會(huì)計(jì)法律、法規(guī)，違反國(guó)家法律、法規(guī)和制度的情況下無(wú)原則的任人擺布，也不顧會(huì)給國(guó)民經(jīng)濟(jì)和人民利益造成多大的傷害，聽(tīng)之任之，也不顧他們用來(lái)上報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性，會(huì)計(jì)舞弊的現(xiàn)象最顯著的有以下幾種形式：私自改變會(huì)計(jì)憑證，私自調(diào)節(jié)企業(yè)當(dāng)年的利潤(rùn)，將當(dāng)年的盈利留轉(zhuǎn)下年，故意提高銷售成本，以用來(lái)制造企業(yè)內(nèi)部真盈假虧的假象，提前預(yù)支費(fèi)用用來(lái)調(diào)節(jié)利潤(rùn)，利用假會(huì)計(jì)信息來(lái)獲取國(guó)家稅收的優(yōu)惠，鉆國(guó)家政策的空子，最大限度的謀取巨大的利益，給國(guó)民經(jīng)濟(jì)帶來(lái)了不可預(yù)估的損失。2.1.3會(huì)計(jì)舞弊的表現(xiàn)形式 會(huì)計(jì)舞弊的表現(xiàn)形式五花八門(mén)，他們的共性都是給國(guó)家經(jīng)濟(jì)帶來(lái)?yè)p失，導(dǎo)致他人受到傷害的行為，它的主要表現(xiàn)形式有以下幾種：（1）財(cái)務(wù)從業(yè)人員在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的授意下，私自改動(dòng)真實(shí)的賬目記錄，上傳虛假錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)報(bào)表。（2）財(cái)務(wù)人員和銷售人員互相勾結(jié)，串通一氣把有些賬目弄成死賬，私吞貨款。（3）財(cái)務(wù)人員在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的授意下，上報(bào)失真的會(huì)計(jì)信息，誤導(dǎo)信息使用人逃稅漏稅，更大空間的謀取私利。（4）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人為了逃稅漏稅，或是享受國(guó)家政策，授意財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)價(jià)銷售利潤(rùn)，采用財(cái)務(wù)欺詐手段，以謀取自身的利益。2.1.4會(huì)計(jì)舞弊的近年情況企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人為了獲取巨大的利益，知法犯法做出了許多違反國(guó)家法律法規(guī)的行為，因此會(huì)計(jì)舞弊的現(xiàn)象也隨之愈演愈烈。近年來(lái)，財(cái)政部加大力度狠抓會(huì)計(jì)舞弊的行為，嚴(yán)查死防。根據(jù)財(cái)政部檢查結(jié)果報(bào)告，某食品業(yè)2014年度存在成本費(fèi)用虧空不實(shí)，高達(dá)900萬(wàn)元，成本高利潤(rùn)少導(dǎo)致稅款流失巨大。有些權(quán)力人員燈紅酒綠，生活奢侈，揮霍無(wú)度，到澳門(mén)豪賭，因欠下巨額賭債為了償還債務(wù)，絞盡腦汁不計(jì)后果，利用手中的權(quán)力挪用公款高達(dá)數(shù)千萬(wàn)元，給國(guó)家和人民帶來(lái)了巨大的損害。某地稅局女會(huì)計(jì)為了滿足虛榮心，享受上流生活，花重金購(gòu)置房地產(chǎn)，購(gòu)買各種奢侈品，于是利用手中權(quán)力用舞弊的方法挪用公款，最后得到了法律嚴(yán)正的制裁。某制藥有限公司，無(wú)憑無(wú)據(jù)的預(yù)提產(chǎn)品的各項(xiàng)費(fèi)用，列支了許多的市場(chǎng)費(fèi)用，數(shù)額巨大，推遲確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)，土地使用權(quán)，數(shù)目高達(dá)一億之多，還將公司的數(shù)千萬(wàn)元資金存入個(gè)人賬戶，嚴(yán)重的違反了我國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)側(cè)。某集團(tuán)公司對(duì)下屬員工的薪酬未扣繳個(gè)人所得稅，造成了國(guó)家稅款的流失，像種種這樣的違法違規(guī)的行為案例還有許多許多，不予一一列舉。