《企業(yè)會(huì)計(jì)綜合實(shí)驗(yàn)》會(huì)計(jì)分錄講解

業(yè)務(wù)指點(diǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)綜合實(shí)驗(yàn)業(yè)務(wù)001摘要:收回欠款附件:2張會(huì)計(jì)分錄:借:銀行存款80000.00貸:應(yīng)收賬款---勝利一公司50000.00應(yīng)收賬款---華建公司30000.00憑證分錄解析P業(yè)務(wù)001①此題中沒(méi)有發(fā)票聯(lián)，應(yīng)先查閱“應(yīng)收賬款-勝利一公司〞“應(yīng)收賬款-華建公司〞的明細(xì)賬，P81“應(yīng)收賬款-勝利一公司〞50000元，“應(yīng)收賬款-華建公司〞50000元，顯然沖“應(yīng)收賬款〞；②在記賬憑證上不運(yùn)用“---〞號(hào),多用括號(hào)表示;③實(shí)踐任務(wù)中，假設(shè)銀行賬戶較多，可以以銀行名〔如“建行戶〞〕或賬號(hào)作為“銀行存款〞的二級(jí)賬戶，以賬號(hào)作為二級(jí)賬戶要留意賬簿嚴(yán)密;④記賬憑證上會(huì)計(jì)科目多采用蓋科目章，普通不主張省略第二個(gè)會(huì)計(jì)科目。憑證分錄解析P業(yè)務(wù)002原始憑證上有無(wú)錯(cuò)誤？憑證分錄解析P業(yè)務(wù)002摘要:銷售甲產(chǎn)品100件銷售丙產(chǎn)品200件附件:2張會(huì)計(jì)分錄:借:應(yīng)收賬款---華建公司93600.00應(yīng)收賬款---三達(dá)公司245700.00貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入---甲產(chǎn)品80000.00主營(yíng)業(yè)務(wù)收入---丙產(chǎn)品210000.00應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕49300.00憑證分錄解析P業(yè)務(wù)002①先判別是“預(yù)收賬款〞還是“應(yīng)收賬款〞此題中沒(méi)有收款憑證，應(yīng)先查閱“預(yù)收賬款-華建公司〞“預(yù)收賬款-三達(dá)公司〞的明細(xì)賬，P83沒(méi)有；再查閱合同、列“應(yīng)收賬款〞，一定要明細(xì)核算；②因月末計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品本錢，所以(有)“產(chǎn)品出庫(kù)單〞作為業(yè)務(wù)079的附件；〔見(jiàn)書P備注〕憑證分錄解析P143業(yè)務(wù)003入庫(kù)的塑鋼箱歸屬哪個(gè)科目？增值稅發(fā)票為何兩張？憑證分錄解析P143業(yè)務(wù)003摘要:購(gòu)入包裝用塑鋼箱100只附件:4張

會(huì)計(jì)分錄:借:周轉(zhuǎn)資料---包裝物(塑鋼箱-在庫(kù))4930.00應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)750.00貸:銀行存款5680.00憑證分錄解析P143業(yè)務(wù)003①4930.00=4000+〔1000-1000×7%〕750=680+1000×7%現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定，增值稅普通納稅人在消費(fèi)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中所發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用，憑運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)所列運(yùn)費(fèi)金額依7％的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。②P77〔5〕“包裝物采用實(shí)踐本錢法核算〞，所以不要經(jīng)過(guò)“資料采購(gòu)〞，直接列“周轉(zhuǎn)資料〞，實(shí)踐任務(wù)中假設(shè)“包裝物〞業(yè)務(wù)多、量大，也可直接用“包裝物〞作一級(jí)科目；P82期初數(shù)據(jù)中，包裝物是作為“周轉(zhuǎn)資料〞的明細(xì)科目，所以也要堅(jiān)持一致。憑證分錄解析P143業(yè)務(wù)003③“周轉(zhuǎn)資料---塑鋼箱〞的三級(jí)科目的設(shè)置采用“在庫(kù)〞也可，如有條件可用“周轉(zhuǎn)資料---塑鋼箱〔庫(kù)存未用〕〞，也可采用“周轉(zhuǎn)資料---包裝物〔塑鋼箱庫(kù)存未用〕〞，根據(jù)業(yè)務(wù)的特性，可以設(shè)“包裝物〞即可；④“增值稅公用發(fā)票第一聯(lián):抵扣聯(lián)購(gòu)貨方作扣稅憑證〞不得裝入憑證，單獨(dú)裝訂，并編制清單以備查。增值稅普通納稅人獲得2021年1月1日以后開(kāi)具的增值稅公用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)一致發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售一致發(fā)票，應(yīng)在開(kāi)具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證經(jīng)過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?！?021年1月1日前開(kāi)具的公用發(fā)票，期限為90日〕憑證分錄解析P147業(yè)務(wù)004原始憑證有無(wú)脫漏？憑證分錄解析P147業(yè)務(wù)004摘要:①購(gòu)入A資料2，000千克會(huì)計(jì)分錄借:資料采購(gòu)---A資料196000.00應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕33320.00貸:預(yù)付賬款---永利公司229320.00

