會計基礎考試重點

最新會計基礎考試重點

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第一章會計法律制度

第一節(jié)會計法律制度的構(gòu)成

一、會計法律

1.我國會計法規(guī)體系的三個層次：

包括會計法律、會計行政法規(guī)、國家統(tǒng)一的會計制度。

2.法律的制定機構(gòu)：

全國人民代表大會及其常務委員。

3.我國目前的會計法律：

兩部。分別是《會計法》和《注冊會計師法》。

4.《會計法》的制定時間：

85年制定。93年、99年兩次修訂。

5.《會計法》的地位：

在會計法律體系中地位最高，是其他會計法規(guī)的依據(jù)，是會計工作的最高準則。

6.《會計法》適用的地域范圍：

全國。包括我國住外國的使領館。包括我國在境外投資設立的企業(yè)。不包括港澳地區(qū)。

7.《會計法》適用的主體范圍：

(1)辦理會計事務的單位和個人；(2)主管機關及有關機關。

8.《注冊會計師法》的制定時間：

1993年10月。

二、會計行政法規(guī)

1.行政法規(guī)的制定機構(gòu):

由國務院制定并發(fā)布，或者由國務院有關部門擬定并經(jīng)國務院批準發(fā)布。

2.判斷：財政部擬定后，經(jīng)國務院批準發(fā)布的文件屬于會計規(guī)章。錯誤。屬于行政法

規(guī)。

3.常見的會計行政法規(guī)：

《企業(yè)財務會計報告條例》、《總會計師條例》。

三、國家統(tǒng)一的會計制度

1.國家統(tǒng)一的會計制度的范圍：

包括會計部門規(guī)章和會計規(guī)范性文件。

2.會計部門規(guī)章和會計規(guī)范性文件的區(qū)別：

會計規(guī)章必須按照《立法法》規(guī)定的程序進行。

3.國家統(tǒng)一的會計制度制定機構(gòu)：

國務院財政部門。

第二節(jié)會計工作管理體制

一、會計工作的行政管理

1.財政部門的分工原則：

統(tǒng)一領導、分級管理。

2.我國會計工作管理權(quán)限的分工：

國務院財政部門主管全國的會計工作，縣級以上地方各級財政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的

會計工作。

3.判斷：會計工作只能由財政部統(tǒng)一領導。

錯。其他部門也有部分監(jiān)管權(quán)。例如稅務部門。

4.財政部門履行的會計行政管理職能：

(1)會計準則制度及相關標準規(guī)范的制定和組織實施；

(2)會計市場管理;

