稅務(wù)師考試稅法一(習(xí)題卷4)

試卷科目：稅務(wù)師考試稅法一稅務(wù)師考試稅法一(習(xí)題卷4)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages稅務(wù)師考試稅法一第1部分：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題，共62題，每題只有一個(gè)正確答案,多選或少選均不得分。[單選題]1.以下可采用6%征收率計(jì)算繳納增值稅的項(xiàng)目是()。A)一般納稅人銷售外購(gòu)的軟件產(chǎn)品B)一般納稅人銷售外購(gòu)的微生物制成的生物制品C)一般納稅人銷售用自采材料生產(chǎn)的建筑用石灰D)一般納稅人銷售用自采材料生產(chǎn)的粘土實(shí)心磚答案:C解析:[單選題]2.2017年2月1日，某公司經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)口一臺(tái)符合國(guó)家特定免征關(guān)稅的科研設(shè)備用于研發(fā)項(xiàng)目，設(shè)備進(jìn)口時(shí)經(jīng)海關(guān)審定的完稅價(jià)格折合人民幣900萬(wàn)元，海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管期為5年;2019年2月1日，公司研發(fā)項(xiàng)目完成以后，將已提折舊200萬(wàn)元的免稅設(shè)備出售給另一家企業(yè)，已知海關(guān)接受申報(bào)辦理納稅手續(xù)之日實(shí)施的關(guān)稅稅率為20%。該公司應(yīng)補(bǔ)繳的關(guān)稅為()萬(wàn)元。A)108B)56C)140D)180答案:A解析:減稅或免稅進(jìn)口的貨物需要補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格，扣除折舊部分作為完稅價(jià)格，完稅價(jià)格=海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格×[1-補(bǔ)稅時(shí)實(shí)際已進(jìn)口的時(shí)間(月)÷(監(jiān)管年限×l2)];應(yīng)補(bǔ)繳的關(guān)稅=900×20%×(1-24/60)=108(萬(wàn)元)。[單選題]3.在我國(guó)賦稅史上，由歷代對(duì)人征稅轉(zhuǎn)為對(duì)物征稅，由繳納實(shí)物到繳納貨幣的重大賦稅改革是()。A)兩稅法B)攤丁入畝C)初稅畝D)一條鞭法答案:D解析:?一條鞭法?的出現(xiàn)，由歷代對(duì)人征稅轉(zhuǎn)為對(duì)物征稅，由繳納實(shí)物到繳納貨幣，有利于促進(jìn)社會(huì)分工和商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。[單選題]4.以下有關(guān)稅法與其他部門(mén)法關(guān)系的說(shuō)法，不正確的是()。A)我國(guó)稅法是依據(jù)憲法制定的B)稅法與民法的原則是不同的，但是也有例外，如稅法的合作信賴原則就有民法誠(chéng)實(shí)信用原則的影子，其原理是相近的C)稅法具備經(jīng)濟(jì)分配的性質(zhì)，而一般行政法不具備這樣的性質(zhì)D)稅法屬于授權(quán)性法規(guī)，刑法屬于禁止性法規(guī)答案:D解析:稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，刑法屬于禁止性法規(guī)。[單選題]5.根據(jù)現(xiàn)行車輛購(gòu)置稅規(guī)定，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是()。A)回國(guó)服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購(gòu)買(mǎi)1輛自用進(jìn)口小汽車，免征車輛購(gòu)置稅B)已繳納車輛購(gòu)置稅的車輛退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的，準(zhǔn)予納稅人申請(qǐng)退稅C)長(zhǎng)期來(lái)華定居專家進(jìn)口1輛自用小汽車，免征車輛購(gòu)置稅D)農(nóng)用三輪運(yùn)輸車，免征車輛購(gòu)置稅答案:A解析:回國(guó)服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購(gòu)買(mǎi)1輛自用國(guó)產(chǎn)小汽車，免征車輛購(gòu)置稅。[單選題]6.某市一卷煙廠委托縣城一雪茄煙加工廠加工一批雪茄煙，委托方提供煙葉成本為48250元，支付加工費(fèi)7600元(不含增值稅)，受托方無(wú)同類雪茄煙的市場(chǎng)銷售價(jià)格。受托方應(yīng)代收代繳的城建稅為()元。(雪茄煙消費(fèi)稅稅率為36%)A)1570.78B)1436.14C)2199.09D)1940.00答案:A解析:由受托方代收、代扣增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，按納稅人繳納增值稅、消費(fèi)稅所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。所以本題應(yīng)該在雪茄煙加工廠所在地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅，按照加工廠所在地區(qū)(縣城)的稅率繳納城建稅。受托方代收代繳的消費(fèi)稅=(48250+7600)÷(1-36%)×36%=31415.63(元)應(yīng)代收代繳的城建稅=31415.63×5%=1570.78(元)[單選題]7.某市一卷煙廠委托某縣城一煙絲加工廠加工一批煙絲，委托方提供煙葉成本為60000元，支付加工費(fèi)8000元(不含增值稅)，受托方無(wú)同類煙絲的市場(chǎng)銷售價(jià)格。受托方應(yīng)代收代繳的城建稅為()元。(煙絲消費(fèi)稅稅率30%)A)1504.7B)1457.14C)1050D)2040答案:B解析:由受托方代收、代扣?三稅?的單位和個(gè)人，按扣繳義務(wù)人所在地稅率扣繳城市維護(hù)建設(shè)稅。所以本題應(yīng)該在煙絲加工廠所在地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅，按照加工廠所在地區(qū)(縣城)的稅率繳納城建稅。受托方代收代繳消費(fèi)稅=(60000+8000)÷(1-30%)×30%=29142.86(元)代收代繳城建稅=29142.86×5%=1457.14(元)[單選題]8.資源稅扣繳義務(wù)人代扣代繳的稅款，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是()。A)支付首筆貨款或首次開(kāi)具支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天B)收到貨物的當(dāng)天C)出售所購(gòu)貨物的當(dāng)天D)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的時(shí)間答案:A解析:資源稅扣繳義務(wù)人代扣代繳的稅款，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是支付首筆貨款或首次開(kāi)具支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天。[單選題]9.乙企業(yè)出口專門(mén)開(kāi)采的天然氣150萬(wàn)立方米，該企業(yè)當(dāng)期天然氣在境內(nèi)平均銷售價(jià)格每立方米2.1元(不含增值稅)，出口離岸價(jià)格每立方米2.2元(不含增值稅)，假定該企業(yè)適用的天然氣資源稅稅率為5%，則下列關(guān)于該企業(yè)出口天然氣資源稅的說(shuō)法中，正確的是()。A)出口天然氣應(yīng)納資源稅16.5萬(wàn)元B)出口天然氣應(yīng)納資源稅18.9萬(wàn)元C)出口免征資源稅D)出口先征后退資源稅答案:A解析:納稅人將其開(kāi)采的應(yīng)稅產(chǎn)品直接出口的，按其離岸價(jià)格(不含增值稅)計(jì)算銷售額征收資源稅。該企業(yè)出口天然氣應(yīng)納資源稅=150×2.2×5%=16.5(萬(wàn)元)[單選題]10.張某2019年5月從汽車4S店(增值稅一般納稅人)購(gòu)買(mǎi)一輛小轎車供自己使用，支付含增值稅車價(jià)款280000元，另支付代收臨時(shí)牌照費(fèi)350元，代收保險(xiǎn)費(fèi)360元，支付購(gòu)買(mǎi)工具件和零配件價(jià)款2350元，車輛裝飾費(fèi)270元。已經(jīng)收到相關(guān)票據(jù)。則張某應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅為()元。A)28333B)28262C)25010.62D)24216.24答案:C解析:納稅人購(gòu)買(mǎi)自用的應(yīng)稅車輛，計(jì)稅價(jià)格為納稅人購(gòu)買(mǎi)應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包含增值稅稅款。計(jì)稅價(jià)格不包括代收的保險(xiǎn)費(fèi)、車輛購(gòu)置稅和牌照費(fèi)。應(yīng)納的車輛購(gòu)置稅=(280000+2350+270)÷(1+13%)×10%=25010.62(元)。[單選題]11.以下說(shuō)法不符合?營(yíng)改增?銷售額規(guī)定的是()。A)直接收費(fèi)的金融服務(wù)，以提供直接收費(fèi)金融服務(wù)收取的各類費(fèi)用扣除支付的費(fèi)用為銷售額B)自2018年1月1日起，航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)提供境外航段機(jī)票代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向客戶收取并支付給其他單位或者個(gè)人的境外航段機(jī)票結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用后的余額為銷售額C)納稅人提供簽證代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向服務(wù)接受方收取并代為支付給外交部和外國(guó)駐華使(領(lǐng))館的簽證費(fèi)、認(rèn)證費(fèi)后的余額為銷售額D)提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門(mén)票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額答案:A解析:選項(xiàng)A，直接收費(fèi)的金融服務(wù)，以提供直接收費(fèi)金融服務(wù)收取的各類費(fèi)用為銷售額，不得扣除支付的費(fèi)用?！军c(diǎn)評(píng)】本題考查營(yíng)改增試點(diǎn)行業(yè)的銷售額，屬于近幾年的考查熱點(diǎn)，除了文字題外，另一種考查方式，是確定銷售額然后計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額，可能性較大的是金融商品轉(zhuǎn)讓、提供旅游服務(wù)、跨市提供建筑服務(wù)、勞務(wù)派遣服務(wù)和人力資源外包業(yè)務(wù)這幾類。[單選題]12.某商業(yè)企業(yè)月初購(gòu)進(jìn)一批飲料，取得專用發(fā)票上注明價(jià)款80000元，增值稅13600元，發(fā)票已通過(guò)認(rèn)證，另支付運(yùn)輸企業(yè)不含稅運(yùn)輸費(fèi)1000元，取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票。月末將其中的10%作為福利發(fā)給職工，則本月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為()。