《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》第二章賬戶與復(fù)式記賬的基本原理

第二章

賬戶與復(fù)式記賬的根本原理共6學(xué)時(shí)第二章賬戶與復(fù)式記賬的根本原理本章重點(diǎn)論述：會(huì)計(jì)要素的概念、內(nèi)容；會(huì)計(jì)科目的概念、分類；賬戶的概念、構(gòu)造；復(fù)式記賬的根本原理和借貸記賬法。1/21/20242來源公司一切者投入債務(wù)人投入要求權(quán)主權(quán)資本借入資本銀行存款現(xiàn)金購買原資料消費(fèi)設(shè)備廢品運(yùn)輸工具購買債券……占用運(yùn)營(yíng)資金要求按一定比例支付投資所得歸還本息權(quán)益第一節(jié)會(huì)計(jì)要素1/21/20243會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)容的根本分類，將其分解成六類資產(chǎn)負(fù)債一切者權(quán)益收入費(fèi)用利潤(rùn)第一節(jié)會(huì)計(jì)要素1/21/20244資產(chǎn)有形或無形、貨幣形狀或非貨幣形狀由企業(yè)擁有或控制具有帶來經(jīng)濟(jì)利益的才干能以貨幣計(jì)量第一節(jié)會(huì)計(jì)要素1/21/20245資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)庫存現(xiàn)金、銀行存款、買賣性金融資產(chǎn)應(yīng)收款項(xiàng)——應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息存貨——原資料、在產(chǎn)品、產(chǎn)廢品持有到期的投資——國(guó)債和企業(yè)債券等長(zhǎng)期股權(quán)投資固定資產(chǎn)——房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備等無形資產(chǎn)——專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地運(yùn)用權(quán)、特許權(quán)等長(zhǎng)等待攤費(fèi)用——興辦費(fèi)、固定資產(chǎn)的大修繕支出、股票發(fā)行費(fèi)等第一節(jié)會(huì)計(jì)要素1/21/20246負(fù)債現(xiàn)時(shí)經(jīng)濟(jì)義務(wù)未來要?dú)w還的貨幣確切計(jì)量或合理估計(jì)金額歸還方式：貨幣、其他資產(chǎn)、勞務(wù)、舉借新債按其流動(dòng)性分類流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債第一節(jié)會(huì)計(jì)要素1/21/20247一切者權(quán)益供長(zhǎng)期運(yùn)用依法登記不得抽回是清償債務(wù)的物質(zhì)保證投資構(gòu)成資產(chǎn)享有獲取企業(yè)利潤(rùn)的權(quán)益凈資產(chǎn)=全部資產(chǎn)全部負(fù)債構(gòu)成工程實(shí)收資本實(shí)踐投入資本金資本公積資本、股本溢價(jià)接受捐贈(zèng)盈余公積金稅后利潤(rùn)中提取未分配利潤(rùn)留待以后分配第一節(jié)會(huì)計(jì)要素1/21/20248收入日?；顒?dòng)中所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的總流入不是偶爾發(fā)生也能帶來經(jīng)濟(jì)利益——利得不是收入如：出賣固定資產(chǎn)包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入收入可使得現(xiàn)金流入——資產(chǎn)添加可歸還所欠債務(wù)——負(fù)債減少兩者兼而有之第一節(jié)會(huì)計(jì)要素1/21/20249本錢和費(fèi)用為獲得收入而支付的各種耗費(fèi)因此，費(fèi)用要與收入配比合理劃分期間費(fèi)用本錢銷售費(fèi)用銷售過程中發(fā)生的管理費(fèi)用組織、管理消費(fèi)運(yùn)營(yíng)中發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用為籌集資金而發(fā)生的直接費(fèi)用直接人工費(fèi)、直接資料費(fèi)間接費(fèi)用制造費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益按一定規(guī)范分配后計(jì)入本錢直接計(jì)入本錢第一節(jié)會(huì)計(jì)要素1/21/202410利潤(rùn)運(yùn)營(yíng)成果收入大于等于小于本錢和費(fèi)用獲利才干是評(píng)價(jià)企業(yè)的一個(gè)規(guī)范利潤(rùn)構(gòu)成營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)本錢-期間費(fèi)用-營(yíng)業(yè)稅金及附加-資產(chǎn)減值損失＋公允價(jià)值變動(dòng)收益＋投資收益利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收支凈額凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用盡能夠地盈利高效報(bào)答投資者更多地為社會(huì)發(fā)明財(cái)富第一節(jié)會(huì)計(jì)要素1/21/202411會(huì)計(jì)等式是反映會(huì)計(jì)要素之間在數(shù)量上必然相等的一種關(guān)系式。會(huì)計(jì)等式是設(shè)置科目與帳戶、復(fù)式記帳和編制會(huì)計(jì)報(bào)表的實(shí)際根底和根據(jù)。會(huì)計(jì)等式包括三個(gè)：資產(chǎn)=負(fù)債+一切者權(quán)益利潤(rùn)=收入-費(fèi)用資產(chǎn)=負(fù)債+一切者權(quán)益+〔收入-費(fèi)用〕第二節(jié)會(huì)計(jì)等式1/21/202412例題：恒生咨詢公司于2002年6月興辦，其投資人以600000元銀行存款作為公司注冊(cè)資金。恒生公司向銀行借款100000元，存入銀行，為期一年。公司用銀行存款60000元，購入存貨一批。公司購買電腦1臺(tái)，12000元，貨款尚未支付。接受僑胞捐贈(zèng)電腦5臺(tái)，同類電腦的市場(chǎng)價(jià)錢為8000元。公司從銀行借款10000元，歸還部分貨款。經(jīng)同意，將資本公積24000元轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本金。第二節(jié)會(huì)計(jì)等式1/21/202413用銀行存款支付本月房租2000元。為用戶提供咨詢效力，收入現(xiàn)金50000元。將現(xiàn)金50000元存入銀行。用銀行存款支付辦公用品費(fèi)用3000元。經(jīng)過計(jì)算，確定應(yīng)支付職工工資15000元，尚未支付。從銀行提取20000元現(xiàn)金備用。用現(xiàn)金15000元支付職工工資。月末，結(jié)算本期損益。第二節(jié)會(huì)計(jì)等式1/21/202414經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的四種類型資產(chǎn)添加權(quán)益添加資產(chǎn)減少權(quán)益減少同增同減等量增減等量增減第二節(jié)會(huì)計(jì)等式1/21/202415會(huì)計(jì)等式的擴(kuò)展等式收入-費(fèi)用=利潤(rùn)〔或虧損〕資產(chǎn)=負(fù)債+一切者權(quán)益+〔收入-費(fèi)用〕資產(chǎn)=負(fù)債+一切者權(quán)益+凈收益第二節(jié)會(huì)計(jì)等式1/21/202416資產(chǎn)=負(fù)債+一切者權(quán)益+〔收入—費(fèi)用〕資產(chǎn)=負(fù)債+一切者權(quán)益收入—費(fèi)用=利潤(rùn)〔凈收益〕資產(chǎn)=負(fù)債+一切者權(quán)益+凈收益反映了會(huì)計(jì)期內(nèi)任一時(shí)辰〔結(jié)帳之前〕的形狀資產(chǎn)=負(fù)債+一切者權(quán)益第二節(jié)會(huì)計(jì)等式1/21/202417二、會(huì)計(jì)事項(xiàng)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響資產(chǎn)、權(quán)益變動(dòng)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響第二節(jié)會(huì)計(jì)等式經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（1）增加增加（2）增加增加（3）減少減少（4）減少減少（5）減少增加（6）增加減少（7）增、減（8）增、減（9）增、減1/21/202418經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型費(fèi)用+資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入（1）增增（2）增減（3）增增（4）減增（5）增減（6）減減收入、費(fèi)用變動(dòng)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響第二節(jié)會(huì)計(jì)等式1/21/202419一、會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目的含義會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素的詳細(xì)內(nèi)容進(jìn)展分類核算的標(biāo)志或工程。