稅務(wù)師考試涉稅服務(wù)實務(wù)(習(xí)題卷18)

試卷科目：稅務(wù)師考試涉稅服務(wù)實務(wù)稅務(wù)師考試涉稅服務(wù)實務(wù)(習(xí)題卷18)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages稅務(wù)師考試涉稅服務(wù)實務(wù)第1部分：單項選擇題，共59題，每題只有一個正確答案,多選或少選均不得分。[單選題]1.初次購入稅控專用設(shè)備不會涉及到的會計科目為()。A)應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(減免稅款)B)遞延收益C)管理費用D)累計折舊答案:B解析:初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，相關(guān)的會計分錄為：①購入時：借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款(應(yīng)付賬款)②按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額：借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(減免稅款)貸：管理費用③按期計提折舊：借：管理費用等貸：累計折舊[單選題]2.下列關(guān)于企業(yè)開具和使用發(fā)票的表述，正確的是()。A)開具增值稅普通發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，不必收回原發(fā)票注明?作廢?字樣或取得對方有效證明B)收購單位和扣繳義務(wù)人支付個人款項時，由付款方向收款方開具發(fā)票C)向消費者個人零售小額商品或者提供零星服務(wù)的，銷售方可以自行決定是否需要逐筆開具發(fā)票D)支付機構(gòu)銷售多用途卡取得的等值人民幣資金，可以向購卡人開具增值稅專用發(fā)票答案:B解析:選項A，開具增值稅普通發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明?作廢?字樣或取得對方有效證明;選項C，向消費者個人零售小額商品或者提供零星服務(wù)的，是否可免予逐筆開具發(fā)票，由省稅務(wù)機關(guān)確定;選項D，支付機構(gòu)銷售多用途卡取得的等值人民幣資金，或者接受多用途卡持卡人充值取得的充值資金，不繳納增值稅，支付機構(gòu)可按照規(guī)定，向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票。[單選題]3.某汽車制造廠本月銷售小轎車30輛，汽缸容量為2200毫升，出廠每輛不含稅售價120000元，款項已到，存入銀行。則下列表述不正確的是()。A)企業(yè)銷售小轎車應(yīng)確認的收入金額為3600000元，銷項稅額為612000元B)企業(yè)銷售應(yīng)稅消費品需要繳納消費稅，應(yīng)通過?稅金及附加?科目核算C)如果企業(yè)將同樣的小轎車對外投資時，也需要視同銷售繳納增值稅和消費稅，但會計上無需確認收入D)如果小轎車用于對外投資，相應(yīng)的消費稅應(yīng)借記?長期股權(quán)投資?科目，貸記?應(yīng)交稅費--應(yīng)交消費稅?科目答案:C解析:如果企業(yè)將同樣的小轎車對外投資時，也需要視同銷售繳納增值稅和消費稅，在會計上也應(yīng)確認收入，按照銷售處理。[單選題]4.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項目配套的下列公共設(shè)施中，在進行土地增值稅清算時，其成本、費用不可以扣除的是()。A)建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的居委會B)建成后無償移交給公安部門的派出所用房C)建成后有償轉(zhuǎn)讓的醫(yī)院D)建成后出租給全體業(yè)主使用的停車場答案:D解析:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項目配套的居委會和派出所用房、會所、停車場(庫)、物業(yè)管理場所、變電站、熱力站、水廠、文體場館、學(xué)校、幼兒園、托兒所、醫(yī)院、郵電通信等公共設(shè)施，按以下原則處理：(1)建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費用可以扣除;(2)建成后無償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營利性社會公共事業(yè)的，其成本、費用可以扣除;(3)建成后有償轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)計算收入，并準予扣除成本、費用。[單選題]5.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自()之日起()日內(nèi)，將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法等信息報送稅務(wù)機關(guān)備案A)取得營業(yè)執(zhí)照10B)取得營業(yè)執(zhí)照15C)首次辦理涉稅事宜10D)首次辦理涉稅事宜15答案:D解析:從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自首次辦理涉稅事宜之日起15日內(nèi)，將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法等信息報送稅務(wù)機關(guān)備案。[單選題]6.在查賬過程中，根據(jù)查賬的線索，通過詢問或調(diào)查的方式，取得必要的資料或旁證的納稅審查方法是()。A)核對法B)查詢法C)抽查法D)比較分析法答案:B解析:查詢法是在查賬過程中，根據(jù)查賬的線索，通過詢問或調(diào)查的方式，取得必要的資料或旁證的一種納稅審查方法。[單選題]7.稅務(wù)師在涉稅服務(wù)活動中向納稅人、扣繳義務(wù)人宣傳有關(guān)稅收政策，按照稅法規(guī)定督促納稅人、扣繳義務(wù)人依法履行納稅義務(wù)。這體現(xiàn)了稅務(wù)師從事涉稅服務(wù)活動必須遵循的()。A)自愿委托原則B)依法涉稅服務(wù)原則C)保護委托人合法權(quán)益的原則D)維護國家利益的原則答案:D解析:稅務(wù)師在涉稅服務(wù)活動中向納稅人、扣繳義務(wù)人宣傳有關(guān)稅收政策，按照稅法規(guī)定督促納稅人、扣繳義務(wù)人依法履行納稅義務(wù)，這體現(xiàn)的是維護國家利益的原則。[單選題]8.根據(jù)增值稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項中，不屬于物流輔助服務(wù)的是()。A)航空服務(wù)B)港口碼頭服務(wù)C)貨物運輸代理服務(wù)D)裝卸搬運服務(wù)答案:C解析:貨物運輸代理服務(wù)屬于?商務(wù)輔助服務(wù)?。[單選題]9.年應(yīng)稅銷售額超過增值稅小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)，未按規(guī)定申請辦理增值稅一般納稅人認定手續(xù)的，應(yīng)()。A)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納增值稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票B)按銷售額依照增值稅征收率計算應(yīng)納增值稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票C)按銷售額依照增值稅稅率計算增值稅銷項稅額，可以抵扣進項稅額，但不得使用增值稅專用發(fā)票D)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納增值稅額，不得抵扣進項稅額，但允許使用增值稅專用發(fā)票答案:A解析:[單選題]10.個體工商戶所發(fā)生的下列項目，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的是()。A)商品進價成本B)繳納的增值稅的滯納金C)固定資產(chǎn)盤虧D)支付的違約金答案:B解析:各種稅收的滯納金為稅前不允許扣除的支出。[單選題]11.在稅務(wù)代理業(yè)務(wù)中，業(yè)務(wù)質(zhì)量復(fù)核一般可采用三級復(fù)核，下列各項中不屬于三級復(fù)核的內(nèi)容的是()。A)現(xiàn)場負責(zé)人的復(fù)核B)項目經(jīng)理復(fù)核C)項目負責(zé)人復(fù)核D)稅務(wù)師事務(wù)所派遣人員復(fù)核答案:D解析:業(yè)務(wù)質(zhì)量復(fù)核一般可采用三級復(fù)核，即現(xiàn)場負責(zé)人的復(fù)核、項目經(jīng)理復(fù)核、項目負責(zé)人復(fù)核。[單選題]12.下列選項中，屬于土地增值稅征稅范圍的是()。A)房地產(chǎn)抵押B)房地產(chǎn)代建房行為C)房地產(chǎn)出租D)房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓答案:D解析:選項D，屬于土地增值稅的征稅范圍。[單選題]13.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅審核的表述中，錯誤的是()。A)尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人申報土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整B)對尚未核發(fā)土地使用證書的，暫以納稅人據(jù)實申報的土地面積為應(yīng)稅土地面積C)對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨建造的地下建筑用地暫按應(yīng)征稅款的60%征收城鎮(zhèn)土地使用稅D)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定的面積為準答案:C解析:對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨建造的地下建筑用地暫按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅。[單選題]14.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年6月銷售貨物取得不含稅收入100000元，當月外購材料取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額4500元，當月預(yù)繳的增值稅稅額為10000元，則6月末該企業(yè)應(yīng)作的會計處理是()。A)借：應(yīng)交稅費--未交增值稅1500貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)1500B)借：應(yīng)交稅費-未交增值稅1500貸：銀行存款1500C)借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)1500貸：應(yīng)交稅費--未交增值稅1500D)不需要作賬務(wù)處理答案:A解析:該企業(yè)6月份增值稅應(yīng)納稅額=100000×13%-4500=8500(元)，當月預(yù)繳增值稅10000元，由于多繳增值稅，月末企業(yè)應(yīng)根據(jù)多繳的增值稅借記?