7-1政府會(huì)計(jì)制度-行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表

1——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表2第一部分總說明第二部分會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)第三部分會(huì)計(jì)科目使用說明第四部分報(bào)表格式第五部分報(bào)表編制說明附錄：主要業(yè)務(wù)和事項(xiàng)賬務(wù)處理舉例3第一部分總說明4還應(yīng)當(dāng)滿足權(quán)責(zé)發(fā)生制政府部門財(cái)務(wù)報(bào)告和政56第二部分會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)123456789789123456789第三部分會(huì)計(jì)科目使用說明一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目二、單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，并按（一）從銀行等金融機(jī)構(gòu)提取現(xiàn)金，按照實(shí)際提取的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；將現(xiàn)金存入銀行等金融機(jī)構(gòu)，按照根據(jù)規(guī)定從單位零余額賬戶提取現(xiàn)金，按照實(shí)際提取的金額，借將現(xiàn)金退回單位零余額賬戶，按照實(shí)際退回的金額，借記“零余（二）因內(nèi)部職工出差等原因借出的現(xiàn)金，按照實(shí)際借出的現(xiàn)金出差人員報(bào)銷差旅費(fèi)時(shí)，按照實(shí)際報(bào)銷的金額，借記“業(yè)務(wù)活動(dòng)（三）因提供服務(wù)、物品或者其他事項(xiàng)收到現(xiàn)金，按照實(shí)際收到以庫存現(xiàn)金對(duì)外捐贈(zèng)，按照實(shí)際捐出的金額，借記“其他費(fèi)用”（四）收到受托代理、代管的現(xiàn)金，按照實(shí)際收到的金額，借記四、單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置“庫存現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)相每日賬款核對(duì)中發(fā)現(xiàn)有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余的，應(yīng)當(dāng)通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。屬于現(xiàn)金溢余，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際溢余應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際短缺的金額，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。待查明原因后及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，具體內(nèi)容參見“待處理財(cái)產(chǎn)損五、現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)繁多、單獨(dú)設(shè)有收款部門的單位，收款部門的收款員應(yīng)當(dāng)將每天所收現(xiàn)金連同收款憑據(jù)一并交財(cái)務(wù)部門核收記賬，或者將每天所收現(xiàn)金直接送存開戶銀行后，將收款憑據(jù)及向銀行送存存現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。有關(guān)外幣現(xiàn)金業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理參見二、單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)支付結(jié)算辦法的規(guī)定辦理銀行存營(yíng)收入”、“其他收入”等相關(guān)科目。涉及增值稅業(yè)務(wù)的，相關(guān)賬務(wù)（二）從銀行等金融機(jī)構(gòu)提取現(xiàn)金，按照實(shí)際提取的金額，借記以銀行存款對(duì)外捐贈(zèng)，按照實(shí)際捐出的金額，借記“其他費(fèi)用”（四）收到受托代理、代管的銀行存款，按照實(shí)際收到的金額，四、單位發(fā)生外幣業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日的即期匯率，期末，各種外幣賬戶的期末余額，應(yīng)當(dāng)按照期末的即期匯率折算為人民幣，作為外幣賬戶期末人民幣余額。調(diào)整后的各種外幣賬戶人（一）以外幣購買物資、設(shè)備等，按照購入當(dāng)日的即期匯率將支付的外幣或應(yīng)支付的外幣折算為人民幣金額，借記“庫存物品”等科（二）銷售物品、提供服務(wù)以外幣收取相關(guān)款項(xiàng)等，按照收入確認(rèn)當(dāng)日的即期匯率將收取的外幣或應(yīng)收取的外幣折算為人民幣金額，借記本科目、“應(yīng)收賬款”等科目的外幣賬戶，貸記“事業(yè)收入”等（三）期末，根據(jù)各外幣銀行存款賬戶按照期末匯率調(diào)整后的人“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”等科目有關(guān)外幣賬戶期末匯率調(diào)整分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月度終了，單位銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，應(yīng)當(dāng)逐筆六、本科目期末借方余額，反映單位實(shí)際存放在銀行或其他金融一、本科目核算實(shí)行國庫集中支付的單位根據(jù)財(cái)政部門批復(fù)的用付的金額，貸記本科目、“應(yīng)付賬款”等科目。涉及增值稅業(yè)務(wù)的，3.從零余額賬戶提取現(xiàn)金時(shí)，按照實(shí)際提取的金額，借記“庫存（三）因購貨退回等發(fā)生財(cái)政授權(quán)支付額度退回的，按照退回的（四）年末，根據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)年末，單位本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)的，根據(jù)未下達(dá)的用款額度，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度——下年初，單位根據(jù)代理銀行提供的上年度注銷額度恢復(fù)到賬通知書作恢復(fù)額度的相關(guān)賬務(wù)處理，借記本科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目。單位收到財(cái)政部門批復(fù)的上年未下達(dá)零余額賬戶用款額度，借記本科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)三、本科目期末借方余額，反映單位尚未支用的零余額賬戶用款（一）單位按照有關(guān)規(guī)定需要在異地開立銀行賬戶，將款項(xiàng)委托收到采購員交來供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報(bào)銷憑證時(shí)，借記“庫存物品”等科目，貸記本科目。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回本地銀行時(shí)，根據(jù)銀行行本票、銀行匯票金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。使用銀行本票、銀行匯票購買庫存物品等資產(chǎn)時(shí)，按照實(shí)際支付金額，借記“庫存物品”等科目，貸記本科目。如有余款或因本票、匯票超過貸記“銀行存款”科目。用信用卡購物或支付有關(guān)費(fèi)用，按照實(shí)際支（一）取得短期投資時(shí)，按照確定的投資成本，借記本科目，貸收到取得投資時(shí)實(shí)際支付價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的一、本科目核算實(shí)行國庫集中支付的單位應(yīng)收財(cái)政返還的資金額度，包括可以使用的以前年度財(cái)政直接支付資金額度和財(cái)政應(yīng)返還的二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“財(cái)政直接支付”、“財(cái)政授權(quán)支付”兩個(gè)年末，單位根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于當(dāng)年財(cái)政直單位使用以前年度財(cái)政直接支付額度支付款項(xiàng)時(shí)，借記“業(yè)務(wù)活年末，根據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理，年末，單位本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款下年初，單位根據(jù)代理銀行提供的上年度注銷額度恢復(fù)到賬通知書作恢復(fù)額度的相關(guān)賬務(wù)處理，借記“零余額賬余額賬戶用款額度，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記本科目一、本科目核算事業(yè)單位因開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)銷售產(chǎn)品、提供有償服（一）因銷售產(chǎn)品、提供服務(wù)等收到商業(yè)匯票，按照商業(yè)匯票的未發(fā)生追索事項(xiàng)的，按照商業(yè)匯票的票面金額，借記“短期借款”科（三）將持有的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓以取得所需物資時(shí)，按照取得物資的成本，借記“庫存物品”等科目，按照商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目，如有差額，借記或貸記“銀行存款”等科目。涉及增值四、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)、出票日期、到期日、票面金額、交易合同號(hào)和付款人、承兌人、背書人姓名或單位名稱、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日期、貼五、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位持一、本科目核算事業(yè)單位提供服務(wù)、銷售產(chǎn)品等應(yīng)收取的款項(xiàng)，收回應(yīng)收賬款時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科1.單位出租資產(chǎn)發(fā)生應(yīng)收未收租金款項(xiàng)時(shí)，按照應(yīng)收未收金額，收回應(yīng)收賬款時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科收回應(yīng)收賬款時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科四、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)于每年年末，對(duì)收回后不需上繳財(cái)政的應(yīng)收賬（一）對(duì)于賬齡超過規(guī)定年限、確認(rèn)無法收回的應(yīng)收賬款，按照（二）已核銷的應(yīng)收賬款在以后期間又收回的，按照實(shí)際收回金額，借記本科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；同時(shí)，借記“銀行存款”五、單位應(yīng)當(dāng)于每年年末，對(duì)收回后應(yīng)當(dāng)上繳財(cái)政的應(yīng)收賬款進(jìn)（一）對(duì)于賬齡超過規(guī)定年限、確認(rèn)無法收回的應(yīng)收賬款，按照（二）已核銷的應(yīng)收賬款在以后期間又收回的，按照實(shí)際收回金一、本科目核算單位按照購貨、服務(wù)合同或協(xié)議規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位（或個(gè)人）的款項(xiàng)，以及按照合同規(guī)定向承包工程的施工企業(yè)預(yù)二、本科目應(yīng)當(dāng)按照供應(yīng)單位（或個(gè)人）及具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算；對(duì)于基本建設(shè)項(xiàng)目發(fā)生的預(yù)付賬款，還應(yīng)當(dāng)在本科目所屬基建項(xiàng)（二）收到所購資產(chǎn)或服務(wù)時(shí)，按照購入資產(chǎn)或服務(wù)的成本，借記“庫存物品”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用”（三）根據(jù)工程進(jìn)度結(jié)算工程價(jià)款及備料款時(shí)，按照結(jié)算金額，按照實(shí)際補(bǔ)付的金額，貸記“財(cái)政撥款收入”、“零余額賬戶用款額（四）發(fā)生預(yù)付賬款退回的，按照實(shí)際退回金額，借記“財(cái)政撥四、單位應(yīng)當(dāng)于每年年末，對(duì)預(yù)付賬款進(jìn)行全面檢查。如果有確鑿證據(jù)表明預(yù)付賬款不再符合預(yù)付款項(xiàng)性質(zhì)，或者因供應(yīng)單位破產(chǎn)、撤銷等原因可能無法收到所購貨物、服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)先將其轉(zhuǎn)入其他應(yīng)一、本科目核算事業(yè)單位持有長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)收取的現(xiàn)金股利（一）取得長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照支付的價(jià)款中所包含的已宣告但收到取得投資時(shí)實(shí)際支付價(jià)款中所包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)（二）長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或（三）實(shí)際收到現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)，按照收到的金額，借記“銀四、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)收取但尚未收到的事業(yè)單位購入的到期一次還本付息的長(zhǎng)期債券投資持有期間的利（一）取得長(zhǎng)期債券投資，按照確定的投資成本，借記“長(zhǎng)期債收到取得投資時(shí)實(shí)際支付價(jià)款中所包含的已到付息期但尚未領(lǐng)?。