現(xiàn)金流量表的編制與分析

現(xiàn)金流量表編制與分析目錄第一部分—現(xiàn)金流量表的根本概念第二部分—現(xiàn)金流量表的根本構(gòu)造第三部分—現(xiàn)金流量表編制方法第四部分—現(xiàn)金流量表分析第一部分：現(xiàn)金流量表的根本概念背景：資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的缺陷：大量運(yùn)用了應(yīng)計(jì)、攤銷、遞延和分配程序，使凈資產(chǎn)和凈利潤信息中存在大量客觀的估計(jì)。例子：東方園林權(quán)責(zé)發(fā)生制：以權(quán)益和責(zé)任的發(fā)生來決議收入和費(fèi)用歸屬期的一項(xiàng)原那么。舉例：某公司17年實(shí)現(xiàn)收入2000萬，應(yīng)收賬款添加1500萬?，F(xiàn)金流入量：500萬元利潤添加：2000萬元導(dǎo)致凈利潤與凈現(xiàn)金流量不相等的緣由：大量的應(yīng)收賬款沒有收回，使得企業(yè)現(xiàn)金沒有更多的添加企業(yè)歸還了大量的債務(wù)或者購買了大量的資料而未運(yùn)用，導(dǎo)致現(xiàn)金沒有隨利潤的實(shí)現(xiàn)而添加。企業(yè)發(fā)生對外投資或者歸還了銀行貸款等。第一部分：現(xiàn)金流量表的根本概念現(xiàn)金流量表定義：現(xiàn)金流量表定義為是反映企業(yè)在一定期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表?！沧ⅲ含F(xiàn)金流量表是一個期間報(bào)表，非時點(diǎn)報(bào)表〕編制原那么：收付實(shí)現(xiàn)制?，F(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物：現(xiàn)金指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款，現(xiàn)金等價(jià)物指企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動風(fēng)險(xiǎn)很小的投資?，F(xiàn)金流量表的作用：反映企業(yè)在未來會計(jì)期間產(chǎn)生凈現(xiàn)金流量的才干反映企業(yè)歸還債務(wù)及支付一切者報(bào)酬的才干反映企業(yè)的利潤與運(yùn)營活動產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量發(fā)生差別的緣由反映企業(yè)在年度內(nèi)影響和不影響現(xiàn)金的投資和籌資活動第一部分：現(xiàn)金流量表的根本概念思索題：以下哪個屬于現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物？A：曾經(jīng)被質(zhì)押或擔(dān)保的定期存款B：承兌匯票保證金C：三個月內(nèi)到期的短期債券D：短期股票投資主表〔直接法〕1.運(yùn)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量2.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量3.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量附表〔間接法〕1.將凈利潤調(diào)理為運(yùn)營活動現(xiàn)金流量直接法:現(xiàn)金流量工程是按現(xiàn)金收入和支出的來源直接反映的。直接法編報(bào)的現(xiàn)金流量表，便于分析企業(yè)運(yùn)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的來源和用途，預(yù)測企業(yè)現(xiàn)金流量的未來前景。間接法:編報(bào)現(xiàn)金流量表附表，便于將凈利潤與運(yùn)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額進(jìn)展比較，了解凈利潤與運(yùn)營活動現(xiàn)金流量差別的緣由，從現(xiàn)金流量角度分析凈利潤質(zhì)量。第二部分：現(xiàn)金流量表的根本構(gòu)造企業(yè)對應(yīng)的現(xiàn)金流動運(yùn)營活動所銷售商品和提供勞務(wù)稅費(fèi)返還其他運(yùn)營活動出賣固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等長期資產(chǎn)利息及紅利收入收回股票、債券等發(fā)行股票和債券長期借款短期借款購買商品、接受勞務(wù)職工薪酬福利稅費(fèi)其他 運(yùn)營活動購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等長期資產(chǎn)購買債券、股票等投資購買股票和債券歸還長期借款歸還短期借款支付利息和紅利投資活動籌資活動投資活動籌資活動現(xiàn)金運(yùn)營凈現(xiàn)金流量投資凈現(xiàn)金流量融資凈現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出第二部分：現(xiàn)金流量表的根本構(gòu)造第二部分：現(xiàn)金流量表的根本構(gòu)造現(xiàn)金流量表的勾稽關(guān)系現(xiàn)金流量表附表凈利潤等于利潤表凈利潤金額現(xiàn)金流量表主表運(yùn)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額與附表相等現(xiàn)金流量表中期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額和期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額分別與資產(chǎn)負(fù)債表中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物期初數(shù)和期末數(shù)一致附表相關(guān)工程金額與附注的金額一致，如固定資產(chǎn)折舊額與附注固定資產(chǎn)計(jì)提折舊額一致第三部分：現(xiàn)金流量表的編制方法現(xiàn)金流量表的編制方法