2.2會(huì)計(jì)舞弊的成因2.2.1上市公司會(huì)計(jì)舞弊案例企業(yè)和公司會(huì)計(jì)舞弊現(xiàn)象的衍生造成了證券市場(chǎng)的存在，換言之，有證券市場(chǎng)的存在就會(huì)有會(huì)計(jì)舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，諸多事件足以證明兩者相互依賴，相互生存。正大公司事件的發(fā)生就足以證明會(huì)計(jì)舞弊現(xiàn)象對(duì)社會(huì)有多大的危害。2012年7月，公司的董事長(zhǎng)趙某為了獲取更大的利益膽大妄為不顧法律法規(guī)的制約授意會(huì)計(jì)部門(mén)私自虛擬了相當(dāng)大數(shù)目的銷售收入，這樣一來(lái)大筆的銷售收入的增加，使公司表面上看來(lái)扭虧為盈，最終實(shí)現(xiàn)了公報(bào)私囊。同年9月，公司董事長(zhǎng)又采取同樣的會(huì)計(jì)舞弊的行為，授意財(cái)務(wù)人員造假會(huì)計(jì)原始憑證，并在原始發(fā)票上加蓋公章以此作為沖賬的憑證。2013年6月，公司董事長(zhǎng)嘗到了會(huì)計(jì)舞弊帶來(lái)的甜頭，將與其他公司共同承擔(dān)費(fèi)用的原始憑證進(jìn)行私自改動(dòng)，并大膽的將所有的保管期滿的會(huì)計(jì)檔案一并銷毀，以用來(lái)掩蓋自己及企業(yè)會(huì)計(jì)舞弊的現(xiàn)象和違法行為。他們不僅私自改動(dòng)原始憑證，同時(shí)還把另外一部分原始憑證復(fù)印提供給另一家公司，膽大妄為的會(huì)計(jì)舞弊行為令人發(fā)指。2.2.2案例剖析 由上述案例可以看出，企業(yè)產(chǎn)生會(huì)計(jì)舞弊的主要原因無(wú)非就是為了最大化的獲取非法的經(jīng)濟(jì)利益，同時(shí)也可以看出，一個(gè)企業(yè)和公司財(cái)務(wù)制度的不完善和財(cái)務(wù)從業(yè)人員職業(yè)道德的淪喪，其實(shí)無(wú)論哪種舞弊都可以由內(nèi)部制度來(lái)防范和檢查的，同時(shí)也看出一些職能部門(mén)的不作為，給社會(huì)和人民帶來(lái)的危害。上市公司舞弊的動(dòng)機(jī)是圈錢，公司為了賺錢擴(kuò)充設(shè)備，為了上市，進(jìn)行財(cái)務(wù)包裝，用各種手段套現(xiàn)、造假、炒作，利用他們手中的權(quán)利，控制著經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)，并從中獲得巨大的利益。其實(shí)每個(gè)上市公司出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象之前都是有征兆的，財(cái)務(wù)報(bào)表的虛假導(dǎo)致內(nèi)部控制混亂，內(nèi)部控制將被逾越失去功能。他們利用虛假的財(cái)務(wù)報(bào)表，誤導(dǎo)報(bào)表使用者，以達(dá)到他們逃稅漏稅，虛空假賬的目的，喪失了倫理道德。上市公司以虛構(gòu)的收入上市，通過(guò)假銷售，假經(jīng)銷商，頻繁的變動(dòng)股東，變動(dòng)經(jīng)銷商，來(lái)調(diào)節(jié)收入，不斷的融資獲取最大的利益，歪曲收入，包裝公司，調(diào)節(jié)利潤(rùn)，掛帳等等違法手段來(lái)壯大自己資產(chǎn)，嚴(yán)重的違反了會(huì)計(jì)法規(guī)和我國(guó)的法律法規(guī)，通過(guò)上述公司的案例，我們可以看出治理會(huì)計(jì)舞弊是迫在眉睫，刻不容緩的。2.2.3會(huì)計(jì)舞弊的產(chǎn)生會(huì)計(jì)舞弊產(chǎn)生的原因主要表現(xiàn)為：虛增資產(chǎn)、收入和利潤(rùn)，進(jìn)行利潤(rùn)操控，調(diào)節(jié)收入和利潤(rùn)指標(biāo)，轉(zhuǎn)移各種費(fèi)用，同時(shí)他們?yōu)榱送七t費(fèi)用的確認(rèn)，互相推諉導(dǎo)致公司經(jīng)營(yíng)權(quán)的不確立，造成了公司上上下下一片混亂，每人都事不關(guān)己高高掛起。