ǘ┌雌谟?jì)算確認(rèn)長(zhǎng)期債券投資利息收入時(shí)，對(duì)于分期付息、一、本科目核算單位除財(cái)政應(yīng)返還額度、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息以外的其他各項(xiàng)應(yīng)收及暫付款項(xiàng)，如付給內(nèi)部有關(guān)部門的備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)、支付的二、本科目應(yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)收款的類別以及債務(wù)單位（或個(gè)人）（一）發(fā)生其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)時(shí)，按照實(shí)際發(fā)生金額，借記本科目，貸記“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”、“庫存現(xiàn)（二）收回其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)時(shí)，按照收回的金額，借記（三）單位內(nèi)部實(shí)行備用金制度的，有關(guān)部門使用備用金以后應(yīng)“單位管理費(fèi)用”等科目，貸記“庫存現(xiàn)金”等科目，報(bào)銷數(shù)和撥補(bǔ)（四）償還尚未報(bào)銷的本單位公務(wù)卡欠款時(shí)，按照償還的款項(xiàng)，（五）將預(yù)付賬款賬面余額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款時(shí)，借記本科目，貸四、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)于每年年末，對(duì)其他應(yīng)收款進(jìn)行全面檢查，如（一）對(duì)于賬齡超過規(guī)定年限、確認(rèn)無法收回的其他應(yīng)收款，按（二）已核銷的其他應(yīng)收款在以后期間又收回的，按照實(shí)際收回五、行政單位應(yīng)當(dāng)于每年年末，對(duì)其他應(yīng)收款進(jìn)行全面檢查。對(duì)于超過規(guī)定年限、確認(rèn)無法收回的其他應(yīng)收款，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定報(bào)一、本科目核算事業(yè)單位對(duì)收回后不需上繳財(cái)政的應(yīng)收賬款和其三、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)于每年年末，對(duì)收回后不需上款和其他應(yīng)收款進(jìn)行全面檢查，分析其可收回性，對(duì)預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生的別認(rèn)定法等方法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)提按照期末應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款-期末貸方計(jì)算應(yīng)計(jì)提的壞)（二）對(duì)于賬齡超過規(guī)定年限并確認(rèn)無法收回的應(yīng)收回金額，借記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”科目，一、本科目核算單位采購材料等物資時(shí)貨款已付或已開出商業(yè)匯（一）單位購入材料等物品，按照確定的物品采購成本的金額，額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。涉及增值稅業(yè)務(wù)的，相關(guān)（二）所購材料等物品到達(dá)驗(yàn)收入庫，按照確定的庫存物品成本按照使得入庫物品達(dá)到目前場(chǎng)所和狀態(tài)所發(fā)生的其他支出，貸記“銀一、本科目核算單位在開展業(yè)務(wù)活動(dòng)及其他活動(dòng)中為耗用或出售而儲(chǔ)存的各種材料、產(chǎn)品、包裝物、低值易耗品，以及達(dá)不到固定資已完成的測(cè)繪、地質(zhì)勘察、設(shè)計(jì)成果等的成本，也通過本科目核單位隨買隨用的零星辦公用品，可以在購進(jìn)時(shí)直接列作費(fèi)用，不單位受托存儲(chǔ)保管的物資和受托轉(zhuǎn)贈(zèng)的物資，應(yīng)當(dāng)通過“受托代單位為在建工程購買和使用的材料物資，應(yīng)當(dāng)通過“工程物資”二、本科目應(yīng)當(dāng)按照庫存物品的種類、規(guī)格、保管地點(diǎn)等進(jìn)行明單位儲(chǔ)存的低值易耗品、包裝物較多的，可以在本科目（低值易1.外購的庫存物品驗(yàn)收入庫，按照確定的成本，借記本科目，貸2.自制的庫存物品加工完成并驗(yàn)收入庫，按照確定的成本，借記3.委托外單位加工收回的庫存物品驗(yàn)收入庫，按照確定的成本，按照發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等，貸記“銀行存款”等科目，按照其接受捐贈(zèng)的庫存物品按照名義金額入賬的，按照名義金額，借記按照發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等，貸記“銀行存款”等科目，按照其無形資產(chǎn)的，還應(yīng)當(dāng)借記“固定資產(chǎn)累計(jì)折舊”、“無形資產(chǎn)累計(jì)攤照支付的補(bǔ)價(jià)和置換過程中發(fā)生的其他相關(guān)支出，貸記“銀行存款”資產(chǎn)科目（換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，還應(yīng)當(dāng)借記“固定資其他相關(guān)支出，貸記“銀行存款”等科目，按照補(bǔ)價(jià)扣減其他相關(guān)支采用一次轉(zhuǎn)銷法攤銷低值易耗品、包裝物的，在首次領(lǐng)用時(shí)將其采用五五攤銷法攤銷低值易耗品、包裝物的，首次領(lǐng)用時(shí)，將其2.經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)外出售的庫存物品（不含可自主出售的庫存物品）發(fā)出時(shí)，按照庫存物品的賬面余額，借記“資產(chǎn)處置費(fèi)用”科目，貸記本科目；同時(shí)，按照收到的價(jià)款，借記“銀行存款”等科目，按照處置過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，貸記“銀行存款”等科目，按照其差額，3.經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)外捐贈(zèng)的庫存物品發(fā)出時(shí)，按照庫存物品的賬面余額和對(duì)外捐贈(zèng)過程中發(fā)生的歸屬于捐出方的相關(guān)費(fèi)用合計(jì)數(shù)，借記“資產(chǎn)處置費(fèi)用”科目，按照庫存物品賬面余額，貸記本科目，按照對(duì)外捐贈(zèng)過程中發(fā)生的歸屬于捐出方的相關(guān)費(fèi)用，貸記“銀行存款”等科程中發(fā)生的歸屬于調(diào)出方的相關(guān)費(fèi)用，借記“資產(chǎn)處置費(fèi)用”科目，5.經(jīng)批準(zhǔn)置換換出的庫存物品，參照本科目有關(guān)置換換入庫存物（三）單位應(yīng)當(dāng)定期對(duì)庫存物品進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少盤點(diǎn)一1.盤盈的庫存物品，其成本按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額確定；沒有相關(guān)憑據(jù)、但按照規(guī)定經(jīng)過資產(chǎn)評(píng)估的，其成本按照評(píng)估價(jià)值確定；盤盈的庫存物品，按照確定的入賬成本，借記本科目，貸記“待2.盤虧或者毀損、報(bào)廢的庫存物品，按照待處理庫存物品的賬面屬于增值稅一般納稅人的單位，若因非正常原因?qū)е碌膸齑嫖锲繁P虧或毀損，還應(yīng)當(dāng)將與該庫存物品相關(guān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，按照其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“應(yīng)交增一、本科目核算單位自制或委托外單位加工的各種物品的實(shí)際成未完成的測(cè)繪、地質(zhì)勘察、設(shè)計(jì)成果的實(shí)際成本，也通明細(xì)科目，并按照物品類別、品種、項(xiàng)目等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核本科目“自制物品”一級(jí)明細(xì)科目下應(yīng)當(dāng)設(shè)置“直接材料”、“直接人工”、“其他直接費(fèi)用”等二級(jí)明細(xì)科目歸集自制物品發(fā)生的直接材料、直接人工（專門從事物品制造人員的人工費(fèi)）等直接費(fèi)明細(xì)科目下單獨(dú)設(shè)置“間接費(fèi)用”二級(jí)明細(xì)科目予以歸集，期末，再用材料的數(shù)量或成本、直接費(fèi)用（直接材料和直接人工）或產(chǎn)品產(chǎn)量括耗用的直接材料費(fèi)用、直接人工費(fèi)用、其他直接費(fèi)用和分配的間接3．委托加工完成的材料等驗(yàn)收入庫，按照加工前發(fā)出材料的成本和加工、運(yùn)輸成本等，借記“庫存物品”等科目，貸記本科目四、本科目期末借方余額，反映單位自制或委托外單位加工但尚未完工的各種物品的實(shí)際成本。待攤費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在其受益期限內(nèi)分期平均攤銷，如預(yù)付航空保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)在保險(xiǎn)期的有效期內(nèi)、預(yù)付租金應(yīng)在租賃期內(nèi)分期平均攤銷，計(jì)入（三）如果某項(xiàng)待攤費(fèi)用已經(jīng)不能使單位受益，應(yīng)當(dāng)將其攤余金額一次全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期費(fèi)用。按照攤銷金額，借記“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用”、二、本科目應(yīng)當(dāng)按照被投資單位和長(zhǎng)期股權(quán)投資取得方式等進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，還應(yīng)當(dāng)按照“成本”、“損益（一）長(zhǎng)期股權(quán)投資在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本作為初始投1.以現(xiàn)金取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照確定的投資成本，借記本科實(shí)際收到取得投資時(shí)所支付價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)2.以現(xiàn)金以外的其他資產(chǎn)置換取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，參照“庫存3.以未入賬的無形資產(chǎn)取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照評(píng)估價(jià)值加相4.接受捐贈(zèng)的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照確定的投資成本，借記本科目），5.無償調(diào)入的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照確定的投資成本，借記本科目），（二）長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定采用成本法或權(quán)益被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)，按照應(yīng)收的金額，借記發(fā)生虧損的被投資單位以后年度又實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的，按照收益分享額彌其后，被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)，屬于單位已計(jì)入投資賬面余額的部分，按照應(yīng)分得的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)份額，借記“應(yīng)權(quán)益法的，應(yīng)當(dāng)按照成本法下本科目賬面余額與追加投資成本的合計(jì)1.按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)出售（轉(zhuǎn)讓）長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)當(dāng)區(qū)分長(zhǎng)記“銀行存款”等科目，按照被處置長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額，貸記按照發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)等支出，貸記“銀行存款”等科目，按照借貸方置長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額，借記“資產(chǎn)處置費(fèi)用”科目，貸記本科稅費(fèi)等支出，貸記“銀行存款”等科目，按照貸方差額，貸記“應(yīng)繳理的，應(yīng)當(dāng)按照所取得價(jià)款大于被處置長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額、應(yīng)收2.因被投資單位破產(chǎn)清算等原因，有確鑿證據(jù)表明長(zhǎng)期股權(quán)投資3.報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)置換轉(zhuǎn)出長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，參照“庫存物品”科目中4.