序號方法特點(diǎn)優(yōu)缺點(diǎn)1現(xiàn)金流量臺賬法以記賬憑證為編制現(xiàn)金流量表的數(shù)據(jù)來源，直接反映現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出優(yōu)點(diǎn)：操作簡單，符合會計(jì)人員思維習(xí)慣。缺點(diǎn)：工作量很大2公式分析法通過資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表，輔以少量的輔助記錄和明細(xì)表，通過項(xiàng)目間關(guān)系編制優(yōu)點(diǎn)：效率較高缺點(diǎn)：產(chǎn)生不平衡時不容易檢查3工作底稿法以工作底稿為手段、以利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對每一項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄優(yōu)點(diǎn)：符合準(zhǔn)則要求，調(diào)整分錄一目了然。缺點(diǎn)：掌握較為困難第三部分：現(xiàn)金流量表的編制方法現(xiàn)金流量表編制根底不涉及現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，與現(xiàn)金流量表無關(guān)

借：制造費(fèi)用、管理費(fèi)用貸：累計(jì)折舊同時涉及現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，與現(xiàn)金流量表無關(guān)借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款現(xiàn)金流量表的列報(bào)原那么：現(xiàn)金流量表該當(dāng)分別按照現(xiàn)金流入和現(xiàn)金總額列報(bào)，但是以下各項(xiàng)可以按照凈額列報(bào)：代客戶收取或支付的現(xiàn)金周轉(zhuǎn)快、金額大、期限短工程的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出如證券公司代收客戶證券買賣交割費(fèi)、印花稅等，這些工程由于周轉(zhuǎn)快，在企業(yè)停留時間短，企業(yè)加以利用的余地比較小，凈額更能闡明對其支付才干、償債才干的影響，反之，假設(shè)以總額反映，反而會對評價(jià)企業(yè)的支付才干和償債才干、分析企業(yè)的現(xiàn)金流量產(chǎn)生誤導(dǎo)。第三部分：現(xiàn)金流量表的編制方法任務(wù)底稿法的根本程序?qū)①Y產(chǎn)負(fù)債表期初數(shù)和期末數(shù)過入任務(wù)底稿期初數(shù)欄和期末數(shù)欄，將損益表本年發(fā)生數(shù)過入任務(wù)底稿本期數(shù)欄。對當(dāng)期業(yè)務(wù)進(jìn)展分析并編制調(diào)整分錄。將調(diào)整分錄過入任務(wù)底稿相應(yīng)部分。核對調(diào)整分錄。根據(jù)任務(wù)底稿中的現(xiàn)金流量表工程編制正式的現(xiàn)金流量表。編制現(xiàn)金流量表的預(yù)備任務(wù)檢查報(bào)表的勾稽平衡任務(wù)。確定貨幣資金中的現(xiàn)金與現(xiàn)金等價(jià)物。獲取科目余額表及各科目明細(xì)賬資料，作分析填列現(xiàn)金流量表的預(yù)備任務(wù)。第三部分：現(xiàn)金流量表的編制方法實(shí)務(wù)案例背景：某二手車市場管理公司，主要運(yùn)營二手車市場運(yùn)營管理業(yè)務(wù)，目前處于正常消費(fèi)運(yùn)營中。201X年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表和201X年的利潤表見附表。相關(guān)資料:1.應(yīng)交稅費(fèi)：本期銷項(xiàng)稅額969,473.63元，進(jìn)項(xiàng)稅額1,992.39元，交納增值稅1,011,493.69元，2.財(cái)務(wù)費(fèi)用：利息收入161,760.71元，手續(xù)費(fèi)支出376.54元。3.管理費(fèi)用：發(fā)生額2,539,958.18元，其中工資2,493,152.06元，折舊28,887.50元，其它均為付現(xiàn)費(fèi)用。4.應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款：均為消費(fèi)運(yùn)營活動中發(fā)生的往來。5.其它應(yīng)收款和其它應(yīng)付款：均為消費(fèi)運(yùn)營活動中發(fā)生的往來。1.銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金本工程反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)虛際收到的現(xiàn)金，包括銷售收入和應(yīng)向購買者收取的增值稅銷項(xiàng)稅額，詳細(xì)包括：本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，以及前期銷售商品、提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金和本期預(yù)收的款項(xiàng)，減去本期銷售本期退回的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金。

借:銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金17,660,636.08應(yīng)收賬款0.00貸:營業(yè)收入17,219,848.14預(yù)收賬款-528,685.69應(yīng)交稅費(fèi)–銷項(xiàng)稅額969,473.63

第三部分：現(xiàn)金流量表的編制方法2.收到的稅費(fèi)返還本工程反映企業(yè)收到返還的各種稅費(fèi)，如收到的增值稅、營業(yè)稅、所得稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅和教育費(fèi)附加返還款等。本案例未涉及借：收到的稅費(fèi)返還貸：營業(yè)外收入

第三部分：現(xiàn)金流量表的編制方法3．收到的其他與運(yùn)營活動有關(guān)的現(xiàn)金本工程反映企業(yè)除上述各工程外，收到的其他與運(yùn)營活動有關(guān)的現(xiàn)金，如企業(yè)當(dāng)期收到的租金、押金、定金；企業(yè)當(dāng)期收到的罰款、違約金和賠償金等。須留意的是，以上各工程都必需與運(yùn)營活動有關(guān)。其他與運(yùn)營活動有關(guān)的現(xiàn)金，假設(shè)價(jià)值較大的，應(yīng)單列工程反映。借：收到其他與運(yùn)營活動相關(guān)的現(xiàn)金517,768.50其他應(yīng)收款-14,561.60貸：其他應(yīng)付款 464,968.90營業(yè)外收入38,238.00

第三部分：現(xiàn)金流量表的編制方法4.購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金本工程反映企業(yè)購買資料、商品，接受勞務(wù)虛際支付的現(xiàn)金。包括支付的貨款以及與貨款一并支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，詳細(xì)包括：本期購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金，以及本期支付前期購買商品、接受勞務(wù)的未付款項(xiàng)和本期預(yù)付款項(xiàng)，減去本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金。借：營業(yè)本錢3,177,963.25存貨0.00預(yù)付賬款 0.00應(yīng)交稅費(fèi)-進(jìn)項(xiàng)稅額1,992.39貸：應(yīng)付賬款0.00購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金3,179,955.64

第三部分：現(xiàn)金流量表的編制方法5.支付的各項(xiàng)稅費(fèi)

本工程反映企業(yè)按規(guī)定支付的各項(xiàng)稅費(fèi)，包括本期發(fā)生并支付的稅費(fèi)，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費(fèi)和預(yù)交的稅金，如支付的教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船運(yùn)用稅、預(yù)交的營業(yè)稅等。不包括計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值、實(shí)踐支付的耕地占用稅等，也不包括本期退回的增值稅、所得稅。

