稅務(wù)師考試稅法一(習(xí)題卷1)

試卷科目：稅務(wù)師考試稅法一稅務(wù)師考試稅法一(習(xí)題卷1)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages稅務(wù)師考試稅法一第1部分：單項選擇題，共62題，每題只有一個正確答案,多選或少選均不得分。[單選題]1.下列稅法適用原則中，作為稅收爭訟的原則，為了確保國家課稅權(quán)的實現(xiàn)，不因爭議的發(fā)生而影響稅款的及時、足額入庫的是()。A)程序優(yōu)于實體原則B)稅收合作信賴主義原則C)稅收法律主義原則D)新法優(yōu)于舊法原則答案:A解析:[單選題]2.某生產(chǎn)企業(yè)2018年9月銷售一棟8年前建造的辦公樓(位于市區(qū))，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，注明不含稅銷售收入1200萬元，該企業(yè)選擇增值稅簡易計稅方式。該辦公樓原值700萬元，已計提折舊400萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機構(gòu)評估，該辦公樓的重置成本為1400萬元，成新度折扣率為五成。該生產(chǎn)企業(yè)銷售辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅()萬元。A)128.4B)161.49C)146.89D)171.2答案:B解析:轉(zhuǎn)讓辦公樓時需要繳納的增值稅=1200×5%=60(萬元)，對應(yīng)的城建稅及附加=60×(7%+3%+2%)=7.2(萬元)，應(yīng)繳納的印花稅=1200×0.5‰=0.6(萬元)。銷售該辦公樓的扣除項目金額=1400×50%+7.2+0.6=707.8(萬元)增值額=1200-707.8=492.2(萬元)增值率=492.2÷707.8×100%=69.54%，適用稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%應(yīng)納土地增值稅=492.2×40%-707.8×5%=161.49(萬元)。[單選題]3.下列各項中，不能計入為取得土地使用權(quán)所支付金額中扣除的是()。A)耕地占用稅B)為取得土地使用權(quán)繳納的契稅C)按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的過戶手續(xù)費D)為取得土地使用權(quán)支付的地價款答案:A解析:耕地占用稅計入房地產(chǎn)開發(fā)成本中扣除。[單選題]4.車輛購置稅征收范圍的調(diào)整，由()決定，其他任何部門、單位和個人只能認真執(zhí)行政策規(guī)定，無權(quán)擅自擴大或縮小車輛購置稅的征稅范圍。A)國務(wù)院B)國家稅務(wù)總局C)省級人民政府D)當?shù)囟悇?wù)局答案:A解析:車輛購置稅征收范圍的調(diào)整，由國務(wù)院決定。[單選題]5.某生產(chǎn)企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人，2017年12月份銷售使用過的舊設(shè)備一臺，取得價款8.24萬元，已知該設(shè)備購入時的不含稅價款為9萬元，已計提折舊2.8萬元。另外該廠當月銷售產(chǎn)品，取得含稅銷售收入12.36萬元;當月對部分資產(chǎn)盤點后進行處理：銷售邊角廢料，由稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，取得不含稅收入4.5萬元;銷售兩年前購入并使用過的小汽車1輛，取得含稅收入7.8萬元。則該生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅為()萬元。A)0.66B)0.72C)0.81D)1.20答案:C解析:小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，依3%征收率減按2%征收增值稅;銷售自己使用過的物品，按3%征收率征收增值稅。銷售舊固定資產(chǎn)應(yīng)納增值稅=8.24÷(1+3%)×2%+7.8÷(1+3%)×2%=0.31(萬元)銷售產(chǎn)品應(yīng)納增值稅=12.36÷(1+3%)×3%=0.36(萬元)銷售邊角廢料應(yīng)納增值稅=4.5×3%=0.14(萬元)該生產(chǎn)企業(yè)當月應(yīng)納增值稅=0.31+0.14+0.36=0.81(萬元)[單選題]6.下列各項所得，免征個人所得稅的是()。A)個人的房屋租賃所得B)個人根據(jù)遺囑繼承房產(chǎn)的所得C)外籍個人取得的現(xiàn)金住房補貼所得D)個人因任職從上市公司取得的股票增值權(quán)所得答案:B解析:個人根據(jù)遺囑繼承房產(chǎn)的所得免征個人所得稅;個人的房屋租賃所得，需要按照?財產(chǎn)租賃所得?計算繳納個人所得稅;外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補貼，暫免征收個人所得稅，以現(xiàn)金形式取得的住房補貼不免征個人所得稅;個人因任職從上市公司取得的股票增值權(quán)所得，按照相關(guān)規(guī)定計算繳納個人所得稅。[單選題]7.劉某2019年取得特許權(quán)使用費收入兩次，分別為2000元、5000元。其中第二次為技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入，支付中介費560元，能提供有效合法憑證。劉某兩次特許權(quán)使用費所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅為()元。A)928.00B)920.40C)912.40D)914.40答案:A解析:特許權(quán)使用費以個人每次取得的收入計算應(yīng)納稅所得額;對個人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓中所支付的中介費，若能提供有效合法憑證，允許其從所得中扣除。劉某兩次特許權(quán)使用費所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅=(2000-800)×20%+[5000×(1-20%)-560]×20%=928(元)[單選題]8.2018年12月，某加油站通過加油機銷售成品汽油694000升，其中經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)確定的加油站自用油罐車用油300升，倒庫用油250升;當月銷售加油卡20萬元;購進汽油取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款300萬元、稅款48萬元。當月汽油零售價為7.8元/升。該加油站當月應(yīng)納增值稅()萬元。A)27.53B)26.61C)30.99D)40.95答案:B解析:加油站自用車輛自用油、倒庫油不征收增值稅;售賣加油卡、加油憑證時，按預(yù)收款作相關(guān)財務(wù)處理，不征收增值稅。該加油站當月應(yīng)納增值稅=(694000-300-250)×7.8÷(1+16%)×16%÷10000-48=26.61(萬元)[單選題]9.下列貨物中，適用13%基本稅率的是()。A)鋸材B)引火炭C)豆粕D)中藥飲片答案:A解析:選項A：鋸材不屬于較低稅率范圍內(nèi)的林業(yè)產(chǎn)品，按照基本稅率征稅;選項BCD：適用9%的增值稅稅率。[單選題]10.關(guān)于資源稅稅收優(yōu)惠，下列說法正確的是()。A)對深水油氣田減征20%資源稅B)開采原油過程中用于加熱的原油免征資源稅C)開采原油過程同時開采的天然氣免征資源稅D)對低豐度油氣田暫減征30%資源稅答案:B解析:選項A，對深水油氣田資源稅減征30%;選項C，專門開采或者與原油同時開采的天然氣是需要繳納資源稅的;選項D，對低豐度油氣田資源稅暫減征20%。[單選題]11.某生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)，2019年6月銷售化工產(chǎn)品取得含稅銷售額793.26萬元，為銷售貨物出借包裝物收取押金15.21萬元，約定3個月內(nèi)返還;當月沒收逾期未退還包裝物的押金1.3萬元。該企業(yè)2019年6月上述業(yè)務(wù)計稅銷售額為()萬元。A)679.11B)684.97C)703.15D)794.56答案:C解析:逾期包裝物押金要換算為不含稅金額，計入銷售額。自2019年4月1日起，化工產(chǎn)品適用13%的增值稅稅率。計稅銷售額=(793.26+1.3)÷(1+13%)=703.15(萬元)。[單選題]12.張某2020年8月8曰從4S店(增值稅一般納稅人)購買一輛轎車供自己使用，取得《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》，注明含增值稅車價款113000元。另支付車輛裝飾費250元，取得增值稅普通發(fā)票。張某應(yīng)繳納車輛購置稅為()元。