采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置，除進(jìn)行上述賬務(wù)處理外，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原直接計(jì)入凈資產(chǎn)的相關(guān)金額，借記或貸記“權(quán)益法調(diào)四、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資的二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“成本”和“應(yīng)計(jì)利息”明細(xì)科目，并按照（一）長(zhǎng)期債券投資在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本作為投資成按照支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記“應(yīng)收實(shí)際收到取得債券時(shí)所支付價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取（二）長(zhǎng)期債券投資持有期間，按期以債券票面金額與票面利率計(jì)算確認(rèn)利息收入時(shí)，如為到期一次還本付息的債券投資，借記本科收到分期支付的利息時(shí)，按照實(shí)收的金額，借記“銀行存款”等（三）到期收回長(zhǎng)期債券投資，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀（四）對(duì)外出售長(zhǎng)期債券投資，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀記入“應(yīng)收利息”科目但尚未收取的金額，四、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位持有的長(zhǎng)期債券投資的三、固定資產(chǎn)核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮以下情況：（一）購入需要安裝的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)先通過“在建工程”科目（二）以借入、經(jīng)營(yíng)租賃租入方式取得的固定資產(chǎn)，不通過本科（三）采用融資租入方式取得的固定資產(chǎn)，通過本科目核算，并購入需要安裝的固定資產(chǎn)，在安裝完畢交付使用前通過“在建工程”科目核算，安裝完畢交付使用時(shí)再轉(zhuǎn)入本科目。購入固定資產(chǎn)扣留質(zhì)量保證金的，應(yīng)當(dāng)在取得固定資產(chǎn)時(shí)，按照確定的固定資產(chǎn)成本，借記本科目[不需安裝]或“在建工程”科目[需要安裝]，按照實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，貸記“財(cái)政撥款收入”、“零余額賬戶用款額度”、“應(yīng)付賬款”[不含質(zhì)量保證金]、“銀行存款”等科目，按照扣留的質(zhì)量保證金數(shù)額，貸記“其他應(yīng)付款”[扣留期在1年以內(nèi)（含1年）]或“長(zhǎng)期應(yīng)付款”[扣留期超過質(zhì)保期滿支付質(zhì)量保證金時(shí)，借記“其他應(yīng)付款”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目，貸記“財(cái)政撥款收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。已交付使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，按照估計(jì)價(jià)值入賬，待辦理竣工決算后再按照實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值。的租賃價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及固定資產(chǎn)交付使用前所發(fā)生的可歸屬于該或“在建工程”科目[需安裝]，按照租賃協(xié)議或者合同確定的租賃付款額，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目，按照支付的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、4.按照規(guī)定跨年度分期付款購入固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理，參照融資5.接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按照確定的固定資產(chǎn)成本，借記本科目[不需安裝]或“在建工程”科目[需安裝]，按照發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)按照名義金額入賬的，按照名義金額，借記[不需安裝]或“在建工程”科目[需安裝]，按照發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)為增加固定資產(chǎn)使用效能或延長(zhǎng)其使用年限而發(fā)生的改建、擴(kuò)建等后續(xù)支出，借記“在建工程”科目，貸記“財(cái)政撥款收入”、“零固定資產(chǎn)改建、擴(kuò)建等完成交付使用時(shí)，按照在建工程成本，借為保證固定資產(chǎn)正常使用發(fā)生的日常維修等支出，借記“業(yè)務(wù)活（三）按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處置固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)分別以下情況處理：2.報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)外捐贈(zèng)固定資產(chǎn)，按照固定資產(chǎn)已計(jì)提的折舊，借3.報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)無償調(diào)出固定資產(chǎn)，按照固定資產(chǎn)已計(jì)提的折舊，借償調(diào)出過程中發(fā)生的歸屬于調(diào)出方的相關(guān)費(fèi)用，借記“資產(chǎn)處置費(fèi)用”4.報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)置換換出固定資產(chǎn)，參照“庫存物品”中置換換入庫（四）單位應(yīng)當(dāng)定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少盤點(diǎn)一次。對(duì)于發(fā)生的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧或毀損、報(bào)廢，應(yīng)當(dāng)先記入“待1.盤盈的固定資產(chǎn)，其成本按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額確定；沒有相關(guān)憑據(jù)、但按照規(guī)定經(jīng)過資產(chǎn)評(píng)估的，其成本按照評(píng)估價(jià)值確定；盤盈的固定資產(chǎn)，按照確定的入賬成本，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。公共基礎(chǔ)設(shè)施和保障性住房計(jì)提的累計(jì)折舊，應(yīng)當(dāng)分別通過“公（二）經(jīng)批準(zhǔn)處置或處理固定資產(chǎn)時(shí)，按照所處置或處理固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“資產(chǎn)處置費(fèi)用”、“無償調(diào)撥凈資產(chǎn)”、一、本科目核算單位為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的成本，包括工二、本科目可按照“庫存材料”、“庫存設(shè)備”等工程物資類別（一）購入為工程準(zhǔn)備的物資，按照確定的物資成本，借記本科（二）領(lǐng)用工程物資，按照物資成本，借記“在建工程”科目，四、本科目期末借方余額，反映單位為在建工程準(zhǔn)備的各種物資單位在建的信息系統(tǒng)項(xiàng)目工程、公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目工程、保障性攤投資”、“其他投資”、“待核銷基建支出”、“基建轉(zhuǎn)出投資”（一）“建筑安裝工程投資”明細(xì)科目，核算單位發(fā)生的構(gòu)成建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際支出的建筑工程和安裝工程的實(shí)際成本，不包括被安裝設(shè)備本身的價(jià)值以及按照合同規(guī)定支付給施工單位的預(yù)付備料款和預(yù)付工程款。本明細(xì)科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“建筑工程”和“安裝工程”兩個(gè)明細(xì)項(xiàng)目建設(shè)管理費(fèi)是指項(xiàng)目建設(shè)單位從項(xiàng)目籌建之日起至辦理竣工財(cái)務(wù)決算之日止發(fā)生的管理性質(zhì)的支出，包括不在原單位發(fā)工資的工作人員工資及相關(guān)費(fèi)用、辦公費(fèi)、辦公場(chǎng)地租用費(fèi)、差旅交通費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、工具用具使用費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、招募生產(chǎn)工人費(fèi)、技本明細(xì)科目應(yīng)當(dāng)按照上述費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，其中有些費(fèi)用（四）“其他投資”明細(xì)科目，核算單位發(fā)生的構(gòu)成建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際支出的房屋購置支出，基本畜禽、林木等購置、飼養(yǎng)、培育支出，辦公生活用家具、器具購置支出，軟件研發(fā)和不能計(jì)入設(shè)備投資的軟土地使用權(quán)支付的土地出讓金，也通過本明細(xì)科目核算。本明細(xì)科目生活用家具、器具購置”、“可行性研究固定資產(chǎn)購置”、“無形資（五）“待核銷基建支出”明細(xì)科目，核算建設(shè)項(xiàng)目發(fā)生的江河清障、航道清淤、飛播造林、補(bǔ)助群眾造林、水土保持、城市綠化、取消項(xiàng)目的可行性研究費(fèi)以及項(xiàng)目整體報(bào)廢等不能形成資產(chǎn)部分的基（六）“基建轉(zhuǎn)出投資”明細(xì)科目，核算為建設(shè)項(xiàng)目配套而建成1.將固定資產(chǎn)等資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建、擴(kuò)建等時(shí)，按照固定資產(chǎn)等資產(chǎn)固定資產(chǎn)等資產(chǎn)改建、擴(kuò)建過程中涉及到替換（或拆除）原資產(chǎn)2.單位對(duì)于發(fā)包建筑安裝工程，根據(jù)建筑安裝工程價(jià)款結(jié)算賬單照其差額，貸記“財(cái)政撥款收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀4.工程竣工，辦妥竣工驗(yàn)收交接手續(xù)交付使用時(shí)，按照建筑安裝2.設(shè)備安裝完畢，辦妥竣工驗(yàn)收交接手續(xù)交付使用時(shí)，按照設(shè)備投資成本（含設(shè)備安裝工程成本和分?jǐn)偟拇龜偼顿Y借記“固定資產(chǎn)”將不需要安裝的設(shè)備和達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具交付使建設(shè)工程發(fā)生的構(gòu)成建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際支出的、按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)分?jǐn)傆?jì)入有關(guān)工程成本和設(shè)備成本的各項(xiàng)間接費(fèi)用和稅費(fèi)支出，先在本明細(xì)1.單位發(fā)生的構(gòu)成待攤投資的各類費(fèi)用，按照實(shí)際發(fā)生金額，借2.對(duì)于建設(shè)過程中試生產(chǎn)、設(shè)備調(diào)試等產(chǎn)生的收入，按照取得的3.由于自然災(zāi)害、管理不善等原因造成的單項(xiàng)工程或單位工程報(bào)廢或毀損，扣除殘料價(jià)值和過失人或保險(xiǎn)公司等賠款后的凈損失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入繼續(xù)施工的工程成本的，按照工程成本扣除殘料價(jià)值和殘料變價(jià)收入、過失人或保險(xiǎn)公司賠款等，借記“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目，按照?qǐng)?bào)廢或毀損的工程成本，貸記本科目（建筑4.工程交付使用時(shí)，按照合理的分配方法分配待攤投資，借記本實(shí)際分配率=待攤投資明細(xì)科目余額÷（建筑工程明細(xì)科目余額+安裝工程明細(xì)科目余額+設(shè)備投資明細(xì)科目余額）×100%概算分配率=（概算中各待攤投資項(xiàng)目的合計(jì)數(shù)-其中可直接分配（3）某項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)分配的待攤投資=該項(xiàng)固定資產(chǎn)的建筑工程1.單位為建設(shè)工程發(fā)生的房屋購置支出，基本畜禽、林木等的購置、飼養(yǎng)、培育支出，辦公生活用家具、器具購置支出，軟件研發(fā)和不能計(jì)入設(shè)備投資的軟件購置等支出，按照實(shí)際發(fā)生金額，借記本科2.工程完成將形成的房屋、基本畜禽、林木等各種財(cái)產(chǎn)以及無形1.建設(shè)項(xiàng)目發(fā)生的江河清障、航道清淤、飛播造林、補(bǔ)助群眾造2.取消的建設(shè)項(xiàng)目發(fā)生的可行性研究費(fèi)，按照實(shí)際發(fā)生金額，借3.由于自然災(zāi)害等原因發(fā)生的建設(shè)項(xiàng)目整體報(bào)廢所形成的凈損失，），4.建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收交付使用時(shí)，對(duì)發(fā)生的待核銷基建支出進(jìn)行為建設(shè)項(xiàng)目配套而建成的、產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的專用設(shè)施，在項(xiàng)建轉(zhuǎn)出投資貸記本科目（建筑安裝工程投資同時(shí)，借記“無償四、本科目期末借方余額，反映單位尚未完工的建設(shè)項(xiàng)目工程發(fā)1.外購的無形資產(chǎn)，按照確定的成本，借記本科目，貸記“財(cái)政合同中約定預(yù)付開發(fā)費(fèi)用的，按照預(yù)付金額，借記“預(yù)付賬款”科目，貸記“財(cái)政撥款收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存軟件開發(fā)完成交付使用并支付剩余或全部軟件開發(fā)費(fèi)用時(shí)，按照3.自行研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)，按照研究開發(fā)項(xiàng)目進(jìn)入開發(fā)階段后至達(dá)到預(yù)定用途前所發(fā)生的支出總額，借記本科目，貸記“研發(fā)自行研究開發(fā)項(xiàng)目尚未進(jìn)入開發(fā)階段，或者確實(shí)無法區(qū)分研究階段支出和開發(fā)階段支出，但按照法律程序已申請(qǐng)取得無形資產(chǎn)的，按照依法取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等費(fèi)用，借記本科目，貸記按照依法取得前所發(fā)生的研究開發(fā)支出，借記“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用”等科接受捐贈(zèng)的無形資產(chǎn)按照名義金額入賬的，按照名義金額，借記6.置換取得的無形資產(chǎn)，參照“庫存物品”科目中置換取得庫存物品的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。