借：營業(yè)稅金及附加121,391.68所得稅費(fèi)用2,893,070.15貸：應(yīng)交稅費(fèi)-城建稅-3,019.38應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加-1,292.99應(yīng)交稅費(fèi)-地方教育費(fèi)附加-862.00應(yīng)交稅費(fèi)-印花稅-5,308.70應(yīng)交稅費(fèi)–企業(yè)所得稅878,208.65支付的各項(xiàng)稅費(fèi) 2,146,736.25第三部分：現(xiàn)金流量表的編制方法6.支付的其他與運(yùn)營活動有關(guān)的現(xiàn)金本工程反映企業(yè)除上述各工程外，支付的其他與運(yùn)營活動有關(guān)的現(xiàn)金，如罰款支出、支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)款待費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。其他與運(yùn)營活動有關(guān)的現(xiàn)金，假設(shè)價(jià)值較大的，應(yīng)單列工程反映。

借：管理費(fèi)用 2,539,958.18銷售費(fèi)用 0.00財(cái)務(wù)費(fèi)用-161,384.17貸：支付其他與運(yùn)營活動有關(guān)的現(xiàn)金2,378,574.01

第三部分：現(xiàn)金流量表的編制方法7.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金本工程反映企業(yè)實(shí)踐支付給職工的現(xiàn)金以及為職工支付的現(xiàn)金，包括本期實(shí)踐支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補(bǔ)貼，為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)等社會保險(xiǎn)基金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)；支付給職工的住房困難補(bǔ)助；為職工交納的商業(yè)保險(xiǎn)金；以及為職工支付的其他福利費(fèi)用。不包括支付的離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用和支付給在建工程人員的工資。

借：支付其他與運(yùn)營活動有關(guān)的現(xiàn)金2,493,152.06貸：應(yīng)付職工薪酬957,850.00支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金1,535,302.06

第三部分：現(xiàn)金流量表的編制方法1.收回投資所收到的現(xiàn)金

本工程反映企業(yè)出賣、轉(zhuǎn)讓短期投資、長期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長期債務(wù)投資本金而收到的現(xiàn)金。不包括長期債務(wù)投資收回的利息，以及收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)。

本案例未涉及借：收回投資所收到的現(xiàn)金貸：長期股權(quán)投資/買賣性金融資產(chǎn)第三部分：現(xiàn)金流量表的編制方法2.獲得投資收益所收到的現(xiàn)金

本工程反映企業(yè)因股權(quán)性投資而分得的現(xiàn)金股利，從子公司、聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)分回利潤而收到的現(xiàn)金，以及因債務(wù)性投資而獲得的現(xiàn)金利息收入。股票股利不在本工程中反映；包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的債券性投資，其利息收入在本工程中反映。但是在此列示的只能是企業(yè)投資后獲得的現(xiàn)金股利和現(xiàn)金利息，不包括投資時獲得的已宣布未領(lǐng)取的股利；也不包括投資時獲得的已到期未領(lǐng)取的利息而獲得的現(xiàn)金流入。本案例未涉及

借：獲得投資收益所收到的現(xiàn)金應(yīng)收股利/應(yīng)收利息貸：投資收益/營業(yè)外收入第三部分：現(xiàn)金流量表的編制方法3.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額

本工程反映企業(yè)出賣、報(bào)廢固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所獲得的現(xiàn)金〔包括因資產(chǎn)毀損而收到的保險(xiǎn)賠償收入〕，減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額。如處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額為負(fù)數(shù)，那么應(yīng)作為投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，在“支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金〞工程中反映。借：固定資產(chǎn)-14,750.00處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額38,238.00貸：累計(jì)折舊-14,750.00收到其他與運(yùn)營活動有關(guān)的現(xiàn)金38,238.00注：由于前面營業(yè)外收入科目曾經(jīng)過入“收到其他與運(yùn)營活動有關(guān)的現(xiàn)金〞科目，所以這里直接沖減“收到其他與運(yùn)營活動有關(guān)的現(xiàn)金〞科目。第三部分：現(xiàn)金流量表的編制方法4.處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額本工程反映企業(yè)處置子公司及其他營業(yè)單位所獲得的現(xiàn)金減去相關(guān)處置費(fèi)用、以及子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額。在發(fā)生控股合并或處置子公司股權(quán)的情況下，“處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額〞均僅用于合并現(xiàn)金流量表中。母公司個別現(xiàn)金流量表中不應(yīng)運(yùn)用此工程。在有相關(guān)業(yè)務(wù)發(fā)生的母公司個別現(xiàn)金流量表中，對于處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金，該當(dāng)計(jì)入“收回投資收到的現(xiàn)金〞。