于是，兩者為了獲取更大的利益，錯(cuò)誤的報(bào)告會(huì)計(jì)信息，藏匿利潤(rùn)和稅金，造成的會(huì)計(jì)舞弊的出現(xiàn)，加上監(jiān)督乏力，種種這些現(xiàn)象的出現(xiàn)也源于審計(jì)部門(mén)的不作為和執(zhí)法監(jiān)督力度不夠，也可以看出我國(guó)審計(jì)部門(mén)管理混亂，內(nèi)部制度不完善，有些個(gè)部門(mén)不作為，事不關(guān)己高高掛起，也有的部門(mén)企業(yè)給了一定的好處后對(duì)造假舞弊現(xiàn)象即使發(fā)現(xiàn)了也不予以制止，再加上綜合監(jiān)管部門(mén)財(cái)稅、審計(jì)、物價(jià)都自顧自，沒(méi)有形成一系列的統(tǒng)一管理，導(dǎo)致綜合監(jiān)管的失利，于是企業(yè)大膽的移花接木，肆意的造假獲取更大的利益以鞏固自己的地位。2.2.4會(huì)計(jì)舞弊形成原因隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)同國(guó)際化接軌，會(huì)計(jì)信息已經(jīng)成為政府部門(mén)、企業(yè)、上市公司、投資者、債券人等了解掌握財(cái)務(wù)情況、企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果和企業(yè)的現(xiàn)金流量的重要信息來(lái)源，因而企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人為了自己的名利和地位而授意財(cái)務(wù)人員實(shí)施會(huì)計(jì)舞弊行為因此會(huì)計(jì)舞弊現(xiàn)象也愈發(fā)嚴(yán)重，不僅影響了市場(chǎng)調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的作用，同時(shí)也危害了國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。種種會(huì)計(jì)舞弊的現(xiàn)象的產(chǎn)生和原因主要分兩種：內(nèi)部原因和外部原因。內(nèi)部原因：上市公司或是企業(yè)內(nèi)部?jī)蓹?quán)分離造成了股東與管理者的矛盾，雙方都企圖最大化的獲得更多的利益，于是他們產(chǎn)生了從會(huì)計(jì)信息上大做文章，偽造財(cái)務(wù)信息，虛列會(huì)計(jì)賬目，獲得超額收益的想法，一旦舞弊成功又未被審計(jì)部門(mén)發(fā)現(xiàn)，也就順理成章的實(shí)施會(huì)計(jì)舞弊，在審計(jì)部門(mén)沒(méi)有發(fā)現(xiàn)的情況下嘗到了甜頭，獲得了利益，于是，舞弊現(xiàn)象使他們膽子越來(lái)越大，繼而一發(fā)不可收拾，同時(shí)，為了企業(yè)內(nèi)部的資金能夠合理支配，他們通常給企業(yè)制定較高的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，于是他們產(chǎn)生了績(jī)效工資制度，將經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)與管理者的工資福利待遇掛鉤，當(dāng)沒(méi)有達(dá)到他們的預(yù)期目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，管理者們?yōu)榱双@得更多的收益，就產(chǎn)生了會(huì)計(jì)舞弊，他們一般采取：加大成本費(fèi)用、虛記收入、計(jì)提資產(chǎn)減值、偽造費(fèi)用支出、隱藏利潤(rùn)，用一些支出手段實(shí)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)舞弊的目的，使會(huì)計(jì)從業(yè)人員道德淪喪，影響了會(huì)計(jì)行業(yè)的健康發(fā)展，成為禍國(guó)殃民的禍害。外部原因：由于內(nèi)部控制的不健全，管理層授意財(cái)務(wù)人員使會(huì)計(jì)信息失真，審計(jì)部門(mén)迫于利益的驅(qū)動(dòng)和權(quán)益的壓力，往往無(wú)法按會(huì)計(jì)法律法規(guī)真實(shí)有效的掌控企業(yè)和上市公司真實(shí)的會(huì)計(jì)信息報(bào)告，促使了會(huì)計(jì)舞弊現(xiàn)象的產(chǎn)生，同時(shí)企業(yè)量身定做自己的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和經(jīng)營(yíng)情況，采用適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)舞弊方法，掩人耳目，有時(shí)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不可能面面俱到，涵蓋到所有的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，企業(yè)必然要求會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在制定時(shí)要給他們留有余地，于是，形成了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的模糊性，同時(shí)也為企業(yè)創(chuàng)造了會(huì)計(jì)舞弊的機(jī)會(huì)。