(3)會計專業(yè)人才評價；

(4)會計監(jiān)督檢查。

5.我國目前會計市場的主要成員：

會計師事務所、財務會計咨詢公司、稅務代理公司、代理記賬公司、司法會計鑒定所

等。

6.我國目前會計市場的對外開放力度：

允許境外會計師事務所在境內(nèi)設立代表處；允許國際會計公司在境內(nèi)進行會計培訓；允

許境外會計師事務所在境內(nèi)臨時執(zhí)行審計業(yè)務；允許境外人員參加中國注冊會計師考試并

申請執(zhí)業(yè)；與香港相互豁免注冊會計師部分考試科目等。

二、會計工作的自律管理

1.我國會計工作的自律管理組織：

中國注冊會計師協(xié)會、中國會計學會。

2.中國注冊會計師協(xié)會的性質(zhì)：

社會團體法人。是中國注冊會計師行業(yè)自律管理組織。

3.中國注冊會計師協(xié)會的成立依據(jù)：

《注冊會計師法》和《社會團體登記條例》。

4.中國注冊會計師協(xié)會的成立時間：

1988年11月。

5.判斷：中國注冊會計師協(xié)會屬于行政機關，可以依法查處違反會計法的行為。

錯。它屬于社會團體法人。

6.中國會計學會成立時間：

1980年1月。

7.中國會計學會的性質(zhì)：

學術性、專業(yè)性、非營利性社會組織。

三、單位會計工作管理

1.各單位會計行為的責任主體：

單位負責人。

2.單位負責人的范圍：

(1)法人單位的代表人；(2)非法人單位的負責人。例如個人獨資企'業(yè)的投資人，合伙企

業(yè)的執(zhí)行人。

3.判斷：單位內(nèi)部的會計工作管理由單位法定代表人負責。錯。非法人單位的主要負

責人不可稱為法定代表人。

4.單位負責人對會計工作的管理內(nèi)容：

保證會計機構(gòu)和人員依法履行職責；不得授意、指使、強令會計機構(gòu)和人員違法辦理會

計事項；保證會計資料的真實性和完整性。

5.判斷：會計人員的選拔任用由所在地的財政部門負責。錯。由所在單位具體負責。

6.會計人員的雙重身份：

(1)單位的職工；(2)代表國家對單位的經(jīng)濟活動進行監(jiān)督。

第三節(jié)會計核算

一、總體要求

1.會計核算的基本要求：

依法建賬、據(jù)實核算、會計處理方法正確、會計記錄文字合法。

2.依法建賬的具體要求：第-，一切社會組織都必須設置會記賬冊；第二，會記賬冊的

種類和要求應當合法；第三，不得賬外建賬。

3.據(jù)實核算的含義：以實際發(fā)生的業(yè)務為依據(jù)取得原始憑證；以原始憑證為依據(jù)編制記

賬憑證，以記賬憑證為依據(jù)登記賬冊，以賬冊為依據(jù)編制財會報告。

4.會計資料的基本要求：真實性和完整性。

5.會計資料不真實完整的常見手段：偽造和變造。

6.偽造：經(jīng)濟業(yè)務虛假。

7.變造：涂改、挖補會計資料的真實內(nèi)容。

8.我國對會計文字的要求：應當使用中文；少數(shù)民族地區(qū)可以同時使用當?shù)匚淖郑蝗Y

企'業(yè)和外國企業(yè)可以同時使用外文。

二、會計憑證

1.會計憑證的分類：原始憑證、記賬憑證。

2.原始憑證的填制人：業(yè)務經(jīng)辦人。

3.原始憑證的作用：證明業(yè)務發(fā)生；明確經(jīng)濟責任。

4.對原始憑證的審核要求：對于不真實、不合法的原始憑證，應當不予接受，并向單位

負責人報告；對于不準確不完整的原始憑證，應當先退回，待更正補充后再接受。

5.記賬憑證的作用：第一，對經(jīng)濟業(yè)務進行分類，確定會計分錄；第二，是登記會記賬

簿的憑證。

6.記賬憑證的填制人：單位會計人員。

三、會計賬簿

1.會記賬簿的作用：編制財會報告的依據(jù)。

2.會記賬簿的種類：總賬、明細賬、日記賬、輔助賬。

3.會記賬簿登記的要求：第一，必須依據(jù)經(jīng)過審核的會計憑證登記；第二，必須按照法

定的記賬規(guī)則；第三，電算化符合國家統(tǒng)一的會計制度；第四，禁止賬外設賬。

4.賬目核對的目的：確保賬簿記錄準確無誤，為會計報告的編制提供可靠的依據(jù)。