A)11325B)11300C)10000D)10022.12答案:C解析:(1)計稅價格=113000÷(1+13%)=100000(元)(2)應(yīng)納稅額=100000×10%=10000(元)。[單選題]13.下列各項稅法原則中，屬于稅法適用原則的是()。A)公眾信任原則B)稅收法定性原則C)實質(zhì)課稅原則D)程序優(yōu)于實體原則答案:D解析:稅法適用原則包括法律優(yōu)位原則;法律不溯及既往原則;實體從舊，程序從新原則;新法優(yōu)于舊法原則;特別法優(yōu)于普通法原則;程序優(yōu)于實體原則。選項A、B、C屬于稅法基本原則。[單選題]14.根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅的規(guī)定，下列關(guān)于營改增行業(yè)銷售額的表述中，不正確的是()。A)貸款服務(wù)以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額B)金融商品轉(zhuǎn)讓出現(xiàn)正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額C)航空運輸服務(wù)的銷售額不包括代收的機場建設(shè)費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款D)客運場站服務(wù)以其取得的全部價款和價外費用為銷售額答案:D解析:選項D：提供客運場站服務(wù)以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額。[單選題]15.下列關(guān)于卷煙和白酒消費稅最低計稅價格核定的說法中，不正確的是()。A)卷煙計稅價格由國家稅務(wù)總局按照卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價格扣除卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)批發(fā)毛利核定并發(fā)布B)國家稅務(wù)總局在接到申請調(diào)整卷煙計稅價格文件后10日內(nèi)，應(yīng)根據(jù)當期已采集的該牌號規(guī)格卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)連續(xù)6個月的銷售價格，調(diào)整并發(fā)布卷煙計稅價格C)白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格(不含增值稅)70%以下的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)核定消費稅最低計稅價格D)已核定最低計稅價格的白酒，銷售單位對外銷售價格持續(xù)上漲或下降時間達到3個月以上、累計上漲或下降幅度在20%(含)以上的白酒，稅務(wù)機關(guān)重新核定最低計稅價格答案:B解析:國家稅務(wù)總局在接到申請調(diào)整卷煙計稅價格文件后30日內(nèi)，應(yīng)根據(jù)當期已采集的該牌號規(guī)格卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)連續(xù)6個月的銷售價格，調(diào)整并發(fā)布卷煙計稅價格。[單選題]16.某商店為增值稅一般納稅人，2012年6月零售糧食、食用植物油、各種蔬菜和水果取得含稅收入500000元，銷售酸奶、奶油取得含稅收入80000元，銷售其他商品取得含稅收入240000元，本月購進貨物取得增值稅專用發(fā)票30張，共計稅金85000元;本月購進稅控收款機抵扣信息的掃描器具一批，取得增值稅普通發(fā)票注明價款為3000元。則應(yīng)繳納的增值稅稅額為()元。A)8276.4B)19017.85C)19071.85D)33635.30答案:B解析:應(yīng)納增值稅=500000÷(1+13%)×13%+(80000+240000)÷(1+17%)×17%-85000=19017.85(元)[單選題]17.關(guān)于城市維護建設(shè)稅的特點，下列說法錯誤的是()。A)稅款?？顚Ｓ?，具有收益稅性質(zhì)B)征收范圍較窄C)根據(jù)城市規(guī)模設(shè)計稅率D)屬于一種附加稅答案:B解析:城市維護建設(shè)稅與其他稅種相比較，具有以下特點：(1)稅款專款專用(2)屬于附加稅(3)根據(jù)城建規(guī)模設(shè)計稅率(4)征收范圍較廣[單選題]18.2018年某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售一幢新建商品房，取得不含增值稅銷售收入7000萬元，已知該公司支付與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)價款及開發(fā)成本合計為2400萬元，該公司沒有按房地產(chǎn)項目計算分攤銀行借款利息，該商品房所在地的省政府規(guī)定計征土地增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為10%，銷售商品房繳納的有關(guān)稅費42萬元(不含增值稅和印花稅)。該公司銷售商品房應(yīng)繳納土地增值稅()萬元。A)1328.25B)1444.70C)1535.25D)1540.50答案:B解析:收入總額=7000(萬元)扣除項目合計=2400+2400×10%+2400×20%+42=3162(萬元)增值額=7000-3162=3838(萬元)增值率=增值額÷扣除項目金額×100%=3838÷3162×100%=121.38%，適用稅率50%，速算扣除系數(shù)15%。應(yīng)納土地增值稅稅額=3838×50%-3162×15%=1444.70(萬元)[單選題]19.2019年6月，李某從某汽車4S店(增值稅一般納稅人)購入一輛排氣量為0升的轎車自用，支付含稅價款452000元，另支付零配件價款4000元、車輛裝飾費750元;4S店代收臨時牌照費150元、代收保險費3000元。4S店對代收臨時牌照費和代收保險費均提供委托方票據(jù)，其他價款統(tǒng)一由4S店開具增值稅普通發(fā)票。李某應(yīng)繳納車輛購置稅()元。(車輛購置稅稅率10%)A)40000B)40420.35C)40699.12D)45604.5答案:B解析:納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，其計稅價格由納稅人支付給銷售者的全部價款(不包括增值稅稅款)和價外費用組成。凡使用委托方票據(jù)收取，受托方只履行代收義務(wù)并收取代收手續(xù)費的款項，不并入計稅價格征收車輛購置稅。李某應(yīng)納車輛購置稅=(452000+4000+750)÷(1+13%)×10%=40420.35(元)[單選題]20.納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行，這體現(xiàn)了()。A)稅收優(yōu)先權(quán)B)稅收代位權(quán)C)稅收撤銷權(quán)D)稅收取消權(quán)答案:A解析:(1)稅收優(yōu)先于無擔保債權(quán)。這里所說的稅收優(yōu)先于無擔保債權(quán)是有條件的，也就是說并不是優(yōu)先于所有的無擔保債權(quán)，對于法律上另有規(guī)定的無擔保債權(quán)，不能行使稅收優(yōu)先權(quán)。(2)納稅人發(fā)生欠稅在前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)的執(zhí)行。這里有兩個前提條件：其一，納稅人有欠稅;其二，欠稅發(fā)生在前。[單選題]21.下列關(guān)于成本分攤協(xié)議的規(guī)定表述錯誤的是()。A)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署成本分攤協(xié)議，共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務(wù)，應(yīng)符合獨立交易原則B)符合獨立交易原則的成本分攤協(xié)議，企業(yè)按照協(xié)議分攤的成本，應(yīng)在協(xié)議規(guī)定的各年度稅前扣除C)符合獨立交易原則的涉及無形資產(chǎn)的成本分攤協(xié)議，加入支付、退出補償或終止協(xié)議時對協(xié)議成果分配的，應(yīng)按資產(chǎn)購置或處置的有關(guān)規(guī)定處理D)成本分攤協(xié)議執(zhí)行期間，參與方實際分享的收益與分攤的成本不相配比的，不需要作補償調(diào)整答案:D解析:成本分攤協(xié)議執(zhí)行期間，參與方實際分享的收益與分攤的成本不相配比的，應(yīng)根據(jù)實際情況作出補償調(diào)整。[單選題]22.下列車輛需要繳納車輛購置稅的是()。A)設(shè)有固定裝置的非運輸車輛B)回國服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買1輛自用國產(chǎn)小汽車C)部隊特種車改裝成后勤車D)購置列入《新能源汽車車型目錄》的新能源汽車答案:C解析:[單選題]23.