3會(huì)計(jì)舞弊的手段與識(shí)別方法3.1會(huì)計(jì)舞弊的手段會(huì)計(jì)舞弊的手段品種繁多，五花八門(mén)，無(wú)論何種手段的舞弊，他們的共性都是財(cái)務(wù)報(bào)表的造假，掩蓋財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性，他們通過(guò)會(huì)計(jì)確認(rèn)，會(huì)計(jì)計(jì)量，會(huì)計(jì)披露三個(gè)過(guò)程進(jìn)行財(cái)務(wù)舞弊。（1）一些企業(yè)為了獲取資金，粉飾報(bào)表，虛增收入，利用會(huì)計(jì)政策，在股權(quán)上做文章，用成本法、權(quán)益法共同控制和影響，當(dāng)單位發(fā)生虧損的時(shí)候，本應(yīng)該采用成本法，卻使用了權(quán)益法。（2）他們采用提前確認(rèn)收入的手段進(jìn)行舞弊，主要表現(xiàn)為：當(dāng)銷售的商品還沒(méi)有提供給購(gòu)貨方的時(shí)候就確認(rèn)了收入，還有的在客戶不需要供貨或者是延遲供貨的時(shí)候就過(guò)早確認(rèn)了收入，種種這些都是舞弊的手段。（3）企業(yè)為了更好地控制每年的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，他們就做假賬，把利潤(rùn)調(diào)整，虛構(gòu)一些客戶，通過(guò)銀行的利率高低發(fā)生資金往來(lái)，用來(lái)調(diào)節(jié)財(cái)務(wù)費(fèi)用，他們還利用其他的一些企業(yè)互相造假，企業(yè)將當(dāng)年更多的盈利部分導(dǎo)致來(lái)年調(diào)節(jié)利潤(rùn)，掩蓋稅收，利用稅務(wù)部門(mén)認(rèn)可的增值稅發(fā)票來(lái)虛擬銷售客戶和銷售金額用來(lái)造假應(yīng)收賬款戶的巨大金額，目的就是為了更大限度的增加銷售利潤(rùn)，這樣的舞弊行為不僅擾亂了企業(yè)之間和企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)狀況也擾亂了有關(guān)稅務(wù)部門(mén)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的認(rèn)知度也損害了企業(yè)和員工的經(jīng)濟(jì)利益，對(duì)社會(huì)和企業(yè)造成了極大危害。（4）他們將退回的貨品隱藏不入賬，于是永遠(yuǎn)掛在應(yīng)收貨款賬面中，而這筆錢被銷售人員據(jù)為己有，一些企業(yè)通過(guò)高價(jià)轉(zhuǎn)移產(chǎn)品到另外一個(gè)公司，然后再以很低的價(jià)格收回，表面上看來(lái)是一種現(xiàn)金流活躍的現(xiàn)象，其實(shí)從中虛增了很大的利潤(rùn)。（5）一些企業(yè)通開(kāi)虛開(kāi)增值稅發(fā)票，來(lái)增加收入和利潤(rùn)，他們這樣做一石二鳥(niǎo)，一方面大大的增加了成本，應(yīng)收賬款和存貨也異常增加，這樣一來(lái)，他們通過(guò)應(yīng)收賬款增加銷售收入和銷售人員串通一氣，先把資金打給客戶在作為貨款打回來(lái)，這些都是虛假的銷售。另一方面，故意遞延費(fèi)用，常常人為的調(diào)節(jié)一些企業(yè)費(fèi)用和待攤費(fèi)用。（6）一些企業(yè)故意將重大的、真實(shí)的擔(dān)保和交易信息隱藏起來(lái)，怕被審計(jì)部門(mén)發(fā)現(xiàn)。大的交易容易被審計(jì)部門(mén)發(fā)覺(jué)，小的關(guān)聯(lián)交易又起不到造假的作用，因此一些上市公司想盡一切辦法來(lái)迷惑審計(jì)人員，由此看來(lái)，我國(guó)的會(huì)計(jì)體系存在著一定的漏洞。