5.賬目核對的內(nèi)容：賬實核對、賬證核對、賬賬核對、賬表核對。

四、財務會計報告

1.《企業(yè)財會報告條例》性質(zhì)：行政法規(guī)。

2.財會報告的種類：年報、中期報告、季報、月報。

3.年報和中期報告的內(nèi)容：會計報表、報表附注。

4.會計報表的種類：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表。

5.財會報告的編制要求：必須依照真實準確完整的賬簿編制；報告封面上應加蓋公章，

有關人員應簽名并蓋章；發(fā)布應當及時；經(jīng)注冊會計師審計的財會報告應同時提供審計報

告。

6.財會報告封面簽字人員：企業(yè)負責人、主管會計工作負責人、總會計師、會計機構(gòu)負

責人。

7.財會報告的報送對象：應發(fā)送給企業(yè)投資者；國有或國有控股企業(yè)的財會報告應至少

每年一次向企業(yè)職工公布；

五、會計檔案

1.會計檔案的范圍：過去的一切會計資料。

2.會計檔案的作用：單位經(jīng)濟業(yè)務的史料和證明；有助于總結(jié)經(jīng)濟工作經(jīng)驗；有助于指

導經(jīng)濟管理；有助于查證違法違紀問題。

3.會計檔案如何歸檔：當年形成的會計檔案應當由單位會計部門整理立卷。會計檔案第

一年可以由會計部門暫時保管，第一年保管期滿后應當移交單位檔案部門保管，單位沒有

檔案部門的，應當移交專人保管。

4.會計檔案如何查詢：會計檔案不得出借。經(jīng)單位負責人批準，可以查閱或者復制會計

檔案。查閱或者復制時，不得拆散原卷冊，并且應當辦理登記手續(xù)。

5.會計檔案保管期的分類：永久保管、定期保管。

6.定期保管檔案的分期：3、5、10、15、25年。從會計年度終了后的第一天算起。

7.會計檔案的銷毀條件：定期保管的檔案保管期滿。

8.會計檔案的銷毀程序：由單位檔案部門提出銷毀意見；檔案部門和會計部門共同審查

并編制銷毀清冊；單位負責人在銷毀清冊上簽署意見；會計檔案銷毀時應當有人監(jiān)銷。

9.監(jiān)銷人如何確定：一般的單位，由檔案和會計部門共同派人監(jiān)銷；主管部門銷毀檔案

時，同級財政和審計部門派人監(jiān)銷；財政部門銷毀檔案時，同級審計部門派人監(jiān)銷。

10.監(jiān)銷人的職責：銷毀前，應清點并核對檔案；銷毀后，應在銷毀清冊上簽名（永久

保管）。

11.哪些會計檔案不得銷毀：債權(quán)債務未結(jié)清的原始憑證；正在項目建設期間建設單位

的一切會計檔案。

六、其他規(guī)定

1.會計年度：指以年度為單位進行會計核算的時間區(qū)間是反映單位財務狀況核算經(jīng)營成

果的時間界限。

2.我國的會計年度：公歷年度為會計年度。即以每年公歷的1月1日起至12月31日

止。

3.我國將歷年制作為會計年度的目的：與國家的計劃年度、財政年度保持一致。

4.我國法定的記賬本位幣：人民幣。

5.外幣記賬的條件：業(yè)務收支以外幣為主的單位，可以用外幣記賬，但其財會報告必須

折算為人民幣。

6.常見的會計處理方法：

收入確認方法、企業(yè)所得稅的會計處理方法、存貨計價方法、壞賬損失的核算方法、固

定資產(chǎn)折舊方法、編制合并會計報表的方法、外幣折算的會計處理方法等7.對會計處理方

法的要求：

前后各期應當一致，不得隨意變更。確有變更必要的，應當將變更的原因、情況及影

響，在財會報告中說明。

8.變更會計處理方法的條件：

(1)法律、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一的會計制度等要求變更；或者

(2)變更后能夠提供更可靠、更相關的會計信息。

第四節(jié)會計監(jiān)督

一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督

1.會計監(jiān)督的分類：單位內(nèi)部監(jiān)督、政府監(jiān)督和社會監(jiān)督。

2.內(nèi)部監(jiān)督的主體和對象：主體為單位的會計機構(gòu)和會計人員，對象是本單位的一切經(jīng)