A)12683.50B)13024.50C)12990D)12339答案:D解析:購(gòu)進(jìn)貨物作為福利發(fā)給職工，屬于將外購(gòu)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅?？梢缘挚鄣倪M(jìn)項(xiàng)稅=(13600+1000×11%)×(1-10%)=12339(元)?！局R(shí)點(diǎn)】可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅[單選題]13.某家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：采取?以舊換新?方式銷售掛式空調(diào)300臺(tái)，每臺(tái)新空調(diào)的價(jià)格為3500元，每臺(tái)舊空調(diào)作價(jià)500元，實(shí)際收取價(jià)款為每臺(tái)3000元;將價(jià)值8000元的液晶電視與某商貿(mào)企業(yè)等價(jià)換取原材料，取得商貿(mào)企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票。假定上述價(jià)款均為含稅價(jià)款，則該家電生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額為()元。A)103539.82B)104460.18C)121836.46D)121716.81答案:D解析:該家電生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額=(300×3500+8000)÷(1+13%)×13%=121716.81(元)。[單選題]14.經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，對(duì)其來(lái)源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計(jì)算境外抵免限額時(shí)，按照()的優(yōu)惠稅率計(jì)算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。A)12.5%B)10%C)25%D)15%答案:D解析:自2010年1月1日起，以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入等指標(biāo)申請(qǐng)并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，對(duì)其來(lái)源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計(jì)算境外抵免限額時(shí)，可按照15%的優(yōu)惠稅率計(jì)算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。[單選題]15.下列關(guān)于稅法解釋的表述，錯(cuò)誤的是()。A)按照解釋的尺度不同，稅法解釋可以分為字面解釋、限制解釋與擴(kuò)充解釋B)按照文義解釋原則，必須嚴(yán)格依稅法條文的字面含義進(jìn)行解釋，既不擴(kuò)大也不縮小，這是所謂字面解釋C)限制解釋是稅法解釋的基本方法，稅法解釋首先應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持限制解釋D)稅法的擴(kuò)充解釋是指為了更好地體現(xiàn)立法精神，對(duì)稅法條文所進(jìn)行的大于其字面含義的解釋答案:C解析:字面解釋是稅法解釋的基本方法，稅法解釋首先應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持字面解釋。[單選題]16.下列稅種中，實(shí)行地區(qū)差別比例稅率的是()。A)消費(fèi)稅B)城市維護(hù)建設(shè)稅C)土地增值稅D)城鎮(zhèn)土地使用稅答案:B解析:消費(fèi)稅實(shí)行產(chǎn)品比例稅率;土地增值稅實(shí)行超率累進(jìn)稅率;城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行地區(qū)差別定額稅率。[單選題]17.根據(jù)規(guī)定，納稅人符合規(guī)定條件可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。所謂規(guī)定條件之一是自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個(gè)月(按季納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度)增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于()萬(wàn)元。A)20B)30C)50D)80答案:C解析:自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個(gè)月(按季納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度)增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬(wàn)元。[單選題]18.某企業(yè)兼有貨物生產(chǎn)和技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)，是增值稅一般納稅人，2013年7月底留抵稅額32萬(wàn)元，2013年8月納入?營(yíng)改增?試點(diǎn)。該企業(yè)8月銷售貨物金額(不含稅，下同)200萬(wàn)元;購(gòu)入生產(chǎn)貨物的原材料金額150萬(wàn)元，取得了增值稅專用發(fā)票;購(gòu)入送貨用三輪摩托車10臺(tái)，每臺(tái)金額2萬(wàn)元，取得了增值稅專用發(fā)票;當(dāng)月提供技術(shù)服務(wù)收取服務(wù)費(fèi)金額20萬(wàn)元，為技術(shù)服務(wù)發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅0.8萬(wàn)元。則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的增值稅為()。A)0B)0.4C)2.8D)5.5答案:B解析:當(dāng)期貨物銷售應(yīng)納增值稅=200×17%-(150+10×2)×17%-32=-26.9(萬(wàn)元)當(dāng)期提供技術(shù)服務(wù)應(yīng)納增值稅=20×6%-0.8=0.4(萬(wàn)元)。[單選題]19.下列行為中，屬于車輛購(gòu)置稅征稅范圍的是()。A)外商投資企業(yè)購(gòu)買(mǎi)一輛小轎車自用B)車輛經(jīng)銷商待出售的小汽車C)企業(yè)購(gòu)進(jìn)用于獎(jiǎng)勵(lì)職工的小汽車D)外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口的一輛用于銷售的小汽車答案:A解析:車輛購(gòu)置稅的應(yīng)稅行為是指在境內(nèi)購(gòu)置應(yīng)稅車輛使用的行為，購(gòu)置的應(yīng)稅車輛不是用于自己使用的，不屬于車輛購(gòu)置稅的征稅范圍。[單選題]20.以下關(guān)于消費(fèi)稅相關(guān)政策的表述不正確的是()。A)委托方收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，以不高于受托方計(jì)稅價(jià)格出售的，為直接出售，不再繳納消費(fèi)稅B)委托方收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅C)在委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的業(yè)務(wù)中，受托方未代收代繳消費(fèi)稅，委托方要補(bǔ)稅，要以組成計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行補(bǔ)稅處理D)如果受托方是個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，委托方須在收回加工應(yīng)稅消費(fèi)品后向委托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅答案:C解析:在委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的業(yè)務(wù)中，受托方未代收代繳消費(fèi)稅，委托方要補(bǔ)稅，若收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已直接銷售，按銷售額計(jì)稅補(bǔ)征;若尚未銷售或用于連續(xù)生產(chǎn)等，按組價(jià)計(jì)稅補(bǔ)征。[單選題]21.下列關(guān)于卷煙批發(fā)企業(yè)繳納消費(fèi)稅的表述中，錯(cuò)誤的是()。A)卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售的卷煙應(yīng)按11%的稅率計(jì)算繳納消費(fèi)稅B)卷煙批發(fā)企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地，總機(jī)構(gòu)與分機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機(jī)構(gòu)申報(bào)繳納C)卷煙批發(fā)企業(yè)計(jì)算納稅時(shí)不得扣除在生產(chǎn)環(huán)節(jié)已納的消費(fèi)稅D)卷煙批發(fā)企業(yè)銷售卷煙和其他商品，未分開(kāi)核算的，應(yīng)一并征收消費(fèi)稅答案:A解析:[單選題]22.下列產(chǎn)品中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是()。A)輪胎B)卡丁車C)木制一次性筷子D)酒精答案:C解析:木制一次性筷子屬于消費(fèi)稅征稅范圍。[單選題]23.下列項(xiàng)目中，屬于土地增值稅免稅范圍的是()。A)建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額之和20%的B)個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的C)企業(yè)對(duì)外出租辦公樓D)企事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓舊房答案:B解析:建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額之和20%的免稅;企業(yè)對(duì)外出租辦公樓不屬于土地增值稅的征稅范圍。[單選題]24.某油氣田開(kāi)釆企業(yè)2019年9月開(kāi)采天然氣300萬(wàn)立方米，開(kāi)釆成本為400萬(wàn)元，全部銷售給關(guān)聯(lián)企業(yè)，價(jià)格明顯偏低并且無(wú)正當(dāng)理由。當(dāng)?shù)責(zé)o同類天然氣售價(jià)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的成本利潤(rùn)率為10%，則該油氣田企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅()萬(wàn)元。(天然氣資源稅稅率6%)A)2B)20C)22D)28.09答案:D解析:該油氣田企業(yè)銷售給關(guān)聯(lián)企業(yè)的天然氣價(jià)格明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由，當(dāng)?shù)赜譄o(wú)同類售價(jià)，所以應(yīng)該按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)征資源稅。該油氣田企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅=400×(1+10%)÷(1-6%)×6%=28.09(萬(wàn)元)[單選題]25.