下列納稅人中需要繳納城市維護建設(shè)稅的是()。A)按月繳納個人所得稅的員工B)僅在境內(nèi)繳納車輛購置稅的外籍個人C)因占用耕地繳納耕地占用稅的單位D)銷售高檔化妝品而繳納消費稅的企業(yè)答案:D解析:城市維護建設(shè)稅的納稅人為繳納增值稅、消費稅的單位和個人，僅繳納個人所得稅、車輛購置稅、耕地占用稅的單位和個人，無須繳納城市維護建設(shè)稅。[單選題]24.下列有關(guān)個人所得稅的說法中，不正確的是()。A)退休人員再任職取得的收入，應(yīng)按照?工資、薪金所得?繳納個人所得稅B)個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得一次性補償收入，在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅C)職工因為單位低價向其售房取得的所得，按照偶然所得項目計算個人所得稅D)單位按低于購置價出售住房給職工，職工因此而少支出的差價部分，不并入當年綜合所得，以差價收入除以12個月得到的數(shù)額，按照月度稅率表，單獨計算納稅答案:C解析:職工因為單位低價向其售房取得的所得，屬于?工資、薪金所得?稅目。[單選題]25.按營業(yè)稅暫行條例規(guī)定，下列項目免征營業(yè)稅的是()。A)咨詢公司從事技術(shù)咨詢、技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)B)從事農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)C)殘疾人福利企業(yè)為社會提供的勞務(wù)D)婚介公司的婚慶服務(wù)收入答案:B解析:[單選題]26.以關(guān)稅特定減免稅方式進口的機動車輛，海關(guān)監(jiān)管的年限為()年。A)6B)8C)10D)3答案:A解析:除海關(guān)總署另有規(guī)定外，進口減免稅貨物的監(jiān)管年限為：(1)船舶、飛機：8年;(2)機動車輛：6年;(3)其他貨物：3年。[單選題]27.某汽車租賃公司(屬于營改增一般納稅人)，2020年6月取得汽車經(jīng)營租賃含稅收入為700萬元，購進用于租賃的汽車8輛，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上的價稅合計100萬元，購進用于辦公的汽車2輛，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上的價稅合計46萬元，上期結(jié)轉(zhuǎn)加計抵減額余額為5萬元，該公司6月應(yīng)納增值稅()萬元。A)57.05B)76.41C)63.73D)84.60答案:A解析:自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應(yīng)納稅額。當期計提加計抵減額=當期可抵扣進項稅額×10%=(100+46)÷(1+13%)×13%×10%=1.68(萬元)當期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當期計提加計抵減額-當期調(diào)減加計抵減額=5+1.68=6.68(萬元)抵減前的應(yīng)納稅額=700÷(1+13%)×13%-(100+46)÷(1+13%)×13%=63.73(萬元)抵減后的應(yīng)納稅額=63.73-6.68=57.05(萬元)。[單選題]28.某增值稅一般納稅人購進玉米一批，支付給某農(nóng)業(yè)開發(fā)基地收購價格為10000元，取得農(nóng)產(chǎn)品收購憑證，并支付運費3000元，裝卸費500元，取得貨運企業(yè)開具的運費發(fā)票;驗收入庫后，因管理人員保管不善損失1/4，則該項業(yè)務(wù)準予抵扣的進項稅額為()元。A)1132.5B)1158.75C)1510D)1525答案:A解析:購進免稅農(nóng)產(chǎn)品準予按買價乘以13%的扣除率計算抵扣進項稅，運費可以按運費發(fā)票上的運費和建設(shè)基金計算抵扣，對于管理不善發(fā)生的損失，要按規(guī)定作進項稅轉(zhuǎn)出。準予抵扣的進項稅=(10000×13%+3000×7%)×(1-1/4)=1132.5(元)[單選題]29.撤縣建市后，納稅人所在地在市區(qū)以外其他鎮(zhèn)的，城建稅適用稅率()。A)7%B)5%C)3%D)1%答案:B解析:撤縣建市后，納稅人所在地在市區(qū)的，城市維護建設(shè)稅適用稅率為7%;納稅人所在地在市區(qū)以外其他鎮(zhèn)的，城市維護建設(shè)稅適用稅率仍為5%。【知識點】城建稅適用稅率[單選題]30.下列關(guān)于關(guān)稅完稅價格的說法，正確的是()。A)進口貨物應(yīng)當以成交價格為完稅價格B)完稅價格不包括進口環(huán)節(jié)繳納的各項稅金C)如果買賣雙方有特殊關(guān)系，只能以成交價格確定完稅價格D)完稅價格包括進口貨物在境內(nèi)運輸途中發(fā)生的運費和保險費答案:B解析:選項A，進口貨物的完稅價格由海關(guān)以貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)當包括該貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸前的運費及其相關(guān)費用、保險費;選項C，如果買賣雙方有特殊關(guān)系，海關(guān)可依次采用相同貨物的成交價格估價方法、類似貨物的成交價格估價方法、倒扣價格估價方法和合理估價方法估定貨物的完稅價格;選項D，進口貨物在境內(nèi)運輸途中發(fā)生的運費和保險費不計入貨物完稅價格中。[單選題]31.某市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2017年開發(fā)一幢住宅樓，當年完工并銷售了90%。已知該企業(yè)計入房地產(chǎn)開發(fā)成本中的有：拆遷補償費900萬元，前期工程費100萬元，建筑工程費1100萬元，基礎(chǔ)設(shè)施費200萬元，公共配套設(shè)施費300萬元，開發(fā)間接費用250萬元，銀行借款利息200萬元，那么該企業(yè)當年清算土地增值稅時，可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本為()萬元。A)3050B)2850C)2565D)2745答案:C解析:土地增值稅清算時，已經(jīng)計入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應(yīng)調(diào)整至財務(wù)費用中計算扣除。可扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本=(900+100+1100+200+300+250)×90%=2565(萬元)。[單選題]32.某礦山5月開采銅礦石20000噸，沒有原礦銷售，部分銅礦入選精礦3000噸，選礦比30%，將精礦全部銷售，銅礦單位稅額1.2元/噸，其當月應(yīng)納資源稅為()。A)24000元B)3600元C)12000元D)8400元答案:C解析:[單選題]33.某粘土廠2017年3月開采粘土6000噸，對外銷售4000噸，當?shù)卣惩临Y源稅稅率為2元/立方米，則該廠當月應(yīng)納資源稅()萬元。A)1.5B)1.2C)0.8D)0.3答案:C解析:該廠應(yīng)納資源稅=4000×2÷10000=0.8(萬元)。[單選題]34.根據(jù)相關(guān)規(guī)定，代扣代繳增值稅、消費稅的納稅人未代扣代繳城市維護建設(shè)稅的，城市維護建設(shè)稅的納稅地點是()。A)納稅人應(yīng)稅行為發(fā)生地B)扣繳義務(wù)人所在地C)扣繳義務(wù)人應(yīng)稅行為發(fā)生地D)納稅人所在地答案:D解析:代扣代繳增值稅、消費稅的企業(yè)單位同時也要代扣代繳城建稅;未代扣代繳城市維護建設(shè)稅的，應(yīng)由納稅單位或個人回到其所在地申報納稅。[單選題]35.根據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定，說法不正確的是()。A)采取賒銷結(jié)算方式的，為實際收到貨款的當天B)采取委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天C)納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為移送使用的當天D)納稅人委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人提貨的當天答案:A解析:采取賒銷結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當天。【知識點】消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間[單選題]36.某采礦企業(yè)2009年6月開采錫礦石50000噸，銷售錫礦原礦40000噸、錫礦精礦100噸，錫礦的選礦比為1:15，錫礦資源稅適用稅額每噸6元。