濟活動。

3.會計機構(gòu)和會計人員的監(jiān)督職權(quán)：第一，有權(quán)拒絕辦理或者糾正違法的會計事項；第

二，有權(quán)監(jiān)督會計資料和財產(chǎn)物資；第三，對于賬實不符、賬款不符或者賬賬不符的，會

計機構(gòu)和會計人員有權(quán)及時處理，無權(quán)自行處理的，有權(quán)要求單位負責人處理；

4.內(nèi)部監(jiān)督的最終責任承擔者：單位負責人。

5.內(nèi)部監(jiān)督的基本要求：第-，明確會計事項相關人員的職責權(quán)限；第二，明確重大經(jīng)

濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行程序；第三，進行財產(chǎn)清查；第四，對會計事項進行內(nèi)部審計。

6.會計人員的職責權(quán)限如何內(nèi)部監(jiān)督：業(yè)務員、記賬員、審批員和保管員應當相互分離

相互制約。

7.重大經(jīng)濟業(yè)務如何內(nèi)部監(jiān)督：重要經(jīng)濟業(yè)務的決策和執(zhí)行應當相互分離相互制約。

8.財產(chǎn)清查的目的：發(fā)現(xiàn)財產(chǎn)管理中的問題，改善管理；確定財產(chǎn)的數(shù)量，保證賬實相

符。

9.會計事項進行內(nèi)部審計的要求：

（1）定期進行內(nèi)部審計；

（2）內(nèi)部審計的辦法和程序應當明確。

二、會計工作的政府監(jiān)督

1.政府監(jiān)督的主體：各級財政部門為主，審計、稅務、人行等部門為輔。

2.政府監(jiān)督的對象：監(jiān)督各單位的會計行為，并對有違法會計行為的單位和個人實施行

政處罰。

3.違法會計行為：指違反會計法、其他有關法律行政法規(guī)、國家統(tǒng)一的會計制度的行

為。

4.財政部門實施會計監(jiān)督的事項：是否依法設置會計賬簿；會計資料是否真實完整；會

計核算是否符合會計法和國家統(tǒng)一的會計制度；會計人員是否具備從業(yè)資格；對會計師事

務所出具審計報告的程序和內(nèi)容進行再監(jiān)督。

三、會計工作的社會監(jiān)督

1.社會會計監(jiān)督的范疇：注冊會計師及其所在的會計師事務所進行的社會審計為主，任

何單位和個人的檢舉揭發(fā)為輔。

2.注冊審計與內(nèi)部審計的區(qū)別：

（1）審計目標不同；（2）審計獨立性不同；（3）自愿程度不同；（4）審計標準不同；（5）審

計時間不同。

3.內(nèi)部審計的目標：

內(nèi)部控制制度的有效性；財務信息的真實性和完整性；經(jīng)營活動的效率和效果。

4.外部審計的目標：

被審計單位財務報表的合法性和公允性。

5.為什么說外部審計的獨立性較強？

外部審計不受被審計單位管理層的領導和制約。

6.注冊審計與內(nèi)部審計的實施原因：

注冊審計受托進行；內(nèi)部審計自覺進行。

7.注冊審計與內(nèi)部審計的標準：

注冊審計遵循注冊會計師準則；內(nèi)部審計遵循內(nèi)部審計準則。

8.注冊審計與內(nèi)部審計的時間：

注冊審計定期實施，內(nèi)部審計時間靈活。

9.注冊會計師的業(yè)務范圍：審查企業(yè)會計報表出具審計報告；為企業(yè)設立出具驗資報

告；為企業(yè)合并分立終止出具清算報告；會計咨詢；會計服務。

10.政府監(jiān)督、內(nèi)部監(jiān)督與社會監(jiān)督的關系：第一，三種監(jiān)督相互補充、相互制約，三

位一體。第二，內(nèi)部監(jiān)督的本質(zhì)是內(nèi)部控制，具有自律性。第三，社會監(jiān)督是內(nèi)部監(jiān)督的

再監(jiān)督，具有獨立性和有償性。第四，政府監(jiān)督是對前兩種監(jiān)督的再監(jiān)督，具有強制性和

無償性。

第五節(jié)會計機構(gòu)和會計人員一、會計機構(gòu)的設置

1.會計機構(gòu)的設置原則：根據(jù)單位業(yè)務需要設置。

2.設置會計機構(gòu)的參考因素：

單位規(guī)模的大?。回攧帐罩У暮喎?；經(jīng)營管理的要求。

3.會計機構(gòu)的設置方法：?般的單位應當單獨設立會計機構(gòu)；財務收支較小、會計業(yè)務

簡單的單位，可以在有關機構(gòu)中配備專職會計人員并指定會計主管人員；財務收支很小的

單位，可以代理記賬。

4.會計主管人員也叫主管會計。錯。它僅存在于未單獨設置會計機構(gòu)的單位中。

5.會計機構(gòu)負責人或會計主管人員的地位：單位具體負責會計工作的中層領導人員。

6.會計機構(gòu)負責人的任職條件：具有會計從業(yè)資格、具有會計中級技術職稱、從事會計

工作3年以上、熟悉國家財經(jīng)法律法規(guī)。身體好。

7.哪些單位實行會計崗位回避制度：國家機關、國有企事業(yè)單位。

8.回避制度的具體要求：單位負責人的直系親屬不得擔任會計機構(gòu)負責人和主管會計；

會計機構(gòu)負責人和主管會計的直系親屬不得擔任出納員。

9.直系親屬：夫妻關系、直系血親關系、三代以內(nèi)旁系血親關系、近姻親關系。

二、代理記賬

1.持有會計從業(yè)資格的人員可以為他人代理記賬。

錯。只有依法設立的代理記賬機構(gòu)才可以代理記賬。

2.設立代理記賬機構(gòu)的條件：

第一，至少有3名具備資格的從業(yè)人員；第二，機構(gòu)負責人至少具備會計中級技術職

稱；第三，有健全的業(yè)務規(guī)范和管理制度；第四，有固定的場所；第五，工商登記并財政

許可。

3.代理記賬機構(gòu)的業(yè)務范圍：

代理他人記賬、算賬、報賬。

4.委托人的主要義務：自行取得原始憑證、自行配備出納員、及時向記賬機構(gòu)提供原始

憑證、對記賬機構(gòu)退回的原始憑證應當及時更正補充。

5.代理記賬人員的主要義務：遵守國家會計法；為委托人保守商業(yè)秘密；拒絕委托人提

出的不合理要求；向委托人解答相關的會計問題。

6.代理記賬的監(jiān)督檢查機構(gòu)：縣級以上財政部門。

三、會計從業(yè)資格

1.會計從業(yè)資格證書的性質(zhì)：是會計從業(yè)資格的唯一證明文件；是會計崗位的準入證；

全國有效。

2.會計持證上崗的人員范圍：

境內(nèi)一切組織的會計人員，包括港澳臺地區(qū)人員和外籍在境內(nèi)從事會計工作的人員。

3.取得會計從業(yè)資格的條件：考試通過。

4.從業(yè)資格考試科目：《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》、《會計基礎》、《初級會計電算