關(guān)于金銀首飾零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的相關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是()。A)納稅人采用翻新改制方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅B)帶料加工的金銀首飾，按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅C)用已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾，在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除已納的消費(fèi)稅稅款D)金銀首飾和鍍金、鍍銀首飾均在零售環(huán)節(jié)征稅答案:D解析:選項(xiàng)D：金、銀和金基、銀基合金首飾，以及金、銀和金基銀基合金的鑲嵌首飾以及鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，不包括鍍金、鍍銀首飾。[單選題]26.下列各項(xiàng)中不屬于消費(fèi)稅納稅人的是()。A)向消費(fèi)者個(gè)人銷售卷煙的卷煙批發(fā)企業(yè)B)委托加工白酒的委托方C)將超豪華小汽車銷售給消費(fèi)者的單位D)進(jìn)口金銀首飾的單位答案:D解析:金銀首飾在零售環(huán)節(jié)交消費(fèi)稅，在進(jìn)口環(huán)節(jié)不交消費(fèi)稅。[單選題]27.位于天津市的某水資源開(kāi)采企業(yè)為增值稅一般納稅人，該企業(yè)擁有先進(jìn)的污水處理技術(shù)，2019年3月取用污水處理再生水，實(shí)際取用水量為4000立方米，再生水量為2000立方米。當(dāng)?shù)剡m用稅額標(biāo)準(zhǔn)為每立方米1.5元。該企業(yè)取用污水處理再生水應(yīng)繳納資源稅()元。A)6000B)4200C)3000D)0答案:D解析:取用污水處理再生水，免征水資源稅。應(yīng)繳納資源稅=0[單選題]28.某汽車制造廠2018年2月將1輛排氣量為1.8升的自產(chǎn)的已行駛9萬(wàn)公里的試驗(yàn)車輛用于市場(chǎng)部門(mén)作為接待使用，在辦理車輛上牌落籍前，出具該車輛稅控機(jī)動(dòng)車發(fā)票注明金額為120000元/輛，并按此金額向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。當(dāng)月銷售同類型新車1輛，不含稅售價(jià)為110000元/輛，則該汽車制造廠應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅()元。A)15000B)14000C)12000D)24000答案:C解析:進(jìn)口舊車、因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛、庫(kù)存超過(guò)3年的車輛、行駛8萬(wàn)公里以上的試驗(yàn)車輛、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他車輛，計(jì)稅價(jià)格為納稅人提供的有效價(jià)格證明注明的價(jià)格。納稅人無(wú)法提供車輛有效價(jià)格證明的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格。該汽車制造廠應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅=120000×10%=12000(元)。[單選題]29.2018年4月，甲企業(yè)對(duì)已使用4年的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)行改建，該不動(dòng)產(chǎn)原值300萬(wàn)元，改建增加原值200萬(wàn)元，改建中購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)、建筑服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票上注明進(jìn)項(xiàng)稅額30萬(wàn)元，改建工程當(dāng)月完工，下列說(shuō)法正確的是()。A)甲企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)2018年4月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額30萬(wàn)元B)甲企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)2018年4月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額12萬(wàn)元C)甲企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)2019年4月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額12萬(wàn)元D)甲企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額答案:C解析:[單選題]30.外貿(mào)公司具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)，2017年10月從境外進(jìn)口小轎車50輛，每輛小轎車貨價(jià)20萬(wàn)元，運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用無(wú)法確定，已知運(yùn)輸費(fèi)用占貨價(jià)的比例為3%，已向海關(guān)繳納了相關(guān)稅款，并取得了海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)。進(jìn)口高檔化妝品一批，支付國(guó)外的買(mǎi)價(jià)280萬(wàn)元、國(guó)外的經(jīng)紀(jì)費(fèi)6萬(wàn)元、向自己的采購(gòu)代理人支付傭金4萬(wàn)元;支付運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用22萬(wàn)元、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用14萬(wàn)元;支付海關(guān)到外貿(mào)公司的不含稅運(yùn)輸費(fèi)用8萬(wàn)元。已知小轎車關(guān)稅稅率40%、高檔化妝品關(guān)稅稅率20%。該外貿(mào)公司應(yīng)繳納關(guān)稅()萬(wàn)元。A)432.6B)467.58C)477.64D)500答案:C解析:①進(jìn)口小轎車的貨價(jià)=20×50=1000(萬(wàn)元);②進(jìn)口小轎車的運(yùn)輸費(fèi)=1000×3%=30(萬(wàn)元);③進(jìn)口小轎車的保險(xiǎn)費(fèi)=(1000+30)×3‰=3.09(萬(wàn)元);④進(jìn)口小轎車應(yīng)繳納的關(guān)稅=(1000+30+3.09)×40%=413.24(萬(wàn)元);進(jìn)口高檔化妝品應(yīng)繳納的關(guān)稅=(280+6+22+14)×20%=64.40(萬(wàn)元)該外貿(mào)公司應(yīng)繳納關(guān)稅=413.24+64.40=477.64(萬(wàn)元)[單選題]31.2014年納稅人取得的收入在2015年補(bǔ)稅時(shí)，依據(jù)2014年有關(guān)稅收實(shí)體法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額，稅款繳納程序按2015年稅收征管法規(guī)定的程序執(zhí)行，這體現(xiàn)了稅法適用原則中的()原則。A)實(shí)體從舊，程序從新B)法律不溯及既往C)新法優(yōu)于舊法D)程序優(yōu)于實(shí)體答案:A解析:實(shí)體從舊、程序從新原則的含義包括兩個(gè)方面：一是實(shí)體稅法不具備溯及力;二是程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力。[單選題]32.下列相關(guān)國(guó)際避稅與反避稅的表述中，錯(cuò)誤的是()。A)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制不是某一稅種的專門(mén)稅制，而是國(guó)際稅收中一種約定成俗的稱謂B)不轉(zhuǎn)移納稅主體的避稅，是國(guó)際避稅的基本方法之一C)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的管轄對(duì)象是公司集團(tuán)內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易D)確認(rèn)關(guān)聯(lián)交易是整個(gè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的核心內(nèi)容答案:D解析:轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的管轄對(duì)象是公司集團(tuán)內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易。采用哪些方法對(duì)跨國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)形成不合理的國(guó)際收入和費(fèi)用分配實(shí)行重新調(diào)整，是整個(gè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的核心內(nèi)容。也即轉(zhuǎn)讓定價(jià)的調(diào)整方法，是整個(gè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的核心內(nèi)容。[單選題]33.下列關(guān)于我國(guó)稅法特點(diǎn)的表述中，正確的是()。A)從立法過(guò)程來(lái)看，稅法屬于習(xí)慣法B)從法律性質(zhì)看，稅法屬于授權(quán)性法規(guī)C)從內(nèi)容來(lái)看，稅法具有綜合性D)稅法具有強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性的特點(diǎn)答案:C解析:選項(xiàng)A，從立法過(guò)程來(lái)看，稅法屬于制定法;選項(xiàng)B，從法律性質(zhì)看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī);選項(xiàng)D，稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性的特點(diǎn)。[單選題]34.某外貿(mào)公司(位于縣城)2018年8月出口貨物退還增值稅15萬(wàn)元，退還消費(fèi)稅30萬(wàn)元;進(jìn)口半成品繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅60萬(wàn)元，內(nèi)銷產(chǎn)品繳納增值稅200萬(wàn)元;本月將3年前購(gòu)進(jìn)的一塊閑置土地轉(zhuǎn)讓，實(shí)際收到500萬(wàn)元，購(gòu)入該土地時(shí)支付土地出讓金340萬(wàn)元、各種稅費(fèi)10萬(wàn)元。該公司本月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加()萬(wàn)元。A)21.44B)17.36C)16.64D)16.61答案:D解析:出口退還流轉(zhuǎn)稅，不退還城建稅和教育費(fèi)附加，進(jìn)口不征城建稅和教育費(fèi)附加;應(yīng)交納城建稅和教育費(fèi)附加=200×(5%+3%)+(500-340)÷(1+5%)×5%×(5%+3%)=16.6095(萬(wàn)元)≈16.61(萬(wàn)元)[單選題]35.關(guān)于資源稅稅收優(yōu)惠，表述正確的是()。