該企業(yè)6月應(yīng)納資源稅()元。A)249000B)174300C)240600D)168420答案:A解析:該企業(yè)6月應(yīng)納資源稅=(40000+100×15)×6=249000(元)[單選題]37.關(guān)于營業(yè)稅計稅依據(jù)的說法，正確的是()。A)單位銷售自建建筑物，以取得的銷售收入減去建筑成本為計稅營業(yè)額B)試點物流企業(yè)將承攬的倉儲業(yè)務(wù)分給其他單位并實行統(tǒng)一收取價款的，以取得的全部收入為計稅營業(yè)額C)勘察設(shè)計單位將承擔的勘察設(shè)計勞務(wù)分包給其他單位并實行統(tǒng)一收取價款的，以取得總包收入為計稅營業(yè)額D)納稅人從事裝飾勞務(wù)的，以取得的全部裝飾勞務(wù)價款和價外費用為計稅營業(yè)額答案:D解析:[單選題]38.在土地增值稅清算過程中，發(fā)現(xiàn)納稅人符合核定征收條件的，其核定征收率不低于()。A)3%B)5%C)7%D)10%答案:B解析:土地增值稅清算過程中，發(fā)現(xiàn)納稅人符合核定征收條件的，核定征收率原則上不得低于5%。[單選題]39.甲鑒證咨詢公司為增值稅一般納稅人，機構(gòu)所在地位于A市。2020年5月安排公司員工去B市某企業(yè)提供一項咨詢服務(wù)，取得含稅價款200000元，已知外派員工小張當月乘坐飛機前往B市，取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單，票價為2000元，燃油附加費為200元，機場建設(shè)費100元。小李訂票較晚，機票已經(jīng)售罄，改為坐火車前往B市，取得注明旅客身份信息的鐵路車票，票價為500元，假設(shè)不考慮其他事項，甲鑒證咨詢公司5月份應(yīng)納增值稅額為()元。A)11097.82B)11320.75C)11167.92D)11242.11答案:A解析:納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進項稅額：(1)取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%(2)取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%甲鑒證咨詢公司5月份應(yīng)納增值稅稅額=200000÷(1+6%)×6%-(2000+200)÷(1+9%)×9%-500÷(1+9%)×9%=11097.82(元)。[單選題]40.關(guān)于對超豪華小汽車征收消費稅的規(guī)定下列說法正確的是()。A)納稅環(huán)節(jié)是生產(chǎn)環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)B)征稅對象為每輛銷售價格130萬元(含增值稅)及以上的小汽車C)納稅人是消費者D)計稅價格是不含消費稅的計稅銷售價格答案:A解析:選項B，征稅對象為每輛銷售價格130萬元(不含增值稅)及以上的小汽車;選項C，將超豪華小汽車銷售給消費者的單位和個人為超豪華小汽車零售環(huán)節(jié)納稅人;選項D，計稅價格是不含增值稅但是含消費稅的計稅銷售金額。[單選題]41.下列關(guān)于油氣田企業(yè)增值稅管理規(guī)定的說法，錯誤的是()。A)油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、天然氣提供的生產(chǎn)性勞務(wù)應(yīng)繳納增值稅B)油氣田企業(yè)與非油氣田企業(yè)之間相互提供的生產(chǎn)性勞務(wù)不繳納增值稅C)油氣田企業(yè)分包非油氣田企業(yè)的生產(chǎn)性勞務(wù)，應(yīng)繳納增值稅D)油氣田企業(yè)跨省、自治區(qū)、直轄市提供生產(chǎn)性勞務(wù)，應(yīng)當在勞務(wù)發(fā)生地按3%預(yù)征率計算繳納增值稅答案:C解析:油氣田企業(yè)分包非油氣田企業(yè)的生產(chǎn)性勞務(wù)，不繳納增值稅。[單選題]42.下列行為屬于視同銷售貨物，應(yīng)征收增值稅的是()。A)某商店為廠家代銷化妝品B)某公司將外購的食品用于個人消費C)某單位將外購的鋼材用于本單位的在建工程D)某企業(yè)將外購的涂料用于會議室裝修答案:A解析:[單選題]43.下列各項應(yīng)計入出口貨物完稅價格的是()。A)出口關(guān)稅稅額B)在貨物價款中單獨列明由賣方承擔的傭金C)貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載后的運輸費用D)貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的保險費答案:D解析:下列稅收、費用不計入出口貨物的完稅價格：(1)出口關(guān)稅;(2)在貨物價款中單獨列明的貨物運至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點裝載后的運輸及其相關(guān)費用、保險費;(3)在貨物價款中單獨列明由賣方承擔的傭金。[單選題]44.甲啤酒生產(chǎn)廠2018年8月銷售乙類啤酒5噸，作為員工福利發(fā)放甲類啤酒共計0.2噸。則當月甲啤酒廠應(yīng)繳納消費稅()元。A)1294B)1250C)1100D)1150答案:D解析:將自產(chǎn)貨物用于職工福利屬于視同銷售。甲類啤酒，定額稅率250元/噸;乙類啤酒，定額稅率220元/噸。甲啤酒廠應(yīng)繳納消費稅=5×220+0.2×250=1150(元)[單選題]45.某建筑安裝公司為增值稅一般納稅人，2016年7月承包本市的一項建筑勞務(wù)，該建筑安裝公司收取不含稅工程價款5400萬元。另外，該建筑安裝公司購入建筑勞務(wù)所需的材料、設(shè)備支付不含稅價款2000萬元，取得對方開具的增值稅專用發(fā)票。則該建筑安裝公司當月應(yīng)繳納的增值稅為()萬元。A)195.14B)254C)270D)374答案:B解析:建筑服務(wù)適用11%的稅率，該建筑安裝公司當月應(yīng)繳納的增值稅=5400×11%-2000×17%=254(萬元)[單選題]46.下列各項中，應(yīng)當視同銷售繳納增值稅的是()。A)外購水果用于職工福利B)外購鋼材用于生產(chǎn)經(jīng)營C)將商品移送給同一縣的分支機構(gòu)用于銷售D)將委托加工收回的卷煙贈送關(guān)聯(lián)單位答案:D解析:(1)選項A：外購貨物用于集體福利、個人消費不視同銷售不繳納增值稅。(2)選項B：外購貨物用于生產(chǎn)經(jīng)營無須視同銷售，進項稅額可以抵扣。(3)選項C：設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送至其他機構(gòu)用于銷售的，視同銷售貨物，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外。[單選題]47.下列車輛中，需要繳納車輛購置稅的是()。A)地鐵B)電動摩托車C)汽車掛車D)挖掘機答案:C解析:車輛購置稅應(yīng)稅車輛包括：汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過150毫升的摩托車;不包括：地鐵、輕軌等城市軌道交通車輛，裝載機、平地機、挖掘機、推土機等輪式專用機械車，以及起重機(吊車)、叉車、電動摩托車。[單選題]48.下列關(guān)于環(huán)境保護稅征收管理的規(guī)定中，不正確的是()。A)納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當日B)按月計算、按月申報繳納C)按月計算、按季申報繳納D)不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納答案:B解析:按月計算、按季申報繳納;季度終了之日起15日內(nèi)繳納稅款。不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納;自納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)繳納稅款。[單選題]49.下列關(guān)于城建稅的說法中，不符合規(guī)定的是()。A)一般情況下，納稅人繳納增值稅、消費稅的地點，就是該納稅人繳納城建稅的地點B)免征或者減征增值稅，不能同時免征或者減征城建稅C)海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城市維護建設(shè)稅D)納稅人因延遲繳納而補繳增值稅、消費稅的，城建稅應(yīng)同時補繳答案:B解析:免征或者減征增值稅、消費稅的，也要同時免征或者減征城建稅。[單選題]50.某外貿(mào)公司位于市區(qū)，主營出口并兼有內(nèi)銷業(yè)務(wù)，2019年6月份內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納增值稅為100萬元，外銷產(chǎn)品退稅40萬。