應(yīng)交稅費--未交增值稅?科目，貸記?應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)?科目。[單選題]15.2018年4月，某稅務(wù)稽查局對A企業(yè)進行2017年度增值稅納稅檢查，發(fā)現(xiàn)企業(yè)其他應(yīng)付款中有一筆掛賬3年的收入，金額為117萬元，經(jīng)檢查為隱瞞收入，并于本月底繳納隱瞞收入相對應(yīng)的稅款，企業(yè)2017年度已結(jié)賬，其中可能涉及的調(diào)賬分錄不包括()。A)借：其他應(yīng)付款貸：以前年度損益調(diào)整應(yīng)交稅費--增值稅檢查調(diào)整B)借：應(yīng)交稅費--增值稅檢查調(diào)整貸：應(yīng)交稅費--未交增值稅C)借：應(yīng)交稅費--未交增值稅貸：銀行存款D)借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(已交稅金)貸：銀行存款微信tieba167一手提供。非聯(lián)系本微信購買，一律不提供售后支持，特此說明。答案:D解析:根據(jù)題意，可能涉及的調(diào)賬分錄為：借：其他應(yīng)付款貸：以前年度損益調(diào)整應(yīng)交稅費--增值稅檢查調(diào)整借：應(yīng)交稅費--增值稅檢查調(diào)整貸：應(yīng)交稅費--未交增值稅借：應(yīng)交稅費--未交增值稅貸：銀行存款[單選題]16.下列各項中，應(yīng)同時征收增值稅和消費稅的是()。A)零售環(huán)節(jié)銷售的卷煙B)零售環(huán)節(jié)銷售的金基合金首飾C)生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的酒精D)生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的汽車輪胎答案:B解析:選項A，卷煙在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)繳納消費稅，零售環(huán)節(jié)不繳納消費稅;選項C和選項D，酒精、輪胎不再屬于應(yīng)稅消費品，不征消費稅。[單選題]17.關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認的說法，正確的是()。A)銷售商品以舊換新的，應(yīng)當按照銷售商品收入和回收商品支出的差額確認收入B)企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，可以扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額C)商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當按照扣除商業(yè)折扣前的金額確定銷售商品收入金額D)股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除另有規(guī)定外，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配決定的日期，確認收入的實現(xiàn)答案:D解析:選項A，銷售商品以舊換新的，銷售商品應(yīng)當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理;選項B，轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額;選項C，商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。[單選題]18.企業(yè)確認與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)時，借記?遞延所得稅資產(chǎn)?科目，貸記()科目。A)其他綜合收益B)所得稅費用C)當期所得稅費用D)遞延所得稅費用答案:A解析:企業(yè)確認與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)時的正確賬務(wù)處理為：借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：其他綜合收益[單選題]19.我國居民王某為自由職業(yè)人員，2015年8月因參與商場舉辦的抽獎活動，取得中獎所得10000元，當即通過國家機關(guān)對農(nóng)村義務(wù)教育捐贈2000元;當月因給某劇組當臨時演員取得報酬6000元，將其中的1500元通過社會團體捐贈給貧困地區(qū)，則王某上述行為應(yīng)繳納個人所得稅()元。A)2568B)2272C)4500D)2075答案:B解析:個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團體、國家機關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，捐贈額未超過納稅義務(wù)人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除;超過部分不得扣除。其中個人通過非營利性社會團體和國家機關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈，準予在計算個人所得稅應(yīng)納稅所得額時全額扣除。所以王某向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈可以全額在稅前扣除;向貧困地區(qū)的捐贈扣除限額=6000×(1-20%)×30%=1440(元)，實際捐贈1500元超過了扣除限額，所以只能稅前扣除1440元。王某應(yīng)繳納個人所得稅=(10000-2000)×20%+[6000×(1-20%)-1440]×20%=2272(元)。[單選題]20.下列關(guān)于固定資產(chǎn)處理的說法，正確的是()。A)小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)的，應(yīng)按3%征收率征收增值稅B)小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)減按2%的征收率征收增值稅C)增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進的固定資產(chǎn)，按照3%減按2%征收增值稅D)自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購進固定資產(chǎn)發(fā)生的進項稅額可以從銷項稅額中抵扣答案:D解析:選項A，小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)減按2%征收率征收增值稅;選項B，小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅;選項C，增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。[單選題]21.甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年2月銷售貨物開具普通發(fā)票取得含稅銷售額30000元;購買稅控收款機取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額500元，此發(fā)票已經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準;以前期間購進的貨物當月由于管理不善被盜，賬面成本為3000元。甲企業(yè)當月應(yīng)該繳納增值稅()元。A)809.69B)873.79C)400D)373.79答案:D解析:增值稅小規(guī)模納稅人購置稅控收款機，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準后，可憑購進稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當期應(yīng)納增值稅。甲企業(yè)應(yīng)該繳納增值稅=30000/(1+3%)×3%-500=373.79(元)。[單選題]22.下列各項中，屬于稅收管理權(quán)的是()。A)稅法的審議權(quán)B)稅法的表決權(quán)C)稅法的公布權(quán)D)稅目的增減與稅率的調(diào)整權(quán)答案:D解析:稅收管理權(quán)包括：稅種的開征與停征權(quán);稅法的解釋權(quán);稅目的增減與稅率的調(diào)整權(quán);減免稅的審批權(quán)。選項ABC屬于稅收立法權(quán)的范圍。[單選題]23.下列屬于納稅申報類鑒證的是()。A)代辦稅務(wù)登記B)個人所得稅月度申報匯總表的填制C)企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證D)代理發(fā)票管理答案:C解析:納稅申報類鑒證目前主要有企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證和土地增值稅清算的鑒證?！驹擃}針對?涉稅鑒證業(yè)務(wù)的種類與原則?知識點進行考核】[單選題]24.2016年6月5日，納稅人購進辦公樓一座，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款600萬元、增值稅66萬元，該大樓專用于免稅項目，并于次月開始計提折舊，假定分10年計提，無殘值。2017年4月，納稅人將該大樓改變用途，用于允許抵扣項目。該企業(yè)應(yīng)做的會計分錄為()。A)借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額)36.3應(yīng)交稅費--待抵扣進項稅額24.2貸：固定資產(chǎn)60.5B)借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額)39.6應(yīng)交稅費--待抵扣進項稅額26.4貸：固定資產(chǎn)66C)借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額)60.5貸：固定資產(chǎn)60.5D)借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額)66貸：固定資產(chǎn)66答案:A解析:按照規(guī)定不得抵扣進項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額項目的，按照下列公式在改變用途的次月計算可抵扣進項稅額?？傻挚圻M項稅額=增值稅扣稅憑證注明或計算的進項稅額×不動產(chǎn)凈值率可抵扣進項稅額=66×[666-666÷(10×12)×10]÷666×100%=60.5(萬元)按規(guī)定計算的可抵扣進項稅額，60%的部分于改變用途的次月從銷項稅額中抵扣，40%的部分為待抵扣進項稅額，于改變用途的次月起第13個月從銷項稅額中抵扣。會計處理為：借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額)36.3應(yīng)交稅費--待抵扣進項稅額24.2貸：固定資產(chǎn)60.5[單選題]25.