A)對(duì)低豐度油氣田暫減征30%資源稅B)對(duì)深水油氣田減征20%資源稅C)對(duì)衰竭期煤礦開(kāi)采的煤炭，資源稅減征50%D)規(guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，免征水資源稅答案:D解析:選項(xiàng)A，對(duì)低豐度油氣田資源稅暫減征20%;選項(xiàng)B，對(duì)深水油氣田資源稅減征30%;選項(xiàng)C，對(duì)衰竭期煤礦開(kāi)采的煤炭，資源稅減征30%。[單選題]36.下列各項(xiàng)中，適用增值稅出口?免退稅?辦法的是()。A)受托代理出口貨物的外貿(mào)企業(yè)B)收購(gòu)貨物出口的外貿(mào)企業(yè)C)自營(yíng)出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)D)委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)答案:B解析:選項(xiàng)A，要看委托方是誰(shuí)，如果委托方是生產(chǎn)企業(yè)，則適用免抵退稅辦法;如果委托方是外貿(mào)企業(yè)，則適用免退稅辦法;選項(xiàng)C、D，適用增值稅免抵退稅辦法。【點(diǎn)評(píng)】本題考查增值稅退(免)稅辦法，結(jié)合下面的總結(jié)記憶：(1)實(shí)行免抵退稅的是生產(chǎn)企業(yè)，外貿(mào)企業(yè)實(shí)行的是免退稅。(2)受托代理出口貨物的外貿(mào)企業(yè)，要根據(jù)委托方的情況判斷適用免退稅辦法或免抵退稅辦法，如果委托方是生產(chǎn)企業(yè)，則適用免抵退稅辦法;如果委托方是外貿(mào)企業(yè)，則適用免退稅辦法。[單選題]37.下列收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位或個(gè)人中，不能成為資源稅扣繳義務(wù)人的是()。A)獨(dú)立礦山B)聯(lián)合企業(yè)C)其他收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位D)自然人答案:D解析:現(xiàn)行資源稅規(guī)定以收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)以及其他單位作為資源稅的扣繳義務(wù)人，自然人不能成為資源稅的扣繳義務(wù)人。[單選題]38.依據(jù)車輛購(gòu)置稅的有關(guān)規(guī)定，下列車輛中可以享受法定減免的是()。A)國(guó)家機(jī)關(guān)購(gòu)買(mǎi)自用的小汽車B)留學(xué)人員購(gòu)買(mǎi)自用的小汽車C)有突出貢獻(xiàn)老師購(gòu)買(mǎi)自用的小汽車D)國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)購(gòu)買(mǎi)的自用小汽車答案:D解析:選項(xiàng)A、C沒(méi)有減免規(guī)定，選項(xiàng)B，留學(xué)歸國(guó)服務(wù)人員用現(xiàn)匯購(gòu)買(mǎi)1輛國(guó)產(chǎn)小汽車自用免稅。[單選題]39.下列關(guān)于稅收?qǐng)?zhí)法的表述中，不正確的是()。A)廣義的稅收?qǐng)?zhí)法是指國(guó)家稅務(wù)行政主管機(jī)關(guān)執(zhí)行稅收法律、法規(guī)的行為B)狹義的稅收?qǐng)?zhí)法專指國(guó)家稅收機(jī)關(guān)依法定的職權(quán)和程序?qū)⒍惙ǖ囊话惴梢?guī)范適用于稅務(wù)行政相對(duì)人或事件，調(diào)整具體稅收關(guān)系的實(shí)施稅法的活動(dòng)C)通常意義上，都是指廣義的稅收?qǐng)?zhí)法D)稅收?qǐng)?zhí)法的實(shí)質(zhì)是稅收?qǐng)?zhí)法主體將深藏在稅法規(guī)范、法條中的國(guó)家意志貫徹落實(shí)到社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活與稅收活動(dòng)之中答案:C解析:[單選題]40.2019年4月1日某公司進(jìn)口一批高檔化妝品，成交價(jià)格為20萬(wàn)元人民幣，關(guān)稅稅率40%，消費(fèi)稅稅率15%。從起運(yùn)地至輸入地起卸前的運(yùn)費(fèi)2.4萬(wàn)元人民幣，進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定，保險(xiǎn)費(fèi)率為3‰，購(gòu)貨傭金4萬(wàn)元，從海關(guān)監(jiān)管區(qū)至公司倉(cāng)庫(kù)的運(yùn)費(fèi)0.6萬(wàn)元。海關(guān)于2019年4月4日填發(fā)稅款繳款書(shū)，該公司于2019年4月30日繳納稅款。下列說(shuō)法正確的是()。A)該批高檔化妝品的關(guān)稅完稅價(jià)格為22.4萬(wàn)元B)該公司應(yīng)按照11天繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅款的滯納金C)該公司應(yīng)繳納關(guān)稅9.2萬(wàn)元D)該公司應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金為19.35萬(wàn)元答案:D解析:進(jìn)口高檔化妝品完稅價(jià)格=20+2.4+(20+2.4)×3‰=22.47(萬(wàn)元)關(guān)稅=22.47×40%=8.99(萬(wàn)元)進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=(22.47+8.99)÷(1-15%)×13%=4.81(萬(wàn)元)進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=(22.47+8.99)÷(1-15%)×15%=5.55(萬(wàn)元)進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金=8.99+4.81+5.55=19.35(萬(wàn)元)納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書(shū)之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款。滯納金自關(guān)稅繳納期限屆滿滯納之日起，至納稅義務(wù)人繳納關(guān)稅之日止，按滯納稅款萬(wàn)分之五的比例按日征收，從2019年4月19日至2019年4月30日共計(jì)12日。[單選題]41.某公司進(jìn)口一套設(shè)備，實(shí)付金額合計(jì)人民幣150萬(wàn)元，其中包括單獨(dú)列出的進(jìn)口后設(shè)備安裝費(fèi)10萬(wàn)元，中介經(jīng)紀(jì)費(fèi)8萬(wàn)元;運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定，海關(guān)按同類貨物同期同程運(yùn)費(fèi)率計(jì)算的運(yùn)費(fèi)20萬(wàn)元。假定關(guān)稅稅率為30%，該公司進(jìn)口設(shè)備的關(guān)稅完稅價(jià)格為()萬(wàn)元。A)160.48B)152.46C)170.51D)168.48答案:A解析:[單選題]42.某企業(yè)2019年3月向大氣直接排放二氧化硫、氟化物各10千克，一氧化碳、氯化氫各100千克，假設(shè)大氣污染物每污染當(dāng)量稅額按1.3元計(jì)算，該企業(yè)只有一個(gè)排放口。對(duì)應(yīng)污染物的污染當(dāng)量值(單位：千克)分別為0.95、0.87、16.7、10.75。該企業(yè)3月大氣污染物應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅()元。A)40.72B)46.99C)42.03D)55.98答案:A解析:1)各污染物的污染當(dāng)量數(shù)：①二氧化硫：10÷0.95=10.53;②氟化物：10÷0.87=11.49;③一氧化碳：100÷16.7=5.99;④氯化氫：100÷10.75=9.3。(2)按污染物的污染當(dāng)量數(shù)排序：氟化物(11.49)>二氧化硫(10.53)>氯化氫(9.3)>一氧化碳(5.99)每一排放口或者沒(méi)有排放口的應(yīng)稅大氣污染物，對(duì)前三項(xiàng)污染物征收環(huán)境保護(hù)稅。(3)計(jì)算應(yīng)納稅額：①氟化物：11.49×1.3=14.94(元);②二氧化硫：10.53×1.3=13.69(元);③氯化氫：9.3×1.3=12.09(元)。該企業(yè)3月大氣污染物應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅=14.94+13.69+12.09=40.72(元)[單選題]43.境內(nèi)某企業(yè)將價(jià)值120000元的原材料運(yùn)往境外加工產(chǎn)品1000件，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明。產(chǎn)成品完工以后，企業(yè)在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)將產(chǎn)成品復(fù)運(yùn)進(jìn)境，境外加工費(fèi)折合人民幣(下同)50000元，料件費(fèi)20000元，該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境發(fā)生的運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)合計(jì)10000元。國(guó)內(nèi)同類產(chǎn)品不含稅售價(jià)為每件300元。已知關(guān)稅稅率為20%。則該企業(yè)應(yīng)繳納進(jìn)口關(guān)稅()元。A)14000B)16000C)40000D)60000答案:B解析:運(yùn)往境外加工的貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以境外加工費(fèi)和料件費(fèi)，以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格。該企業(yè)應(yīng)繳納關(guān)稅=(50000+20000+10000)×20%=16000(元)。[單選題]44.關(guān)于關(guān)稅特點(diǎn)的說(shuō)法，正確的是()。A)關(guān)稅的高低對(duì)進(jìn)口國(guó)的生產(chǎn)影響較大，對(duì)國(guó)際貿(mào)易影響不大B)關(guān)稅是多環(huán)節(jié)價(jià)內(nèi)稅C)關(guān)稅是單一環(huán)節(jié)的價(jià)外稅D)關(guān)稅不僅對(duì)進(jìn)出境的貨物征稅，還對(duì)進(jìn)出境的勞務(wù)征稅答案:C解析:選項(xiàng)A，關(guān)稅具有較強(qiáng)的涉外性，所以關(guān)稅稅則的制定、稅率的高低，直接會(huì)影響到國(guó)際貿(mào)易的開(kāi)展;選項(xiàng)B，關(guān)稅是單一環(huán)節(jié)的價(jià)外稅;選項(xiàng)D，關(guān)稅征收的對(duì)象是進(jìn)出境的貨物和物品，對(duì)進(jìn)出境的勞務(wù)不征收關(guān)稅。[單選題]45.位于市區(qū)的某生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)2020年4月取得出口退稅款15萬(wàn)元，出口貨物經(jīng)批準(zhǔn)免抵增值稅20萬(wàn)元;當(dāng)月內(nèi)銷應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅1.5萬(wàn)元。該企業(yè)應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)()萬(wàn)元。