無形資產(chǎn)取得時(shí)涉及增值稅業(yè)務(wù)的，相關(guān)賬務(wù)處理參見“應(yīng)交增（二）與無形資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出1.符合無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的后續(xù)支出為增加無形資產(chǎn)的使用效能對(duì)其進(jìn)行升級(jí)改造或擴(kuò)展其功能時(shí)，如需暫停對(duì)無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷的，按照無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“在建工程”科目，按照無形資產(chǎn)已攤銷金額，借記“無形資產(chǎn)累計(jì)無形資產(chǎn)后續(xù)支出符合無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，按照支出的金額，借記本科目[無需暫停攤銷的]或“在建工程”科目[需暫停攤銷的]，暫停攤銷的無形資產(chǎn)升級(jí)改造或擴(kuò)展功能等完成交付使用時(shí)，按為保證無形資產(chǎn)正常使用發(fā)生的日常維護(hù)等支出，借記“業(yè)務(wù)活（三）按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處置無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)分別以下情況處理：1.報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)出售、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，按照被出售、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的“應(yīng)繳財(cái)政款”[按照規(guī)定應(yīng)上繳無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓凈收入的]或“其他收入”[按照規(guī)定將無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入納入本單位2.報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)外捐贈(zèng)無形資產(chǎn)，按照無形資產(chǎn)已計(jì)提的攤銷，借3.報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)無償調(diào)出無形資產(chǎn)，按照無形資產(chǎn)已計(jì)提的攤銷，借4.報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)置換換出無形資產(chǎn)，參照“庫存物品”科目中置換換借記“資產(chǎn)處置費(fèi)用”、“無償調(diào)撥凈資產(chǎn)”、“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”一、本科目核算單位自行研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段按照從事研究及其輔助活動(dòng)人員計(jì)提的薪酬，研究活動(dòng)領(lǐng)用的庫存物品，發(fā)生的與研究活動(dòng)相關(guān)的管理費(fèi)、間接費(fèi)和其他各項(xiàng)費(fèi)用，借記本科目（研究支出貸記“應(yīng)付職工薪酬”、“庫存物品”、“財(cái)政撥款收入”、“零余額賬戶用款額度”、“固定資產(chǎn)累計(jì)折（二）自行研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，先通過本科目進(jìn)行歸集。按照從事開發(fā)及其輔助活動(dòng)人員計(jì)提的薪酬，開發(fā)活動(dòng)領(lǐng)用的庫存物品，發(fā)生的與開發(fā)活動(dòng)相關(guān)的管理費(fèi)、間接費(fèi)和其他各項(xiàng)費(fèi)“財(cái)政撥款收入”、“零余額賬戶用款額度”、“固定資產(chǎn)累計(jì)折單位應(yīng)于每年年度終了評(píng)估研究開發(fā)項(xiàng)目是否能達(dá)到預(yù)定用途，如預(yù)計(jì)不能達(dá)到預(yù)定用途（如無法最終完成開發(fā)項(xiàng)目并形成無形資產(chǎn)三、單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)行業(yè)主管部門對(duì)公共基礎(chǔ)設(shè)施的分類規(guī)定，制1.自行建造的公共基礎(chǔ)設(shè)施完工交付使用時(shí)，按照在建工程的成已交付使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的公共基礎(chǔ)設(shè)施，按照估計(jì)2.接受其他單位無償調(diào)入的公共基礎(chǔ)設(shè)施，按照確定的成本，借無償調(diào)入的公共基礎(chǔ)設(shè)施成本無法可靠取得的，按照發(fā)生的相關(guān)3.接受捐贈(zèng)的公共基礎(chǔ)設(shè)施，按照確定的成本，借記本科目，按接受捐贈(zèng)的公共基礎(chǔ)設(shè)施成本無法可靠取得的，按照發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)等金額，借記“其他費(fèi)用”科目，貸記“財(cái)政撥款收入”、“零5.對(duì)于成本無法可靠取得的公共基礎(chǔ)設(shè)施，單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置備查簿將公共基礎(chǔ)設(shè)施轉(zhuǎn)入改建、擴(kuò)建時(shí)，按照公共基礎(chǔ)設(shè)施的賬面價(jià)為增加公共基礎(chǔ)設(shè)施使用效能或延長(zhǎng)其使用年限而發(fā)生的改建、公共基礎(chǔ)設(shè)施改建、擴(kuò)建完成，竣工驗(yàn)收交付使用時(shí)，按照在建為保證公共基礎(chǔ)設(shè)施正常使用發(fā)生的日常維修等支出，借記“業(yè)1.報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)外捐贈(zèng)公共基礎(chǔ)設(shè)施，按照公共基礎(chǔ)設(shè)施已計(jì)提的2.報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)無償調(diào)出公共基礎(chǔ)設(shè)施，按照公共基礎(chǔ)設(shè)施已計(jì)提的調(diào)撥凈資產(chǎn)”科目；同時(shí)，按照無償調(diào)出過程中發(fā)生的歸屬于調(diào)出方（四）單位應(yīng)當(dāng)定期對(duì)公共基礎(chǔ)設(shè)施進(jìn)行清查盤點(diǎn)。對(duì)于發(fā)生的公共基礎(chǔ)設(shè)施盤盈、盤虧、毀損或報(bào)廢，應(yīng)當(dāng)先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損1.盤盈的公共基礎(chǔ)設(shè)施，其成本按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額確定；沒有相關(guān)憑據(jù)、但按照規(guī)定經(jīng)過資產(chǎn)評(píng)估的，其成本按照評(píng)估價(jià)值確定；沒有相關(guān)憑據(jù)、也未經(jīng)過評(píng)估的，其成本按照重置成本確定。盤盈的公共基礎(chǔ)設(shè)施成本無法可靠取得的，單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置備查簿進(jìn)行登盤盈的公共基礎(chǔ)設(shè)施，按照確定的入賬成本，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照所對(duì)應(yīng)公共基礎(chǔ)設(shè)施的明細(xì)分類進(jìn)行明細(xì)核（一）按月計(jì)提公共基礎(chǔ)設(shè)施折舊時(shí)，按照應(yīng)計(jì)提的折舊額，借（二）按月對(duì)確認(rèn)為公共基礎(chǔ)設(shè)施的單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地使用權(quán)（三）處置公共基礎(chǔ)設(shè)施時(shí)，按照所處置公共基礎(chǔ)設(shè)施的賬面價(jià)值，借記“資產(chǎn)處置費(fèi)用”、“無償調(diào)撥凈資產(chǎn)”、“待處理財(cái)產(chǎn)損四、本科目期末貸方余額，反映單位提取的公共基礎(chǔ)設(shè)施折舊和對(duì)政府儲(chǔ)備物資不負(fù)有行政管理職責(zé)但接受委托具體負(fù)責(zé)執(zhí)行其存儲(chǔ)保管等工作的單位，其受托代儲(chǔ)的政府儲(chǔ)備物資應(yīng)當(dāng)通過“受托二、本科目應(yīng)當(dāng)按照政府儲(chǔ)備物資的種類、品種、存放地點(diǎn)等進(jìn)2.涉及委托加工政府儲(chǔ)備物資業(yè)務(wù)的，相關(guān)賬務(wù)處理參照“加工3.接受捐贈(zèng)的政府儲(chǔ)備物資驗(yàn)收入庫，按照確定的成本，借記本1.因動(dòng)用而發(fā)出無需收回的政府儲(chǔ)備物資的，按照發(fā)出物資的賬2.因動(dòng)用而發(fā)出需要收回或者預(yù)期可能收回的政府儲(chǔ)備物資的，記“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用”科目，按照物資發(fā)出時(shí)登記在本科目所屬“發(fā)出”3.因行政管理主體變動(dòng)等原因而將政府儲(chǔ)備物資調(diào)撥給其他主體4.對(duì)外銷售政府儲(chǔ)備物資并將銷售收入納入單位預(yù)算統(tǒng)一管理的，發(fā)出物資時(shí)，按照發(fā)出物資的賬面余額，借記“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用”科目，貸記本科目；實(shí)現(xiàn)銷售收入時(shí)，按照確認(rèn)的收入金額，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，貸記“事業(yè)收入”等科目。對(duì)外銷售政府儲(chǔ)備物資并按照規(guī)定將銷售凈收入上繳財(cái)政的，發(fā)出物資時(shí)，按照發(fā)出物資的賬面余額，借記“資產(chǎn)處置費(fèi)用”科目，貸記本科目；取得銷售價(jià)款時(shí)，按照實(shí)際收到的款項(xiàng)金額，借記“銀行存款”等科目，按照發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”等科目，按照銷售價(jià)款大于所承擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)后的差額，貸記“應(yīng)繳財(cái)政款”科目。（三）單位應(yīng)當(dāng)定期對(duì)政府儲(chǔ)備物資進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少盤點(diǎn)一次。對(duì)于發(fā)生的政府儲(chǔ)備物資盤盈、盤虧或者報(bào)廢、毀損，應(yīng)當(dāng)先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后及時(shí)進(jìn)行后續(xù)賬務(wù)處理。1.盤盈的政府儲(chǔ)備物資，按照確定的入賬成本，借記本科目，貸2.盤虧或者毀損、報(bào)廢的政府儲(chǔ)備物資，按照待處理政府儲(chǔ)備物一、本科目核算單位為滿足社會(huì)公共需求而控制的文物文化資產(chǎn)單位為滿足自身開展業(yè)務(wù)活動(dòng)或其他活動(dòng)需要而控制的文物和陳1.外購的文物文化資產(chǎn)，其成本包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前所發(fā)生的其他支出（如運(yùn)輸費(fèi)、安裝外購的文物文化資產(chǎn)，按照確定的成本，借記本科目，貸記“財(cái)2.接受其他單位無償調(diào)入的文物文化資產(chǎn)，其成本按照該項(xiàng)資產(chǎn)調(diào)入的文物文化資產(chǎn)，按照確定的成本，借記本科目，按照發(fā)生的歸屬于調(diào)入方的相關(guān)費(fèi)用，貸記“零余額賬戶用款額度”、“銀行無償調(diào)入的文物文化資產(chǎn)成本無法可靠取得的，按照發(fā)生的的歸屬于調(diào)入方的相關(guān)費(fèi)用，借記“其他費(fèi)用”科目，貸記“零余額賬戶3.接受捐贈(zèng)的文物文化資產(chǎn)，其成本按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)費(fèi)用確定；沒有相關(guān)憑據(jù)可供取得，但按照規(guī)定經(jīng)過資產(chǎn)評(píng)估也未經(jīng)評(píng)估的，其成本比照同類或類似資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格加上相關(guān)費(fèi)用接受捐贈(zèng)的文物文化資產(chǎn)，按照確定的成本，借記本科目，按照接受捐贈(zèng)的文物文化資產(chǎn)成本無法可靠取得的，按照發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等金額，借記“其他費(fèi)用”科目，貸記“零余額賬戶用（二）與文物文化資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，參照“公共基礎(chǔ)設(shè)施”（三）按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處置文物文化資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)分別以下情況1.報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)外捐贈(zèng)文物文化資產(chǎn)，按照被處置文物文化資產(chǎn)賬面余額和捐贈(zèng)過程中發(fā)生的歸屬于捐出方的相關(guān)費(fèi)用合計(jì)數(shù)，借記2.報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)無償調(diào)出文物文化資產(chǎn)，按照被處置文物文化資產(chǎn)賬償調(diào)出過程中發(fā)生的歸屬于調(diào)出方的相關(guān)費(fèi)用，借記“資產(chǎn)處置費(fèi)用”（四）單位應(yīng)當(dāng)定期對(duì)文物文化資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少一、本科目核算單位為滿足社會(huì)公共需求而控制的保障性住房的1.外購的保障性住房，其成本包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及可歸外購的保障性住房，按照確定的成本，借記本科目，貸記“財(cái)政已交付使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的保障性住房，按照估計(jì)價(jià)值入賬，待辦理竣工決算后再按照實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值。