關(guān)于代理記賬操作規(guī)范，下列說法正確的是()。A)稅務(wù)師代理記賬包括代客戶制作原始憑證和記賬憑證B)記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證單獨填制，也可以按反映同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的若干原始憑證匯總填制C)銀行存款日記賬一般采用活頁式賬簿D)明細分類賬一般采用借、貸、余額三欄式訂本賬簿答案:B解析:選項A，稅務(wù)師代理記賬但不代客戶制作原始憑證，僅指導(dǎo)其正確填制或依法取得有效的原始憑證;選項C，銀行存款日記賬采用訂本式賬簿;選項D，明細分類賬一般采用活頁式賬簿，其格式可選擇三欄式、數(shù)量金額式或多欄式明細分類賬。[單選題]26.關(guān)于破產(chǎn)原因的適用，下列說法中正確的是()。A)債務(wù)人不能清償?shù)狡趥鶆?wù)，并且資產(chǎn)不足以清償全部債務(wù)，主要適用于債權(quán)人提出破產(chǎn)申請的情況B)對于債權(quán)人提出破產(chǎn)申請的，債務(wù)人破產(chǎn)原因和債權(quán)人提出破產(chǎn)申請的條件是一致的C)債務(wù)人不能清償?shù)狡趥鶆?wù)是債權(quán)人提出債務(wù)人破產(chǎn)申請的條件，債權(quán)人向人民法院提出申請時，只要證明債務(wù)人不能清償其到期債務(wù)即可，無需考慮資不抵債的問題D)在債權(quán)人申請債務(wù)人破產(chǎn)清算的情形下，不能清償?shù)狡趥鶆?wù)是債權(quán)人提出破產(chǎn)申請的條件，不是債務(wù)人存在破產(chǎn)原因的推定依據(jù)答案:C解析:本題考核破產(chǎn)原因的適用。債務(wù)人不能清償?shù)狡趥鶆?wù)，并且資產(chǎn)不足以清償全部債務(wù)，主要適用于債務(wù)人提出破產(chǎn)申請的情況。所以選項A錯誤。對于債務(wù)人自行提出破產(chǎn)申請的，債務(wù)人的破產(chǎn)原因和其提出破產(chǎn)申請的條件是一致的，但對債權(quán)人而言，則差別很大。所以選項B錯誤。在債權(quán)人申請債務(wù)人破產(chǎn)清算的情形下，不能清償?shù)狡趥鶆?wù)既是債權(quán)人提出破產(chǎn)申請的條件，也是債務(wù)人存在破產(chǎn)原因的推定依據(jù)。所以選項D錯誤。[單選題]27.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，會計核算健全，2015年年應(yīng)稅銷售額為150萬元，2016年2月14日接到稅務(wù)機關(guān)送達的《稅務(wù)事項通知書》，通知該企業(yè)在10日內(nèi)報送《一般納稅人資格登記表》，但該企業(yè)一直未報送。2016年3月銷售貨物取得含稅銷售收入11.7萬元;當期購進原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為4萬元。則該企業(yè)2016年3月應(yīng)繳納增值稅()萬元。A)1.02B)1.70C)0.34D)2.15答案:B解析:年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的，應(yīng)當按規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人資格登記，未辦理一般納稅人資格登記手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。所以該企業(yè)應(yīng)納增值稅=11.7/(1+17%)×17%=1.7(萬元)。[單選題]28.根據(jù)稅收征管法規(guī)定，銀行和其他金融機構(gòu)應(yīng)當在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄()號碼。A)組織機構(gòu)代碼證B)外匯登記證C)工商執(zhí)照D)稅務(wù)登記證答案:D解析:銀行和其他金融機構(gòu)應(yīng)當在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號碼，并在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號。[單選題]29.2020年5月，某化妝品廠發(fā)出材料委托某企業(yè)加工一批高檔化妝品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品，該批產(chǎn)品加工費10000元，受托方依法代收代繳消費稅6000元，增值稅1300元。該化妝品廠在提貨時正確的涉稅會計處理為()。A)借：委托加工物資17300貸：銀行存款17300B)借：委托加工物資16000應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額)1300貸：銀行存款17300C)借：委托加工物資10000應(yīng)交稅費--應(yīng)交消費稅6000應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額)1300貸：銀行存款17300D)借：生產(chǎn)成本17300貸：銀行存款17300答案:C解析:以委托加工收回的已稅高檔化妝品為原料生產(chǎn)的高檔化妝品，在計征消費稅時可以扣除委托加工收回應(yīng)稅消費品的已納消費稅稅款。正確的會計分錄是：借：委托加工物資10000應(yīng)交稅費--應(yīng)交消費稅6000應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額)1300貸：銀行存款17300[單選題]30.自2018年2月1日起，納稅人未按規(guī)定時限申請一般納稅人資格認定的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在規(guī)定期限結(jié)束后()個工作日內(nèi)制作《稅務(wù)事項通知書》。A)5B)7C)20D)15答案:A解析:自2018年2月1日起，納稅人未按規(guī)定時限申請一般納稅人資格認定的,主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在規(guī)定期限結(jié)束后5個工作日內(nèi)制作《稅務(wù)事項通知書》。[單選題]31.下列屬于增值稅視同銷售行為，應(yīng)計算繳納增值稅的是()。A)某生產(chǎn)企業(yè)將外購鋼材用于擴建倉庫B)某電器廠委托商店代銷小電器C)某商業(yè)企業(yè)將外購的貨物用于個人消費D)某餐飲企業(yè)購進貨物用于集體福利答案:B解析:選項A，屬于用于增值稅應(yīng)稅行為，不屬于視同銷售;選項C、D，屬于外購的貨物用于集體福利或個人消費，不屬于視同銷售，屬于不得抵扣進項稅的情形。[單選題]32.下列關(guān)于增值稅防偽稅控系統(tǒng)的說法，正確的是()。A)防偽稅控系統(tǒng)發(fā)行由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一負責(zé)B)企業(yè)只要向稅務(wù)機關(guān)申請即可使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)C)防偽稅控企業(yè)憑稅控IC卡向主管稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)購電腦版專用發(fā)票，不得使用其他方式的手工版專用發(fā)票D)防偽稅控企業(yè)如被取消一般納稅人資格，只需到稅務(wù)機關(guān)辦理變更認定登記，仍可使用防偽稅控系統(tǒng)答案:C解析:[單選題]33.下列稅務(wù)代理情形中，委托方可以單方終止代理行為的是()。A)委托協(xié)議代理期限屆滿B)稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù)C)委托人死亡或解體、破產(chǎn)D)稅務(wù)師發(fā)生變化答案:B解析:選項A，為稅務(wù)代理關(guān)系自然終止的情形;選項C，為稅務(wù)師事務(wù)所可單方終止代理行為的情形;選項D，為涉稅服務(wù)關(guān)系變更的情形。[單選題]34.下列關(guān)于應(yīng)稅污染物計稅依據(jù)的說法，錯誤的是()。A)應(yīng)稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當量數(shù)確定B)應(yīng)稅水污染物的污染當量數(shù)，以該污染物的排放量乘以該污染物的污染當量值計算C)從兩個以上排放口排放應(yīng)稅污染物的，對每一排放口排放的應(yīng)稅污染物分別計算征收環(huán)境保護稅D)應(yīng)稅噪聲按照超過國家規(guī)定標準的分貝數(shù)確定答案:B解析:選項B，應(yīng)稅水污染物的污染當量數(shù)，以該污染物的排放量除以該污染物的污染當量值計算?！军c評】本題考查的知識點是?環(huán)境保護稅的計稅依據(jù)?，主要內(nèi)容如下：應(yīng)稅污染物的計稅依據(jù)根據(jù)污染物來確定，應(yīng)稅大氣污染物和應(yīng)稅水污染物的計稅依據(jù)為污染物排放量折合的污染當量數(shù)，應(yīng)稅固體廢物的計稅依據(jù)為固體廢物的排放量，應(yīng)稅噪聲計稅依據(jù)為超過國家規(guī)定標準的分貝數(shù)。(1)應(yīng)稅大氣污染物計稅依據(jù)，以該污染物的排放量除以該污染物的污染當量值計算。每一排放口或者沒有排放口的應(yīng)稅大氣污染物，按照污染當量數(shù)從大到小排序，對前三項污染物征收環(huán)境保護稅。(2)應(yīng)稅水污染物的污染當量數(shù)，以該污染物的排放量除以該污染物的污染當量值計算。每一排放口的應(yīng)稅水污染物，區(qū)分第一類水污染物和其他類水污染物，按照污染當量數(shù)從大到小排序，對第一類水污染物按照前五項征收環(huán)境保護稅，對其他類水污染物按照前三項征收環(huán)境保護稅。(3)應(yīng)稅固體廢物的排放量為當期應(yīng)稅固體廢物的產(chǎn)生量減去當期應(yīng)稅固體廢物貯存量、處置量、綜合利用量的余額。(4)應(yīng)稅噪聲的應(yīng)納稅額為超過國家規(guī)定標準分貝數(shù)對應(yīng)的具體適用稅額。[單選題]35.某企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品，各期原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品都有一定數(shù)量的余額。稅務(wù)師在2019年3月，審核2018年度報表時(2018年已結(jié)賬)，該企業(yè)2018年8月有一筆在建工程領(lǐng)用材料7000元的賬務(wù)處理為：借：生產(chǎn)成本7000貸：原材料7000稅務(wù)師按照?比例分攤法?計算調(diào)整額。不考慮增值稅等相關(guān)稅費，在調(diào)賬處理時不應(yīng)計入貸方調(diào)整的科目的是()。A)原材料B)庫存商品C)生產(chǎn)成本D)以前年度損益調(diào)整答案:A解析:根據(jù)題意，應(yīng)當計入貸方科目的可能是：生產(chǎn)成本、庫存商品、主營業(yè)務(wù)成本(如果涉及以前年度的為?