A)0.65B)0.15C)2.05D)2.15答案:D解析:生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行免、抵、退稅辦法后，經(jīng)稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅(征)范圍，分別計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。該企業(yè)應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)=(20+1.5)×(7%+3%)=2.15(萬(wàn)元)。[單選題]46.下列各項(xiàng)中不符合其他形式稅率規(guī)定的是()。A)實(shí)際稅率是指實(shí)際負(fù)擔(dān)率，即納稅人在一定時(shí)期內(nèi)實(shí)際繳納稅額占其課稅對(duì)象實(shí)際數(shù)額的比例B)由于減免稅手段的使用，實(shí)際稅率常常低于名義稅率C)在累進(jìn)稅率條件下，邊際稅率往往要小于平均稅率D)負(fù)稅率主要用于負(fù)所得稅的計(jì)算答案:C解析:在累進(jìn)稅率條件下，邊際稅率往往要大于平均稅率。[單選題]47.某牧業(yè)有限公司2018年4月豬.牛月存欄數(shù)分別為800頭和500頭，牛的污染當(dāng)量值是0.1頭，豬的污染當(dāng)量值是1頭。假設(shè)當(dāng)?shù)厮廴疚镞m用稅額為每污染當(dāng)量1.6元。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅()元。A)8800B)9280C)8400D)10280答案:B解析:[單選題]48.下列不屬于13%低稅率范圍的是()。A)天然氣B)音像制品C)二甲醚D)農(nóng)用汽車答案:D解析:本題考核低稅率范圍的知識(shí)點(diǎn)。森林砍伐機(jī)械、農(nóng)用汽車不屬于13%稅率的農(nóng)機(jī)范圍。[單選題]49.()是我國(guó)賦稅史上的重大改革，它對(duì)于平衡稅負(fù)，合理負(fù)擔(dān)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，鞏固中央財(cái)政都曾起到了積極作用。A)兩稅法B)攤丁入畝C)初稅畝D)一條鞭法答案:A解析:?兩稅法?是我國(guó)賦稅史上的重大改革，它對(duì)于平衡稅負(fù)，合理負(fù)擔(dān)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，鞏固中央財(cái)政都曾起到了積極作用。[單選題]50.某納稅人2013年8月之前是營(yíng)業(yè)稅納稅人，企業(yè)自查發(fā)現(xiàn)2013年6月有一筆收入需補(bǔ)稅，按稅法規(guī)定應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅，其遵循的稅法適用原則是()。A)法律優(yōu)位B)程序優(yōu)于實(shí)體C)特別法優(yōu)于普通法D)實(shí)體從舊，程序從新答案:D解析:實(shí)體從舊，程序從新是指實(shí)體法無(wú)溯及力，程序法有一定溯及力。一項(xiàng)新稅法公布實(shí)施之前發(fā)生的納稅義務(wù)在新稅法公布實(shí)施之后進(jìn)入稅款征收程序的，原則上新稅法有約束力。[單選題]51.以下關(guān)于水資源稅稅率的表述正確的是()。A)地表水稅額要高于地下水B)超采區(qū)地下水稅額要高于非超采區(qū)C)對(duì)超計(jì)劃或超定額用水加征3～5倍D)對(duì)超過(guò)規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水免稅答案:B解析:為發(fā)揮水資源稅調(diào)控作用，按不同取用水性質(zhì)實(shí)行差別稅額，地下水稅額要高于地表水，超采區(qū)地下水稅額要高于非超采區(qū)，嚴(yán)重超采地區(qū)的地下水稅額要大幅高于非超采地區(qū)。對(duì)超計(jì)劃或超定額用水加征1～3倍，對(duì)特種行業(yè)從高征稅，對(duì)超過(guò)規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水、農(nóng)村生活集中式飲水工程取用水從低征稅。具體適用稅額，授權(quán)省級(jí)人民政府統(tǒng)籌考慮本地區(qū)水資源狀況、經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平和水資源節(jié)約保護(hù)的要求確定。[單選題]52.國(guó)際稅收中，徹底消除國(guó)際重復(fù)征稅的辦法是()。A)免稅法B)稅收饒讓C)直接抵免法D)間接抵免法答案:A解析:免稅法又稱豁免法，是指一國(guó)政府對(duì)本國(guó)居民(公民)來(lái)自國(guó)外的所得免于征稅，以此徹底避免國(guó)際重復(fù)征稅的方法。[單選題]53.甲煙草公司2019年7月收購(gòu)一批晾曬煙葉，支付收購(gòu)價(jià)款為234萬(wàn)元，同時(shí)支付了價(jià)外補(bǔ)貼23.4萬(wàn)元。則甲煙草公司應(yīng)繳納煙葉稅()萬(wàn)元。A)45.56B)51.48C)44D)46.8答案:B解析:煙葉稅應(yīng)納稅額=234×(1+10%)×20%=51.48(萬(wàn)元)。[單選題]54.甲采礦企業(yè)2019年8月將自采鋁土礦原礦與外購(gòu)的180萬(wàn)元(不含增值稅)已稅鋁土礦原礦混合對(duì)外銷售，取得含稅銷售額300萬(wàn)元(不含增值稅)。已知：甲企業(yè)鋁土礦原礦稅率6%。該采礦企業(yè)應(yīng)納資源稅稅額為()萬(wàn)元。A)7.2B)9.54C)18D)20.34答案:A解析:應(yīng)納稅資源稅金額=(300-180)×6%=7.2(萬(wàn)元)[單選題]55.2021年6月，陳某從汽車4S店(增值稅一般納稅人)購(gòu)買(mǎi)2.0升排量的小汽車，支付含稅價(jià)款150000元，另支付車輛裝飾費(fèi)5000元(對(duì)該車進(jìn)行貼膜和內(nèi)部精品裝飾)和汽車4S店代辦保險(xiǎn)費(fèi)3000元(取得保險(xiǎn)公司開(kāi)具的票據(jù))、代辦車輛牌照費(fèi)300元，陳某應(yīng)納車輛購(gòu)置稅()元。A)15000.00B)13274.34C)13716.81D)9615.38答案:B解析:納稅人購(gòu)買(mǎi)自用的應(yīng)稅車輛，計(jì)稅價(jià)格為納稅人實(shí)際支付給銷售者的全部?jī)r(jià)款，不包括增值稅稅款。應(yīng)納車輛購(gòu)置稅=150000÷(1+13%)×10%=13274.34(元)。[單選題]56.下列關(guān)于稅收規(guī)范性文件的表述正確的是()。A)縣以下(不含本級(jí))稅務(wù)機(jī)關(guān)不得以自己的名義制定稅收規(guī)范性文件B)稅收規(guī)范性文件可設(shè)定行政許可、行政審批C)省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收規(guī)范性文件應(yīng)當(dāng)自發(fā)布之日起60日內(nèi)向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送備案D)稅收規(guī)范性文件可以稱?條例??實(shí)施細(xì)則??通知??批復(fù)?答案:A解析:稅收規(guī)范性文件不可設(shè)定行政許可、行政審批等范圍;省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收規(guī)范性文件應(yīng)當(dāng)自發(fā)布之日起30日內(nèi)向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送備案;稅收規(guī)范性文件可以使用?辦法??規(guī)定??規(guī)程??規(guī)則?等名稱，但是不得稱?條例??實(shí)施細(xì)則??通知??批復(fù)?等。[單選題]57.增值稅一般納稅人將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可執(zhí)行規(guī)定的增值稅即征即退政策。以下不屬于本地化改造的是()。A)對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行重新設(shè)計(jì)B)對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行功能改進(jìn)C)對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行性能轉(zhuǎn)換D)對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行漢字化處理答案:D解析:[單選題]58.下列消費(fèi)品中，應(yīng)在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的是()。A)鉆石B)卷煙C)鍍金首飾D)高檔手表答案:A解析:選項(xiàng)A，鉆石屬于零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾范圍;選項(xiàng)B，卷煙在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)以及批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)C，鍍金首飾不屬于零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾范圍;選項(xiàng)D，高檔手表在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。[單選題]59.以下關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述正確的是()。A)稅法調(diào)整的是國(guó)家與納稅人之間的橫向經(jīng)濟(jì)關(guān)系B)解決稅收法律關(guān)系中的爭(zhēng)議不適用于調(diào)解原則，但涉及稅務(wù)行政賠償?shù)目蛇m用調(diào)解原則C)稅法和經(jīng)濟(jì)法都屬于授權(quán)性法規(guī)D)國(guó)際稅法不是國(guó)家稅法的組成部分答案:B解析:[單選題]60.2017年9月，某加油站通過(guò)加油機(jī)加注成品油600噸(包括加油站自用車輛自用汽油720升)，其中：汽油500噸、柴油100噸，汽油、柴油的平均零售價(jià)均為6.5元/升;當(dāng)月發(fā)售加油卡20萬(wàn)元;購(gòu)進(jìn)汽油、柴油取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額為380萬(wàn)元，當(dāng)月通過(guò)認(rèn)證并申報(bào)抵扣。該加油站當(dāng)月應(yīng)納增值稅()萬(wàn)元。(汽油1噸=1388升;柴油1噸=1176升)A)11.98B)14.04C)16.88D)16.95答案:A解析:經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的加油站自用車輛自用油允許在當(dāng)月成品油銷售數(shù)量中扣除;發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人，在售賣(mài)加油卡、加油憑證時(shí)，按預(yù)收賬款作相關(guān)財(cái)務(wù)處理，不征收增值稅。該加油站當(dāng)月應(yīng)納增值稅=(500×1388+100×1176-720)×6.5÷(1+17%)×17%÷10000-380×17%=11.98(萬(wàn)元)[單選題]61.某水泥企業(yè)2020年9月開(kāi)采水泥配料用粘土1萬(wàn)立方米，將其中5000立方米用于本企業(yè)生產(chǎn)水泥，當(dāng)月銷售水泥取得不含稅收入100萬(wàn)元。對(duì)外銷售水泥配料用粘土原礦2000立方米，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票注明金額40000元，增值稅額5200元。