設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原那么一致性原那么靈敏性原那么穩(wěn)定性原那么第三節(jié)會(huì)計(jì)科目與賬戶1/21/202420第三節(jié)會(huì)計(jì)科目與賬戶會(huì)計(jì)科目的分類按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類按提供核算目的的詳細(xì)程度分類總分類科目明細(xì)分類科目1/21/202421第三節(jié)會(huì)計(jì)科目與賬戶二、賬戶賬戶的含義賬戶的構(gòu)造會(huì)計(jì)科目和賬戶的關(guān)系1/21/202422賬戶一種載體〔工具〕，是一種物質(zhì)方式；具有一定格式和構(gòu)造；根據(jù)會(huì)計(jì)科目而設(shè)置，會(huì)計(jì)科目是賬戶的稱號(hào)；核算會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果〔記錄、聚集〕。運(yùn)用原始數(shù)據(jù)——會(huì)計(jì)信息會(huì)計(jì)科目與賬戶的關(guān)系聯(lián)絡(luò)：口徑一致，性質(zhì)一樣，都是對(duì)會(huì)計(jì)要素的詳細(xì)內(nèi)容進(jìn)一步劃分的類。區(qū)別：科目只標(biāo)明賬戶稱號(hào)，賬戶具有格式與構(gòu)造，用以記錄與核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。1/21/202423賬戶構(gòu)造及其格式1/21/202424左方T型賬戶賬戶稱號(hào)〔會(huì)計(jì)科目〕右方1/21/202425一方記錄添加額一方記錄減少額相抵后出現(xiàn)差額稱之為余額期初余額期末余額提供四項(xiàng)核算目的期初余額本期發(fā)生添加額本期發(fā)生減少額期末余額四項(xiàng)目的的關(guān)系的公式表示：期末余額=期初余額+本期發(fā)生添加額–本期發(fā)生減少額哪一方登記添加額，哪一方登記減少額，由賬戶的性質(zhì)決議。1/21/202426一、復(fù)式記賬法的概念復(fù)式記賬法是對(duì)每一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以一樣的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中進(jìn)展相互聯(lián)絡(luò)的登記的方法。其意義在于：真實(shí)描畫每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的資金運(yùn)動(dòng)；明晰反映來蹤去跡；表達(dá)了會(huì)計(jì)等式的平衡原理——發(fā)生額必然相等，余額必然相等。二、復(fù)式記賬法的特點(diǎn)三、復(fù)式記賬法的種類第四節(jié)復(fù)式記賬1/21/202427四、借貸記賬法借貸記賬法的賬戶構(gòu)造借方賬戶稱號(hào)〔會(huì)計(jì)科目〕貸方任何賬戶都有借貸余額。借貸雙方，哪方登記添加額，哪方登記減少額，取決于賬戶的性質(zhì)。損益類賬戶期末無余額。有余額的賬戶，余額方向與添加額的方向一致。第四節(jié)復(fù)式記賬1/21/202428借方資產(chǎn)類賬戶貸方借方負(fù)債類賬戶貸方期初余額本期添加額本期減少額本期添加額合計(jì)期末余額期初余額本期添加額本期減少額本期添加額合計(jì)本期減少額合計(jì)本期減少額合計(jì)期末余額第四節(jié)復(fù)式記賬1/21/202429借貸記賬法下賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的會(huì)計(jì)要素變化，無論何種方式，都是有借必有貸，借貸必相等。任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都記入了相互關(guān)聯(lián)的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶，這些賬戶間存在著應(yīng)借應(yīng)貸關(guān)系。對(duì)應(yīng)賬戶——賬戶之間存在著應(yīng)借應(yīng)貸關(guān)系，這樣的賬戶具有對(duì)應(yīng)關(guān)系，稱之為對(duì)應(yīng)賬戶。第四節(jié)復(fù)式記賬1/21/202430會(huì)計(jì)分錄標(biāo)明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借應(yīng)貸賬戶稱號(hào)及其金額的記錄。三要素包括：