摘要:②A資料驗(yàn)收入庫(kù)附件:2張會(huì)計(jì)分錄借:原資料---A資料200000.00貸:資料采購(gòu)---A資料196000.00資料本錢差別---A資料4000.00憑證分錄解析P147業(yè)務(wù)004①因該業(yè)務(wù)憑證中沒(méi)有支付款項(xiàng)的憑證，專業(yè)判別：首先是能否欠款，如有列“應(yīng)付賬款---永利公司〞，其次檢查P81“預(yù)付賬款---永利公司〞的余額；②P77〔5〕“原資料的日常收發(fā)按方案本錢核算，包括主要資料：A資料……。資料本錢差別率按個(gè)別資料計(jì)算〞；

③“增值稅公用發(fā)票第一聯(lián):抵扣聯(lián)購(gòu)貨方作扣稅憑證〞不得裝入憑證，單獨(dú)裝訂，并編制清單以備查。抵扣的時(shí)間為180天；憑證分錄解析P151業(yè)務(wù)005稅收通用繳款書？憑證分錄解析P151業(yè)務(wù)005摘要:交納2007年12月份增值稅等稅費(fèi)附件:4張會(huì)計(jì)分錄:借:應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅6333.40應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(已交稅金)666.60應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅490.00應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅17000.00應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加280.00貸:銀行存款24770.00憑證分錄解析P151業(yè)務(wù)005①要查閱P84頁(yè)2007年12月“應(yīng)交稅費(fèi)〞科目余額并核對(duì)，實(shí)踐任務(wù)就是根據(jù)其他額交納，他參與任務(wù)時(shí)要看看單位有沒(méi)有設(shè)稅務(wù)專戶；②二級(jí)賬戶的初始設(shè)置很重要，P84“應(yīng)交稅費(fèi)〞下的二級(jí)賬戶為“城建稅、未交增值稅、所得稅、教育費(fèi)附加〞，建議改為“應(yīng)交城建稅、未交增值稅、應(yīng)交所得稅、應(yīng)交教育費(fèi)附加〞，這樣后續(xù)電腦記賬就方便得多；③5-3/4“繳款書〞顯示實(shí)踐繳增值稅金額為“7000元〞，可2007年12月未交數(shù)為“6333.40元〞，顯然差額為本月數(shù)，所以二、三級(jí)科目為“應(yīng)交增值稅(已交稅金)〞；④同窗們必需掌握“城市維護(hù)建立稅〞和“教育費(fèi)附加〞的計(jì)稅根據(jù)。憑證分錄解析P157業(yè)務(wù)006資料本錢差別有正負(fù)表示什么含義？憑證分錄解析P157業(yè)務(wù)006摘要:結(jié)轉(zhuǎn)2007年12月A資料等采購(gòu)本錢附件:4會(huì)計(jì)分錄:借:原資料—A資料480000.00原資料—B資料1374977.80原資料—C資料200000.00原資料—D資料228000.00資料本錢差別—B資料5022.20貸:資料采購(gòu)—A資料475000.00資料采購(gòu)—B資料1380000.00資料采購(gòu)—C資料200000.00資料采購(gòu)—D資料225000.00資料本錢差別—A資料5000.00資料本錢差別—D資料3000.00憑證分錄解析P157業(yè)務(wù)006①P77“〔5〕…資料本錢差別按個(gè)別資料計(jì)算，采購(gòu)資料的運(yùn)雜費(fèi)用應(yīng)直接計(jì)入采購(gòu)本錢；不能直接計(jì)入的，按所采購(gòu)資料的分量比例分配計(jì)入各自資料的采購(gòu)本錢〞；②為什么該業(yè)務(wù)為2007年12月采購(gòu)的資料。見(jiàn)P82“資料采購(gòu)〞期初數(shù)據(jù)；③實(shí)踐任務(wù)中資料從“資料采購(gòu)〞轉(zhuǎn)入“原資料〞并確認(rèn)“資料本錢差別〞普通在月末進(jìn)展。憑證分錄解析P161業(yè)務(wù)007包裝物出庫(kù)和自用賬務(wù)處置有何不同？憑證分錄解析P161業(yè)務(wù)007業(yè)務(wù)007-1：摘要:出租塑鋼箱附件:1借:周轉(zhuǎn)資料—包裝物(塑鋼箱-出租)1479.00貸:周轉(zhuǎn)資料—包裝物(塑鋼箱-在庫(kù))1479.00業(yè)務(wù)007-2：摘要:出租塑鋼箱攤銷〔50%〕附件：無(wú)借:其他業(yè)務(wù)本錢—出租包裝物739.50貸:周轉(zhuǎn)資料—包裝物(塑鋼箱-攤銷)739.50業(yè)務(wù)007-3：摘要:收到艾達(dá)公司租用塑鋼箱押金附件:2借:銀行存款1200.00貸:其他應(yīng)付款—艾達(dá)公司(包裝物押金)1200.00憑證分錄解析P161業(yè)務(wù)007①P77“〔5〕…包裝物按實(shí)踐本錢法核算，發(fā)出包裝物按先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)。〞②P77“〔10〕周轉(zhuǎn)運(yùn)用的出租、出借包裝物按五五攤銷法核算〞；③分清是“出租〞還是“出借〞主要看“收款收據(jù)〞和“協(xié)議或合同〞；④還要登記“出租財(cái)富登記簿〞。⑤關(guān)于收到艾達(dá)公司的包裝物押金，建議在“其他應(yīng)付款〞后加二級(jí)科目“艾達(dá)公司〞，寫成“其他應(yīng)付款—艾達(dá)公司(包裝物押金)〞。憑證分錄解析P163業(yè)務(wù)008憑證中各項(xiàng)費(fèi)用怎樣處置？憑證分錄解析P163業(yè)務(wù)008摘要:轉(zhuǎn)入證券賬戶存款附件:2會(huì)計(jì)分錄：借:其他貨幣資金—存出投資款208000.00貸:銀行存款208000.00