當(dāng)?shù)厥≌?guī)定，水泥配料用粘土原礦資源稅單位稅額為0.5元/立方米。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅是()元。A)5000B)3500C)2500D)0答案:B解析:該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅=(5000+2000)×0.5=3500(元)納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，應(yīng)當(dāng)依照《資源稅法》規(guī)定繳納資源稅;但是，自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅。[單選題]62.根據(jù)消費(fèi)稅現(xiàn)行政策的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有()。A)納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門(mén)市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量計(jì)算征收消費(fèi)稅B)未經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)納入計(jì)劃的企業(yè)和個(gè)人生產(chǎn)的卷煙屬于非法生產(chǎn)，暫不征收消費(fèi)稅C)計(jì)算啤酒出廠價(jià)格時(shí)，包裝物押金中不包括重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金D)卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)按照5%稅率計(jì)征消費(fèi)稅E)委托加工的卷煙按照受托方同牌號(hào)規(guī)格卷煙的征稅類別和適用稅率征稅答案:D解析:(1)進(jìn)口小轎車的貨價(jià)=15×30=450(萬(wàn)元)(2)進(jìn)口小轎車的運(yùn)輸費(fèi)=450×2%=9(萬(wàn)元)(3)進(jìn)口小轎車的保險(xiǎn)費(fèi)=(450+9)×3‰=1.38(萬(wàn)元)(4)進(jìn)口小轎車應(yīng)繳納的關(guān)稅：關(guān)稅的完稅價(jià)格=450+9+1.38=460.38(萬(wàn)元)應(yīng)繳納關(guān)稅=460.38×60%=276.23(萬(wàn)元)(5)進(jìn)口環(huán)節(jié)小轎車應(yīng)繳納的消費(fèi)稅：消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=(460.38+276.23)÷(1-9%)=809.46(萬(wàn)元)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=809.46×9%=72.85(萬(wàn)元)應(yīng)繳納的關(guān)稅和消費(fèi)稅合計(jì)=276.23+72.85=349.08(萬(wàn)元)【該題針對(duì)?進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)稅額計(jì)算?知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】第2部分：多項(xiàng)選擇題，共38題，每題至少兩個(gè)正確答案,多選或少選均不得分。[多選題]63.下列關(guān)于稅收實(shí)體法各要素的表述，正確的()。A)納稅人是實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人B)課稅對(duì)象是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標(biāo)志C)稅目是課稅對(duì)象的具體化，代表課稅的深度D)土地使用稅和耕地占用稅都是有幅度的地區(qū)差別稅率答案:BD解析:納稅人是直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款的單位和個(gè)人，負(fù)稅人是實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人;稅目是課稅對(duì)象的具體化，反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度，稅率才是代表課稅的深度。[多選題]64.關(guān)于營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)人與扣繳義務(wù)人，下列表述正確的有()。A)單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的，以承包人為納稅人B)單位和個(gè)體戶的員工、雇工在為本單位或雇主提供勞務(wù)時(shí)，不是營(yíng)業(yè)稅納稅人C)境外單位在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理者、受讓者或購(gòu)買(mǎi)者為扣繳義務(wù)人D)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為，在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以代理人為扣繳義務(wù)人E)依法不需要辦理稅務(wù)登記的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)不是營(yíng)業(yè)稅的納稅人答案:BCE解析:[多選題]65.根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的有()。A)高檔手表B)高檔護(hù)膚類化妝品C)調(diào)味料酒D)高爾夫車E)涂料答案:ABE解析:選項(xiàng)C、D不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，不征收消費(fèi)稅[多選題]66.下列關(guān)于營(yíng)改增應(yīng)稅行為銷售額的表述中，正確的有()。A)金融商品轉(zhuǎn)讓，以賣(mài)出時(shí)取得的全部收入為銷售額B)貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額C)經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額D)一般納稅人銷售非自建不動(dòng)產(chǎn)，可以扣除購(gòu)置原價(jià)或取得時(shí)的作價(jià)為銷售額E)一般納稅人提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額答案:BCDE解析:金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣(mài)出價(jià)扣除買(mǎi)入價(jià)后的余額為銷售額。[多選題]67.根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于資源稅納稅地點(diǎn)的規(guī)定中，說(shuō)法正確的有()。A)納稅人應(yīng)納的資源稅，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開(kāi)采或生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納B)納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)開(kāi)采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定C)納稅人跨省開(kāi)采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對(duì)其開(kāi)采或生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品，一律在開(kāi)采地或者生產(chǎn)地繳納資源稅D)納稅人跨省開(kāi)采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對(duì)其實(shí)行從價(jià)計(jì)征的應(yīng)稅產(chǎn)品，其應(yīng)繳納的資源稅一律由獨(dú)立核算的單位按照每個(gè)開(kāi)采地或者生產(chǎn)地的銷售數(shù)量、單位銷售價(jià)格及適用稅率計(jì)算劃撥E)扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納答案:ACD解析:選項(xiàng)B：納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)開(kāi)采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由省級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)決定;選項(xiàng)E：扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。[多選題]68.根據(jù)增值稅的規(guī)定，下列各項(xiàng)免征增值稅的有()。A)蔬菜批發(fā)市場(chǎng)批發(fā)新鮮蔬菜B)超市零售雞蛋C)商場(chǎng)銷售的水產(chǎn)品罐頭D)政府儲(chǔ)備食用植物油的銷售E)銷售寵物飼料答案:ABD解析:銷售水產(chǎn)品罐頭和寵物飼料不屬于免征增值稅的項(xiàng)目。[多選題]69.一般納稅人有下列情形的，不得領(lǐng)購(gòu)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的有()。A)私自印制專用發(fā)票，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的B)虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，已經(jīng)改正的C)有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的D)銷售的貨物全部屬于免稅項(xiàng)目者E)會(huì)計(jì)核算不健全，不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料答案:ACDE解析:虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的，不得領(lǐng)購(gòu)開(kāi)具專用發(fā)票。[多選題]70.外國(guó)甲企業(yè)在我國(guó)擁有一處房產(chǎn)，其在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)和代理機(jī)構(gòu)。甲企業(yè)將該房產(chǎn)銷售給乙外資企業(yè)，銷售價(jià)格為3200萬(wàn)元人民幣。乙企業(yè)以該房產(chǎn)按市場(chǎng)價(jià)格作價(jià)3500萬(wàn)元投資入股丙企業(yè)，擁有丙企業(yè)8%的股份，并按所擁有的股份分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，分享利潤(rùn)。對(duì)于上述業(yè)務(wù)，下列營(yíng)業(yè)稅稅務(wù)處理正確的是()。A)甲企業(yè)不繳納營(yíng)業(yè)稅B)甲企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅160萬(wàn)元，由甲企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C)甲企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅160萬(wàn)元，由乙企業(yè)代扣代繳D)乙企業(yè)不繳納營(yíng)業(yè)稅E)乙企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅175萬(wàn)元答案:CD解析:[多選題]71.