【三六一度體育公司稅收籌劃方案設計（5000字論文）】

三六一度體育公司稅收籌劃方案設計目錄TOC\o"1-2"\h\u22851引言 172311三六一度體育集團股份有限公司簡介與涉稅概況 2291391.1公司簡介 23051.2公司財務情況分析 281181.3涉稅概況 3101032三六一度體育公司納稅籌劃分析與方案設計 3191292.1三六一度體育公司籌劃方案的總體規(guī)劃 3174292.2增值稅的稅收籌劃分析與方案 4139632.3企業(yè)所得稅的稅收籌劃分析與方案設計 6275725結(jié)語 728168參考文獻 8摘要：隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的逐步完善，企業(yè)的發(fā)展前景不斷改善，收入也逐漸增加。與此同時，稅收負擔將增加。為了在日益激烈的競爭中生存并實現(xiàn)自身利益的最大化，各類公司都在逐步采用成本降低機制作為公司治理的重要組成部分，而稅收是影響公司成本的重要因素。通過稅收籌劃節(jié)約成本、減輕稅收負擔已成為各國企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化的重要措施。為了研究企業(yè)所得稅籌劃，本文選取三六一度體育集團有限公司作為研究對象，分析了企業(yè)所得稅管理的現(xiàn)狀，找出了存在的問題，并提出了三六一度體育集團有限公司稅收籌劃的調(diào)整方案。，科學合理地支持稅務籌劃的實施。關鍵詞：稅收籌劃；經(jīng)濟效益；三六一度體育集團股份有限公司引言企業(yè)作為社會經(jīng)濟發(fā)展的中堅力量，是市場經(jīng)濟關注的領域。他們的發(fā)展目標是利潤和公司價值最大化。然而，企業(yè)也面臨著自然風險、市場風險、社會風險和技術風險(李思婷,張逸雯,王瑞,2022)。因此，作為納稅人，公司希望安全地減輕自己的稅務負擔，降低成本。然而，減輕稅收負擔并不是逃稅。我們應該注意方法和策略，明智地在法律和政策框架內(nèi)節(jié)稅，這必然意味著公司必須進行稅務規(guī)劃。一方面，當前的稅收優(yōu)惠政策為運動服裝零售企業(yè)的業(yè)務發(fā)展提供了強有力的支持，并為稅收籌劃提供了空間(趙宇航,劉欣怡,2021)。鑒于運動服裝零售企業(yè)生產(chǎn)具有季節(jié)性強、生產(chǎn)周期長和運營風險高的特點，在增值稅、所得稅等方面為企業(yè)發(fā)展，特別是企業(yè)發(fā)展提供了有利的政治支持，這大大改善了公司的規(guī)劃空間。因此，研究企業(yè)稅收籌劃是可行的，具有重要的現(xiàn)實意義(陳鑫璐,楊晨曦,黃偉,2021)。另一方面，隨著稅收法律的不斷完善和完善，稅收征管日趨成熟。因此，納稅人試圖通過尋租獲得稅收減免的成本已經(jīng)超過了減免本身，迫使企業(yè)用法律手段進行稅收籌劃，以降低成本，獲得更多利潤。國內(nèi)運動服裝零售行業(yè)需求快速增長，有力地促進了運動服裝零售企業(yè)的強勁增長。利潤的增加伴隨著收入的急劇增加(周嘉佳,吳秀娟)。如果運動服裝零售公司能夠在遵守法律的基礎上進行良好的稅務籌劃，就可以合理利用財務資源，提高資金的使用效率。同時，如果我們能夠為公司制定合理、成功的稅務規(guī)劃，節(jié)約稅務成本，提高公司資金的利用率，幫助公司更好地發(fā)展業(yè)務，幫助公司繼續(xù)實現(xiàn)股東價值最大化(許子涵,馬雨晨,郭宇軒)。1三六一度體育集團股份有限公司簡介與涉稅概況1.1公司簡介三六一度體育公司是我國運動服裝零售行業(yè)的代表性企業(yè)，深耕運動服裝零售領域多年，三六一度體育在曾經(jīng)在2018-2020年三年連續(xù)獲得我國“國家運動服裝零售企業(yè)榮譽金獎”、“國家優(yōu)質(zhì)納稅企業(yè)”以及入圍了華潤排行榜排出的“全球優(yōu)質(zhì)運動服裝零售企業(yè)500強”。三六一度體育的發(fā)展是我國運動服裝零售企業(yè)改革創(chuàng)新的縮影，因此能夠在很大程度上代表著我國運動服裝零售企業(yè)的發(fā)展狀況。