3.2會(huì)計(jì)舞弊的識(shí)別方法3.2.1利用會(huì)計(jì)報(bào)表來(lái)分析識(shí)別會(huì)計(jì)舞弊（1）財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊無(wú)非是從企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入、企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本、企業(yè)的利潤(rùn)、和企業(yè)應(yīng)向國(guó)家繳納的稅務(wù)等幾個(gè)方面來(lái)進(jìn)行財(cái)務(wù)舞弊。稅務(wù)部門(mén)在監(jiān)督和檢查企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表真實(shí)性的手段主要是從企業(yè)的納稅情況，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)的有關(guān)的項(xiàng)目為突破口進(jìn)行監(jiān)督和檢查。（2）審查部門(mén)通過(guò)審查企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中的結(jié)算往來(lái)，應(yīng)收應(yīng)付報(bào)表的數(shù)額，如果應(yīng)收或應(yīng)付款項(xiàng)長(zhǎng)期保留很大數(shù)額那就一定有問(wèn)題。（3）檢查舞弊現(xiàn)象是否在企業(yè)內(nèi)部存在時(shí)應(yīng)從報(bào)表的銷售收入和營(yíng)業(yè)外收入的款項(xiàng)查起，看是否有掛在應(yīng)收賬款中的死賬和應(yīng)付賬戶中，應(yīng)付未付的賬目，從而可以查看出，是否有已收回未沖賬的，若有，說(shuō)明這個(gè)款項(xiàng)已被占為己有，產(chǎn)生了舞弊。同時(shí)還要查看應(yīng)收賬戶中是否有款已收回但未沖賬，也被據(jù)為已有，這也是舞弊產(chǎn)生的一種方法。（4）通過(guò)報(bào)表中的原材料賬戶期末余額的大小查看在產(chǎn)品的數(shù)量和在產(chǎn)品的期末余額來(lái)查看是否影響了銷售成本和企業(yè)利潤(rùn)，用這種方法檢查企業(yè)舞弊現(xiàn)象是否存在，既及時(shí)又準(zhǔn)確。（5）通過(guò)審查待攤費(fèi)用報(bào)表，方法也是與前期的報(bào)表進(jìn)行比較，如果金額變化差異較大，應(yīng)為注意，說(shuō)明企業(yè)將不應(yīng)該列入待攤的費(fèi)用列入了待攤費(fèi)用賬戶，目的就是為了隱藏會(huì)計(jì)信息，用來(lái)財(cái)務(wù)舞弊。（6）銷售收入，成本，費(fèi)用和利潤(rùn)這些報(bào)表應(yīng)列為審查的重中之重，銷售的毛利率是由銷售收入和銷售成本決定的，從會(huì)計(jì)報(bào)表中應(yīng)及時(shí)查對(duì)一個(gè)企業(yè)的銷售收入賬目和銷售成本賬目，如果毛利額和毛利率發(fā)生了較大的變動(dòng)應(yīng)趕緊與前期的數(shù)字或去年同期的數(shù)字去比較，很可能是重記漏記銷售收入，隱匿或虛增銷售收入，加之銷售成本不準(zhǔn)確，導(dǎo)致了報(bào)表舞弊。（7）企業(yè)納稅的多少和企業(yè)的利潤(rùn)額有直接的關(guān)系，利潤(rùn)多納稅多，所以企業(yè)為了獲得更大的利潤(rùn)空間偷稅漏稅。例如：某企業(yè)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)4.23億元，上繳所得稅719萬(wàn)元，按照所得稅繳納的基數(shù)，差了很遠(yuǎn)很遠(yuǎn)。通過(guò)這一組數(shù)字就能發(fā)現(xiàn)企業(yè)漏掉多少稅額，這些稅額的流失，與稅務(wù)機(jī)關(guān)的失職有直接關(guān)系。（8）通過(guò)審查固定資產(chǎn)、在建工程、預(yù)提費(fèi)用等等一些報(bào)表都能直接或間接的查出問(wèn)題所在，報(bào)表中亂擠成本，亂攤費(fèi)用，多轉(zhuǎn)消耗成本和產(chǎn)品成本，銷售價(jià)格變動(dòng)，這些問(wèn)題的存在都要查明原因。3.2.2通過(guò)了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況來(lái)識(shí)別會(huì)計(jì)舞弊某企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人授意財(cái)務(wù)人員設(shè)立小金庫(kù)同時(shí)設(shè)立兩本賬目，也就是指賬外賬，授意財(cái)務(wù)人員在工資報(bào)表中虛加了許多員工姓名和工資，然后審批通過(guò)后，將錢領(lǐng)出。