該企業(yè)2019年6月應(yīng)交城建稅()萬元A)3B)4.2C)5D)7答案:D解析:該企業(yè)2019年6月應(yīng)交城建稅=100×7%=7(萬元)[單選題]51.根據(jù)現(xiàn)行資源稅規(guī)定，下列說法錯誤的是()。A)我國目前的資源稅具有受益稅性質(zhì)B)資源稅的立法原則充分體現(xiàn)了級差調(diào)節(jié)C)資源稅實行從量定額征收D)資源稅征稅范圍包括礦產(chǎn)品和水資源答案:D解析:目前資源稅征稅范圍暫不包括水資源。[單選題]52.下列各項中，屬于營改增免征增值稅項目的是()。A)企業(yè)銷售自建自用住房B)殘疾人福利機構(gòu)為社會提供的培訓(xùn)服務(wù)C)職業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)提供的非學(xué)歷教育服務(wù)D)金融機構(gòu)向個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入答案:D解析:選項A，個人銷售自建自用住房，免征增值稅，企業(yè)銷售自建自用住房，不免征增值稅;選項B，殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，免征增值稅;選項C，-般納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%征收率計算應(yīng)納稅額。[單選題]53.下列各項中，()是構(gòu)成稅收實體法要素中的基礎(chǔ)性要素，是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標志。A)課稅對象B)稅目C)計稅依據(jù)D)稅率答案:A解析:課稅對象是構(gòu)成稅收實體法要素中的基礎(chǔ)性要素，是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標志。[單選題]54.下列關(guān)于稅法屬于義務(wù)性法規(guī)的解釋，正確的是()。A)稅法是以規(guī)定納稅義務(wù)為核心構(gòu)建的B)稅法是綜合性法律體系C)稅法屬于制定法D)稅法是國家制定的稅收相關(guān)的法律規(guī)范總和答案:A解析:選項BC是稅法的特點，選項D是稅法的概念，均不是稅法屬于義務(wù)性法規(guī)的解釋。[單選題]55.2020年6月，甲企業(yè)從某拍賣公司通過拍賣取得一輛未上牌照的排氣量為2.0升的新商務(wù)車并自用，不含稅成交價60000元，購置該商務(wù)車時相關(guān)憑證載明的價格為120000元(不含增值稅，下同);接受某工業(yè)企業(yè)用于抵償50000元貨款的舊轎車一輛(已使用5年，能提供完稅憑證)，購置該轎車時相關(guān)憑證載明的價格為80000元。甲企業(yè)應(yīng)繳納車輛購置稅()元。A)6000B)20000C)12000D)16000答案:C解析:甲企業(yè)應(yīng)繳納車輛購置稅=120000×10%=12000(元)。[單選題]56.某企業(yè)2020年2月排放汞及其化合物50千克，汞及其化合物的污染當量值(單位：千克)為0.0001，適用稅額為8元每污染物當量。該企業(yè)當月應(yīng)繳納環(huán)境保護稅()萬元。A)800B)40C)400D)200答案:C解析:污染當量數(shù)=該污染物的排放量÷該污染物的污染當量值=50÷0.0001=500000應(yīng)納稅額=污染當量數(shù)×適用稅額=500000×8÷10000=400(萬元)[單選題]57.2018年7月，張某銷售一套住房，取得含稅銷售收入460萬元，該住房于2017年3月購進，購進時支付房價100萬元，手續(xù)費0.2萬元，契稅1.5萬元，張某銷售住房應(yīng)納增值稅()萬元。A)21.90B)17.14C)12.05D)0答案:A解析:[單選題]58.甲食品生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人，2016年2月因管理不善丟失一批以前月份從農(nóng)民手中購入的免稅農(nóng)產(chǎn)品(已抵扣進項稅額)，賬面成本為9600元，則該項損失當期應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進項稅額為()元。A)1248B)1434.48C)1632D)1966.27答案:B解析:由于從農(nóng)民手中購入免稅農(nóng)產(chǎn)品，是按照買價和13%扣除率計算抵扣進項稅的，即買價的13%計入進項稅額，剩余的87%計入成本，所以在計算進項稅額轉(zhuǎn)出時，要先將賬面成本還原為最初的買價，然后計算轉(zhuǎn)出的進項稅額。該項損失應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額=9600÷(1-13%)×13%=1434.48(元)。[單選題]59.關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，下列說法錯誤的是()A)采取預(yù)收款方式銷售貨物的，為貨物發(fā)出的當天B)先開具發(fā)票的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為開具發(fā)票的當天C)進口貨物，為報關(guān)進口的當天D)將貨物交付給他人代銷，為發(fā)出代銷貨物的當天答案:D解析:將貨物交付他人代銷，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到代銷清單的當天，在收到代銷清單前已收到全部或部分貨款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到全部或部分貨款的當天;對于發(fā)出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，視同銷售實現(xiàn)，一律征收增值稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出代銷商品滿180天的當天?！局R點】增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間[單選題]60.境內(nèi)甲公司2018年3月從國內(nèi)甲港口出口一批鋅錠到國外，貨物成交價格180萬元(不含出口關(guān)稅)，其中包括貨物運抵甲港口裝卸前的運輸費10萬元、境外裝卸費用15萬元;甲港口到國外目的地港口之間的運輸保險費30萬元。鋅錠出口關(guān)稅稅率為30%。該公司出口鋅錠應(yīng)繳納的出口關(guān)稅為()萬元。A)49.50B)43.50C)40.50D)54.00答案:A解析:出口貨物的完稅價格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關(guān)費用、保險費，但其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當扣除。出口貨物的成交價格中含有支付給境外的傭金的，如果單獨列明，應(yīng)當扣除。貨物運抵港口裝卸前的運輸費10萬元不需要扣除，境外裝卸費用15萬元需要扣除，而境外運輸保險費30萬元不包括在180萬元中，不需要扣除。所以應(yīng)納關(guān)稅=(180-15)×30%=49.5(萬元)。[單選題]61.自2018年5月1日起，一般納稅人銷售的下列貨物中適用10%稅率的是()。A)蜜餞B)巴氏殺菌乳C)中成藥D)調(diào)制乳答案:B解析:選項A、C、D，均適用16%的增值稅稅率。[單選題]62.下列關(guān)于增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間的陳述，正確的有()。A)采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當天B)采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天C)采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為收到貨款的當天D)采取分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定收款日期的當天E)納稅人以代銷方式銷售貨物，在收到代銷清單前已收到全部或部分貨款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到全部或部分貨款的當天答案:A解析:應(yīng)納增值稅=(110000+225000)÷(1+3%)×3%=9757.28(元)【該題針對?一般納稅人應(yīng)納稅額的計算?知識點進行考核】第2部分：多項選擇題，共38題，每題至少兩個正確答案,多選或少選均不得分。[多選題]63.稅法原則是構(gòu)成稅收法律規(guī)范的基本要素之一，下列屬于稅法基本原則的是()。A)稅收法律主義B)法律不溯及既往原則C)實質(zhì)課稅原則D)程序優(yōu)于實體原則答案:AC解析:稅法原則可以分為稅法基本原則和適用原則兩個層次，B、D屬于稅法適用原則。