化》（或者珠算五級）

5.從業(yè)資格可以免考的科目：《會計基礎》、《初級會計電算化》（或者珠算五級）

6.免考的條件：具備教育部門認可的會計類中專（含中專）以上學歷、畢業(yè)未超過2年

（含2年）。

7.會計類專業(yè)：會計學、會計電算化、注冊會計師專門化、審計學、財務管理、理財

學。

8.會計從業(yè)資格的消極條件：因為會計犯罪的人員，永遠不得取得或者重新取得從業(yè)資

格；因為會計違法被吊銷從業(yè)資格的人員，5年內(nèi)不得重新取得從業(yè)資格。

9.會計從業(yè)資格考試誰組織？省級財政部門。

10.會計從業(yè)資格證誰發(fā)放？財政部統(tǒng)一設計，省級財政部門頒發(fā)。

11.會計從業(yè)資格證書誰管理：屬地原則，所在地財政局。特殊的行業(yè)為中央主管部門

管理。

12.會計從業(yè)資格證書如何管理？

開始或者重新從事會計工作時，應當90日內(nèi)辦理注冊登記；會計人員職稱發(fā)生變動

時，應當辦理變更登記；會計人員離開會計崗位超過6個月的，應當離崗備案；會計人員

離開原單位到外地繼續(xù)從事會計工作的，應當90日內(nèi)調(diào)轉(zhuǎn)檔案并且90日內(nèi)到新地區(qū)重新

登記。

13.會計繼續(xù)教育的對象：一切會計人員。

14.繼續(xù)教育的分類：高級、中級、初級。

15.繼續(xù)教育的特點：針對性、適應性、靈活性。

16.繼續(xù)教育的內(nèi)容：會計理論與實務、經(jīng)濟法、會計職業(yè)道德、其他相關知識。

17.繼續(xù)教育的形式：包括培訓和自學兩種。其中培訓包括財政部門會計管理機構(gòu)組織

的培訓、批準的培訓單位組織的培訓、普通院?；蛘叱扇嗽盒５膶W歷教育等。

18.繼續(xù)教育的學時要求：每年不少于24小時。

19.我國會計繼續(xù)教育的管理部門：

國務院財政部。

四、會計專業(yè)職務與會計專業(yè)技術資格

1.會計專業(yè)職務的分類：高級會計師、會計師、助理會計師、會計員。其中，高級會計

師屬于高級職務、會計師屬于中級職務、助理會計師和會計員屬于初級職務。

2.會計專業(yè)技術資格的級別：初級資格、中級資格和高級資格。

3.會計專業(yè)技術資格的取得方法：初級資格和中級資格全國統(tǒng)考；高級資格考試與評審

相結(jié)合。

4.初級資格考試科目：初級會計實務和經(jīng)濟法基礎。

5.中級會計資格考試科目：中級會計實務、財務管理、經(jīng)濟法。

6.高級會計資格考試科目：高級會計實務。

7.考試成績的計算方法：

高級合格證有效期3年。中級2年一個周期，單科成績滾動計算。初級1年1次全部通

過。

8.報考會計技術資格的基本條件：具有會計從業(yè)資格、具有規(guī)定的學歷。

9.報考初級的學歷：高中以上。

10.報考中級的學歷：?？茖W歷工作滿5年；本科學歷工作滿4年；雙學位和研究生班

學歷工作滿2年；碩士學位工作滿1年；博士學位可直接報考。（工作年限包括取得學歷

前后的會計工作時間總和）

11.會計專業(yè)技術資格的登記制度：

資格證書每3年登記I次。

五、會計工作崗位設置

1.會計崗位設置的示范性要求：根據(jù)單位業(yè)務需要量設置、符合內(nèi)部牽制制度、有計劃

輪崗、建立崗位責任制。

2.會計崗位配備人員的方法：1人1崗、1人多崗、1崗多人。

3.內(nèi)部牽制制度的要求：出納員不得兼任稽核員、檔案保管員，不得登記收入賬、費用

賬和債權(quán)債務賬。

4.判斷下列崗位是否屬于會計崗位（會計檔案保管員、藥房收費員、商場收銀員、內(nèi)部

審計員）：財會部門的會計檔案保管員屬于會計崗位，檔案部門的會計檔案保管員不屬于

會計崗位。其他三種崗位都不屬于會計崗位。

5.總會計師屬于高級會計職稱。錯。是單位分管財會工作的行政領導。

6.總會計師的設置范圍：國有大中型企業(yè)必須設立，其他單位可以設立。

六、會計人員的工作交接

1.會計工作交接的特點：交接主體必須是會計人員；交接只能發(fā)生在會計人員工作調(diào)動

或者離職時；交接必須面對面進行；交接時應當有人監(jiān)督。

2.會計工作交接的作用：使會計工作前后銜接；避免賬目不清、財務混亂；分清會計人

員的責任。

3.會計人員工作交接的準備工作：填制完會計憑證、登記完會記賬簿并結(jié)出余額、寫出

未了事項的書面說明、編制移交清冊。

4.會計工作交接的要求：移交必須清楚；必須有人監(jiān)交；交接雙方和監(jiān)交人應當在移交

清冊上簽名；移交清冊應當永久存檔；接管人員應當繼續(xù)使用以前的賬簿。

5.移交清楚的具體要求：現(xiàn)金不得短缺、有價證券必須與賬簿?致、會計資料不得遺

漏、存款余額應當與銀行對賬單一致、總賬與明細賬一致、會計物品也應當交接、電算化

會計交接應當上機操作。

6.監(jiān)交人的確定：-一般會計人員交接，由單位會計機構(gòu)負責人和主管會計監(jiān)交。會計

機構(gòu)負責人和主管會計交接，由單位領導人監(jiān)交，主管部門可以派人參加。

7.移交清冊的保管：

一式三份。交接雙方各持一份，存檔一份。

8.會計資料移交后的責任界定：會計責任不因為移交而轉(zhuǎn)移。

第六節(jié)法律責任

一、法律責任的概念

1.法律責任的產(chǎn)生原因：侵權(quán)行為；違約行為；法律規(guī)定。

2.法律責任的種類：民事責任；行政責任；刑事責任。（會計法主要規(guī)定的為后兩種）

3.行政責任：國家行政機關對違法行為的制裁。（罰）4.行政責任的種類：行政處罰

（對外）；行政處分（對內(nèi)）。

5.行政處罰的種類：警戒罰、財產(chǎn)罰、行為罰、人身罰、其他。

6.行政處分的種類：警告、記過、記大過、降級、撤職、開除等。

7.刑事責任：國家司法機關對違法構(gòu)成犯罪者的制裁。（刑）

8.刑事責任的承擔方式：刑罰。包括主刑和附加刑兩種。

9.我國主刑的種類：管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑、死刑。（死緩非刑種。）

10.我國附加刑的種類：罰金、剝奪政治權(quán)利、沒收財產(chǎn)。（附加刑可以獨立適用。罰

款是?種行政責任，不屬于附加刑。）

11.行政責任與刑事責任的區(qū)別：行政責任針對違法行為、刑事責任針對犯罪行為；行

政責任由行政機關追究、刑事責任由司法機關追究；刑事責任比行政責任嚴厲得多。

二、違反會計法的責任

1.違反會計法行為的種類：略

2.追究責任的方法：責令限期改正；罰款；給予行政處分；構(gòu)成犯罪的追究刑事責任；

會計人員違反會計法的，吊銷從業(yè)資格。

第二章支付結(jié)算法律制度

第一節(jié)概述

一、支付結(jié)算的概念和特征

1.支付結(jié)算的含義：用非貨幣方式貨幣給付。

2.支付結(jié)算的法律特征：必須通過人行批準的金融機構(gòu)進行；必須按照一定的形式辦理

（要式行為）；其發(fā)生取決于委托人的意志；采取統(tǒng)一管理和分級管理相結(jié)合的管理體

制；必須依法辦理。

3.支付結(jié)算由誰統(tǒng)一管理：中國人民銀行總行。

4.支付結(jié)算由誰分級管理：中國人民銀行分支行負責本轄區(qū)的支付結(jié)算管理；政策性銀

行、商業(yè)銀行總行可結(jié)合本行業(yè)情況制定具體管理的實施辦法，報人行總行批準后執(zhí)行。

5.支付結(jié)算中介機構(gòu)：銀行（包括信用社）。

6.支付結(jié)算的作用：

支持經(jīng)濟運行，維護金融穩(wěn)定；提高資源配置效率，防范金融風險；簡化支付環(huán)節(jié)，強

化企業(yè)內(nèi)部的資金管理；增加了銀行收入。

二、支付結(jié)算的工作任務

1.組織支付結(jié)算；

2.辦理支付結(jié)算;

