第3章會(huì)計(jì)科目與賬戶

第3章會(huì)計(jì)科目和帳戶第一節(jié)會(huì)計(jì)科目第二節(jié)會(huì)計(jì)賬戶第一節(jié)會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目的含義與意義設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原那么會(huì)計(jì)科目的級(jí)次借貸會(huì)計(jì)科目含義◆對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)展分類所構(gòu)成的詳細(xì)工程銷售費(fèi)用設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原那么P46設(shè)置會(huì)計(jì)科目必需結(jié)合會(huì)計(jì)對(duì)象的特點(diǎn)；設(shè)置會(huì)計(jì)科目必需符合經(jīng)濟(jì)管理的要求；設(shè)置會(huì)計(jì)科目要將一致性與靈敏性結(jié)合起來(lái)；設(shè)置會(huì)計(jì)科目的稱號(hào)要簡(jiǎn)單明了、字義相符；設(shè)置會(huì)計(jì)科目要堅(jiān)持相對(duì)穩(wěn)定性<企業(yè)會(huì)計(jì)制度>的科目分類與會(huì)計(jì)要素分類的不同

◆利潤(rùn)類歸并入一切者權(quán)益類；◆收入類與費(fèi)用類的一部分合并為損益類；◆費(fèi)用類的一部分獨(dú)立為本錢類。常用會(huì)計(jì)科目〔一級(jí)〕及其核算內(nèi)容表序號(hào)類別會(huì)計(jì)科目名稱主要核算內(nèi)容1資產(chǎn)類庫(kù)存現(xiàn)金存放在企業(yè)財(cái)會(huì)部門金庫(kù)中的可以隨時(shí)動(dòng)用的那部分貨幣資金2銀行存款存放于銀行等金融機(jī)構(gòu)的無(wú)特定用途或使用方法的那部分貨幣資金3應(yīng)收賬款因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)4預(yù)付賬款按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)（因預(yù)付款形成的收取所購(gòu)商品的權(quán)利）6其他應(yīng)收款其他各種應(yīng)收、暫付的款項(xiàng)7在途物資已取得材料所有權(quán)但尚未驗(yàn)收入庫(kù)的購(gòu)入材料的實(shí)際采購(gòu)成本8原材料庫(kù)存的各種材料的實(shí)際成本9庫(kù)存商品庫(kù)存的各種商品（如產(chǎn)成品、外購(gòu)商品等）的實(shí)際成本常用會(huì)計(jì)科目〔一級(jí)〕及其核算內(nèi)容表10資產(chǎn)類固定資產(chǎn)持有的各種自用固定資產(chǎn)（廠房、建筑物、機(jī)器、設(shè)備、運(yùn)輸工具等）的原價(jià)11累計(jì)折舊固定資產(chǎn)在使用中累計(jì)磨損掉的價(jià)值（因磨損導(dǎo)致的固定資產(chǎn)價(jià)值下降）12在建工程未完固定資產(chǎn)建設(shè)工程所累計(jì)發(fā)生的一切合理必要支出（正在建設(shè)中的資產(chǎn)價(jià)值）13工程物資為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的價(jià)值，包括工程用材料、尚未安裝設(shè)備等14固定資產(chǎn)清理轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價(jià)值以及在清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入15無(wú)形資產(chǎn)持有的無(wú)形資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等16累計(jì)攤銷使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)攤銷（無(wú)形資產(chǎn)隨著使用而累計(jì)減少的價(jià)值）17待處理財(cái)產(chǎn)損溢在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價(jià)值18負(fù)債類短期借款向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下(含1年)各種借款所形成的義務(wù)19應(yīng)付賬款因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)20預(yù)收賬款按照合同規(guī)定向購(gòu)貨單位預(yù)收的款項(xiàng)（因預(yù)收款形成的將來(lái)交付商品的義務(wù)）21應(yīng)付職工薪酬根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬（工資、福利費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等）22應(yīng)交稅費(fèi)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)（增值稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、教育費(fèi)附加、企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅等）23應(yīng)付股利宣布分配現(xiàn)金股利或利潤(rùn)而形成的向所有者支付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)的義務(wù)24應(yīng)付利息企業(yè)因使用它單位資金按照合同約定應(yīng)支付的到期利息25其他應(yīng)付款其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)26長(zhǎng)期借款向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上(不含1年)各項(xiàng)借款所形成的義務(wù)常用會(huì)計(jì)科目〔一級(jí)〕及其核算內(nèi)容表常用會(huì)計(jì)科目及其核算內(nèi)容表27所有者權(quán)益類實(shí)收資本接受投資者投入企業(yè)的注冊(cè)資本28資本公積收到投資者出資超出其在注冊(cè)資本中所占的份額以及其他原因形成的凈資產(chǎn)增加29盈余公積從