設(shè)立賬外賬，其他應(yīng)付款賬戶，包裝物押金退回后不轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)收入賬戶，對(duì)殘次品和固定資產(chǎn)的殘值收入都不轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入賬戶而記入賬中賬，有些企業(yè)像這樣的賬中賬不止一本，其設(shè)立賬中賬的目的就是為了財(cái)務(wù)舞弊。4會(huì)計(jì)舞弊的治理4.1完善企業(yè)內(nèi)部治理治理會(huì)計(jì)舞弊的現(xiàn)象要從企業(yè)內(nèi)部和財(cái)務(wù)人員自身抓起，會(huì)計(jì)舞弊使整個(gè)會(huì)計(jì)行業(yè)從業(yè)人員道德淪喪，失去公眾信心，影響著行業(yè)的發(fā)展，財(cái)務(wù)人員的舞弊多數(shù)都是在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的授意下進(jìn)行的，因此，杜絕會(huì)計(jì)舞弊必須從企業(yè)內(nèi)部抓起。首先應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的道德建設(shè)，提升企業(yè)會(huì)計(jì)人員的自身素質(zhì)和覺(jué)悟，要形成是時(shí)時(shí)刻刻能夠?qū)嵭行袠I(yè)自律，不能領(lǐng)導(dǎo)授意什么就去做什么，要時(shí)刻保持頭腦清醒，要知道會(huì)計(jì)法律法規(guī)對(duì)一些違法行為的約束。財(cái)務(wù)人員內(nèi)部要制定嚴(yán)格的管理規(guī)章制度，要有嚴(yán)格的自控力，敢于和違法行為說(shuō)不，財(cái)務(wù)從業(yè)人員內(nèi)部一定要有一套嚴(yán)格的財(cái)務(wù)管理制度，不僅有利于管理和約束自己的行為，同時(shí)也有利于財(cái)務(wù)從業(yè)人員內(nèi)部專業(yè)技能的公平競(jìng)爭(zhēng)，這樣不僅有利于企業(yè)內(nèi)部的統(tǒng)一管理，同時(shí)有利于會(huì)計(jì)工作的健康發(fā)展，使企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)狀況有一個(gè)良好的管理環(huán)境和工作狀態(tài)。將會(huì)計(jì)舞弊行為拒之門(mén)外，這樣不僅有利于企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)一管理，同時(shí)也有利于企業(yè)財(cái)務(wù)人員互相監(jiān)督，營(yíng)造好的會(huì)計(jì)工作的環(huán)境。樹(shù)立良好的會(huì)計(jì)風(fēng)氣對(duì)企業(yè)和社會(huì)有良好的影響，同時(shí)也促使企業(yè)財(cái)務(wù)人員之間互相監(jiān)督。只有規(guī)范和健全了企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)制度才能使財(cái)務(wù)報(bào)表信息可靠真實(shí)，只有提高了會(huì)計(jì)從業(yè)人員自身素質(zhì)讓他們更深層次的了解和掌握企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)制度才能提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，只有用嚴(yán)格的會(huì)計(jì)法律法規(guī)來(lái)約束企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人和財(cái)務(wù)從業(yè)人員的會(huì)計(jì)舞弊現(xiàn)象，才能使整個(gè)企業(yè)運(yùn)營(yíng)順暢，才能使會(huì)計(jì)報(bào)表信息真實(shí)可靠，才能使國(guó)家稅收得以保障，使整個(gè)企業(yè)和社會(huì)經(jīng)濟(jì)健康有序的發(fā)展。