1.2公司財務情況分析在運動服裝零售業(yè)務方面，2021年三六一度體育公司的收入為4.3億美元，同比增長2.98%。三六一度體育集團有限公司從行業(yè)角度看，三六一度體育77.67%的營業(yè)收入來自運動服裝零售行業(yè)銷售，40.16%來自行業(yè)銷售和其他收入，不到營業(yè)收入的1%。主要產(chǎn)品構(gòu)成使行業(yè)（自制）毛利率提高63.79%，營業(yè)收入占三六一度體育總營業(yè)收入的40,16%；雖然批發(fā)和零售（運動服裝零售產(chǎn)品）的營業(yè)收入份額達到59.67%，但其毛利率僅為8.17%。1.3涉稅概況三六一度體育股份有限公司年報顯示，三六一度體育公司目前的稅種較高，如表2-1所示。三六一度體育2022年的總稅額為420933416.39元，其中企業(yè)所得稅稅率為1.58%，2021年的總稅額為27411059.55元，企業(yè)所得稅稅率為1.13%。2022年三六一度體育公司所得稅237407674.79元，占56.4%。155640674.24元，占總金額的36.96%(林雅靜,何俊杰,2018)?？梢钥闯?，這兩項稅費占三六一度體育應繳納稅費的很大一部分。由于國家的不同地區(qū)，運動服裝零售行業(yè)的稅負將存在差距，這將對稅負的比較分析產(chǎn)生一定影響。因此，對三六一度體育的縱向比較表明，過去兩年，企業(yè)的總稅負增長緩慢。因此，稅收規(guī)劃有一定的空間(高曉蕾,梁博文)。表12021-2022三六一度體育集團有限公司涉稅概況項目20222021增值稅155，640，674.2454，744，682.90企業(yè)所得稅237，407，674.79200，554，973.90個人所得稅2，817，539.736，358，298.36城市維護建設稅11，276，113.993，839，150.94房產(chǎn)稅2，659，667.392，601，689.55土地使用稅1，625，446.741，625，446.68印花稅1，441，356.961，513，641.01消費稅2，750.3717，935.80營業(yè)稅70.00車船稅415.00480.00教育費附加4，836，380.391，631，203.50地方教育費附加3，224，731.081，222，486.91環(huán)境保護稅665.71合計420，933，416.39274，110，059.552三六一度體育公司納稅籌劃分析與方案設計2.1三六一度體育公司籌劃方案的總體規(guī)劃2.1.1設立總體稅收籌劃目標在滿足三六一度體育公司整體發(fā)展前景的前提下，三六一服飾運動服裝零售公司依法降低稅收負擔至關重要。因此，三六一度體育的主要目標是減輕自身的稅務負擔，以提高公司的盈利能力，最終實現(xiàn)自身價值最大化。在這樣的總體目標下，三六一度體育應充分了解可能適用于其的優(yōu)惠方針，并允許三六一度體育遵守適用條件。需要稅務機關批準的，應當及時申請批準；需要提交的，還應當做好提交工作(謝晶晶,施梓楠,曾家,2018)。與此同時，潛在收入的確認被用來維持資源的實際價值。然而，如果三六一度體育只關注稅后收入，這是不夠的。結(jié)合三六一度體育的研發(fā)成本和行業(yè)水平，綜合考慮三六一服飾公司產(chǎn)品競爭力，制定稅收籌劃(戴文彬,董萌萌,袁偉)。因此，三六一度體育的稅負主要是增值稅和企業(yè)所得稅。因此，本文主要對這兩類稅負進行規(guī)劃。2.1.2增強稅收人才儲備稅務籌劃對公司的財務人員有很高的要求。目前，三六一度體育財務人員較少，沒有專門的稅務會計人員，查稅準備金明顯不足。作為三六一度體育的財務人員，他們不僅應在稅務籌劃期間進行日常會計核算，還應熟悉相關稅務法律法規(guī)，不斷更新稅務知識儲備，熟悉三六一服飾運動服裝零售公司業(yè)務，提出建設性意見，提高信息效率(彭雨菲,唐春霞,2022)；為了減輕稅務負擔，進一步支持公司的運營，公司應加強稅務規(guī)劃師的培訓和儲備，不斷擴大財務人員對新財務理論和稅法的理解。定期組織三六一度體育財務部內(nèi)部學習，了解、討論、研究行業(yè)最新動向，提高理論能力，完善三六一度體育的財務管理體系，定期與稅務咨詢公司等稅務機關交流經(jīng)驗，聘請專家培訓咨詢，加強公司稅務人才儲備(盧芳華,蘇昊天,蔡心怡)。