新準(zhǔn)那么添加工程，主要為合并現(xiàn)金流量表時填列本案例未涉及5.收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金

本工程反映企業(yè)除上述各工程外，收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。如收回融資租賃設(shè)備本金，收到購買股票和債券時支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的股利和已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息。如收回融資租賃設(shè)備本金等。本案例未涉及第三部分：現(xiàn)金流量表的編制方法6.購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金

本工程反映企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn)，獲得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金，包括購買機(jī)器設(shè)備所支付的現(xiàn)金及增值稅款、建造工程支付的現(xiàn)金、支付在建工程人員的工資等現(xiàn)金支出，不包括為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分，以及融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費(fèi)。為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分，以及融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費(fèi)，應(yīng)在“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量—支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金〞工程中反映。企業(yè)以分期付款方式購建的固定資產(chǎn)，其初次付款支付的現(xiàn)金在本工程中反映，以后各期支付的現(xiàn)金在“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量——支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金〞工程中反映。本案例未涉及

借：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)/其他長期資產(chǎn)貸：購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金

第三部分：現(xiàn)金流量表的編制方法7.投資支付的現(xiàn)金

本工程反映企業(yè)進(jìn)展權(quán)益性投資和債務(wù)性投資所支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)獲得的短期股票投資、短期債券投資、長期股權(quán)投資、長期債務(wù)投資支付的現(xiàn)金，以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用。企業(yè)購買債券的價(jià)款中含有債券利息的，以及溢價(jià)或折價(jià)購入的，均按實(shí)踐支付的金額反映。

需求留意的是，企業(yè)購買股票和債券時，實(shí)踐支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)在“支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金〞工程中反映；收回購買股票和債券時支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)在“收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金“工程中反映。本案例未涉及

借：買賣性金融資產(chǎn)/長期股權(quán)投資貸：投資支付的現(xiàn)金

第三部分：現(xiàn)金流量表的編制方法8.獲得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額本工程反映企業(yè)購買子公司及其他營業(yè)單位購買出價(jià)中以現(xiàn)金支付的部分，減去子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額。

如為負(fù)數(shù)，應(yīng)在“收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金〞工程中反映。新準(zhǔn)那么添加工程，主要為合并現(xiàn)金流量表時填列本案例未涉及9.支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金本工程反映企業(yè)除上述各工程外，支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。如購買時已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、購買時已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息及其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出。

其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金，假設(shè)價(jià)值較大的，應(yīng)單列工程反映。本案例未涉及第三部分：現(xiàn)金流量表的編制方法1.吸收投資收到的現(xiàn)金

反映企業(yè)以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實(shí)踐收到的款項(xiàng)，減去直接支付給金融企業(yè)的傭金、手續(xù)費(fèi)、宣傳費(fèi)、咨詢費(fèi)、印刷費(fèi)等發(fā)行費(fèi)用后的凈額。

需求留意的是，以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計(jì)、咨詢等費(fèi)用，不在本工程中反映，而在“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金〞工程中反映。

本案例未涉及借：吸收投資收到的現(xiàn)金貸：股本第三部分：現(xiàn)金流量表的編制方法2.獲得借款收到的現(xiàn)金本工程反映企業(yè)舉借各種短期、長期借款而收到的現(xiàn)金。借：獲得借款收到的現(xiàn)金貸：短期借款/長期借款