3.接受其他單位無償調(diào)入的保障性住房，其成本按照該項(xiàng)資產(chǎn)在無償調(diào)入的保障性住房，按照確定的成本，借記本科目，按照發(fā)生的歸屬于調(diào)入方的相關(guān)費(fèi)用，貸記“零余額賬戶用款額度”、“銀4.接受捐贈(zèng)、融資租賃取得的保障性住房，參照“固定資產(chǎn)”科（二）與保障性住房有關(guān)的后續(xù)支出，參照“固定資產(chǎn)”科目相（四）按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處置保障性住房，應(yīng)當(dāng)分別以下情況處貸記本科目，按照其差額，借記“無償調(diào)撥凈資產(chǎn)”科目；同時(shí)，按照無償調(diào)出過程中發(fā)生的歸屬于調(diào)出方的相關(guān)費(fèi)用，借記“資產(chǎn)處置障性住房累計(jì)折舊”科目，按照保障性住房賬面余額，貸記本科目；同時(shí)，按照收到的價(jià)款，借記“銀行存款”等科目，按照出售過程中（五）單位應(yīng)當(dāng)定期對(duì)保障性住房進(jìn)行清查盤點(diǎn)。對(duì)于發(fā)生的保障性住房盤盈、盤虧、毀損或報(bào)廢等，參照“固定資產(chǎn)”科目相關(guān)（一）按月計(jì)提保障性住房折舊時(shí)，按照應(yīng)計(jì)提的折舊額，借記（二）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處置保障性住房時(shí)，按照所處置保障性住房的賬面價(jià)值，借記“資產(chǎn)處置費(fèi)用”、“無償調(diào)撥凈資產(chǎn)”、“待處五、本科目期末貸方余額，反映單位計(jì)提的保障性住房折舊累計(jì)一、本科目核算單位接受委托方委托管理的各項(xiàng)資產(chǎn)，包括受托單位收到的受托代理資產(chǎn)為現(xiàn)金和銀行存款的，不通過本科目核二、本科目應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)的種類和委托人進(jìn)行明細(xì)核算；屬于轉(zhuǎn)1.接受委托人委托需要轉(zhuǎn)贈(zèng)給受贈(zèng)人的物資，其成本按照有關(guān)憑受托協(xié)議約定由受托方承擔(dān)相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等的，還應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等金額，借記“其他費(fèi)用”科目，貸記3.轉(zhuǎn)贈(zèng)物資的委托人取消了對(duì)捐贈(zèng)物資的轉(zhuǎn)贈(zèng)要求，且不再收回捐贈(zèng)物資的，應(yīng)當(dāng)將轉(zhuǎn)贈(zèng)物資轉(zhuǎn)為單位的存貨、固定資產(chǎn)等。按照轉(zhuǎn)贈(zèng)物資的成本，借記“受托代理負(fù)債”科目，貸記本科目；同時(shí)，借1.接受委托人委托存儲(chǔ)保管的物資，其成本按照有關(guān)憑據(jù)注明的2.發(fā)生由受托單位承擔(dān)的與受托存儲(chǔ)保管的物資相關(guān)的運(yùn)輸費(fèi)、3.根據(jù)委托人要求交付或發(fā)出受托存儲(chǔ)保管的物資時(shí)，按照發(fā)出1.取得罰沒物資時(shí)，其成本按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額確定。罰沒2.按照規(guī)定處置或移交罰沒物資時(shí)，按照罰沒物資的成本，借記“受托代理負(fù)債”科目，貸記本科目。處置時(shí)取得款項(xiàng)的，按照實(shí)際單位受托代理的其他實(shí)物資產(chǎn)，參照本科目有關(guān)受托轉(zhuǎn)贈(zèng)物資、一、本科目核算單位已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分（一）發(fā)生長(zhǎng)期待攤費(fèi)用時(shí)，按照支出金額，借記本科目，貸記（二）按照受益期間攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用時(shí)，按照攤銷金額，借記“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用”、“單位管理費(fèi)用”、“（三）如果某項(xiàng)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用已經(jīng)不能使單位受益，應(yīng)當(dāng)將其攤四、本科目期末借方余額，反映單位尚未攤銷完畢的長(zhǎng)期待攤費(fèi)一、本科目核算單位在資產(chǎn)清查過程中查明的各種資產(chǎn)盤盈、盤二、本科目應(yīng)當(dāng)按照待處理的資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算；對(duì)于在資產(chǎn)處理過程中取得收入或發(fā)生相關(guān)費(fèi)用的項(xiàng)目，還應(yīng)當(dāng)設(shè)置“待處理三、單位資產(chǎn)清查中查明的資產(chǎn)盤盈、盤虧、報(bào)廢和毀損，一般應(yīng)當(dāng)先記入本科目，按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。年末結(jié)1.每日賬款核對(duì)中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或溢余，屬于現(xiàn)金短缺，按照實(shí)2.如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或向有關(guān)人員追回的，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目；屬于無法查明原因的，報(bào)經(jīng)批貸記“其他應(yīng)付款”科目；屬于無法查明原因的，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記（二）資產(chǎn)清查過程中發(fā)現(xiàn)的存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、公共（1）轉(zhuǎn)入待處理資產(chǎn)時(shí)，按照確定的成本，借記“庫存物品”、報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理時(shí)，借記“資產(chǎn)處置費(fèi)用”科目，貸記本科目（待五、本科目期末如為借方余額，反映尚未處理完畢的各種資產(chǎn)的凈損失；期末如為貸方余額，反映尚未處理完畢的各種資產(chǎn)凈溢余。一、本科目核算事業(yè)單位經(jīng)批準(zhǔn)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的（一）借入各種短期借款時(shí)，按照實(shí)際借入的金額，借記“銀行（二）銀行承兌匯票到期，本單位無力支付票款的，按照應(yīng)付票四、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位尚未償還的短期借款本二、屬于增值稅一般納稅人的單位，應(yīng)當(dāng)在本科目下設(shè)置“應(yīng)交服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵3.“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄，分別記錄一4.“減免稅款”專欄，記錄單位按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減5.“銷項(xiàng)稅額”專欄，記錄單位銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、6.“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄單位購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)（三）“預(yù)交稅金”明細(xì)科目，核算單位轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)等，以及其他按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值（四）“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算單位已取得增值稅扣（五）“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算單位由于未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。包括：一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并按規(guī)定準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅（六）“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算單位銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，已確認(rèn)相關(guān)收入（或利得）但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷項(xiàng)稅額的增值稅（七）“簡(jiǎn)易計(jì)稅”明細(xì)科目，核算單位采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法發(fā)生（八）“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，核算單位轉(zhuǎn)讓金（九）“代扣代交增值稅”明細(xì)科目，核算單位購進(jìn)在境內(nèi)未設(shè)屬于增值稅小規(guī)模納稅人的單位只需在本科目下設(shè)置“轉(zhuǎn)讓金融單位購買用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的資產(chǎn)或服務(wù)等時(shí)，按照應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)的金額，借記“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用”、“在途物品”、生退貨的，如原增值稅專用發(fā)票已做認(rèn)證，應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的紅1如不特別說明，本部分內(nèi)容中的“單位”指增值稅一般納稅人。小規(guī)模納稅人購買資產(chǎn)或服務(wù)等時(shí)不能抵扣增值稅，發(fā)生的增值單位購進(jìn)資產(chǎn)或服務(wù)等，用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等，其進(jìn)項(xiàng)稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)等科目。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證為不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)，借記本科目（應(yīng)交稅項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，借記相關(guān)成本費(fèi)用科目，貸記本科目（應(yīng)交稅金——進(jìn)單位取得應(yīng)稅項(xiàng)目為不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額按“零余額賬戶用款額度”等科目。尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額待以后期間允許抵扣時(shí)，按照允許抵扣的金額，借記本科目（應(yīng)交稅金——進(jìn)項(xiàng)稅單位因發(fā)生非正常損失或改變用途等，原已計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額或待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額，但按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等，因改變用途等用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等經(jīng)上述調(diào)整后，應(yīng)按照調(diào)整后的賬面價(jià)值在剩余尚單位購進(jìn)時(shí)已全額計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物或服務(wù)等轉(zhuǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的，對(duì)于結(jié)轉(zhuǎn)以后期間的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)借記本科目（待抵扣進(jìn)在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。境內(nèi)一般按照本制度及相關(guān)政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)早于按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)的，應(yīng)將相關(guān)銷項(xiàng)稅額計(jì)入本科目（待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額待實(shí)際發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)再轉(zhuǎn)入本科目（應(yīng)交稅金按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)早于按照本制度及收賬款”科目，貸記本科目（應(yīng)交稅金——銷項(xiàng)稅額）或本科目（簡(jiǎn)金融商品實(shí)際轉(zhuǎn)讓月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按照應(yīng)納稅額，借生轉(zhuǎn)讓損失，則按照可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額，借記本科目（轉(zhuǎn)讓金融商月度終了，單位應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅自“應(yīng)交稅金”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交稅金”明細(xì)科目。