3.管理支付結(jié)算;

4.保障支付結(jié)算。

三、支付結(jié)算的基本原則

1.支付結(jié)算三原則：

恪守信用、履約付款；誰的錢進誰的賬由誰支配；銀行不墊款。

2.客戶應當遵守的支付結(jié)算原則：

恪守信用、履約付款

3.銀行應當遵守的支付結(jié)算原則：

誰的錢進誰的賬由誰支配

4.銀行與客戶關系原則：

銀行不墊款。

四、支付結(jié)算的主要支付工具

1.支付結(jié)算的六種工具：

票據(jù)；信用卡；匯兌；托收承付；委托收款；電子支付。

2.票據(jù)的范圍：

匯票；本票；支票。

3.匯票的分類：銀行匯票和商業(yè)匯票。

4.銀行匯票的含義：匯款自帶。

5.銀行匯票的作用：可以轉(zhuǎn)賬，也可支取現(xiàn)金。提取現(xiàn)金的銀行匯票必須在匯票上填明

“現(xiàn)金”字樣。

6.銀行匯票的提示付款期：1個月，從出票日起算。

7.辦理銀行匯票的基本程序：申請人向出票銀行申請并簽章；出票銀行收款，招銀行匯

票和解訖通知交申請人；申請人將銀行匯票和解訖通知交收款人；收款人審查并受理銀行

匯票。

8.銀行匯票的兌付程序：收款人將實際結(jié)算金額和多余金額填入銀行匯票和解訖通知；

收款人可以將銀行匯票背書轉(zhuǎn)讓給他人；持票人向銀行提示付款；銀行審查后轉(zhuǎn)賬或者支

付現(xiàn)金；

9.匯票退款：匯票多余金額由出票銀行退交申請人；持票人因為超過期限不獲付款的，

可以向出票銀行請求付款。請求退款缺少解訖通知的，銀行應當在提示付款期滿1個月后

辦理。

10.銀行本票的作用：轉(zhuǎn)賬。注明“現(xiàn)金”的本票可支取現(xiàn)金。

11.本票的分類：不定額本票和定額本票（1000元、5000元、10000元、50000元）。

12.本票的出票人：經(jīng)人行批準的商業(yè)銀行。

13.本票的提示付款期：出票后2個月內(nèi)。

14.辦理銀行本票的程序：同銀行匯票。

15.辦理托收承付的條件：申請人必須是國有或者集體企業(yè)；結(jié)算的款項必須是商品交

易貨款；購銷合同中必須明確約定了托收承付結(jié)算方式；貨款必須超過10000元（新華書

店系統(tǒng)可以為1000元）。

16.辦理托收承付的程序：收款人發(fā)貨后委托開戶行收款；付款人開戶行收到通知后通

知付款人；付款人在承付期內(nèi)承付；付款人開戶行劃款。

17.付款人的承付期：驗單付款的承付期為3天，從付款人開戶行發(fā)出承付通知的次日

起算；驗貨付款的承付期為10天，從運輸部門發(fā)出提貨通知的次日起算。

18.付款人不按期承付的處理：銀行視為同意付款，在承付期滿的次日將款項劃給收款

人。

19.付款人拒絕付款的條件：當事人沒有簽定購銷合同；合同中未約定托收承付結(jié)算方

式；收款人違約在先；貨款已經(jīng)支付或貨款計算錯誤。

20.付款人無理由拒絕付款的后果：累計3次的，開戶行暫停其向外辦理托收。

21.收款人對付款人無理由拒絕付款的處理：重辦托收。

22.收款人累計3次托收貨款不回的后果：開戶行暫停向該付款人辦理托收。

23.委托收款的托收承付的區(qū)別：當事人不限于全民或集體企業(yè)；委托收款無須合同約

定；托收款項無1萬元起點。

五、支付結(jié)算的主要法律依據(jù)

1.支付結(jié)算依據(jù)的法律形式:

與支付結(jié)算有關的法律、行政法規(guī)以及部門規(guī)章和地方性規(guī)定。

2.支付結(jié)算的主要法律依據(jù)：

《票據(jù)法》、《票據(jù)管理實施辦法》、《支付結(jié)算辦法》、《中國人民銀行銀行卡業(yè)務

管理辦法》、《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》、《異地托收承付結(jié)算辦法》、《電子支