以前年度損益調(diào)整?)。[單選題]36.下列會計科目不屬于建立復(fù)式賬個體工商戶使用的是()。A)管理費用B)稅后列支費用C)存貨D)累計折舊答案:A解析:個體工商戶無管理費用科目，?管理費用?的核算內(nèi)容計入?期間費用?科目。[單選題]37.下列關(guān)于資產(chǎn)負債表納稅審查的表述中，不正確的是()。A)若流動資產(chǎn)實際占用數(shù)增長過快，則應(yīng)注意可能因材料或商品集中到貨或因價格變動等因素引起B(yǎng))企業(yè)進行長期股權(quán)投資，對被投資單位擁有實際控制權(quán)的，應(yīng)采用成本法核算，但是會因被投資單位的凈資產(chǎn)的增加或減少而變動C)對遞延資產(chǎn)項目審查的時候應(yīng)注意企業(yè)有無將不屬于開辦費支出的應(yīng)由投資者負擔(dān)的費用計入遞延資產(chǎn)賬戶D)審查資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益各項目時，主要依據(jù)財務(wù)制度的有關(guān)規(guī)定，審核企業(yè)投資者是否按規(guī)定履行出資義務(wù)，資本公積金核算是否正確答案:B解析:企業(yè)進行長期股權(quán)投資，對被投資單位擁有實際控制權(quán)的，應(yīng)采用成本法核算，并且不因被投資單位的凈資產(chǎn)的增加或減少而變動。[單選題]38.從事生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過一定比例，可以享受進項稅額加計抵減政策，該比例為()。A)10%B)30%C)50%D)60%答案:C解析:提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人，可以享受進項稅額加計10%抵減應(yīng)納稅額的政策。[單選題]39.一般納稅人發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成()、海關(guān)進口增值稅專用繳款書等扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核、逐級上報，由國家稅務(wù)總局認證、稽核對比后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進項稅額。A)增值稅專用發(fā)票B)增值稅普通發(fā)票C)營業(yè)稅發(fā)票D)農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票答案:A解析:一般納稅人發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書等扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核、逐級上報，由國家稅務(wù)總局認證、稽核對比后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進項稅額。[單選題]40.納稅信用A級的納稅人可一次領(lǐng)取不超過()個月的增值稅發(fā)票用量，納稅信用B級的納稅人可一次領(lǐng)取不超過()個月的增值稅發(fā)票用量。A)6，5B)5，4C)4，3D)3，2答案:D解析:納稅信用A級的納稅人可一次領(lǐng)取不超過3個月的增值稅發(fā)票用量，納稅信用B級的納稅人可一次領(lǐng)取不超過2個月的增值稅發(fā)票用量。[單選題]41.根據(jù)規(guī)定，稅務(wù)師事務(wù)所、會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所從事專業(yè)稅務(wù)顧問、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查業(yè)務(wù)，應(yīng)當在()向稅務(wù)機關(guān)報送《專項業(yè)務(wù)報告要素信息采集表》。A)完成業(yè)務(wù)的當月B)完成業(yè)務(wù)的次月C)完成業(yè)務(wù)的次年3月31日前D)完成業(yè)務(wù)的次年5月31日前答案:C解析:稅務(wù)師事務(wù)所、會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所從事專業(yè)稅務(wù)顧問、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查業(yè)務(wù)，應(yīng)當在完成業(yè)務(wù)的次年3月31日前向稅務(wù)機關(guān)報送《專項業(yè)務(wù)報告要素信息采集表》。[單選題]42.下列收入屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的不征稅收入是()。A)符合條件的非營利組織的收入B)企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款C)依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金D)企業(yè)取得的2017年發(fā)行的地方政府債券利息答案:C解析:選項AD，屬于免稅收入;選項B，出口退稅款不屬于會計損益，不屬于收入總額，也不屬于不征稅收入，因此，不需要繳納企業(yè)所得稅。[單選題]43.注冊稅務(wù)師從事的稅務(wù)代理活動是一項民事活動，代理關(guān)系的建立并不改變納稅人、扣繳義務(wù)人對其本身所固有的稅收法律責(zé)任的承擔(dān)。這體現(xiàn)了注冊稅務(wù)師行業(yè)()的特點。A)代理活動的公正性B)法律約束性C)執(zhí)業(yè)內(nèi)容的確定性D)稅收法律責(zé)任的不轉(zhuǎn)嫁性答案:D解析:[單選題]44.下列關(guān)于支持新冠疫情防控相關(guān)增值稅政策，表述不正確的是()。A)自2020年1月1日-2020年12月31日，疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)按季向主管稅務(wù)機關(guān)申請全額退還增值稅增量留抵稅額B)自2020年1月1日-2020年12月31日，對納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入，免征增值稅C)自2020年1月1日-2020年12月31日，納稅人提供公共交通運輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅D)自2020年1月1日-2020年12月31日，單位將自產(chǎn)的貨物，直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無償捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅答案:A解析:選項A，自2020年1月1日-2020年12月31日，疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機關(guān)申請全額退還增值稅增量留抵稅額。[單選題]45.在企業(yè)任職的員工取得的下列收入，屬于工資、薪金所得計算繳納個人所得稅的是()。A)獨生子女補貼B)差旅費津貼C)托兒補助費D)午餐補助答案:D解析:下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼，不征收個人所得稅：(1)獨生子女補貼;(2)執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼;(3)托兒補助費;(4)差旅費津貼、誤餐補助。注意，午餐補助屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼。[單選題]46.下列關(guān)于代理建賬記賬業(yè)務(wù)的說法，符合有關(guān)規(guī)定的是()。A)稅務(wù)師代理記賬不包括代理制作原始憑證B)稅務(wù)師為個體工商戶建賬時，應(yīng)嚴格按個體工商戶會計制度的規(guī)定，不得自行減少會計科目C)稅務(wù)師不得代理客戶進行對賬和結(jié)賬工作D)稅務(wù)師可代理登記銀行存款日記賬答案:A解析:選項A，稅務(wù)師代理記賬但不代客戶制作原始憑證，僅指導(dǎo)其正確填制或依法取得有效的原始憑證;選項B，稅務(wù)師可以根據(jù)個體工商戶的實際情況自行增加、減少或合并某些會計科目;選項C，稅務(wù)師可以代理對賬和結(jié)賬工作;選項D，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，應(yīng)由納稅單位的出納人員登記，稅務(wù)師審核有關(guān)憑證和登記內(nèi)容。[單選題]47.稅務(wù)師事務(wù)所有以下()行為逾期不改正的，省稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當提請工商部門吊銷其營業(yè)執(zhí)照。A)使用稅務(wù)師事務(wù)所名稱未辦理行政登記的B)未按照辦稅實名制要求提供稅務(wù)師事務(wù)所和稅務(wù)師服務(wù)人員實名信息的C)未按照業(yè)務(wù)信息采集要求報送從事涉稅專業(yè)服務(wù)有關(guān)情況的D)報送信息與實際不符的答案:A解析:稅務(wù)師事務(wù)所使用稅務(wù)師事務(wù)所名稱未辦理行政登記且逾期不改正的，省稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當提請工商部門吊銷其營業(yè)執(zhí)照。[單選題]48.某筷子生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年4月取得不含稅銷售額如下：銷售木制一次性筷子和竹制筷子共計15萬元，未分別核算;銷售高檔木制筷子20萬元。另沒收逾期未退還一次性筷子的包裝物押金0.5萬元。已知木制一次性筷子的消費稅稅率為5%。該生產(chǎn)企業(yè)當月應(yīng)繳納消費稅()萬元。A)0.02B)2.67C)0.77D)0.75答案:C解析:木制一次性筷子屬于消費稅征稅范圍，高檔木制筷子不是一次性筷子，不屬于消費稅征稅范圍。沒收逾期一次性筷子的包裝物押金并入當期銷售額中計算消費稅。該生產(chǎn)企業(yè)當月應(yīng)繳納消費稅=15×5%+0.5÷(1+13%)×5%=0.77(萬元)。[單選題]49.下列選項中，屬于行業(yè)專業(yè)發(fā)票的是()。A)銷售家用電器開具給自然人個人的發(fā)票B)航空運輸企業(yè)提供航空運輸電子客票行程單C)銷售貨物給企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票D)開具給消費者的增值稅電子普通發(fā)票答案:B解析:選項A，是增值稅普通發(fā)票;選項C，是增值稅專用發(fā)票;選項D，是增值稅電子普通發(fā)票。[單選題]50.2016年4月某稅務(wù)師事務(wù)所對某工業(yè)企業(yè)(增值稅一般納稅人)2月份的業(yè)務(wù)審查時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)將生產(chǎn)部門耗用的原材料計入銷售費用，該企業(yè)的會計分錄為：借：銷售費用4500貸：原材料4500已知該批原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品在4月份全部售出，該企業(yè)是按月結(jié)轉(zhuǎn)利潤的，則下列對上述業(yè)務(wù)的調(diào)整分錄正確的是()。