對(duì)于當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅金對(duì)于當(dāng)月多交的增值稅，借記本科目（未交稅金貸記本科單位交納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅，借記本科目（應(yīng)交稅金——已交稅單位預(yù)交增值稅時(shí)，借記本科目（預(yù)交稅金貸記“銀行存款”對(duì)于當(dāng)期直接減免的增值稅，借記本科目（應(yīng)交稅金——減免稅按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，單位初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按照規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記本科目（應(yīng)交稅金——四、本科目期末貸方余額，反映單位應(yīng)交未交的增值稅；期末如一、本科目核算單位按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的除增值稅以外的各種稅費(fèi)，包括城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、單位應(yīng)交納的印花稅不需要預(yù)提應(yīng)交稅費(fèi)，直接通過“業(yè)務(wù)活動(dòng)（一）發(fā)生城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、車應(yīng)繳稅費(fèi)金額，借記“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用”、“單位管理費(fèi)用”、“經(jīng)營(yíng)應(yīng)交地方教育費(fèi)附加、應(yīng)交車船稅、應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用（二）按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)代扣代繳職工（含長(zhǎng)期聘用人員）的個(gè)人所得稅，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記本科目（應(yīng)交個(gè)人所按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)代扣代繳支付給職工（含長(zhǎng)期聘用人員）以（三）發(fā)生企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的，按照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)交所（四）單位實(shí)際交納上述各種稅費(fèi)時(shí)，借記本科目（應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅、應(yīng)交教育費(fèi)附加、應(yīng)交地方教育費(fèi)附加、應(yīng)交車船稅、應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅、應(yīng)交個(gè)人所得稅、單位應(yīng)交所得稅四、本科目期末貸方余額，反映單位應(yīng)交未交的除增值稅以外的稅費(fèi)金額；期末如為借方余額，反映單位多交納的除增值稅以外的稅單位按照國家稅法等有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納的各種稅費(fèi)，通過“應(yīng)交（一）單位取得或應(yīng)收按照規(guī)定應(yīng)繳財(cái)政的款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行四、本科目期末貸方余額，反映單位應(yīng)當(dāng)上繳財(cái)政但尚未繳納的二、本科目應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定按照“基本工資”（含離退休“改革性補(bǔ)貼”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金科目核算內(nèi)容包括單位從職工工資中代扣代繳的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公（一）計(jì)算確認(rèn)當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬（含單位為職工計(jì)算繳納的社1.計(jì)提從事專業(yè)及其輔助活動(dòng)人員的職工薪酬，借記“業(yè)務(wù)活動(dòng)2.計(jì)提應(yīng)由在建工程、加工物品、自行研發(fā)無形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工3.計(jì)提從事專業(yè)及其輔助活動(dòng)之外的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)人員的職工薪酬，4.因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系而給予的補(bǔ)償，借記“單位管理費(fèi)用”（二）向職工支付工資、津貼補(bǔ)貼等薪酬時(shí)，按照實(shí)際支付的金（三）按照稅法規(guī)定代扣職工個(gè)人所得稅時(shí)，借記本科目（基本從應(yīng)付職工薪酬中代扣為職工墊付的水電費(fèi)、房租等費(fèi)用時(shí)，按從應(yīng)付職工薪酬中代扣社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，按照代扣的金（四）按照國家有關(guān)規(guī)定繳納職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金時(shí)，一、本科目核算事業(yè)單位因購買材料、物資等而開出、承兌的商以商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款時(shí)，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記本科（二）支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)時(shí)，借記“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用”、“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”1.收到銀行支付到期票據(jù)的付款通知時(shí)，借記本科目，貸記“銀2.銀行承兌匯票到期，單位無力支付票款的，按照應(yīng)付票據(jù)賬面3.商業(yè)承兌匯票到期，單位無力支付票款的，按照應(yīng)付票據(jù)賬面四、單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)、出票日期、到期日、票面金額、交易合同號(hào)、收款人五、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位開出、承兌的尚未到期二、本科目應(yīng)當(dāng)按照債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。對(duì)于建設(shè)項(xiàng)目，還應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付器材款”、“應(yīng)付工程款”等明細(xì)科目，并按照（一）收到所購材料、物資、設(shè)備或服務(wù)以及確認(rèn)完成工程進(jìn)度（二）償付應(yīng)付賬款時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸（三）開出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款時(shí)，借記本科目，貸記（四）無法償付或債權(quán)人豁免償還的應(yīng)付賬款，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定報(bào)二、本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)支付的政府補(bǔ)貼種類進(jìn)行明細(xì)核算。單位還應(yīng)當(dāng)根據(jù)需要按照補(bǔ)貼接受者進(jìn)行明細(xì)核算，或者建立備查簿對(duì)補(bǔ)四、本科目期末貸方余額，反映行政單位應(yīng)付未付的政府補(bǔ)貼金一、本科目核算事業(yè)單位按照合同約定應(yīng)支付的借款利息，包括（一）從付款方預(yù)收款項(xiàng)時(shí)，按照實(shí)際預(yù)收的金額，借記“銀行（二）確認(rèn)有關(guān)收入時(shí)，按照預(yù)收賬款賬面余額，借記本科目，按照付款方補(bǔ)付或退回付款方的金額，借記或貸記“銀行存款”等科（三）無法償付或債權(quán)人豁免償還的預(yù)收賬款，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定報(bào)四、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位預(yù)收但尚未結(jié)算的款項(xiàng)應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付政府補(bǔ)貼款、應(yīng)付利息、預(yù)收賬款以外，其他各項(xiàng)償還期限在1年內(nèi)（含1年）的應(yīng)付及暫收款項(xiàng)，如收取的押金、存入保證金、已經(jīng)報(bào)銷但尚未償還銀行的本同級(jí)政府財(cái)政部門預(yù)撥的下期預(yù)算款和沒有納入預(yù)算的暫付款項(xiàng)，以及采用實(shí)撥資金方式通過本單位轉(zhuǎn)撥給下屬單位的財(cái)政撥款，也通二、本科目應(yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)付款的類別以及債權(quán)人等進(jìn)行明細(xì)核（一）發(fā)生其他應(yīng)付及暫收款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”等科目，（二）收到同級(jí)政府財(cái)政部門預(yù)撥的下期預(yù)算款和沒有納入預(yù)算本科目；待到下一預(yù)算期或批準(zhǔn)納入預(yù)算時(shí)，借記本科目，貸記“財(cái)采用實(shí)撥資金方式通過本單位轉(zhuǎn)撥給下屬單位的財(cái)政撥款，按照（三）本單位公務(wù)卡持卡人報(bào)銷時(shí)，按照審核報(bào)銷的金額，借記（四）涉及質(zhì)保金形成其他應(yīng)付款的，相關(guān)賬務(wù)處理參見“固定（五）無法償付或債權(quán)人豁免償還的其他應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。經(jīng)批準(zhǔn)核銷時(shí)，借記本科目，貸記“其一、本科目核算單位預(yù)先提取的已經(jīng)發(fā)生但尚未支付的費(fèi)用，如事業(yè)單位按規(guī)定從科研項(xiàng)目收入中提取的項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)，二、本科目應(yīng)當(dāng)按照預(yù)提費(fèi)用的種類進(jìn)行明細(xì)核算。對(duì)于提取的項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)，應(yīng)當(dāng)在本科目下設(shè)置“項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理按規(guī)定從科研項(xiàng)目收入中提取項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)時(shí)，按照提取的金額，借記“單位管理費(fèi)用”科目，貸記本科目（項(xiàng)目間接費(fèi)用實(shí)際支付款項(xiàng)時(shí)，按照支付金額，借記本科目，貸記“零余額賬四、本科目期末貸方余額，反映單位已預(yù)提但尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)一、本科目核算事業(yè)單位經(jīng)批準(zhǔn)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“本金”和“應(yīng)計(jì)利息”明細(xì)科目，并按照貸款單位和貸款種類進(jìn)行明細(xì)核算。對(duì)于建設(shè)項(xiàng)目借款，還應(yīng)按照具（一）借入各項(xiàng)長(zhǎng)期借款時(shí)，按照實(shí)際借入的金額，借記“銀行1.屬于工程項(xiàng)目建設(shè)期間發(fā)生的利息，計(jì)入工程成本，按照計(jì)算2.屬于工程項(xiàng)目完工交付使用后發(fā)生的利息，計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，按照計(jì)算確定的應(yīng)支付的利息金額，借記“其他費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)（三）按期計(jì)提其他長(zhǎng)期借款的利息時(shí)，按照計(jì)算確定的應(yīng)支付息、到期還本借款的利息]或本科目（應(yīng)計(jì)利息）[到期一次還本付息（四）到期歸還長(zhǎng)期借款本金、利息時(shí)，借記本科目（本金、應(yīng)四、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位尚未償還的長(zhǎng)期借款本一、本科目核算單位發(fā)生的償還期限超過1年（不含1年）的（二）支付長(zhǎng)期應(yīng)付款時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，借記本科目，（三）無法償付或債權(quán)人豁免償還的長(zhǎng)期應(yīng)付款，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。