2.1.3設立專門稅收籌劃部門三六一度體育應著眼于從長遠利益的角度控制總體負擔，以建立和完善稅收制度，而不是著眼于對特定公司的規(guī)劃。但是，通過與研發(fā)、生產(chǎn)、銷售等部門的合作與溝通，我們可以制定出最佳的規(guī)劃方案(潘澤宇,丁欣悅,胡文,2023)。因此，三六一度體育應在公司內(nèi)部設立獨立的稅務咨詢機構(gòu)，以澄清并持續(xù)改進規(guī)劃流程。稅務規(guī)劃部還組織專家協(xié)調(diào)和溝通不同部門，收集各方信息，制定合理的發(fā)展計劃，將其與稅收政策結(jié)合起來，制定適合目標的計劃，使三六一度體育公司利益最大化，并與財務部門協(xié)商，確保計劃的可行性。最后，在與三六一度體育各部門溝通后，匯報決策層稅務籌劃工作，提出系統(tǒng)設計，決策層根據(jù)公司戰(zhàn)略目標做出決策，最終確定可執(zhí)行的法規(guī)(龍佳琪,葉天宇)。2.2增值稅的稅收籌劃分析與方案2.2.1稅收籌劃分析三六一度體育的增值稅份額為36.96%，這是一個很大的比例，僅對應于公司稅，因此增值稅規(guī)劃有很大的空間。三六一度體育增值稅中包含的賬戶不屬于公司的收入或成本，因此增值稅的變化不會影響公司的利潤。企業(yè)規(guī)劃增值稅是非常必要的。首先，采購的選擇對增值稅有重大影響(陶曉彤,崔婧怡,易偉,2020)。在一般生產(chǎn)經(jīng)營的采購過程中，三六一度體育公司一般面臨兩類供應商。一般納稅人供應商的優(yōu)勢在于，他們可以開立增值稅專用賬戶。之前適用的稅率為17%（16%），2019年后改為13%。小納稅人并不是這樣對待的。二是運動服裝零售產(chǎn)品主體的選擇。其子公司每年購買許多運動服裝零售產(chǎn)品原料，免征11%的低稅率（現(xiàn)在是9%）或增值稅。第三，不同的會計方法也會產(chǎn)生影響。不同的事件將影響收據(jù)的確認時間以及銷售的會計方法。2.2.2稅收籌劃方案三六一度體育年報后，2022年三六一度體育前五大供應商采購1834970633.64元，占年度采購總額的9.94%。購買三六一度體育時，1為小納稅人，2為可申請開立增值稅專用賬戶的小納稅人，3為普通納稅人的選擇。如果選擇1，則進項稅為1834970633.64至13%，約超過2.3億元。如果選擇2，進項稅額為1834970633.64x3%，約5500萬元。如果選擇3，所得稅金額=0。選擇普通納稅人作為供應商對公司有好處。此外，我國現(xiàn)行法律法規(guī)中的優(yōu)惠措施包括：簡單納稅人購買免稅農(nóng)產(chǎn)品（含增值稅），或小納稅人購買農(nóng)產(chǎn)品。從三六一度體育前五名銷售客戶的表格中可以看出，三六一度體育的銷售排名第一。以此為例，即2022年三六一度體育與客戶三六一度體育共銷售126917888.67元(文雅文,鐘錦輝,肖可欣)。經(jīng)計算，三六一度體育加權平均毛利率為30.61%。因此，有兩種結(jié)算程序：第一種是直接付款，第二種被認為是兩種相等的付款。就直接調(diào)查而言，2022年應繳納的增值稅約為660萬元。元！旅游稅和學校附加費約79萬元。三六一度體育公司的增值稅和城市及教育支出總額約為739萬。元！第二部分為兩次等額支付，即2022年支付63458944.34元，2019年三六一度體育支付剩余金額。根據(jù)2019年的數(shù)據(jù)，所售商品的增值稅稅率為13%。公司2022年應繳納的增值稅約為330萬元。市政建筑稅和教育補貼約39萬元。2019年繳納的增值稅約為250元(余俊杰,湯夢雨,2021)。三六一服飾運動服裝零售公司旅游稅和學校附加費約為30萬元。兩年內(nèi)應繳納的增值稅總額以及城市建設和教育稅約為6500萬元。與二者相比，征收方式870514.56元可以少交稅費。通過這種方式，三六一度體育公司可以將本年度的稅務成本轉(zhuǎn)移到未來期間，以降低公司稅務成本，改善三六一服飾運動服裝零售公司的現(xiàn)金流。