A)借：主營業(yè)務(wù)成本4500貸：銷售費用4500B)借：主營業(yè)務(wù)成本5265貸：銷售費用4500應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)765C)借：本年利潤4500貸：主營業(yè)務(wù)成本4500D)借：主營業(yè)務(wù)成本4500貸：本年利潤4500答案:D解析:該企業(yè)的錯誤在于用錯會計科目，生產(chǎn)部門領(lǐng)用應(yīng)該計入產(chǎn)品成本科目中，不是計入銷售費用。又因為是月后發(fā)現(xiàn)，且企業(yè)是按月結(jié)轉(zhuǎn)利潤，?銷售費用?已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)，所以應(yīng)通過?本年利潤?調(diào)整。[單選題]51.以下不屬于委托人方面影響執(zhí)業(yè)風(fēng)險因素的為()。A)委托人的委托意向B)委托人的納稅意識C)委托人的企業(yè)規(guī)模大小D)委托人或指向的服務(wù)對象的財務(wù)核算基礎(chǔ)答案:C解析:[單選題]52.下列關(guān)于印花稅的表述中，正確的是()。A)某汽車租賃公司與客戶簽訂一份汽車租賃合同，商定每月租金20000元，租賃期3年，則該公司在合同簽訂當日應(yīng)繳納的印花稅為20000×1%=20(元)B)房地產(chǎn)企業(yè)簽訂的土地出讓合同，不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不繳納印花稅C)某公司在互聯(lián)網(wǎng)上進行網(wǎng)絡(luò)銷售時，多數(shù)情況下是通過電子郵件與客商簽訂銷售合同，由于未打印成紙質(zhì)合同，故無須繳納印花稅D)某運輸企業(yè)簽訂的貨物運輸合同，在計算應(yīng)繳納印花稅時，可僅以不含裝卸費和保險費的運輸費金額作為計稅依據(jù)答案:D解析:選項A，汽車租賃公司應(yīng)就合同的全部金額繳納印花稅，應(yīng)納印花稅=20000×12×3×1‰=720(元);選項B，土地出讓合同屬于印花稅的應(yīng)稅合同，應(yīng)按?產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)?繳納印花稅;選項C，以電子形式簽訂的各類應(yīng)稅憑證也應(yīng)該繳納印花稅;選項D，貨物運輸合同的計稅依據(jù)為取得的運輸費金額(即運費收入)，不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等。[單選題]53.某外貿(mào)企業(yè)(增值稅一般納稅人)10月進口一批小汽車，關(guān)稅完稅價格折合人民幣500萬元，關(guān)稅稅率為25%，消費稅稅率為9%。下列關(guān)于該外貿(mào)企業(yè)進口時繳納消費稅的涉稅賬務(wù)處理的表述中，正確的是()。A)借：庫存商品61.81貸：銀行存款61.81B)借：稅金及附加61.81貸：銀行存款61.81C)借：庫存商品65.23貸：銀行存款65.23D)借：稅金及附加65.23貸：銀行存款65.23答案:A解析:(1)進口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅=500×(1+25%)/(1-9%)×9%=61.81(萬元)，選項CD錯誤;(2)進口應(yīng)稅消費品，應(yīng)在進口時，由進口者繳納消費稅，繳納的消費稅應(yīng)計入進口應(yīng)稅消費品的成本，選項B錯誤，選項A正確。[單選題]54.根據(jù)稅務(wù)行政處罰的規(guī)定，下列行為屬于稅務(wù)行政處罰的是()。A)停止出口退稅權(quán)B)加收滯納金C)采取強制執(zhí)行措施D)通知出入境管理機關(guān)阻止出境行為答案:A解析:稅務(wù)機關(guān)作出的行政處罰行為：罰款;沒收財物和違法所得;停止出口退稅權(quán)。[單選題]55.下列哪項不屬于稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險的表現(xiàn)形式()。A)提供有損于國家稅收利益的服務(wù)B)提供有損第三方利益的服務(wù)C)出具不恰當?shù)蔫b證報告D)稅務(wù)師履行告知義務(wù)，但委托人仍不當使用服務(wù)成果答案:D解析:[單選題]56.?多證合一?納稅人，核算方式信息發(fā)生變化的，應(yīng)向()辦理變更登記。A)主管稅務(wù)機關(guān)B)主管財政機關(guān)C)主管市場監(jiān)督管理機關(guān)D)主管司法機關(guān)答案:A解析:?多證合一?納稅人，生產(chǎn)經(jīng)營地址、財務(wù)負責(zé)人、核算方式、從業(yè)人數(shù)、辦稅人等登記信息發(fā)生變化的，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理變更登記。除上述信息以外的其他登記信息發(fā)生變化的，應(yīng)向設(shè)立登記機關(guān)(如市場監(jiān)督部門)辦理變更登記。[單選題]57.下列關(guān)于消費稅征稅環(huán)節(jié)特殊規(guī)定的表述，不正確的是()。A)納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)當按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量計算征收消費稅B)卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅，稅率為5%C)卷煙消費稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計算納稅時不得扣除已包含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費稅稅款D)委托加工金銀首飾的，受托方也是納稅人答案:B解析:自2015年5月1日起，將卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從價稅稅率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征從量稅。[單選題]58.下列關(guān)于稅收征收管理的表述，不正確的是()。A)非從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，都應(yīng)當自按有關(guān)規(guī)定成為法定納稅義務(wù)人之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記B)納稅人、扣繳義務(wù)人可以委托稅務(wù)師代為辦理納稅申報C)納稅評估的對象為稅務(wù)機關(guān)負責(zé)管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種D)稅款征收是稅收征收管理工作中的中心環(huán)節(jié)答案:A解析:選項A，非從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，除臨時取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為以及只繳納個人所得稅、車船稅的外，都應(yīng)當自有關(guān)部門批準之日起30日內(nèi)或自依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定成為法定納稅義務(wù)人之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。[單選題]59.某經(jīng)批準從事融資租賃業(yè)務(wù)的公司2019年4月購進一批車輛用于融資租賃服務(wù)，價款6000000元，增值稅780000元，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票;支付車輛購置稅600000元，取得完稅憑證。上述款項均已支付。正確的賬務(wù)處理是()。A)借：固定資產(chǎn)6600000應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額)780000貸：銀行存款7380000B)借：固定資產(chǎn)6600000應(yīng)交稅費--待抵扣進項稅額780000貸：銀行存款7380000C)借：固定資產(chǎn)6530973.45應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減)69026.55應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額)780000貸：銀行存款7380000D)借：固定資產(chǎn)6522000應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減)78000應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額)780000貸：銀行存款7380000答案:C解析:經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人，提供融資租賃服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息和車輛購置稅(兩息一稅)后的余額為銷售額。一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額，應(yīng)計入?應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減)?科目，其金額=600000÷1.13×13%=69026.55(元)。第2部分：多項選擇題，共41題，每題至少兩個正確答案,多選或少選均不得分。[多選題]60.關(guān)于增值稅一般納稅人認定登記的下列表述中，正確的有()。A)一般納稅人資格認定權(quán)限，在縣(市)國家稅務(wù)局或同級別稅務(wù)分局B)納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的，應(yīng)在申報期結(jié)束后30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送《一般納稅人申請認定表》C)納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準，未申請辦理一般納稅人手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依據(jù)增值稅稅率計稅，不得抵扣進項稅額，也不可以開具增值稅專票D)除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人E)納稅人應(yīng)當向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定答案:ACDE解析:選項B，納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的，應(yīng)在申報期結(jié)束后40日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送《一般納稅人申請認定表》。