[多選題]64.出口企業(yè)或其他單位出口下列()貨物，適用增值稅免稅政策。A)避孕藥品和用具B)含黃金、鉑金成分的貨物C)屬于9803類商品代碼的軟件產(chǎn)品D)國家計劃外出口的卷煙E)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品答案:ABCE解析:國家計劃內(nèi)出口的卷煙適用出口免征增值稅政策。[多選題]65.下列有關(guān)營改增試點行業(yè)的銷售額說法正確的有()。A)轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額，若相抵后出現(xiàn)負差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，直到抵完為止B)經(jīng)批準從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人，提供融資性售后回租服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除對外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額C)自2018年1月1日起，金融機構(gòu)開展貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，以其實際持有票據(jù)期間取得的利息收入作為貸款服務(wù)的銷售額計算繳納增值稅D)納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅，適用一般計稅方法的項目預(yù)征率為2%，適用簡易計稅方法計稅的項目預(yù)征率為3%E)自2018年1月1日起，航空運輸銷售代理企業(yè)提供境外航段機票代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除向客戶收取并支付給其他單位或者個人的境外航段機票結(jié)算款和相關(guān)費用后的余額為銷售額答案:CDE解析:選項A，轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。選項B，經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人，提供融資性售后回租服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用(不含本金)，扣除對外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額。[多選題]66.根據(jù)營改增相關(guān)規(guī)定，下列情形屬于視同提供應(yīng)稅服務(wù)的有()。A)某運輸企業(yè)為地震災(zāi)區(qū)無償提供公路運輸服務(wù)B)某咨詢公司為個人無償提供技術(shù)咨詢服務(wù)C)某動漫公司的動漫設(shè)計人員為本公司設(shè)計動漫作品D)某單位為敬老院無償提供電影放映服務(wù)E)某運輸公司為加油站無償提供交通運輸服務(wù)答案:BE解析:單位和個體工商戶向其他單位或者個人無償提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，視同提供應(yīng)稅服務(wù)，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外;單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，屬于非營業(yè)活動，選項C不屬于應(yīng)稅服務(wù)。[多選題]67.根據(jù)規(guī)定，稅法的特點包括()。A)從立法過程來看，稅法屬于制定法B)從法律性質(zhì)看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)C)從內(nèi)容看，稅法具有綜合性D)從內(nèi)容看，稅法具有單一性E)從性質(zhì)來看，稅法具有強制性答案:ABC解析:稅法的特點可以概括為：(1)從立法過程來看，稅法屬于制定法;(2)從法律性質(zhì)看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī);(3)從內(nèi)容來看，稅法具有綜合性。[多選題]68.納稅人購買應(yīng)稅車輛自用，向銷售方支付的下列款項中，應(yīng)計入應(yīng)稅車輛計稅價格計征車輛購置稅的有()。A)增值稅稅款B)手續(xù)費C)包裝費D)優(yōu)質(zhì)費E)違約金答案:BCDE解析:納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛以計稅價格為車輛購置稅的計稅依據(jù)。計稅價格的組成為納稅人購買應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的全部價款和價外費用(不包括增值稅稅款)。價外費用包括手續(xù)費、包裝費、優(yōu)質(zhì)費、違約金等。[多選題]69.下列關(guān)于稅收抵免限額的確定，表述正確的有()。A)抵免限額是指居住國(國籍國)允許居民(公民)納稅人從本國應(yīng)納稅額中，扣除就其外國來源所得繳納的外國稅款的最高限額，即對跨國納稅人在外國已納稅款進行抵免的限度B)抵免限額以不超過其外國來源所得按照本國稅法規(guī)定的適用稅率計算的應(yīng)納稅額為限C)分國抵免限額是當某居住國居民擁有多國收入時，居住國政府按其收入的來源國分別進行抵免D)當跨國納稅人在國外經(jīng)營普遍盈利且國外稅率與國內(nèi)稅率不一致時(納稅人在高稅國與低稅國均有投資)，采用分國抵免限額對納稅人有利，采用綜合抵免限額對居住國有利E)當跨國納稅人國外經(jīng)營活動盈虧并存時，采用綜合抵免限額對納稅人有利，采用分國抵免限額對居住國有利答案:ABC解析:選項D，當跨國納稅人在國外經(jīng)營普遍盈利且國外稅率與國內(nèi)稅率不一致時(納稅人在高稅國與低稅國均有投資)，采用綜合抵免限額對納稅人有利，采用分國抵免限額對居住國有利;選項E，當跨國納稅人國外經(jīng)營活動盈虧并存時，采用分國抵免限額對納稅人有利，采用綜合抵免限額對居住國有利。[多選題]70.下列不符合不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)的增值稅政策的有()。A)自2019年1月1日起，其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入未超過10萬元的，免征增值稅B)公路經(jīng)營企業(yè)中的一般納稅人收取試點前開工的高速公路的車輛通行費，可以選擇適用簡易計稅方法，減按5%的征收率計算應(yīng)納稅額C)一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的、與機構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動產(chǎn)，應(yīng)按照3%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報D)小規(guī)模納稅人出租其取得的不動產(chǎn)(不含個人出租住房)，應(yīng)按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額E)個人出租住房，應(yīng)按照3%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額答案:BE解析:選項B，公路經(jīng)營企業(yè)中的一般納稅人收取試點前開工的高速公路的車輛通行費，可以選擇適用簡易計稅方法，減按3%的征收率計算應(yīng)納稅額;選項E，個人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。[多選題]71.下列業(yè)務(wù)屬于營業(yè)稅征收范圍的有()。A)銀行銷售金銀業(yè)務(wù)B)郵政部門銷售集郵商品業(yè)務(wù)C)典當業(yè)銷售死當物品D)計算機公司隨同銷售軟件一并提供的軟件培訓(xùn)業(yè)務(wù)E)計算機公司銷售軟件交付使用后按期提供有償軟件培訓(xùn)業(yè)務(wù)答案:BE解析:銀行銷售金銀業(yè)務(wù)、典當業(yè)銷售死當物品和計算機公司隨同銷售軟件一并提供的軟件培訓(xùn)業(yè)務(wù)，屬于征收增值稅的范圍。[多選題]72.按現(xiàn)行制度規(guī)定，下述關(guān)于營業(yè)稅的減免政策陳述，正確的有()。A)對社?；鹜顿Y管理人運用社保基金買賣證券投資基金、股票、債券的差價收入，暫免征營業(yè)稅B)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)處置債權(quán)重置資產(chǎn)和股權(quán)重置資產(chǎn)取得的收入，不予征收營業(yè)稅C)中國境內(nèi)單位或者個人在中國境外提供建筑業(yè)勞務(wù)暫免征收營業(yè)稅D)自2011年1月1日至2012年12月31日，郵政企業(yè)為郵儲銀行代辦金融業(yè)務(wù)取得的代理金融業(yè)務(wù)收入照章征稅營業(yè)稅E)轉(zhuǎn)讓已進入建筑物施工階段的在建項目，按?轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)?項目征收營業(yè)稅答案:ABC解析:[多選題]73.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列屬于增值稅視同銷售的有()。A)搬家公司為本單位員工無償提供搬家運輸服務(wù)B)食品廠將自產(chǎn)月餅發(fā)給職工作為福利C)運輸公司參與抗洪搶險無償運送搶險物資D)廣告公司為客戶無償提供廣告設(shè)計服務(wù)E)其他個人無償提供借款給公司使用答案:BD解析:選項A，單位或者個體工商戶為員工提供應(yīng)稅服務(wù)屬于?非營業(yè)活動?，不征收增值稅。單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)屬于視同銷售，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。選項C，屬于公益事業(yè)，因此不算視同銷項，選項E，提供者為個人，不屬于視同銷售。[多選題]74.下列關(guān)于醫(yī)療機構(gòu)個人所得稅政策的表述，正確的有()。A)個人因在醫(yī)療機構(gòu)任職而取得的所得，應(yīng)按照?工資、薪金所得?應(yīng)稅項目計征個稅B)醫(yī)生或其他個人承包、承租經(jīng)營醫(yī)療機構(gòu)，經(jīng)營成果歸承包人所有的，應(yīng)按照?經(jīng)營所得?應(yīng)稅項目計征個稅C)個人投資或個人合伙投資開設(shè)醫(yī)院(診所)而取得的收入，按照?經(jīng)營所得?應(yīng)稅項目計征個稅D)個人因在醫(yī)療機構(gòu)非任職而取得的所得，應(yīng)按照?勞務(wù)報酬所得?應(yīng)稅項目計征個稅E)個人投資或個人合伙投資開設(shè)醫(yī)院(診所)而取得的收入，按照?勞務(wù)報酬所得?應(yīng)稅項目計征個稅答案:ABCD解析:選項E，應(yīng)該按照?經(jīng)營所得?應(yīng)稅項目計征個稅。[多選題]75.一般納稅人銷售的下列貨物或者服務(wù)中，可以選擇簡易計稅辦法計稅的有()。A)銷售自產(chǎn)機器設(shè)備同時提供的安裝服務(wù)B)生產(chǎn)銷售的罕見病藥C)生產(chǎn)銷售的保健型藥品D)提供的城市電影放映服務(wù)E)提供的貨物運輸服務(wù)答案:ABD解析:選項CE沒有選擇簡易計稅方法計稅的規(guī)定。[多選題]76.下列關(guān)于電力增值稅的陳述，正確的有()。A)獨立核算的供電企業(yè)所屬的區(qū)縣級供電企業(yè)，凡能夠核算銷售額的，依核定的預(yù)征率計算供電環(huán)節(jié)的增值稅，且不得抵扣進項稅額B)供電企業(yè)收取的電費保證金，凡逾期(超過合同約定時間)未退還的，一律并入價外費用繳納增值稅C)獨立核算的發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，按照現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅D)供電企業(yè)采取預(yù)收電費結(jié)算方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為開具發(fā)票的當天E)供電企業(yè)收取的電費保證金，凡逾期1年未退還的，一律并入價外費用繳納增值稅答案:ABC解析:供電企業(yè)采取預(yù)收電費結(jié)算方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)行電量的當天。供電企業(yè)收取的電費保證金，凡逾期(超過合同約定時間)未退還的，一律并入價外費用繳納增值稅。[多選題]77.納稅人發(fā)生下列()轉(zhuǎn)讓行為的，應(yīng)該到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)備案。A)因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，納稅人因此而得到經(jīng)濟補償?shù)腂)因城市實施規(guī)劃，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓其房地產(chǎn)的C)轉(zhuǎn)讓原自用住房的D)贈送住房的E)轉(zhuǎn)讓新建房屋的答案:ABC解析:應(yīng)到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)備案的情形：(1)因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，納稅人因此而得到經(jīng)濟補償?shù)摹?2)因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓其房地產(chǎn)的(此種情況應(yīng)同時提供政府要求其搬遷的批文)。(3)轉(zhuǎn)讓原自用住房的(這種情況應(yīng)同時提供表明其居住時間的證明，如房屋產(chǎn)權(quán)證、住房證、戶口簿等)。[多選題]78.下列各項中，應(yīng)計算繳納環(huán)境保護稅的有()。A)機動車、鐵路機車等流動污染源排放應(yīng)稅污染物的B)農(nóng)業(yè)規(guī)?；B(yǎng)殖排放應(yīng)稅污染物的C)依法對畜禽養(yǎng)殖廢棄物進行綜合利用和無害化處理的D)醫(yī)院直接向環(huán)境排放水污染物E)納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準50%的答案:BDE解析:選項A：機動車、鐵路機車等流動污染源排放應(yīng)稅污染物的，，免征環(huán)境保護稅;選項B：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)(不包括規(guī)模化養(yǎng)殖)排放應(yīng)稅污染物的，免征環(huán)境保護稅，但規(guī)?；B(yǎng)殖排放污染物不免稅;選項C：依法對畜禽養(yǎng)殖廢棄物進行綜合利用和無害化處理的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納環(huán)境保護稅;選項E：減按50%征收環(huán)境保護稅。[多選題]79.下列關(guān)于關(guān)稅的說法中，正確的有()。A)海關(guān)發(fā)現(xiàn)海關(guān)監(jiān)管貨物因納稅人違反規(guī)定造成少征或漏征稅款的，應(yīng)當自納稅義務(wù)人應(yīng)繳納稅款之日起1年內(nèi)追征稅款，并加收滯納金B(yǎng))已征進口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運出境的，納稅義務(wù)人自繳納稅款之日起1年內(nèi)，可以申請退還關(guān)稅C)納稅義務(wù)人發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，自繳納稅款之日起3年內(nèi)書面申請退稅，并加算銀行同期活期存款利息D)因納稅人違反規(guī)定造成少征或漏征關(guān)稅，關(guān)稅追征期為自納稅人應(yīng)繳納稅款之日起5年，并加收0.5‰的滯納金E)海關(guān)發(fā)現(xiàn)多征稅款，應(yīng)當立即通知納稅人辦理退還手續(xù)答案:BE解析:選項AD：因納稅人違反規(guī)定造成少征或漏征稅款的，應(yīng)當自納稅義務(wù)人應(yīng)繳納稅款或貨物放行之日起3年內(nèi)追征稅款，并加收滯納金;選項C：納稅義務(wù)人發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，自繳納稅款之日起1年內(nèi)書面申請退稅，并加算銀行同期活期存款利息[多選題]80.納稅人銷售下列特定貨物，按4%征收率計算繳納增值稅的有()。A)寄售商店代銷寄售物品B)典當業(yè)銷售死當物品C)生產(chǎn)銷售商品混凝土D)銷售以自己采掘的砂、土生產(chǎn)的磚瓦E)銷售生物制品答案:AB解析:除AB選項外，其余各項按簡易辦法征稅時，均是適用6%征收率。[多選題]81.下列關(guān)于稅法的法定解釋說法不正確的有()。A)法定解釋具有專屬性B)法定解釋包括立法解釋、司法解釋和行政解釋C)審判解釋和檢察解釋有原則分歧的，應(yīng)報請國務(wù)院解釋或決定D)行政解釋可以作為法庭判案的直接依據(jù)E)稅法解釋應(yīng)首先堅持字面解釋答案:CD解析:選項C，審判解釋和檢察解釋有原則分歧的，應(yīng)報請全國人大常委會解釋或決定;選項D，行政解釋原則上不能作為法庭判案的直接依據(jù)。[多選題]82.關(guān)于稅收執(zhí)法監(jiān)督，下列表述正確的是()。