表2公司前5大客戶資料客戶名稱銷售額(元)占年度銷售總額比例%A1，226，917，888.674.59B795，969，611.292.98C521，017，125.221.95D570，863，055.132.14E457，822，123.151.71合計3，572，589，803.4613.382.3企業(yè)所得稅的稅收籌劃分析與方案設計2.3.1稅收籌劃分析根據(jù)國家政策、國家政策和云南省西部地區(qū)企業(yè)所得稅的發(fā)展，該子公司享有西部開發(fā)的稅收優(yōu)惠，適用15%的企業(yè)所得稅。一些子公司通過向公司提供創(chuàng)新貸款獲得稅收優(yōu)惠，這些公司的利潤設定為15%。此外，運動服裝零售公司的主要業(yè)務包括各種基本設備材料(翁俊遠,阮佳)。根據(jù)國家政策，三六一度體育享受國家政策規(guī)定稅收優(yōu)惠政策，三六一度體育公司所得稅按15%征收。各子公司享受稅收優(yōu)惠，公司稅按15%計繳。其他子公司享受企業(yè)創(chuàng)新貸款的稅收優(yōu)惠，并按15%的稅率為企業(yè)繳納所得稅。此外，三六一度體育目前主要從事運動服裝零售產(chǎn)品貿(mào)易和批發(fā)。2.3.2稅收籌劃方案第一，將稅收優(yōu)惠政策應用于稅收籌劃的實施。三六一度體育享受稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)所得稅下調(diào)15%。第二，原材料稅收籌劃。規(guī)定部分原材料所得免征企業(yè)所得稅。三六一度體育子公司一方面，公司可以通過調(diào)整生產(chǎn)滿足自己的需求，另一方面，它可以幫助母公司分擔一些成本。第三是固定資產(chǎn)折舊的稅務籌劃。公司稅法明確規(guī)定，三六一度體育公司可以使用這種方法縮短折舊期或采用雙重扣減法。為了減輕稅收負擔，另一個想法是規(guī)劃審計任務，必須保持和更新投資價值。在這種情況下，支出通?？煞譃橥顿Y支出和支出(易星辰,莊婷婷)。對于經(jīng)常性支出，固定資產(chǎn)的耐久性在維修后增加，并且三六一度體育固定資產(chǎn)的耐久性在維修后延長兩年以上。因此，三六一度體育可能決定以應課稅成本修復有形資產(chǎn)，當期應納稅所得額的減少可能導致稅收補償；如果三六一度體育選擇資本化，您可以分期扣除應納稅所得額。表3三六一度體育固定資產(chǎn)折舊抵扣稅額情況表——縮短折舊年限項目折舊額可抵扣稅額現(xiàn)值系數(shù)可抵扣稅額現(xiàn)值2020120301.00030.0002021120300.92627.7802022120300.85725.7102023120300.79423.8202024120300.73522.0502025120300.68120.430合計720180-149.790表4三六一度體育固定資產(chǎn)折舊抵扣稅額情況表——雙倍余額遞減法項目折舊額可抵扣稅額現(xiàn)值系數(shù)可抵扣稅額現(xiàn)值2020160401.00040.0002021128320.92629.6322022102250.85721.939202382200.79416.261202465160.73512.042202552130.6818.926202641100.6306.60620273380.5834.89120282770.5403.66020292770.5003.389合計720180145.348表5固定資產(chǎn)折舊可抵扣稅額現(xiàn)值情況表——兩種方案項目雙倍余額遞減法縮短折舊年限可抵扣稅額現(xiàn)值147.345149.790如果三六一度體育可抵扣稅款總額的賬面價值一致，則可抵扣稅款總額的現(xiàn)值越大，節(jié)稅效果越明顯。上述比較表明，縮短折舊期后最好采用雙重貼現(xiàn)法。5結(jié)語通過解讀頒布的宏觀框架和相應政策，結(jié)合三六一度體育集團有限公司的財務狀況和財務狀況，本文分析了三六一度體育增值稅和所得稅的稅收籌劃，在三六一度體育增值稅和所得稅稅收籌劃的框架內(nèi)，為三六一度體育制定了合理的稅收籌劃。但是，在設計稅收籌劃制度時，我們還應遵守稅法和會計的相關規(guī)定，并考慮到各個方面，使該制度切實可行。三六一度體育為三六一度體育實施了相應的稅收籌劃制度，這對于三六一度體育節(jié)約稅收成本、提高資金使