[多選題]61.以下企業(yè)外購已稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的業(yè)務(wù)中，可以抵扣已納消費稅的有()。A)某煙廠購買已稅煙絲用于卷煙的生產(chǎn)B)某酒廠購買酒用于白酒的生產(chǎn)C)某首飾加工廠以外購的已稅珠寶玉石生產(chǎn)金銀首飾D)某高爾夫球廠以外購的已稅桿頭生產(chǎn)高爾夫球桿E)某生產(chǎn)企業(yè)外購已稅涂料用于生產(chǎn)高級涂料答案:AD解析:對于外購已稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，可以抵扣已納消費稅的情況要清楚記憶。外購的酒(葡萄酒除外)、小汽車、高檔手表、游艇、電池、涂料，不得扣除已納消費稅。[多選題]62.下列各項中，屬于稅務(wù)師應(yīng)該履行的義務(wù)有()。A)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)中發(fā)現(xiàn)委托人有違規(guī)行為并可能影響審核報告的公正、誠信時，應(yīng)當予以勸阻;勸阻無效時，應(yīng)當終止執(zhí)業(yè)B)稅務(wù)師對行政處罰決定不服的，可以申請復(fù)議或向人民法院起訴C)稅務(wù)師對執(zhí)業(yè)中知悉的委托人的商業(yè)秘密，負有保密義務(wù)D)稅務(wù)師可以要求委托人提供有關(guān)會計、經(jīng)營等涉稅資料(包括電子數(shù)據(jù))，以及其他必要的協(xié)助E)稅務(wù)師應(yīng)當不斷更新執(zhí)業(yè)所需的專業(yè)知識，提高執(zhí)業(yè)技能，并按規(guī)定接受后續(xù)教育培訓(xùn)答案:ACE解析:稅務(wù)師執(zhí)業(yè)，需履行下列義務(wù)：(1)稅務(wù)師應(yīng)當在對外出具的涉稅文書上簽字蓋章，并對其真實性、合法性負責(zé);(2)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)中發(fā)現(xiàn)委托人有違規(guī)行為并可能影響審核報告的公正、誠信時，應(yīng)當予以勸阻;勸阻無效時，應(yīng)當終止執(zhí)業(yè);(3)稅務(wù)師對執(zhí)業(yè)中知悉的委托人的商業(yè)秘密，負有保密義務(wù);(4)稅務(wù)師應(yīng)當對業(yè)務(wù)助理人員的工作進行指導(dǎo)與審核，并對其工作結(jié)果負責(zé);(5)稅務(wù)師與委托人有利害關(guān)系的，應(yīng)當回避;委托人有權(quán)要求其回避;(6)稅務(wù)師應(yīng)當不斷更新執(zhí)業(yè)所需的專業(yè)知識，提高執(zhí)業(yè)技能，并按規(guī)定接受后續(xù)教育培訓(xùn)。[多選題]63.稅務(wù)機關(guān)對一般納稅人的增值稅納稅情況進行檢查時，發(fā)現(xiàn)的下列情形中，應(yīng)通過?應(yīng)交稅費--增值稅檢查調(diào)整?貸方科目核算的有()。A)企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于集體福利，未進行賬務(wù)處理B)企業(yè)將外購的原材料改變用途用于個人消費，未進行賬務(wù)處理C)企業(yè)將委托加工收回的產(chǎn)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅貨物，未進行賬務(wù)處理D)企業(yè)銷售的貨物發(fā)生退貨，開具了紅字專用發(fā)票但未進行賬務(wù)處理E)企業(yè)將外購的貨物無償贈送給其他單位，未進行賬務(wù)處理答案:ABE解析:增值稅一般納稅人在稅務(wù)機關(guān)對其增值稅納稅情況進行檢查后，凡涉及增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的，應(yīng)設(shè)立?應(yīng)交稅費--增值稅檢查調(diào)整?專門賬戶。凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進項稅額或調(diào)增銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記?應(yīng)交稅費--增值稅檢查調(diào)整?科目;凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進項稅額或調(diào)減銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記?應(yīng)交稅費--增值稅檢查調(diào)整?科目，貸記有關(guān)科目。[多選題]64.主管稅務(wù)機關(guān)接到納稅人領(lǐng)購普通發(fā)票的申請后，應(yīng)根據(jù)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營等情況，確認納稅人使用發(fā)票的有()。A)種類B)聯(lián)次C)版面金額D)期限E)購票數(shù)量答案:ABCE解析:主管稅務(wù)機關(guān)接到納稅人領(lǐng)購普通發(fā)票的申請后，應(yīng)根據(jù)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營等情況，確認納稅人使用發(fā)票的種類、聯(lián)次、版面金額、購票數(shù)量。[多選題]65.稅務(wù)師事務(wù)所的()事項發(fā)生變更，應(yīng)當自辦理工商變更之日起20個工作日內(nèi)辦理變更行政登記。A)名稱B)經(jīng)營場所C)注冊資本D)合伙人或者股東E)執(zhí)行事務(wù)合伙人或者法定代表人答案:ABDE解析:稅務(wù)師事務(wù)所的名稱、組織形式、經(jīng)營場所、合伙人或者股東、執(zhí)行事務(wù)合伙人或者法定代表人等事項發(fā)生變更的，應(yīng)當自辦理工商變更之日起20個工作日內(nèi)辦理變更行政登記。[多選題]66.由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款，有違法所得的予以沒收的情形包括()。A)轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票B)以其他憑證代替發(fā)票使用的C)未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的D)未加蓋發(fā)票專用章的E)非法制造發(fā)票防偽專用品答案:BCD解析:違反發(fā)票管理的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收：(1)應(yīng)當開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的;(2)使用稅控裝置開具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機關(guān)報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的;(3)使用非稅控電子器具開具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務(wù)機關(guān)備案，或者未按照規(guī)定保存、報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的;(4)拆本使用發(fā)票的;(5)擴大發(fā)票使用范圍的;(6)以其他憑證代替發(fā)票使用的;(7)跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的;(8)未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的;(9)未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。[多選題]67.關(guān)于涉稅鑒證業(yè)務(wù)遵循的原則包括()。A)合法原則B)目的原則C)獨立原則D)勝任原則E)謹慎原則答案:ABCD解析:涉稅鑒證業(yè)務(wù)遵循的原則包括：(1)合法原則;(2)目的原則;(3)獨立原則;(4)勝任原則;(5)責(zé)任原則。[多選題]68.下列關(guān)于稅收保全措施和強制執(zhí)行措施的表述中，正確的有()。A)稅收保全措施和強制執(zhí)行措施均適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人B)采取強制執(zhí)行措施時，主要針對納稅人未繳納的稅款，不包括滯納金C)稅收強制執(zhí)行措施只能由公安機關(guān)和人民法院執(zhí)行D)書面通知納稅人開戶銀行或者金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款，屬于強制執(zhí)行措施E)個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在強制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)答案:ADE解析:選項B：稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施時，對納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行。選項C：稅收強制執(zhí)行措施由稅務(wù)機關(guān)執(zhí)行。[多選題]69.下列證據(jù)資料中，不得作為行政復(fù)議定案依據(jù)的有()。A)偷拍的侵害他人合法權(quán)益的視頻B)脅迫他人取得的文件C)間接性精神病人提供的證言D)從移動公司正常獲取的通話記錄E)從稅務(wù)機關(guān)取得的納稅證明答案:ABC解析:根據(jù)有關(guān)規(guī)定，下列證據(jù)材料不能作為定案依據(jù)：(1)違反法定程序收集的證據(jù)材料;(2)以偷拍、偷錄和竊聽等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料(選項A);(3)以利誘、欺詐、脅迫和暴力等不正當手段獲取的證據(jù)材料(選項B);(4)無正當事由超出舉證期限提供的證據(jù)材料;(5)無正當理由拒不提供原件、原物，又無其他證據(jù)印證，且對方不予認可的證據(jù)的復(fù)制件或者復(fù)制品;(6)無法辨明真?zhèn)蔚淖C據(jù)材料;(7)不能正確表達意志的證人提供的證言(選項C);(8)不具備合法性、真實性的其他證據(jù)材料。[多選題]70.下列關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅的計稅規(guī)定的表述中，正確的有()。A)投資者的工資不得在稅前扣除B)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，所提折舊不允許稅前扣除C)企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不超過當年銷售(營業(yè))收入的15%的部分，可據(jù)實扣除D)企業(yè)計提的除壞賬準備以外的各種準備金不得扣除E)投資者及其家庭發(fā)生的生活費用不允許在稅前扣除答案:ACE解析:[多選題]71.