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積（從凈利潤(rùn)留存到企業(yè)用于擴(kuò)大再生產(chǎn)的積累資金）30本年利潤(rùn)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)(或發(fā)生的凈虧損)31利潤(rùn)分配利潤(rùn)的分配(或虧損的彌補(bǔ))和歷年分配(或彌補(bǔ))后的積存余額32成本類生產(chǎn)成本進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用（生產(chǎn)中的某種產(chǎn)品的價(jià)值）33制造費(fèi)用企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用（多種產(chǎn)品共同耗用的價(jià)值）常用會(huì)計(jì)科目及其核算內(nèi)容表34損益類主營(yíng)業(yè)務(wù)收入銷售商品、提供勞務(wù)等主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的收入35其他業(yè)務(wù)收入其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)（銷售材料、出租資產(chǎn)等）實(shí)現(xiàn)的收入36營(yíng)業(yè)外收入發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)業(yè)務(wù)導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)利益凈流入37損益類主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為了獲取主營(yíng)業(yè)務(wù)收入而應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本38其他業(yè)務(wù)成本其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的成本39營(yíng)業(yè)稅金及附加經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)40銷售費(fèi)用銷售過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用，如保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、廣告費(fèi)、展覽費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)職工薪酬41管理費(fèi)用為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用。如籌建期間的開(kāi)辦費(fèi)、行政管理部門職工工資及福利費(fèi)、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究費(fèi)、排污費(fèi)等42財(cái)務(wù)費(fèi)用為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，如利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等43營(yíng)業(yè)外支出發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)凈支出44所得稅費(fèi)用根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用會(huì)計(jì)科目的級(jí)次〔一〕總分類科目。也稱總帳科目或一級(jí)科目，是對(duì)會(huì)計(jì)要素的詳細(xì)內(nèi)容進(jìn)展總括分類的會(huì)計(jì)科目，是進(jìn)展總分類核算的根據(jù)，提供總括目的。P47會(huì)計(jì)科目表舉例〔二〕明細(xì)分類科目。是對(duì)總分類科目進(jìn)展更詳細(xì)分類的會(huì)計(jì)科目，是進(jìn)展明細(xì)核算的根據(jù)，提供明細(xì)核算目的。

會(huì)計(jì)科目按提供目的詳細(xì)程度分類－舉例總分類科目（一級(jí)科目）明細(xì)分類科目二級(jí)科目（子目）三級(jí)科目（細(xì)目）原材料原料及主要材料圓鋼生鐵輔助材料潤(rùn)滑油防銹劑燃料汽油柴油生產(chǎn)成本第一車間甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品第二車間丙產(chǎn)品丁產(chǎn)品第二節(jié)會(huì)計(jì)賬戶會(huì)計(jì)帳戶的概念會(huì)計(jì)帳戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系帳戶的根本構(gòu)造與格式帳戶分類定義：是指具有一定格式，用來(lái)分類、延續(xù)地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)及其結(jié)果的一種工具。設(shè)置賬戶是會(huì)計(jì)核算的一種專門方法。(或：以會(huì)計(jì)科目為名在帳簿中開(kāi)設(shè)的戶頭〕了解定義：▲設(shè)置根據(jù)：根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置；▲根本特征：具有專門格式；▲主要作用：分類、延續(xù)的記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具?！匾恢茫簳?huì)計(jì)核算的一種專門方法。一、會(huì)計(jì)賬戶的概念二、會(huì)計(jì)賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系1、相互聯(lián)絡(luò)▲會(huì)計(jì)賬戶根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置，會(huì)計(jì)科目是會(huì)計(jì)賬戶的稱號(hào)?！从车慕?jīng)濟(jì)內(nèi)容〔會(huì)計(jì)要素〕一樣。會(huì)計(jì)科目規(guī)定了核算的內(nèi)容及方法；會(huì)計(jì)賬戶那么可用以詳細(xì)反映特定的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。賬戶稱號(hào)2、相互區(qū)別▲外表方式不同：會(huì)計(jì)賬戶必需具有一定的格式，會(huì)計(jì)科目那么沒(méi)有?！