經(jīng)批準(zhǔn)核銷時(shí)，借記本科目，貸記“其他（四）涉及質(zhì)保金形成長(zhǎng)期應(yīng)付款的，相關(guān)賬務(wù)處理參見“固定一、本科目核算單位對(duì)因或有事項(xiàng)所產(chǎn)生的現(xiàn)時(shí)義務(wù)而確認(rèn)的負(fù)（二）實(shí)際償付預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)，按照償付的金額，借記本科目，貸（三）根據(jù)確鑿證據(jù)需要對(duì)已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債賬面余額進(jìn)行調(diào)整四、本科目期末貸方余額，反映單位已確認(rèn)但尚未支付的預(yù)計(jì)負(fù)二、本科目的賬務(wù)處理參見“受托代理資產(chǎn)”、“庫存現(xiàn)金”、三、本科目期末貸方余額，反映單位尚未交付或發(fā)出受托代理資（一）年末，將“本年盈余分配”科目的余額轉(zhuǎn)入累計(jì)盈余，借（二）年末，將“無償調(diào)撥凈資產(chǎn)”科目的余額轉(zhuǎn)入累計(jì)盈余，（三）按照規(guī)定上繳財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余、繳回非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金、向其他單位調(diào)出財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金時(shí)，按照實(shí)際上繳、繳回、調(diào)出金額，借記本科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度”、“零余額賬戶用款額，借記“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目，貸記本科（四）將“以前年度盈余調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，按照專用基金三、本科目期末余額，反映單位未分配盈余（或未彌補(bǔ)虧損）的本科目年末余額，反映單位未分配盈余（或未彌補(bǔ)虧損）以及無一、本科目核算事業(yè)單位按照規(guī)定提取或設(shè)置的具有專門用途的中提取專用基金的，按照預(yù)算會(huì)計(jì)下計(jì)算的提取金額，借記“本年盈（二）根據(jù)有關(guān)規(guī)定從收入中提取專用基金并計(jì)入費(fèi)用的，一般按照預(yù)算會(huì)計(jì)下基于預(yù)算收入計(jì)算提取的金額，借記“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用”（三）根據(jù)有關(guān)規(guī)定設(shè)置的其他專用基金，按照實(shí)際收到的基金（四）按照規(guī)定使用提取的專用基金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，按照專用基金使用金額，借記本科目，貸記按照被投資單位除凈損益和利潤(rùn)分配以外的所有者權(quán)益變動(dòng)份額調(diào)整（一）年末，按照被投資單位除凈損益和利潤(rùn)分配以外的所有者和利潤(rùn)分配以外的所有者權(quán)益變動(dòng)而將應(yīng)享有（或應(yīng)分擔(dān)）的份額計(jì)四、本科目期末余額，反映事業(yè)單位在被投資單位除凈損益和利（一）期末，將各類收入科目的本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入本期盈余，借記（二）年末，完成上述結(jié)轉(zhuǎn)后，將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年盈余分三、本科目期末如為貸方余額，反映單位自年初至當(dāng)期期末累計(jì)實(shí)現(xiàn)的盈余；如為借方余額，反映單位自年初至當(dāng)期期末累計(jì)發(fā)生的（一）年末，將“本期盈余”科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記或貸記（二）年末，根據(jù)有關(guān)規(guī)定從本年度非財(cái)政撥款結(jié)余或經(jīng)營(yíng)結(jié)余中提取專用基金的，按照預(yù)算會(huì)計(jì)下計(jì)算的提取金額，借記本科目，余額轉(zhuǎn)入累計(jì)盈余，借記或貸記本科目，貸記或借記“累計(jì)盈余”科一、本科目核算單位無償調(diào)入或調(diào)出非現(xiàn)金資產(chǎn)所引起的的凈資無形資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施、政府儲(chǔ)備物資、文物文化資產(chǎn)、保障性住資產(chǎn)累計(jì)折舊、無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷、公共基礎(chǔ)設(shè)施累計(jì)折舊或攤銷、保障性住房累計(jì)折舊的金額，借記“固定資產(chǎn)累計(jì)折舊”、“無形資按照調(diào)出過程中發(fā)生的歸屬于調(diào)出方的相關(guān)費(fèi)用，借記“資產(chǎn)處置費(fèi)（三）年末，將本科目余額轉(zhuǎn)入累計(jì)盈余，借記或貸記本科目，一、本科目核算單位本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度盈余的事項(xiàng)，包（一）調(diào)整增加以前年度收入時(shí)，按照調(diào)整增加的金額，借記有（二）調(diào)整增加以前年度費(fèi)用時(shí)，按照調(diào)整增加的金額，借記本（三）盤盈的各種非流動(dòng)資產(chǎn)，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理時(shí)，借記“待處（四）經(jīng)上述調(diào)整后，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入累計(jì)盈余，借記或4001財(cái)政撥款收入同級(jí)政府財(cái)政部門預(yù)撥的下期預(yù)算款和沒有納入預(yù)算的暫付款項(xiàng)，以及采用實(shí)撥資金方式通過本單位轉(zhuǎn)撥給下屬單位的財(cái)政撥款，通過二、本科目可按照一般公共預(yù)算財(cái)政撥款、政府性基金預(yù)算財(cái)政（一）財(cái)政直接支付方式下，根據(jù)收到的“財(cái)政直接支付入賬通年末，根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付（二）財(cái)政授權(quán)支付方式下，根據(jù)收到的“財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書”，按照通知書中的授權(quán)支付額度，借記“零余額賬戶用款年末，本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)的，根據(jù)未下達(dá)的用款額度，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政（三）其他方式下收到財(cái)政撥款收入時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，（四）因差錯(cuò)更正或購貨退回等發(fā)生國庫直接支付款項(xiàng)退回的，（五）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入本期盈余，借記本科目，4101事業(yè)收入一、本科目核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的對(duì)于因開展科研及其輔助活動(dòng)從非同級(jí)政府財(cái)政部門取得的經(jīng)費(fèi)1.實(shí)現(xiàn)應(yīng)上繳財(cái)政專戶的事業(yè)收入時(shí)，按照實(shí)際收到或應(yīng)收的金2.向財(cái)政專戶上繳款項(xiàng)時(shí)，按照實(shí)際上繳的款項(xiàng)金額，借記“應(yīng)2.以合同完成進(jìn)度確認(rèn)事業(yè)收入時(shí)，按照基于合同完成進(jìn)度計(jì)算1.根據(jù)合同完成進(jìn)度計(jì)算本期應(yīng)收的款項(xiàng)，借記“應(yīng)收賬款”科（四）其他方式下確認(rèn)的事業(yè)收入，按照實(shí)際收到的金額，借記（五）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入本期盈余，借記本科目，4201上級(jí)補(bǔ)助收入一、本科目核算事業(yè)單位從主管部門和上級(jí)單位取得的非財(cái)政撥實(shí)際收到應(yīng)收的上級(jí)補(bǔ)助款時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀一、本科目核算事業(yè)單位取得的附屬獨(dú)立核算單位按照有關(guān)規(guī)定一、本科目核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開展二、本科目應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)營(yíng)活動(dòng)類別、項(xiàng)目和收入來源等進(jìn)行明細(xì)三、經(jīng)營(yíng)收入應(yīng)當(dāng)在提供服務(wù)或發(fā)出存貨，同時(shí)收訖價(jià)款或者取“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目，貸記本科目。涉及增值稅業(yè)務(wù)（二）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入本期盈余，借記本科目，4601非同級(jí)財(cái)政撥款收入一、本科目核算單位從非同級(jí)政府財(cái)政部門取得的經(jīng)費(fèi)撥款，包括從同級(jí)政府其他部門取得的橫向轉(zhuǎn)撥財(cái)政款、從上級(jí)或下級(jí)政府事業(yè)單位因開展科研及其輔助活動(dòng)從非同級(jí)政府財(cái)政部門取得的經(jīng)費(fèi)撥款，應(yīng)當(dāng)通過“事業(yè)收入——非同級(jí)財(cái)政撥款”科目核算，不二、本科目應(yīng)當(dāng)按照本級(jí)橫向轉(zhuǎn)撥財(cái)政款和非本級(jí)財(cái)政撥款進(jìn)行一、本科目核算事業(yè)單位股權(quán)投資和債券投資所實(shí)現(xiàn)的收益或發(fā)（一）收到短期投資持有期間的利息，按照實(shí)際收到的金額，借（二）出售或到期收回短期債券本息，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照出售或收回短期投資的成本，貸記“短期（三）持有的分期付息、一次還本的長(zhǎng)期債券投資，按期確認(rèn)利貸記本科目；持有的到期一次還本付息的債券投資，按期確認(rèn)利息收入時(shí)，按照計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記“長(zhǎng)期債券投資——應(yīng)計(jì)（四）出售長(zhǎng)期債券投資或到期收回長(zhǎng)期債券投資本息，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按照債券初始投資成本和（五）采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間，被投資單位宣采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間，按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益的份額，借記或貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整”科目，貸記或借記本科目；被投資單位發(fā)生凈虧損，但以后年度又實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的，單位在其收益分享額彌補(bǔ)未確認(rèn)的虧損分擔(dān)額等后，恢復(fù)確認(rèn)投資收益，借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整”科（六）按照規(guī)定處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)有關(guān)投資收益的賬務(wù)處理，（七）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入本期盈余，借記或貸記本4603捐贈(zèng)收入（一）接受捐贈(zèng)的貨幣資金，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行（二）接受捐贈(zèng)的存貨、固定資產(chǎn)等非現(xiàn)金資產(chǎn)，按照確定的成（三）接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)按照名義金額入賬的，按照名義金額，借（四）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入本期盈余，借記本科目，4604利息收入（一）取得銀行存款利息時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行（二）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入本期盈余，借記本科目，4605租金收入一、本科目核算單位經(jīng)批準(zhǔn)利用國有資產(chǎn)出租取得并按照規(guī)定納二、本科目應(yīng)當(dāng)按照出租國有資產(chǎn)類別和收入來源等進(jìn)行明細(xì)核（一）國有資產(chǎn)出租收入，應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)各個(gè)期間按照直線法2.采用后付租金方式的，每期確認(rèn)租金收入時(shí)，按照各期租金金4609其他收入一、本科目核算單位取得的除財(cái)政撥款收入、事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營(yíng)收入、非同級(jí)財(cái)政撥款收入、投資收益、捐贈(zèng)收入、利息收入、租金收入以外的各項(xiàng)收入，包括現(xiàn)金盤收回已核銷的其他應(yīng)收款、無法償付的應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)、置換換出資單位科技成果轉(zhuǎn)化所取得的收入，按照規(guī)定留歸本單位的，按照所取得收入扣除相關(guān)費(fèi)用之后的凈收益，借記“銀行存款”等科目，行政單位已核銷的其他應(yīng)收款在以后期間收回的，按照實(shí)際收回資產(chǎn)置換過程中，換出資產(chǎn)評(píng)估增值的，按照評(píng)估價(jià)值高于資產(chǎn)賬面價(jià)值或賬面余額的金額，借記有關(guān)科目，貸記本科目。具體賬務(wù)以未入賬的無形資產(chǎn)取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照評(píng)估價(jià)值加相關(guān)稅費(fèi)作為投資成本，借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，按照發(fā)生的相關(guān)稅（六）確認(rèn)（一）至（五）以外的其他收入時(shí)，按照應(yīng)收或?qū)嶋H科目，貸記本科目。