某生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)單一機械產(chǎn)品，各期原材料、在產(chǎn)品期末沒有余額，產(chǎn)成品有一定數(shù)量的余額。稅務(wù)師在該企業(yè)2017年度決算報表編制后的匯算清繳時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2017年9月有一筆新建廠房領(lǐng)用外購材料80000元的賬務(wù)處理為：借：生產(chǎn)成本80000貸：原材料80000稅務(wù)師按照?比例分攤法?計算調(diào)整額。在調(diào)賬處理時計入貸方調(diào)整的科目有()。A)原材料B)生產(chǎn)成本C)庫存商品D)應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)E)以前年度損益調(diào)整答案:CDE解析:根據(jù)題意，期末在產(chǎn)品沒有余額，則不涉及生產(chǎn)成本，貸方應(yīng)當涉及庫存商品、應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)和以前年度損益調(diào)整。[多選題]72.下列項目中，屬于增值稅一般納稅人的企業(yè)應(yīng)計入收回委托加工物資成本的有()。A)支付的委托加工費B)隨同加工費支付的取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅(已通過稅務(wù)認證)C)支付的收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的委托加工物資的消費稅D)隨同加工費支付的取得普通發(fā)票包含的增值稅E)發(fā)出的用于委托加工物資的材料答案:ADE解析:對于增值稅一般納稅人，委托加工物資成本中包含原材料成本、加工費。對于加工費的進項稅額如果是不得抵扣的，也應(yīng)包含在委托加工物資的成本中。對于委托加工的物資支付的收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的委托加工物資的消費稅，不包含在委托加工物資的成本中，應(yīng)計入?應(yīng)交稅費--應(yīng)交消費稅?的借方。[多選題]73.下列關(guān)于環(huán)境保護稅征收管理的表述，正確的有()。A)環(huán)境保護稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當日B)稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當將納稅人的納稅申報、稅款入庫、減免稅額、欠繳稅款以及風(fēng)險疑點等環(huán)境保護稅涉稅信息，定期交送環(huán)境保護主管部門C)環(huán)境保護稅按月計算，按月申報繳納D)不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納E)納稅人跨區(qū)域排放應(yīng)稅污染物，稅務(wù)機關(guān)對稅收征收管轄有爭議的，由爭議各方按照有利于征收管理的原則協(xié)商解決答案:ABDE解析:選項C，環(huán)境保護稅按月計算，按季申報。[多選題]74.下列關(guān)于稅務(wù)檢查范圍的表述，正確的有()。A)檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關(guān)資料B)到納稅人的居住場所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn)C)到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構(gòu)檢查納稅人托運、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料D)經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機構(gòu)的存款賬戶E)稅務(wù)機關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款答案:ACD解析:選項B：稅務(wù)機關(guān)在進行稅務(wù)檢查時，可以到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或其他財產(chǎn)，但不能到納稅人的生活居住場所檢查;選項E：稅務(wù)機關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局(分局)局長批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。[多選題]75.下列項目中，應(yīng)計入營業(yè)外收入科目的有()。A)罰沒收入B)出租包裝物收入C)確實無法支付的應(yīng)付款項D)企業(yè)直接減免的增值稅E)企業(yè)收到的即征即退增值稅答案:ACDE解析:選項B，應(yīng)計入?其他業(yè)務(wù)收入?科目。[多選題]76.關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認時間的說法，正確的有()。A)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入于實際收到轉(zhuǎn)讓款項時確認收入的實現(xiàn)B)租金收入按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)C)接受捐贈收入按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)D)從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)E)分期收款方式銷售貨物，按照貨物發(fā)出的當天確認收入的實現(xiàn)答案:BCD解析:選項A：股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時確認收入的實現(xiàn);選項E：以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)。[多選題]77.下列關(guān)于因銷售退回需要開具紅字專用發(fā)票的表述，正確的有()。A)購買方取得專用發(fā)票已申報抵扣的，購買方不填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息B)購買方取得專用發(fā)票未用于申報抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，購買方填寫藍字專用發(fā)票信息C)銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方的，銷售方填開藍字專用發(fā)票信息D)銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方的，銷售方不填寫藍字專用發(fā)票信息E)銷售方將發(fā)票交付購買方，但是購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方填寫藍字專用發(fā)票信息答案:ABCE解析:銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息。[多選題]78.根據(jù)消費稅的現(xiàn)行規(guī)定，納稅人將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于下列項目的，應(yīng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅的有()。A)用于抵償債務(wù)B)用于換取生產(chǎn)資料C)用于換取消費資料D)用于投資入股E)用于對外捐贈答案:ABCD解析:納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于換取生產(chǎn)資料、消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的，應(yīng)當按納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算繳納消費稅。[多選題]79.對于原始憑證的審查，下列表述正確的有()。A)審查內(nèi)容是否齊全，注意審查憑證的合法性B)審查會計科目及其對應(yīng)關(guān)系是否正確C)審查有無白條入賬的情況D)審查有無技術(shù)性或人為性的錯誤E)審查憑證記錄的經(jīng)濟內(nèi)容是否符合政策、法規(guī)和財務(wù)會計制度規(guī)定的范圍和標準答案:ACDE解析:原始憑證的審查：(1)審查內(nèi)容是否齊全，注意審查憑證的合法性，看憑證記錄的經(jīng)濟內(nèi)容是否符合政策、法規(guī)和財務(wù)會計制度規(guī)定的范圍和標準;(2)審查有無技術(shù)性或人為性的錯誤;(3)審查有無白條入賬的情況?！驹擃}針對?會計憑證和賬簿的審查與分析?知識點進行考核】[多選題]80.下列關(guān)于企業(yè)所得稅會計科目核算的表述，正確的有()。A)會計上確認的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)，通過?遞延所得稅資產(chǎn)?科目核算B)?遞延所得稅資產(chǎn)?期末貸方余額，反映企業(yè)已確認的遞延所得稅資產(chǎn)的余額C)永久性差異對企業(yè)所得稅的影響不體現(xiàn)在?遞延所得稅資產(chǎn)或負債?科目D)根據(jù)規(guī)定，用以后年度稅前利潤彌補的虧損產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)，通過?遞延所得稅資產(chǎn)?科目核算E)?所得稅費用?科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額答案:ACDE解析:選項B，?遞延所得稅資產(chǎn)?期末借方余額，反映企業(yè)已確認的遞延所得稅資產(chǎn)的余額。[多選題]81.2017年10月，某旅游公司為增值稅一般納稅人，本月組織旅游團赴云南旅游，收取含稅旅游費318000元，替旅游者支付的住宿費、門票費、餐費等共計212000元，取得普通發(fā)票。上述款項均已支付。則該旅游公司正確的賬務(wù)處理有()。A)借：主營業(yè)務(wù)成本200000應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額)12000貸：銀行存款212000B)借：銀行存款318000貸：主營業(yè)務(wù)收入300000應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)18000C)借：主營業(yè)務(wù)成本212000貸：銀行存款212000D)借：主營業(yè)務(wù)成本200000應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減)12000貸：銀行存款212000E)借：主營業(yè)務(wù)收入200000貸：銀行存款212000應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)-12000答案:BD解析:該題可以選擇差額納稅，正確分錄為：借：銀行存款318000貸：主營業(yè)務(wù)收入300000應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)18000借：主營業(yè)務(wù)成本200000應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減)12000貸：銀行存款212000[多選題]82.