財(cái)務(wù)報(bào)表分析第一章

財(cái)務(wù)報(bào)表分析第一部分：會(huì)計(jì)報(bào)表分析根底財(cái)務(wù)報(bào)表分析的概述財(cái)務(wù)報(bào)表分析的對(duì)象財(cái)務(wù)報(bào)表分析原那么財(cái)務(wù)報(bào)表分析方式與步驟財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的概念財(cái)務(wù)報(bào)表分析是指以財(cái)務(wù)報(bào)表和其他資料〔報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況闡明〕為根據(jù)和起點(diǎn)，采用專門方法，系統(tǒng)分析和評(píng)價(jià)企業(yè)的過去和如今的財(cái)務(wù)情況、運(yùn)營成果及其變動(dòng)，目的是了解過去、評(píng)價(jià)如今、預(yù)測(cè)未來、協(xié)助各利益關(guān)系人改善決策。二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的對(duì)象財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、一切者權(quán)益變動(dòng)表。會(huì)計(jì)報(bào)表附注：是對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和一切者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示工程的文字描畫或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示工程的闡明等。包括：“會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)和會(huì)計(jì)報(bào)表編制方法闡明〞、“會(huì)計(jì)報(bào)表的工程注釋〞、“關(guān)聯(lián)方關(guān)系及買賣〞、“或有事項(xiàng)〞、“資產(chǎn)抵押闡明〞、“資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)〞、“債務(wù)重組事項(xiàng)〞等。財(cái)務(wù)情況闡明：包括公司根本情況簡介；會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)摘要；股本變動(dòng)及股東情況；公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員和員工情況；公司治理構(gòu)造；股東大會(huì)情況簡介；董事會(huì)報(bào)告；監(jiān)事會(huì)報(bào)告；艱苦事項(xiàng)等?！惨弧迟Y產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)期末數(shù)年初數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)年初數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款預(yù)收款項(xiàng)其他應(yīng)收款應(yīng)付職工薪酬存貨應(yīng)交稅費(fèi)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)：非流動(dòng)負(fù)債：可供出售金融資產(chǎn)長期借款持有至到期投資應(yīng)付債券長期股權(quán)投資長期應(yīng)付款長期應(yīng)收款預(yù)計(jì)負(fù)債投資性房地產(chǎn)非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)固定資產(chǎn)負(fù)債合計(jì)在建工程所有者權(quán)益：無形資產(chǎn)實(shí)收資本（股本）開發(fā)支出資本公積商譽(yù)盈余公積長期待攤費(fèi)用未分配利潤

非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)〔二〕利潤表項(xiàng)目本年金額上年金額一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用

資產(chǎn)減值損失

加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“—”號(hào)填列）

投資收益（損失以“—”號(hào)填列）

其中：對(duì)聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益二、營業(yè)利潤（虧損以“—”號(hào)填列）加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈損失

三、利潤總額（虧損總額以“—”號(hào)填列）

減：所得稅費(fèi)用

四、凈利潤（凈虧損以“—”號(hào)填列）五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益〔三〕現(xiàn)金流量表項(xiàng)目本年金額上年金額一、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收到的稅費(fèi)返還收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的各項(xiàng)稅費(fèi)支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：收回投資所收到的現(xiàn)金取得投資收益所收到的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)〔三〕現(xiàn)金流量表項(xiàng)目本年金額上年金額購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金投資支付的現(xiàn)金取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：吸收投資收到的現(xiàn)金取得借款收到的現(xiàn)金收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)償還債務(wù)支付的現(xiàn)金分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額會(huì)計(jì)報(bào)表分析的內(nèi)容主要包括：資本、資產(chǎn)的分析，企業(yè)的償債才干分析，企業(yè)的獲利才干分析，企業(yè)的資本周轉(zhuǎn)才干分析，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)分析等等。第三節(jié)：財(cái)務(wù)報(bào)表分析原那么

一：相關(guān)性原那么二：明了性原那么三：失效性原那么第四節(jié)：財(cái)務(wù)報(bào)表分析方式和步驟方式：一：全面分析和專題分析二：定期分析和不定期分析三：專業(yè)分析和群眾分析步驟：1、明確分析目的2、擬定分析提綱3、搜集分析資料4、進(jìn)展詳細(xì)分析5、做出分析結(jié)論6、編寫分析報(bào)告第五節(jié)、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法財(cái)務(wù)報(bào)表的分析方法是指分析任務(wù)中用來測(cè)算數(shù)據(jù)，權(quán)衡效益、提示差別，查明緣由的詳細(xì)方法，它是為到達(dá)分析目的所采用的手段和措施。財(cái)務(wù)報(bào)表分析的根本方法有比較分析法、趨勢(shì)分析法、構(gòu)造分析法、比率分析法。要素分析法等等財(cái)務(wù)報(bào)表分析的最根本方法是比較分析法1、比較分析法是經(jīng)過目的對(duì)比，從數(shù)量上確定差別，并進(jìn)一步分析緣由的分析方法，它是財(cái)務(wù)報(bào)表分析的最根本的方法。詳細(xì)公示：實(shí)踐目的—規(guī)范目的=差別差別又分為有利差別和不利差別。2、比率分析法它是經(jīng)過計(jì)算兩項(xiàng)相關(guān)數(shù)值的比率，來提示企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)在聯(lián)絡(luò)，分析經(jīng)濟(jì)景象產(chǎn)生緣由的分析方法。比率分析法常用的方式有相關(guān)比率分析和構(gòu)成比率分析。運(yùn)用比率分析法應(yīng)留意對(duì)比目的的相關(guān)性。3、趨勢(shì)分析法是計(jì)算延續(xù)假設(shè)干期的一樣目的，提示和預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)情況或運(yùn)營成果開展趨勢(shì)的分析方法，也稱為動(dòng)態(tài)比率分析法趨勢(shì)分析法包括：定基動(dòng)態(tài)比率分析與環(huán)比動(dòng)態(tài)比率分析。思索題：某企業(yè)自2004—2007年的產(chǎn)品銷售額分別為600萬元，620萬元，635萬元和642萬元。要求：計(jì)算定基動(dòng)態(tài)比率和環(huán)比動(dòng)態(tài)比率的開展速度和增長速度目的，并對(duì)銷售業(yè)績的開展趨勢(shì)做出簡要評(píng)價(jià)。4、要素分析法它是把綜合目的分解為各個(gè)組成要素，確定各要素對(duì)綜合目的的影響程度和影響方法的分析方法。要素分析法最常見的運(yùn)用方式是連環(huán)替代法，運(yùn)用連環(huán)替代法應(yīng)留意交換順序的陳列規(guī)那么：先數(shù)量目的，后質(zhì)量目的，先實(shí)物量目的，后價(jià)值量目的，先主要目的，后次要目的，先分子，后分母。連環(huán)替代法的簡化方式是差額計(jì)算法。例：光明公司2006年丙產(chǎn)品有關(guān)的銷售收入的資料如下：單位：萬元采用連環(huán)替代法計(jì)算各要素對(duì)產(chǎn)品銷售收入方案完成情況的影響程度。項(xiàng)目計(jì)劃數(shù)實(shí)際數(shù)差異數(shù)產(chǎn)品銷售收入10001056+56銷售數(shù)量200