3.收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金本工程反映企業(yè)除上述各工程外，收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。如接受的現(xiàn)金捐贈、投資人未按期交納股權(quán)的罰款現(xiàn)金收入等。本案例未涉及3.2-3獲得借款收到的現(xiàn)金4.歸還債務(wù)所支付的現(xiàn)金本工程反映企業(yè)以現(xiàn)金歸還債務(wù)的本金，包括：歸還金融企業(yè)的借款本金、償付企業(yè)到期的債券本金等。

需求留意的是，企業(yè)歸還的借款利息、債券利息，在“分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金〞工程中反映，不在本工程中反映。本案例未涉及借：短期借款/長期借款貸：歸還債務(wù)所支付的現(xiàn)金

3.4.歸還債務(wù)所支付的現(xiàn)金5.分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金本工程反映企業(yè)實(shí)踐支付的現(xiàn)金股利、支付給其他投資單位的利潤或用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息所支付的現(xiàn)金。

需求留意的是，不同用途的借款，其利息的開支渠道不一樣，如在建工程、財(cái)務(wù)費(fèi)用等，但均在本工程中反映。

借：未分配利潤10,800,000.00貸：分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金10,800,000.006.支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金

本工程反映企業(yè)除上述各工程外，支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。如：捐贈現(xiàn)金支出、融資租賃租賃費(fèi)等。本案例未涉及

第三部分：現(xiàn)金流量表的編制方法其他調(diào)整：1.調(diào)整固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：借：支付其他與運(yùn)營活動有關(guān)的現(xiàn)金28,887.50貸：累計(jì)折舊28,887.502.調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)借：遞延所得稅資產(chǎn)2,293.83貸：支付的各項(xiàng)稅費(fèi)2,293.833.調(diào)整其他流動資產(chǎn)〔為分?jǐn)傎M(fèi)用，進(jìn)本錢〕借：其他流動資產(chǎn)-630,111.54貸：購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金-630,111.544.調(diào)整其他應(yīng)付款特殊事項(xiàng)借：購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金1,824,400.02貸：收到其他與運(yùn)營活動有關(guān)的現(xiàn)金1,824,400.02由于收到其他與運(yùn)營活動有關(guān)的現(xiàn)金為負(fù)數(shù)，調(diào)整至支付其他與運(yùn)營活動有關(guān)的現(xiàn)金借：收到其他與運(yùn)營活動有關(guān)的現(xiàn)金1,335,694.20貸：支付其他與運(yùn)營活動有關(guān)的現(xiàn)金1,335,694.20

第三部分：現(xiàn)金流量表的編制方法其他調(diào)整：5.利息收入調(diào)整：借：收到其他與運(yùn)營活動有關(guān)的現(xiàn)金161,760.71貸：支付其他與運(yùn)營活動有關(guān)的現(xiàn)金161,760.716.資產(chǎn)減值損失科目調(diào)整：借：資產(chǎn)減值損失9,175.32貸：支付其他與運(yùn)營活動有關(guān)的現(xiàn)金9,175.327.應(yīng)交稅費(fèi)調(diào)整借：應(yīng)交稅費(fèi)-已交增值稅1,011,493.69貸：支付的各項(xiàng)稅費(fèi)增值稅1,011,493.69借：支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金-258.32貸：應(yīng)交稅費(fèi)-個人所得稅 -258.32第三部分：現(xiàn)金流量表的編制方法附表將凈利潤調(diào)理為運(yùn)營活動現(xiàn)金流量的工程內(nèi)容：1、凈利潤

該工程根據(jù)利潤表凈利潤數(shù)填列。

2、計(jì)提的資產(chǎn)減值預(yù)備

計(jì)提的資產(chǎn)減值預(yù)備＝本期計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值預(yù)備發(fā)生額累計(jì)數(shù)

注：直接核銷的壞賬損失，不計(jì)入。

3、固定資產(chǎn)折舊

固定資產(chǎn)折舊＝制造費(fèi)用中折舊＋管理費(fèi)用中折舊

或