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列屬于適用9%低稅率貨物范圍的有()。A)淀粉B)煙絲C)酸奶D)花椒油E)蜂窩煤答案:DE解析:選項ABC屬于適用13%基本稅率貨物的范圍。[多選題]83.某服裝廠下列業(yè)務(wù)的進項稅額允許抵扣的是()。A)生產(chǎn)車間為一線職工購買的勞保服裝B)工會組織給職工過節(jié)外購的食用植物油C)財務(wù)科首次購置增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備D)非獨立核算的汽車隊發(fā)生的汽車修理費用E)購入擴建車間所用的智能化樓宇設(shè)備答案:ADE解析:[多選題]84.破產(chǎn)程序中，關(guān)于和解制度說法正確的有()。A)債務(wù)人和債權(quán)人有權(quán)向法院申請和解B)對債務(wù)人的特定財產(chǎn)享有擔(dān)保權(quán)的權(quán)利人，自人民法院批準和解協(xié)議之日起可以行使權(quán)利C)債權(quán)人會議通過和解協(xié)議的決議，由出席會議的有表決權(quán)的債權(quán)人過半數(shù)同意，并且其所代表的債權(quán)額應(yīng)占無財產(chǎn)擔(dān)保債權(quán)總額的三分之二以上D)和解協(xié)議生效后，管理人應(yīng)當向債務(wù)人移交財產(chǎn)和營業(yè)事務(wù)，并向人民法院提交執(zhí)行職務(wù)的報告E)因債務(wù)人的欺詐或者其他違法行為而成立的和解協(xié)議，人民法院應(yīng)當裁定無效，并宣告?zhèn)鶆?wù)人破產(chǎn)答案:CDE解析:本題考核和解制度的特點?？梢韵蚍ㄔ荷暾埡徒獾闹荒苁莻鶆?wù)人。所以選項A錯誤。對債務(wù)人的特定財產(chǎn)享有擔(dān)保權(quán)的權(quán)利人，自人民法院裁定和解之日起可以行使權(quán)利。所以選項B錯誤。和解須經(jīng)債權(quán)人會議決議通過。債務(wù)人提出和解申請后，除經(jīng)法院審查駁回和解申請外，應(yīng)將和解協(xié)議草案提交債權(quán)人會議討論，由債權(quán)人會議作出是否接受和解協(xié)議條件的決議。債權(quán)人會議通過和解協(xié)議的決議，由出席會議的有表決權(quán)的債權(quán)人過半數(shù)同意，并且其所代表的債權(quán)額應(yīng)占無財產(chǎn)擔(dān)保債權(quán)總額的三分之二以上。所以選項C正確。和解協(xié)議經(jīng)債權(quán)人會議通過后，由人民法院裁定認可并予以公告，終止和解程序。和解協(xié)議自公告之日起具有法律效力。管理人應(yīng)當向債務(wù)人移交財產(chǎn)和營業(yè)事務(wù)，并向人民法院提交執(zhí)行職務(wù)的報告。所以選項D正確。因債務(wù)人的欺詐或者其他違法行為而成立的和解協(xié)議，人民法院應(yīng)當裁定無效，并宣告?zhèn)鶆?wù)人破產(chǎn)。有此情形的，和解債權(quán)人因執(zhí)行和解協(xié)議所受的清償，在其他債權(quán)人所受清償同等比例的范圍內(nèi)，不予返還。所以選項E正確。[多選題]85.某房地產(chǎn)有限公司將自建的商品房對外出售時，填寫《土地增值稅納稅申報表(一)》時，第16欄?與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金等?不反映的稅金或附加有()。A)印花稅B)增值稅C)教育費附加D)城建稅E)個人所得稅答案:ABE解析:土地增值稅納稅申報表不涉及增值稅、印花稅及個人所得稅。[多選題]86.下列關(guān)于稅務(wù)機關(guān)、納稅人的權(quán)利，表述正確的()。A)稅收保全措施和強制執(zhí)行措施均是經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準后才能實施B)納稅人因有特殊困難不能按期繳納稅款的，經(jīng)縣、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準，可以延期繳納稅款，但最長不超過5個月C)欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，給國家稅收造成損害的，稅務(wù)機關(guān)可以行使撤銷權(quán)D)對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機關(guān)可以無限期追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款E)納稅人認為稅務(wù)機關(guān)的具體行政行為侵犯了其合法權(quán)益，可向稅務(wù)行政復(fù)議機關(guān)申請復(fù)議答案:ADE解析:選項B，納稅人因有特殊困難不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準，可以延期繳納稅款，但最長不超過3個月;選項C，欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，給國家稅收造成損害的，稅務(wù)機關(guān)可以行使代位權(quán)。[多選題]87.根據(jù)國務(wù)院轉(zhuǎn)批的國家稅務(wù)總局《關(guān)于加強個體私營經(jīng)濟稅收征管強化查賬征收工作的意見》，個體、私營業(yè)主可自行建賬，也可以聘請社會中介機構(gòu)代理建賬，具體范圍包括有()。A)有固定經(jīng)營場所的個體業(yè)戶B)名為國有實為私營經(jīng)營業(yè)戶C)個人租賃經(jīng)營企業(yè)D)有限責(zé)任公司E)股份有限公司答案:ABC解析:有限責(zé)任公司、股份有限公司應(yīng)當根據(jù)企業(yè)財務(wù)制度的規(guī)定設(shè)賬。[多選題]88.2018年7月某公司進口一批摩托車，海關(guān)應(yīng)征進口關(guān)稅15萬元(關(guān)稅稅率假定為30%)，則進口環(huán)節(jié)還需繳納()。(消費稅稅率為10%)A)消費稅6.5萬元B)消費稅7.22萬元C)增值稅11.05萬元D)增值稅11.56萬元E)增值稅12.28萬元答案:BD解析:關(guān)稅完稅價格=15÷30%=50(萬元)進口消費稅=(50+15)÷(1-10%)×10%=7.22(萬元);進口增值稅=(50+15+7.22)×16%=11.56(萬元)[多選題]89.下列關(guān)于銷售返還進項稅額轉(zhuǎn)出的審核要點的說法，正確的有()。A)審核?主營業(yè)務(wù)收入?賬戶，判斷是否存在將因購買貨物取得的返還資金列入該賬戶核算B)審核?其他業(yè)務(wù)收入?賬戶，分析該收入的性質(zhì)及取得該收入的原因C)審核?投資收益?、?本年利潤?賬戶，分析是否未向銷售方投資或未與銷售方聯(lián)營協(xié)作而以投資收益或聯(lián)營分利的名義分解利潤D)審核?銀行存款?、?庫存現(xiàn)金?等借方發(fā)生額與購貨發(fā)票票面所載金額的差額，對照購、銷雙方的結(jié)算清單，確定應(yīng)結(jié)算與實際結(jié)算貨款的差額，分析差額部分，是否有代扣廣告費、促銷費、管理費等問題E)審查?銷售費用?、?管理費用?賬戶，了解?銷售費用?、?管理費用?借方發(fā)生額或?銷售費用?、?管理費用?某一會計期間大幅度減少的原因，是否向銷售方轉(zhuǎn)移費用支出答案:ABC解析:選項D：審核?銀行存款?、?庫存現(xiàn)金?等貸方發(fā)生額與購貨發(fā)票票面所載金額的差額，對照購、銷雙方的結(jié)算清單，確定應(yīng)結(jié)算與實際結(jié)算貨款的差額，分析差額部分，是否有代扣廣告費、促銷費、管理費等問題;選項E：審查?銷售費用?、?管理費用?賬戶，了解?銷售費用?、?管理費用?貸方發(fā)生額或紅字沖銷的原因，或?銷售費用?、?管理費用?某一會計期間大幅度減少的原因，是否向銷售方轉(zhuǎn)移費用支出。[多選題]90.涉稅服務(wù)是社會中介服務(wù)，因此，在稅務(wù)師從事涉稅服務(wù)活動時，下列說法正確的有()。A)代理關(guān)系的建立要符合代理雙方的共同意愿B)在代理過程中，代理人還應(yīng)充分體現(xiàn)被代理人的所有意愿，在被代理人授權(quán)的范圍內(nèi)開展活動C)客觀公正地開展涉稅服務(wù)活動是涉稅服務(wù)的一項重要原則D)涉稅服務(wù)必須依法代理E)稅務(wù)師必須客觀、公正的開展涉稅服務(wù)活動答案:ACDE解析:在代理過程中，代理人應(yīng)充分體現(xiàn)被代理人的合法意愿，在被代理人授權(quán)的范圍內(nèi)開展活動。注意這里是要體現(xiàn)被代理人的?合法意愿?，而不是?所有意愿?，即不包括?不合法的意愿?。[多選題]91.某人2017年7月取得自有房屋出租收入，其對稅法方面的規(guī)定不了解，向某稅務(wù)師進行咨詢，則稅務(wù)師應(yīng)該從()稅種的相關(guān)規(guī)定進行解答。A)契稅B)增值稅C)房產(chǎn)稅D)企業(yè)所得稅E)個人所得稅答案:BCE解析:個人房屋租賃自2016年5月1日之后需要繳納增值稅;房屋租賃需要繳納房產(chǎn)稅;個人取得房屋租賃所得需要繳納個人所得稅。[多選題]92.下列關(guān)于社會保險費的說法，正確的有()。A)基本養(yǎng)老保險從繳費主體上可分為企業(yè)、機關(guān)事業(yè)單位、靈活就業(yè)人員及城鄉(xiāng)居民四類B)個人繳納基本養(yǎng)老保險費的比例為本人繳費工資的10%，由單位代扣C)個人工資超過當?shù)厣夏甓仍趰徛毠て骄べY300%以上的部分，不計入個人基本養(yǎng)老保險繳費工資基數(shù)D)基本醫(yī)療保險用人單位繳費率應(yīng)控制在職工工資總額的6%左右，職工繳費率一般為本人工資收入的2%E)生育保險的繳納主體是用人單位和個人答案:ACD解析:選項B，個人繳納基本養(yǎng)老保險費的比例為本人繳費工資的8%，由單位代扣;選項E，生育保險的繳納主體是用人單位，職工個人不繳納生育保險。[多選題]93.小劉是一名稅務(wù)師，2018年12月接受某企業(yè)委托進行稅務(wù)代理服務(wù)，對該企業(yè)出具虛假涉稅文書，但被該企業(yè)財務(wù)人員發(fā)現(xiàn)，企業(yè)財務(wù)人員及時制止并按規(guī)定繳納了當期的稅款，下列處罰措施中，對該情況適用的有()。A)給予警告并處4萬元罰款B)撤銷其執(zhí)業(yè)備案C)處1000元以上1萬元以下罰款D)給予警告并處1000元以上3萬元以下的罰款E)向社會公告答案:DE解析:稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所出具虛假涉稅文書，但尚未造成委托人未繳或者少繳稅款的，由省稅務(wù)局予以警告并處10