4.2完善企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則若想積極完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，杜絕會(huì)計(jì)舞弊現(xiàn)象的產(chǎn)生，我認(rèn)為必須從企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)人和財(cái)務(wù)人員抓起，用會(huì)計(jì)法律法規(guī)規(guī)范他們的行為，同時(shí)制定嚴(yán)格的監(jiān)管體系，用會(huì)計(jì)法律法規(guī)制約企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人和財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)舞弊的行為，將這些行為消滅在萌芽期，同時(shí)提高財(cái)務(wù)從業(yè)人員和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)熱自身的素質(zhì)，形成互相監(jiān)督的模式。更應(yīng)從自我做起，嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)法律法規(guī)，遵守國(guó)家的法律法規(guī)，不為一己之力，不授意財(cái)務(wù)人員，不知法犯法，嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定的各項(xiàng)規(guī)章制度和會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要標(biāo)準(zhǔn)，不虛構(gòu)，不造假，不偷稅漏稅，只有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人提高了自身的素質(zhì)，才能對(duì)財(cái)務(wù)人員有一定的震懾力和影響力，只有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人嚴(yán)格的遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，才能使財(cái)務(wù)人員順暢的，真實(shí)的報(bào)告企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)必須遵守的規(guī)則，只有遵守了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，才能維護(hù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，維護(hù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的正常健康的發(fā)展。由此看來(lái)，完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是重中之重。4.3改善管理者激勵(lì)體制企業(yè)內(nèi)部改善管理者體制對(duì)管理企業(yè)使企業(yè)健康發(fā)展和壯大的一種有利手段，是企業(yè)員工為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益的巨大動(dòng)力，如何完善一套激勵(lì)體制至關(guān)重要。激勵(lì)體制也是管理者與員工分享成果的一種科學(xué)的手段，當(dāng)被管理者受到一定的激勵(lì)，受益后，被管理者會(huì)激發(fā)潛能為企業(yè)帶來(lái)更大的經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)，也為被管理者自身的利益獲得了最大化。激勵(lì)體制的改善也能使管理者與被管理者之間形成一種制約關(guān)系，干得好自身的經(jīng)濟(jì)效益就大，工作的動(dòng)力也就越大，為企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益也就更大，當(dāng)他們之間這種關(guān)系形成后，雙方的經(jīng)濟(jì)利益都得到了最大化，其實(shí)在一個(gè)企業(yè)中，管理者和財(cái)務(wù)人員嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)法律法規(guī)時(shí)時(shí)刻刻約束自己，最終受益人是企業(yè)管理者和廣大的員工，使整個(gè)企業(yè)形成良性循環(huán)，由此可見(jiàn)，堅(jiān)決制止會(huì)計(jì)舞弊現(xiàn)象意義極其重大，對(duì)社會(huì)和企業(yè)有益無(wú)害。