A)稅收執(zhí)法監(jiān)督的主體是包括司法機關(guān)、審計機關(guān)B)稅收執(zhí)法監(jiān)督的對象是稅務(wù)機關(guān)及其工作人員C)稅收執(zhí)法監(jiān)督的形式均為事中監(jiān)督D)稅收機關(guān)的人事任免屬于稅收執(zhí)法監(jiān)督的監(jiān)督范圍E)稅收執(zhí)法檢查是稅收執(zhí)法監(jiān)督中的事后監(jiān)督答案:BE解析:選項A，稅收執(zhí)法監(jiān)督的主體是稅務(wù)機關(guān)。選項C，稅收執(zhí)法監(jiān)督的形式包括事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督。選項D，稅收執(zhí)法監(jiān)督的內(nèi)容是稅務(wù)機關(guān)及其工作人員的行政執(zhí)法行為。非行政執(zhí)法行為，如稅務(wù)機關(guān)及其工作人員的非職務(wù)行為，或者稅務(wù)機的人事任免等內(nèi)容均不是稅收執(zhí)法監(jiān)督的監(jiān)督范圍。[多選題]83.下列行為中，不需要繳納城建稅和教育費附加的有()。A)事業(yè)單位出租房屋行為B)企業(yè)購買房屋行為C)油田開采天然原油并銷售行為D)外商投資企業(yè)銷售貨物行為E)進口應(yīng)稅消費品的行為答案:BE解析:選項B，企業(yè)購買房屋行為，可能會涉及印花稅、契稅，不會涉及增值稅、消費稅，所以不繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加;選項E，城建稅和教育費附加?進口不征，出口不退??！局R點】城建稅和教育費附加稅征稅范圍[多選題]84.下列關(guān)于煙葉稅的說法正確的有()。A)納稅人收購煙葉，應(yīng)當向煙葉收購地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅B)煙葉收購地的主管稅務(wù)機關(guān)是指煙葉收購地的縣級以上的地方稅務(wù)局或者其所指定的稅務(wù)分局、所C)煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收購煙葉的當天D)收購煙葉的當天，是指納稅人向煙葉銷售者付訖收購煙葉款項或者開具收購煙葉憑據(jù)的當天E)煙葉稅按月計征，納稅人應(yīng)當于納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起十日內(nèi)申報并繳納稅款答案:ACD解析:選項B，煙葉收購地的主管稅務(wù)機關(guān)，是指煙葉收購地的縣級地方稅務(wù)局或者其所指定的稅務(wù)分局、所;選項E，煙葉稅按月計征，納稅人應(yīng)當于納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起十五日內(nèi)申報并繳納稅款。[多選題]85.下列項目中，應(yīng)作為城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)的有()。A)納稅人出口貨物經(jīng)批準當期免抵的增值稅稅款B)納稅人被稅務(wù)機關(guān)查補的消費稅稅款C)納稅人因欠稅補繳的增值稅稅款D)納稅人因欠繳增值稅被加收的滯納金E)納稅人進口貨物被海關(guān)代征的增值稅稅額答案:ABC解析:選項D，城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額，不包括被加收的滯納金和被處的罰款等非稅款項;選項E，納稅人進口環(huán)節(jié)被海關(guān)代征的增值稅、消費稅稅額不作為城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)?！局R點】城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)[多選題]86.根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的下列成本、費用可以扣除的有()。A)建設(shè)公共配套設(shè)施，建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的B)建設(shè)公共配套設(shè)施，建成后有償轉(zhuǎn)讓的C)銷售已裝修的房屋發(fā)生的裝修費用D)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)提的費用E)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費答案:ABC解析:選項D：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費用，除另有規(guī)定外，不得扣除;選項E：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費不得扣除。[多選題]87.下列項目屬于不得從銷項稅中抵扣進項稅的有()。A)用于適用簡易計稅方法計稅項目的外購貨物B)購進的貸款服務(wù)C)因違反法律被執(zhí)法部門依法沒收的外購貨物D)接受境外單位提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額E)因自然災(zāi)害發(fā)生毀損的外購貨物答案:ABC解析:選項D：接受境外單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額，準予抵扣進項稅。選項E：外購貨物發(fā)生非正常損失，進項稅額不得抵扣;非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形;因自然災(zāi)害發(fā)生的毀損，進項稅額準予抵扣。[多選題]88.根據(jù)《中華人民共和國煙葉稅法》及相關(guān)的規(guī)定，下列說法錯誤的有()。A)納稅人應(yīng)當向煙葉收購地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納煙葉稅B)煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收購煙葉的當天C)煙葉稅按月計征，納稅人應(yīng)當于納稅義務(wù)發(fā)生月度終了之日起10日內(nèi)申報納稅D)煙葉稅應(yīng)納稅額按照納稅人收購煙葉實際支付的價款總額乘以稅率計算E)在中華人民共和國境內(nèi)，依照規(guī)定收購煙葉的單位和個人為煙葉稅的納稅人答案:CE解析:選項C：煙葉稅按月計征，納稅人應(yīng)當于納稅義務(wù)發(fā)生月度終了之日起15日內(nèi)申報納稅;選項E：在中華人民共和國境內(nèi)，依照規(guī)定收購煙葉的單位為煙葉稅的納稅人，不包括個人。[多選題]89.根據(jù)增值稅優(yōu)惠政策，下列表述正確的有()。A)對其他糧食企業(yè)經(jīng)營糧食照常征收增值稅B)寵物飼料不屬于免征增值稅的飼料C)自2013年9月1日起，精料補充料免征增值稅D)政府儲備食用植物油的銷售繼續(xù)免征增值稅E)對糧食部門經(jīng)營的退耕還林還草補助糧，凡符合國家規(guī)定標準的，比照?救災(zāi)救濟糧?免征增值稅答案:BCDE解析:對其他糧食企業(yè)經(jīng)營糧食，除下列項目免征增值稅外，一律征收增值稅：軍隊用糧、救災(zāi)救濟糧、水庫移民口糧。[多選題]90.下列關(guān)于增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間的陳述，正確的有()。A)采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為收到貨款的當天B)采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天C)采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當天D)委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單或者收到全部或者部分貨款或發(fā)出貨物滿180天的當天E)納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天答案:BCD解析:選項A，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天;選項E，納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。[多選題]91.下列行為中，需要繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加的有()。A)政府機關(guān)出租房屋的行為B)企業(yè)購買辦公樓的行為C)煤礦企業(yè)開采原煤并銷售的行為D)事業(yè)單位銷售貨物的行為E)將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的行為答案:AC