下列關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)所得稅涉稅處理的表述，正確的有()。A)經(jīng)濟(jì)適用房開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，計(jì)稅毛利率不得低于5%B)對(duì)開(kāi)發(fā)、建造的住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設(shè)施等開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，在未完工前采取預(yù)售方式銷售取得的預(yù)售收入，暫不計(jì)算繳納企業(yè)所得稅C)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)采取一次性全額收款方式銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，應(yīng)于實(shí)際收訖價(jià)款或取得所取價(jià)款憑據(jù)之日，確定收入的實(shí)現(xiàn)D)企業(yè)發(fā)生的期間費(fèi)用準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除E)企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機(jī)構(gòu)的銷售費(fèi)用(含傭金或手續(xù)費(fèi))不超過(guò)委托銷售收入10%的部分，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除答案:CDE解析:經(jīng)濟(jì)適用房開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，計(jì)稅毛利率不得低于3%;企業(yè)銷售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品取得的收入,應(yīng)先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季(或月)計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時(shí)結(jié)算其計(jì)稅成本并計(jì)算此前銷售收入的實(shí)際毛利額，同時(shí)將其實(shí)際毛利額與其對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)毛利額之間的差額，計(jì)入當(dāng)年度企業(yè)本項(xiàng)目與其他項(xiàng)目合并計(jì)算的應(yīng)納稅所得額。[多選題]72.下列關(guān)于應(yīng)稅污染物計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法，正確的有()。A)應(yīng)稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定B)應(yīng)稅水污染物的污染當(dāng)量數(shù)，以該污染物的排放量乘以該污染物的污染當(dāng)量值計(jì)算C)應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定D)固體廢物的排放量為當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的產(chǎn)生量減去當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的貯存量、處置量、綜合利用量的余額E)應(yīng)稅噪聲按照噪聲分貝數(shù)確定答案:ACD解析:選項(xiàng)B：應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的污染當(dāng)量數(shù)，以該污染物的排放量除以該污染物的污染當(dāng)量值計(jì)算;選項(xiàng)E：應(yīng)稅噪聲按照超過(guò)國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定。[多選題]73.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有()。A)應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無(wú)法履行扣繳義務(wù)的，由企業(yè)在所得發(fā)生地繳納B)扣繳義務(wù)人未代扣代繳稅款的，同時(shí)企業(yè)未依法繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)只能從該企業(yè)下一次該扣繳義務(wù)人處應(yīng)付的款項(xiàng)中，追繳本次應(yīng)納稅款C)扣繳義務(wù)人對(duì)外支付的款項(xiàng)為人民幣以外的外幣，在申報(bào)扣繳企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照扣繳當(dāng)日國(guó)家公布的人民幣匯率中間價(jià)，折合成人民幣計(jì)算繳納所得稅額D)對(duì)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定工程價(jià)款或者勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人E)扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起10日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表答案:ACD解析:選項(xiàng)B，對(duì)于應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無(wú)法履行扣繳義務(wù)的，由企業(yè)在所得發(fā)生地繳納。企業(yè)未依法繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以從該企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)其他收入項(xiàng)目的支付人應(yīng)付的款項(xiàng)中，追繳該企業(yè)的應(yīng)納稅款。選項(xiàng)E，扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表。[多選題]74.下列營(yíng)改增的一般納稅人中，可選擇按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法繳納增值稅的有()。A)提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)B)有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)C)提供電影放映服務(wù)D)裝卸搬運(yùn)服務(wù)E)清包工方式提供建筑服務(wù)答案:ACDE解析:選項(xiàng)B，以所在地營(yíng)改增之前購(gòu)進(jìn)或自制的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)，可選擇按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅，而不是所有的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。[多選題]75.根據(jù)增值稅規(guī)定，下列行為屬于視同銷售的有()。A)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)B)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者C)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位D)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物用于集體福利E)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人答案:BCE解析:選項(xiàng)A、D中將購(gòu)進(jìn)的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)，不屬于視同銷售行為，而屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的情形。[多選題]76.位于縣城的某高檔手表廠(一般納稅人)，2017年3月份委托位于市區(qū)的一家手表加工廠(一般納稅人)為其加工一批新型高檔手表，手表廠提供的原材料價(jià)值為24000元(不含增值稅)，受托方收取加工費(fèi)6000元(不含增值稅)。當(dāng)月手表廠將該批手表全部收回。則下列說(shuō)法正確的有()。(高檔手表消費(fèi)稅稅率為10%，手表加工廠無(wú)同類售價(jià))A)受托方應(yīng)繳納的城建稅為71.4元B)受托方應(yīng)繳納的城建稅為103.16元C)受托方應(yīng)代收代繳的教育費(fèi)附加為100元D)受托方應(yīng)代收代繳的城建稅為233.33元E)受托方代收代繳城建稅時(shí)適用5%的稅率答案:ACD解析:受托方提供加工勞務(wù)，應(yīng)納的城建稅=6000×17%×7%=71.4(元)受托方代收代繳城建稅應(yīng)按受托方所在地的稅率7%計(jì)算，應(yīng)代收代繳委托方應(yīng)納的城建稅=(24000+6000)÷(1-10%)×10%×7%=233.33(元)應(yīng)代收代繳委托方應(yīng)納的教育費(fèi)附加=(24000+6000)÷(1-10%)×10%×3%=100(元)【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)納稅額的計(jì)算[多選題]77.下列稅種中只采用定額稅率的有()。A)城鎮(zhèn)土地使用稅B)車船稅C)耕地占用稅D)消費(fèi)稅E)房產(chǎn)稅答案:ABC解析:選項(xiàng)D，消費(fèi)稅的稅率有兩種形式，一種是比例稅率，另一種是定額稅率;選項(xiàng)E，房產(chǎn)稅采用比例稅率。[多選題]78.下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)規(guī)章的有()。A)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》B)《稅務(wù)部門(mén)規(guī)章制定實(shí)施辦法》C)《消費(fèi)稅暫行條例》D)《關(guān)于懲治偷稅、抗稅犯罪的補(bǔ)充規(guī)定》E)《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法》答案:AB解析:選項(xiàng)C屬于稅收法規(guī);選項(xiàng)D、E屬于稅收法律。[多選題]79.下列關(guān)于營(yíng)改增相關(guān)規(guī)定的表述不正確的有()。A)營(yíng)業(yè)稅改征的增值稅，由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收B)某運(yùn)輸公司向消費(fèi)者個(gè)人提供公路運(yùn)輸服務(wù)可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票C)扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納扣繳的稅款D)某租賃公司提供汽車租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天E)某咨詢公司為個(gè)人無(wú)償提供技術(shù)咨詢服務(wù)，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天答案:AB解析:選項(xiàng)A，營(yíng)業(yè)稅改征的增值稅，由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收;選項(xiàng)B，向消費(fèi)者個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。