作為稅務(wù)部門(mén)在監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的前提下應(yīng)適度的為企業(yè)納稅大戶提供一些減免稅收的政策和方便，使得企業(yè)更加有信心和力量參與經(jīng)營(yíng)。作為企業(yè)內(nèi)部管理者，在遵守會(huì)計(jì)法規(guī)的前提下，健全規(guī)范企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度，建立嚴(yán)格的監(jiān)督體系，從領(lǐng)導(dǎo)著自身做起，不受益，不造假，對(duì)工作突出的財(cái)務(wù)人員給予適當(dāng)?shù)膱?bào)酬激勵(lì)。4.4完善社會(huì)信用體系建設(shè)我國(guó)正處在經(jīng)濟(jì)國(guó)際化接軌的時(shí)代，會(huì)計(jì)作為一種市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，起著至關(guān)重要的作用，作為企業(yè)總是希望較少的耗費(fèi)，較多的收入，因此對(duì)會(huì)計(jì)提出了多方面的挑戰(zhàn)，會(huì)計(jì)舞弊現(xiàn)象像雨后春筍逐步發(fā)展起來(lái)，愈演愈烈，日益成風(fēng)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人為了鞏固自己的政治地位和企業(yè)的權(quán)力，授意財(cái)務(wù)從業(yè)人員使得會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)信息，嚴(yán)重失真，不顧會(huì)計(jì)舞弊的行為嚴(yán)重危害了國(guó)家經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展和對(duì)人民造成了極大的傷害，一意孤行。由于舞弊現(xiàn)象的產(chǎn)生，對(duì)人民的傷害使得人民對(duì)企業(yè)和財(cái)務(wù)人員道德淪喪的憎恨，導(dǎo)致失去了信心，也失去了企業(yè)對(duì)社會(huì)的信用，如何完善社會(huì)信用體系我認(rèn)為只有企業(yè)加大力度重新樹(shù)立和完善社會(huì)上的信用那就應(yīng)該從職業(yè)行為準(zhǔn)則和規(guī)范做起。完善社會(huì)信用體系是會(huì)計(jì)職業(yè)道德的一種體現(xiàn)，會(huì)計(jì)從業(yè)人員嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，愛(ài)崗敬業(yè)，廉潔自律，尊重職業(yè)操守，作為從業(yè)人員既有職業(yè)操守又遵守國(guó)家的法律、法規(guī)制度，提高自身的素質(zhì)，加強(qiáng)思想道德品質(zhì)建設(shè)，從行動(dòng)上規(guī)范自己，從思想上提高自己，從操守上嚴(yán)格要求自己，敢于同不合法的行為據(jù)理力爭(zhēng)，維護(hù)自己的職業(yè)形象，只有這樣才能贏得社會(huì)和公眾對(duì)行業(yè)的信任。作為企業(yè)，不能為了一己之力做道德淪喪的事情，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的道德和規(guī)定，嚴(yán)格遵守國(guó)家的法律法規(guī)制度。4.5加大會(huì)計(jì)舞弊的懲罰力度財(cái)務(wù)人員是會(huì)計(jì)舞弊的直接參與者，一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人為了自己的面子工程和政治地位，不計(jì)后果和影響無(wú)視法律對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)造成了極大危害，同時(shí)也影響了會(huì)計(jì)從業(yè)人員在社會(huì)上的信譽(yù)，影響了行業(yè)的健康有序的發(fā)展，會(huì)計(jì)法律法規(guī)是神圣不可侵犯的，懲罰會(huì)計(jì)舞弊現(xiàn)象是體現(xiàn)會(huì)計(jì)法律法規(guī)的公正性，只有加大對(duì)會(huì)計(jì)舞弊的懲罰力度，才能使企業(yè)和財(cái)務(wù)從業(yè)人員有序的開(kāi)