涉及增值稅業(yè)務(wù)的，相關(guān)賬務(wù)處理參見“應(yīng)交增（七）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入本期盈余，借記本科目，一、本科目核算單位為實(shí)現(xiàn)其職能目標(biāo)，依法履職或開展專業(yè)業(yè)二、本科目應(yīng)當(dāng)按照項(xiàng)目、服務(wù)或者業(yè)務(wù)類別、支付對(duì)象等進(jìn)行為了滿足成本核算需要，本科目下還可按照“工資福利費(fèi)用”、明細(xì)科目，歸集能夠直接計(jì)入業(yè)務(wù)活動(dòng)或采用一定方法計(jì)算后計(jì)入業(yè)（一）為履職或開展業(yè)務(wù)活動(dòng)人員計(jì)提的薪酬，按照計(jì)算確定的的金額，貸記“其他應(yīng)付款”、“財(cái)政撥款收入”、“零余額賬戶用（三）為履職或開展業(yè)務(wù)活動(dòng)領(lǐng)用庫存物品，以及動(dòng)用發(fā)出相關(guān)政府儲(chǔ)備物資，按照領(lǐng)用庫存物品或發(fā)出相關(guān)政府儲(chǔ)備物資的賬面余為所控制的公共基礎(chǔ)設(shè)施、保障性住房計(jì)提的折舊、攤銷，按照計(jì)提銷”、“公共基礎(chǔ)設(shè)施累計(jì)折舊（攤銷）”、“保障性住房累計(jì)折舊”（五）為履職或開展業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附認(rèn)金額，借記本科目，貸記“財(cái)政撥款收入”、“零余額賬戶用款額一、本科目核算事業(yè)單位本級(jí)行政及后勤管理部門開展管理活動(dòng)為了滿足成本核算需要，本科目下還可按照“工資福利費(fèi)用”、費(fèi)”、“無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)”等成本項(xiàng)目設(shè)置（一）為管理活動(dòng)人員計(jì)提的薪酬，按照計(jì)算確定的金額，借記費(fèi)用金額，借記本科目，按照代扣代繳個(gè)人所得稅的金額，貸記“其的金額，貸記“其他應(yīng)付款”、“財(cái)政撥款收入”、“零余額賬戶用（五）為開展管理活動(dòng)發(fā)生城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、車船稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等，按照計(jì)算確定應(yīng)（七）發(fā)生當(dāng)年購貨退回等業(yè)務(wù)，對(duì)于已計(jì)入本年單位管理費(fèi)用的，按照收回或應(yīng)收的金額，借記“財(cái)政撥款收入”、“零余額賬戶（八）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入本期盈余，借記“本期盈一、本科目核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開展二、本科目應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)營(yíng)活動(dòng)類別、項(xiàng)目、支付對(duì)象等進(jìn)行明細(xì)為了滿足成本核算需要，本科目下還可按照“工資福利費(fèi)用”、費(fèi)”、“無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)”等成本項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，歸集能夠直接（一）為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)人員計(jì)提的薪酬，按照計(jì)算確定的金額，借記（二）開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)領(lǐng)用或發(fā)出庫存物品，按照物品實(shí)際成本，育費(fèi)附加、車船稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等，按照計(jì)算確定應(yīng)交款”等科目。涉及增值稅業(yè)務(wù)的，相關(guān)賬務(wù)處理參見“應(yīng)交增值稅”（六）發(fā)生當(dāng)年購貨退回等業(yè)務(wù)，對(duì)于已計(jì)入本年經(jīng)營(yíng)費(fèi)用的，（七）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入本期盈余，借記“本期盈一、本科目核算單位經(jīng)批準(zhǔn)處置資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的費(fèi)用，包括轉(zhuǎn)銷的被處置資產(chǎn)價(jià)值，以及在處置過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或者處置收入小于相關(guān)費(fèi)用形成的凈支出。資產(chǎn)處置的形式按照規(guī)定包括無償調(diào)撥、單位在資產(chǎn)清查中查明的資產(chǎn)盤虧、毀損以及資產(chǎn)報(bào)廢等，應(yīng)當(dāng)先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目進(jìn)行核算，再將處理資產(chǎn)價(jià)值和處理短期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債券投資的處置，按照相關(guān)資產(chǎn)二、本科目應(yīng)當(dāng)按照處置資產(chǎn)的類別、資產(chǎn)處置的形式等進(jìn)行明1.按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處置資產(chǎn)時(shí)，按照處置資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記本科目[處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施、保障性住房的，2.處置資產(chǎn)過程中僅發(fā)生相關(guān)費(fèi)用的，按照實(shí)際發(fā)生金額，借記3.處置資產(chǎn)過程中取得收入的，按照取得的價(jià)款，借記“庫存現(xiàn)貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目，按照其差額，借記本科目1.單位賬款核對(duì)中發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金短缺，屬于無法查明原因的，報(bào)經(jīng)2.單位資產(chǎn)清查過程中盤虧或者毀損、報(bào)廢的存貨、固定資產(chǎn)、房等，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理時(shí)，按照處理資產(chǎn)價(jià)值，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值”科目。處理收支結(jié)清時(shí)，處理過程中所取得收入小于所發(fā)生相關(guān)費(fèi)用的，按照相關(guān)費(fèi)用減去處理收入后的凈支出，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——處理凈收入”（三）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入本期盈余，借記“本期盈一、本科目核算事業(yè)單位按照財(cái)政部門和主管部門的規(guī)定上繳上（一）單位發(fā)生上繳上級(jí)支出的，按照實(shí)際上繳的金額或者按照（二）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入本期盈余，借記“本期盈5501對(duì)附屬單位補(bǔ)助費(fèi)用一、本科目核算事業(yè)單位用財(cái)政撥款收入之外的收入對(duì)附屬單位（一）單位發(fā)生對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出的，按照實(shí)際補(bǔ)助的金額或（二）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入本期盈余，借記“本期盈一、本科目核算單位發(fā)生的除業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用、單位管理費(fèi)用、經(jīng)建工程”科目或本科目，貸記“應(yīng)付利息”、“長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利他應(yīng)收款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，按照計(jì)提金額，借記本科目，貸記“壞賬無形資產(chǎn)，以及成本無法可靠取得的公共基礎(chǔ)設(shè)施、文物文化資產(chǎn)等發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等，按照實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸單位發(fā)生的與受托代理資產(chǎn)相關(guān)的稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保管費(fèi)等，按（六）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入本期盈余，借記“本期盈二、預(yù)算會(huì)計(jì)科目6001財(cái)政撥款預(yù)算收入并按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的項(xiàng)級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算；同時(shí)，在“基本支出”明細(xì)科目下按照“人員經(jīng)費(fèi)”和有一般公共預(yù)算財(cái)政撥款、政府性基金預(yù)算財(cái)政撥款等兩種或兩（一）財(cái)政直接支付方式下，單位根據(jù)收到的“財(cái)政直接支付入年末，根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額，借記“資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度”科目，貸（二）財(cái)政授權(quán)支付方式下，單位根據(jù)收到的“財(cái)政授權(quán)支付額年末，單位本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款按照實(shí)際收到的金額，借記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目，貸記本單位收到下期預(yù)算的財(cái)政預(yù)撥款，應(yīng)當(dāng)在下個(gè)預(yù)算期，按照預(yù)收（四）因差錯(cuò)更正、購貨退回等發(fā)生國庫直接支付款項(xiàng)退回的，（五）年末，將本科目本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)，借記本科一、本科目核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)取得的事業(yè)單位因開展科研及其輔助活動(dòng)從非同級(jí)政府財(cái)政部門取得的分類科目》中“支出功能分類科目”項(xiàng)級(jí)科目等進(jìn)行明細(xì)核算。對(duì)于因開展科研及其輔助活動(dòng)從非同級(jí)政府財(cái)政部門取得的經(jīng)費(fèi)撥款，應(yīng)當(dāng)在本科目下單設(shè)“非同級(jí)財(cái)政撥款”明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算；事業(yè)（一）采用財(cái)政專戶返還方式管理的事業(yè)預(yù)算收入，收到從財(cái)政（二）收到其他事業(yè)預(yù)算收入時(shí)，按照實(shí)際收到的款項(xiàng)金額，借（三）年末，將本科目本年發(fā)生額中的專項(xiàng)資金收入轉(zhuǎn)入非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)，借記本科目下各專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目，貸記“非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目；將本科目本年發(fā)生額中的非專項(xiàng)資金收入轉(zhuǎn)入其他結(jié)余，借記本科目下各非專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目，貸6201上級(jí)補(bǔ)助預(yù)算收入一、本科目核算事業(yè)單位從主管部門和上級(jí)單位取得的非財(cái)政補(bǔ)目》中“支出功能分類科目”的項(xiàng)級(jí)科目等進(jìn)行明細(xì)（二）年末，將本科目本年發(fā)生額中的專項(xiàng)資金收入轉(zhuǎn)入非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)，借記本科目下各專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目，貸記“非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目；將本科目本年發(fā)生額中的非專項(xiàng)資金收入轉(zhuǎn)入其他結(jié)余，借記本科目下各非專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目，貸一、本科目核算事業(yè)單位取得附屬獨(dú)立核算單位根據(jù)有關(guān)規(guī)定上中“支出功能分類科目”的項(xiàng)級(jí)科目等進(jìn)行明細(xì)核算。附屬單位上繳（二）年末，將本科目本年發(fā)生額中的專項(xiàng)資金收入轉(zhuǎn)入非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)，借記本科目下各專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目，貸記“非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目；將本科目本年發(fā)生額中的非專項(xiàng)資金收入轉(zhuǎn)入其他結(jié)余，借記本科目下各非專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目，貸6401經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入一、本科目核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開展（二）年末，將本科目本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入經(jīng)營(yíng)結(jié)余，借記本科目，6501債務(wù)預(yù)算收入一、本科目核算事業(yè)單位按照規(guī)定從銀行和其他金融機(jī)構(gòu)等借入中“支出功能分類科目”的項(xiàng)級(jí)科目等進(jìn)行明細(xì)核算。債務(wù)預(yù)算收入（一）借入各項(xiàng)短期或長(zhǎng)期借款時(shí)，按照實(shí)際借入的金額，借記（二）年末，將本科目本年發(fā)生額中的專項(xiàng)資金收入轉(zhuǎn)入非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)，借記本科目下各專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目，貸記“非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目；將本科目本年發(fā)生額中的非專項(xiàng)資金收入轉(zhuǎn)入其他結(jié)余，借記本科目下各非專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目，貸6601非同級(jí)財(cái)政撥款預(yù)算收入一、本科目核算單位從非同級(jí)政府財(cái)政部門取得的財(cái)政撥款，包對(duì)于因開展科研及其輔助活動(dòng)從非同級(jí)政府財(cái)政部門取得的經(jīng)費(fèi)府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的項(xiàng)級(jí)科目等進(jìn)行明細(xì)核算。非同級(jí)財(cái)政撥款預(yù)算