[多選題]80.間接轉(zhuǎn)讓中國(guó)應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)的交易雙方及被間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國(guó)居民企業(yè)可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告股權(quán)轉(zhuǎn)讓事宜并提交相關(guān)資料。這些資料包括()。A)境外企業(yè)及間接持有中國(guó)應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)的下屬企業(yè)上兩個(gè)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表B)境外企業(yè)及直接持有中國(guó)應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)的下屬企業(yè)上兩個(gè)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表C)被間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國(guó)居民企業(yè)上一年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表D)股權(quán)轉(zhuǎn)讓前后的企業(yè)股權(quán)架構(gòu)圖E)股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同答案:ABDE解析:間接轉(zhuǎn)讓中國(guó)應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)的交易雙方及被間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國(guó)居民企業(yè)可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)，并提交以下資料：(1)股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議;(2)股權(quán)轉(zhuǎn)讓前后的企業(yè)股權(quán)架構(gòu)圖;(3)境外企業(yè)及直接或間接持有中國(guó)應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)的下屬企業(yè)上兩個(gè)年度財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)報(bào)表;(4)間接轉(zhuǎn)讓中國(guó)應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)交易不適用上述第1條的理由。[多選題]81.下列關(guān)于稅率的表述中，準(zhǔn)確的有()。A)稅率是個(gè)總的概念，實(shí)際中可分為定額稅率和比例稅率兩種形式B)在具體使用上，比例稅率能夠分為產(chǎn)品比例稅率、行業(yè)比例稅率、地區(qū)差別比例稅率、有幅度比例稅率C)零稅率是以零表示的稅率，是免稅的一種方式D)負(fù)稅率是政府利用稅收形式對(duì)所得額低于特定標(biāo)準(zhǔn)的家庭或個(gè)人給予補(bǔ)貼的比例E)名義稅率和實(shí)際稅率是分析納稅人負(fù)擔(dān)時(shí)的常用概念答案:BCDE解析:稅率是個(gè)總的概念，實(shí)際中可分為定額稅率、比例稅率和累進(jìn)稅率三種形式;零稅率是以零表示的稅率，是免稅的一種方式;負(fù)稅率是政府利用稅收形式對(duì)所得額低于特定標(biāo)準(zhǔn)的家庭或個(gè)人給予補(bǔ)貼的比例;名義稅率和實(shí)際稅率是分析納稅人負(fù)擔(dān)時(shí)的常用概念，對(duì)于分析納稅人的負(fù)擔(dān)，設(shè)計(jì)合理稅制是十分必要的。[多選題]82.下列關(guān)于煙葉稅的說(shuō)法中，正確的有()。A)煙葉稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)收購(gòu)煙葉的單位B)煙葉收購(gòu)實(shí)際支付的價(jià)款總額包括納稅人支付給煙葉銷售者的煙葉收購(gòu)價(jià)款和價(jià)外補(bǔ)貼C)煙葉稅的計(jì)稅依據(jù)是收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額D)查處沒(méi)收違法收購(gòu)的煙葉，由沒(méi)收煙葉的單位按照購(gòu)買(mǎi)金額繳納煙葉稅E)煙葉稅的征收機(jī)關(guān)是財(cái)政部門(mén)答案:ABC解析:選項(xiàng)D，查處沒(méi)收的違法收購(gòu)的煙葉，由收購(gòu)罰沒(méi)煙葉的單位按照購(gòu)買(mǎi)金額計(jì)算繳納煙葉稅;選項(xiàng)E，煙葉稅的征收機(jī)關(guān)是稅務(wù)機(jī)關(guān)。[多選題]83.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述，正確的有()。A)納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天B)納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為委托方支付加工費(fèi)的當(dāng)天C)納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用的當(dāng)天D)納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款的當(dāng)天E)納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天答案:ACE解析:選項(xiàng)B，納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨的當(dāng)天;選項(xiàng)D，納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期或者無(wú)書(shū)面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。[多選題]84.依據(jù)消費(fèi)稅的相關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中屬于化妝品稅目的有()。A)香水、香精B)高檔護(hù)膚類化妝品C)指甲油、藍(lán)眼油D)演員化妝用的上妝油、卸妝油E)香皂、洗發(fā)水答案:ABC解析:演員化妝用的上妝油、卸妝油、香皂、洗發(fā)水不屬于化妝品征稅范圍。[多選題]85.下列關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理的表述中，不正確的有()。A)總機(jī)構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的三級(jí)分支機(jī)構(gòu)就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅B)總機(jī)構(gòu)應(yīng)將本期企業(yè)應(yīng)納所得稅額的50%部分，在每月或季度終了后15日內(nèi)就地申報(bào)預(yù)繳C)上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的，其二級(jí)分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅D)匯總納稅企業(yè)可以核定征收企業(yè)所得稅E)新設(shè)立的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅答案:AD解析:選項(xiàng)A，總機(jī)構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅;選項(xiàng)D，匯總納稅企業(yè)不得核定征收企業(yè)所得稅。[多選題]86.下列有關(guān)稅務(wù)規(guī)章的表述中，正確的有()。A)稅務(wù)規(guī)章一般應(yīng)當(dāng)自公布之日起60日后施行B)稅務(wù)規(guī)章的效力低于法律、行政法規(guī)C)稅務(wù)規(guī)章與其他部門(mén)規(guī)章、地方政府規(guī)章對(duì)同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致的，由國(guó)務(wù)院裁決D)稅務(wù)規(guī)章解釋與稅務(wù)規(guī)章具有同等效力E)稅務(wù)規(guī)章違反上位法規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)予以改變或撤銷答案:BCDE解析:選項(xiàng)A，稅務(wù)規(guī)章一般應(yīng)當(dāng)自公布之日起30日后施行。[多選題]87.關(guān)于消費(fèi)稅的征收范圍的說(shuō)法，正確的有()。A)用于水上運(yùn)動(dòng)和休閑娛樂(lè)等活動(dòng)的非機(jī)動(dòng)艇屬于?游艇?的征收范圍B)對(duì)于購(gòu)進(jìn)乘用車或中輕型商用客車改裝生產(chǎn)的汽車屬于?小汽車?的征收范圍C)實(shí)木指接地板及用于裝飾墻壁、天棚的實(shí)木裝飾板屬于?實(shí)木地板?的征收范圍D)高爾夫球(包)屬于?高爾夫球及球具?的征收范圍E)以汽油、汽油組分調(diào)和生產(chǎn)的?甲醇汽油?和?乙醇汽油?屬于?汽油?征收范圍答案:BCDE解析:選項(xiàng)A，水上運(yùn)動(dòng)和休閑娛樂(lè)等非營(yíng)利活動(dòng)的各類機(jī)動(dòng)艇才屬于?游艇?的征收范圍。[多選題]88.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目適用一般計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)支付的價(jià)款后的余額為銷售額，其中，受讓土地時(shí)支付的價(jià)款包括()。A)向政府部門(mén)支付的征地和拆遷補(bǔ)償費(fèi)B)向其他單位支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用C)土地前期開(kāi)發(fā)費(fèi)用D)支付的城鎮(zhèn)土地使用稅E)土地出讓收益答案:ABCE解析:向政府部門(mén)支付的土地價(jià)款包括土地受讓人向政府部門(mén)支付的征地和拆遷補(bǔ)償費(fèi)用、土地前期開(kāi)發(fā)費(fèi)用和土地出讓收益;在取得土地時(shí)向其他單位或個(gè)人支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用也允許在計(jì)算銷售額時(shí)扣除。[多選題]89.下列關(guān)于營(yíng)改增相關(guān)服務(wù)的表述，正確的有()。A)納稅人已售票但客戶逾期未消費(fèi)取得的運(yùn)輸逾期票證收入，按照?交通運(yùn)輸服務(wù)?繳納增值稅B)賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營(yíng)性住宿場(chǎng)所提供會(huì)議場(chǎng)地及配套服務(wù)的活動(dòng)，按照?會(huì)議展覽服務(wù)?繳納增值稅C)納稅人在游覽場(chǎng)所經(jīng)營(yíng)索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入，按照?旅游服務(wù)?繳納增值稅D)無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅E)衛(wèi)星電