l(fā)揚(yáng)作用不同：會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素詳細(xì)內(nèi)容分類構(gòu)成的工程〔標(biāo)志〕，會(huì)計(jì)賬戶那么是用來(lái)詳細(xì)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具〔手段〕。會(huì)計(jì)賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系〔續(xù)〕三、賬戶的根本格式構(gòu)造P481、賬戶應(yīng)包括以下根本內(nèi)容：〔1〕賬戶稱號(hào)〔2〕日期和摘要〔3〕憑證號(hào)數(shù)〔4〕添加和減少金額及余額設(shè)置根據(jù)〔賬戶稱號(hào)〕經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間記賬根據(jù)增減變動(dòng)余額2、賬戶根本構(gòu)造：賬戶的全部構(gòu)造中用來(lái)登記添加額、減少額和余額的那部分構(gòu)造。3、賬戶根本構(gòu)造的簡(jiǎn)化方式——T形賬戶P49會(huì)計(jì)賬戶的根本構(gòu)造分為左、右兩方，一方登記添加金額，一方登記減少金額，余額在登記添加的那一方。4.會(huì)計(jì)賬戶可以提供的金額目的會(huì)計(jì)賬戶可以提供的金額目的〔續(xù)〕賬戶金額：期初余額本期添加額本期減少額期末余額余額普通在添加方賬戶金額四個(gè)目的之間的關(guān)系：期末余額期初余額本期添加額本期減少額＝＋－四、帳戶分類P50〔一〕帳戶按其所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分為六大類：1、資產(chǎn)類2、負(fù)債類3、一切者權(quán)益類4、收入類〔收益類〕5、費(fèi)用類〔費(fèi)用損失類〕6、利潤(rùn)類<企業(yè)會(huì)計(jì)制度>規(guī)定分為五大類會(huì)計(jì)科目賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類－企業(yè)會(huì)計(jì)制度流動(dòng)資產(chǎn)賬戶：銀行存款、應(yīng)收賬款、原資料非流動(dòng)資產(chǎn)賬戶：固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債賬戶：短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅費(fèi)長(zhǎng)期負(fù)債賬戶：長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券收入賬戶：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入費(fèi)用、損失賬戶：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢、管理費(fèi)用實(shí)收資本、資本公積、本年利潤(rùn)消費(fèi)本錢、制造費(fèi)用、勞務(wù)本錢、研發(fā)支出賬戶資產(chǎn)類負(fù)債類一切者權(quán)益類本錢類損益類〔二〕按提供目的詳細(xì)程度分〔1〕總分類賬戶總分類賬戶是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的詳細(xì)內(nèi)容進(jìn)展總括核算的賬戶，可以提供某一詳細(xì)內(nèi)容的總括核算目的。亦稱總賬賬戶、一級(jí)賬戶?！?〕明細(xì)分類賬戶明細(xì)分類賬戶是對(duì)企業(yè)某一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)展明細(xì)核算的賬戶，可以提供某一詳細(xì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)核算目的。對(duì)于明細(xì)工程較多的賬戶，可在總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶之間設(shè)置二級(jí)或多級(jí)賬戶?？偡诸愘~戶〔總賬賬戶〕明細(xì)分類賬戶〔補(bǔ)充賬戶〕四、賬戶的種類〔續(xù)〕賬戶按提供目的詳細(xì)程度分類舉例原資料鋼材圓鋼角鋼直徑為16毫米的圓鋼直徑為32毫米的圓鋼明細(xì)賬戶明細(xì)賬戶總賬賬戶總分類賬明細(xì)分類賬提供資料的詳細(xì)程度總括信息詳細(xì)信息計(jì)量單位貨幣貨幣和實(shí)物量登記人員會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)人員地位和作用統(tǒng)馭賬戶控制作用從屬賬戶輔助作用總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶比較資產(chǎn)負(fù)債表賬戶〔四〕按期末余額分為期末無(wú)余額賬戶〔三〕按列入會(huì)計(jì)報(bào)表分為利潤(rùn)表賬戶貸方余額賬戶借方余額賬戶實(shí)賬戶虛賬戶四、賬戶的種類〔續(xù)〕〔五〕賬戶按用途和構(gòu)造分類用途和構(gòu)造的根本含義●用途：設(shè)置和運(yùn)用賬戶的目的，經(jīng)過(guò)賬戶記錄可以提供什么核算目的。●構(gòu)造：賬戶中如何記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以便獲得各種必要的核算目的。四、賬戶的種類〔續(xù)〕五〕賬戶按用途和構(gòu)造分類盤存賬戶資本賬戶結(jié)算賬戶“庫(kù)存現(xiàn)金〞賬戶“銀行存款〞賬戶“原資料〞賬戶“庫(kù)存商品〞賬戶“固定資產(chǎn)〞賬戶“實(shí)收資本〞賬戶“盈余公積〞賬戶“應(yīng)收賬款〞賬戶“預(yù)付賬款〞賬戶“其他應(yīng)收款〞賬戶“應(yīng)付賬款〞賬戶“短期借款〞賬戶“應(yīng)付職工薪酬〞賬戶“應(yīng)交稅費(fèi)〞賬戶“應(yīng)付利潤(rùn)〞賬戶期間賬戶銷售費(fèi)用賬戶管理費(fèi)用賬戶所得稅費(fèi)用賬戶跨期攤提賬戶待攤費(fèi)用賬戶預(yù)提費(fèi)用賬戶本錢計(jì)算賬戶資料采購(gòu)賬戶消費(fèi)本錢賬戶財(cái)務(wù)成果賬戶本年利潤(rùn)賬戶調(diào)整賬戶累計(jì)折舊賬戶計(jì)價(jià)對(duì)比賬戶本年利潤(rùn)賬戶P971、盤存賬戶2、資本賬戶〔投資權(quán)益賬戶〕3.結(jié)算賬戶：核算和監(jiān)視會(huì)計(jì)主體往來(lái)款項(xiàng)的賬戶。包括：①債務(wù)結(jié)算賬戶