摘要:購(gòu)買“華藥股份〞股票10000股借:買賣性金融資產(chǎn)—華藥股票(本錢)200000.00投資收益—股票手續(xù)費(fèi)8000.00貸:其他貨幣資金—存出投資款208000.00憑證分錄解析P163業(yè)務(wù)008①?gòu)馁~理上講，投資前將存款從結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)入“證券賬戶〞，即“其他貨幣資金—存出投資款〞，以后賣出證券收入也在此賬戶中結(jié)算，此題采用接近實(shí)踐的做法；書上答案運(yùn)用“銀行存款〞也可，由于實(shí)踐任務(wù)時(shí)“銀證一卡通〞，結(jié)算實(shí)踐很短；建議本業(yè)務(wù)中必需列“其他貨幣資金—存出投資款〞才符合實(shí)踐情況；②“手續(xù)費(fèi)〞列“投資收益〞；③在實(shí)踐任務(wù)中，假設(shè)“證券交割單〞是感光資料的，易消逝，所以要復(fù)印。依次類推，去銀行匯款電腦打印的資料也應(yīng)如此。④從08年9月19日起，買進(jìn)股票不收印花稅。憑證分錄解析P165業(yè)務(wù)009為何要審批表？憑證分錄解析P165業(yè)務(wù)009摘要:歸還農(nóng)行2007年4月1日貸款及利息附件:2會(huì)計(jì)分錄:借:短期借款—農(nóng)行200000.00應(yīng)付利息—短期借款利息9000.00貸:銀行存款209000.00憑證分錄解析P165業(yè)務(wù)009①貸款時(shí)要做備查簿，還款時(shí)在備查簿上注銷;②要有還款方案，要指點(diǎn)審批。憑證分錄解析P167業(yè)務(wù)010為何有進(jìn)賬？憑證分錄解析P167業(yè)務(wù)010摘要:收到華達(dá)公司貨款定〔訂〕金附件:1會(huì)計(jì)分錄:借:銀行存款200000.00貸:預(yù)收賬款—華達(dá)公司200000.