付指引（第一號）》等等。

六、辦理支付結(jié)算的基本要求

1.支付結(jié)算工具：票據(jù)憑證和結(jié)算憑證。

2.支付結(jié)算基本要求：票據(jù)和結(jié)算憑證的格式應當統(tǒng)一；依法開立和使用銀行賬戶；票

據(jù)和結(jié)算憑證的簽章和記載事項真實；票據(jù)和結(jié)算憑證的填寫規(guī)范。

3.票據(jù)和結(jié)算憑證的格式：人行統(tǒng)一規(guī)定。

4.客戶對銀行賬戶的使用要求：賬戶內(nèi)有足夠資金。

5.銀行對銀行賬戶的使用要求：為儲戶保密（查詢、凍結(jié)、扣劃），法律、行政法規(guī)另

有規(guī)定除外。

6.票據(jù)和結(jié)算憑證的簽章：單位為公章加蓋代表人或者代理人的名章；個人為簽名或者

蓋章。

7.記載事項不真實的表現(xiàn)：偽造、變造。

8.更改票據(jù)規(guī)則：金額、出票日期和收款人不得更改；其他事項可以由原記載人更改；

更改票據(jù)必須由更改人簽章證明。不得更改的事項更改后，銀行不受理。

七、填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的具體要求

1.填寫要求：要素齊全并且書寫規(guī)范；收款人名稱必須為全稱或者規(guī)范化簡稱；出票日

期應當中文大寫，并考慮填加“零”或“壹”字。金額必須同時記載大小寫；小寫金額前

應帶有人民幣符號；大寫金額前應帶有人民幣字樣；大小寫金額不一致的，銀行不受

理；大寫金額元后應有“整”字，角后可有“整”字，分后不寫“整”字。

2.出票日期中“零”“壹”添加規(guī)則：月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖、壹拾、貳

拾、叁拾的應在前面加''零”字。日為壹至玖的還應在前面加“壹”字。

3.2月12日的寫法：零貳月壹拾貳日。

4.10月20日的寫法：零壹拾月零貳拾日。

5.￥1409.50的寫法：人民幣壹仟肆佰零玖元伍角。(數(shù)字中間為0,則零字不可省

略)

6.￥6007.14的寫法：人民幣陸仟零柒元壹角肆分。(數(shù)字中間為連續(xù)的0,則零字只

寫一個)

7.￥1680.32的寫法：人民幣壹仟陸佰捌拾元零叁角貳分，或者人民幣壹仟陸佰捌拾元

叁角貳分。(元位為0,零字可以省略)

8.￥107000.53的寫法：人民幣壹拾萬柒仟元零伍角叁分，或者人民幣壹拾萬零柒仟元

伍角叁分(萬位為0,零字可以省略)9.票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行如何處理：

不予受理。

10.大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行如何處理：可予受理；但由此造成損失的，由

出票人自行承擔。

第二節(jié)現(xiàn)金管理

一、開戶單位使用現(xiàn)金的范圍

1.開戶單位使用現(xiàn)金的范圍：

(1)職工工資、津貼；

(2)個人勞務報酬；

(3)根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金。

(4)各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；

(5)向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；

(6)出差人員必須隨身攜帶的差旅費；

(7)結(jié)算起點以下的零星支出；

(8)確實需要支付現(xiàn)金的其他支出。

2.結(jié)算起點：

1000元。

3.開戶單位的現(xiàn)金使用應當由當?shù)氐恼O(jiān)督管理。

錯。由開戶行監(jiān)督管理。

4.開戶行的現(xiàn)金管理工作，由開戶行自我依法約束。

錯。由當?shù)厝嗣胥y行監(jiān)督稽核。

5.個人在經(jīng)濟活動中也必須采用轉(zhuǎn)賬方式結(jié)算。

錯。國家鼓勵個人在經(jīng)濟活動中采用轉(zhuǎn)賬方式結(jié)算。

二、現(xiàn)金使用的限額

1.現(xiàn)金使用的限額：

開戶單位因日常零星開支而需要保留的現(xiàn)金最高數(shù)額。

2.各單位現(xiàn)金使用限額的確定：

開戶單位申請，開戶行審批。

通常為單位3-5天的日常零星開支。

邊遠地區(qū)和交通不發(fā)達地區(qū)，可以超過5天，但不得超過15天。

3.開戶單位未開戶的附屬單位是否需要現(xiàn)金管理？

需要。其現(xiàn)金使用的限額包括在開戶單位現(xiàn)金使用的限額之內(nèi)。

4.商業(yè)和服務行業(yè)開戶單位的找零備用金，是否需要核定定額？需要。但不包括在開

戶單位現(xiàn)金使用的限額之內(nèi)。

5.庫存現(xiàn)金限額的辦理程序：

（1）開戶單位填寫《庫存現(xiàn)金限額申請書》；（2）開戶單位將申請書報主管部門簽署意

見；（3）開戶單位將申請書報銀行審查。

6.庫存現(xiàn)金限額核定的頻率：

一般每年核定一次。

7.坐支：

開戶單位從現(xiàn)金收入中直接支付。

8.坐支的條件:

情況特殊；事先報批；不得超過銀行核定的坐支范圍和坐支限額；單位現(xiàn)金賬上必須寫

明坐支，并按月向銀行保送坐支情況。

三、現(xiàn)金收支的基本要求

1.開戶單位的現(xiàn)金收入來源：

出納員從開戶銀行提取；職工差旅費退回款；結(jié)算起點以下的零星收入、對個人的罰

款；現(xiàn)金溢入等。

2.開戶單位的現(xiàn)金收入如何送存銀行？

當日送存。全部送存。

3.開戶單位如何從銀行提取現(xiàn)金？

出納員填寫現(xiàn)金支票。

4.出納員辦理現(xiàn)金收入業(yè)務的依據(jù)：

現(xiàn)金收款憑證。

5.現(xiàn)金收款憑證復核內(nèi)容：

（1）填寫日期；（2）編號；（3）會計科目；（4）金額；（5）“附單據(jù)”欄的張數(shù)；（6）簽章。

6.現(xiàn)金收入業(yè)務的處理程序：

（1）復核現(xiàn)金收款憑證；（2）當面點清現(xiàn)金；（3）開出現(xiàn)金收據(jù)；（）登記現(xiàn)金日記賬。

7.現(xiàn)金送存的范圍：

收取的現(xiàn)金超出庫存限額的，應當及時送存銀行。

8.現(xiàn)金送存的程序：

（1）出納員點清票款；（2）填寫《現(xiàn)金繳款單》；（3）銀行核對簽章后，將回單退給出納

員；（4）出納員憑回單記賬。

9.出納員辦理現(xiàn)金支付業(yè)務的依據(jù)：

現(xiàn)金付款憑證。

10.辦理現(xiàn)金支付業(yè)務的程序:

(1)復核現(xiàn)金付款憑證；(2)在付款憑證的原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”印章；(3)付

款；(4)憑現(xiàn)金付款憑證記賬。

11.大額現(xiàn)金支付備案制度：

除工資和農(nóng)副產(chǎn)品采購現(xiàn)金支出外，各單位從銀行提取大額現(xiàn)金時，必須填寫大額現(xiàn)金

支取登記表。注明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票、銀行本票，視同為現(xiàn)金，也要登記備案。

12.大額現(xiàn)金的數(shù)量標準：

人行的各省分行，根據(jù)當?shù)厍闆r確定。

四、建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制

1.現(xiàn)金內(nèi)控的主要制度：

錢賬分管制度；授權(quán)審批制度；日清月結(jié)制度；現(xiàn)金清查制度；現(xiàn)金管理制度。

2.錢賬分管制度的要求：

出納員不得兼任稽核員、檔案保管員，不得登記收入賬、費用賬和債權(quán)債務賬。

3.現(xiàn)金授權(quán)審批制度的要求：

(1)明確本單位現(xiàn)金開支范圍；

(2)制定各種報銷憑證，規(guī)定報銷手續(xù)和具體辦法；

(3)確定各種現(xiàn)金開支業(yè)務的授權(quán)審批權(quán)限；

(4)嚴格執(zhí)行現(xiàn)金支付業(yè)務的辦理程序。

4.FI清月結(jié)制度的含義：

出納人員辦理現(xiàn)金支付業(yè)務，必須按日清理，按月結(jié)賬。

5.日清月結(jié)制度的關鍵：

按R清理。

6.按日清理的具體要求：

(1)出納員每日對當天的經(jīng)濟業(yè)務清理，全部登記日記賬；

(2)結(jié)出庫存現(xiàn)金的賬面余額，并與實際庫存現(xiàn)金核對。兩者必須相符。

(3)如庫存現(xiàn)金超過單位的庫存限額，則填寫“現(xiàn)金繳款單”，招超過部分送存開戶銀

行。

7.現(xiàn)金清查制度的含義：

由有關領導和人員，組成清查小組，定期或不定期對出納員的現(xiàn)金進行盤點。

8.現(xiàn)金清查的重點：

主要清查賬款是否相符；有無白條頂庫；有無私借公款；有無挪用公款；有無賬外現(xiàn)

金。

9.現(xiàn)金清查的具體操作：

盤點時間通常在一天的業(yè)務開始前或結(jié)束后；

出納員應當始終在場；

盤點結(jié)束后，應當填寫“現(xiàn)金清查報告表”，由清查小組人員簽章。

10.現(xiàn)金管理制度的主要內(nèi)容：

(1)超過庫存限額的現(xiàn)金，必須當天送存銀行；

(2)庫存現(xiàn)金一律存放在保險柜內(nèi)；

(3)不得公款私存，不得保留賬外公款；

(4)不得以白條頂庫；

(5)庫存的現(xiàn)金應當分整數(shù)、零數(shù)，分類保管；

(6)加強對保險柜的管理。

11.對保險柜管理的要求：

(1)鑰匙兩套：一套交出納員保管，一套由單位保衛(wèi)部門封存；

(2)通常只能有出納員開啟。啟用備用鑰匙，必須嚴格按照規(guī)定程序；

(3)只能存放空白支票、收款收據(jù)、印章、有價證券、現(xiàn)金等，不得存放出納員的私人

物品；

(4)保險柜密碼只能由出納員使用。更換出納員，必須更換密碼。

12.庫存現(xiàn)金的其他內(nèi)部牽制制度：

開票和收款應當由兩人分工辦理；

領用收據(jù)，須經(jīng)領人簽字，收據(jù)存根的回收，也要由收據(jù)保管人簽字；一切現(xiàn)金收

入，都必須開票，一切現(xiàn)金支出，都必須取得原始憑證；現(xiàn)金支票和銀行印鑒，必須兩

人分別保管；

出納員應當定期或不定期輪崗。

第三節(jié)銀行結(jié)算賬戶

一、銀行結(jié)算賬戶的概念

1.銀行結(jié)算賬戶：存款人在銀行開立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶。

2.銀行的范圍：政策性銀行、商業(yè)銀行、城鄉(xiāng)信用社。

二、銀行結(jié)算賬戶的分類

1.按照存款人分類：

單位賬戶和個人賬戶。

2.個體戶賬戶的性質(zhì)：

按照單位賬戶管理。

3.按照用途分類：

基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶。

4.核準類銀行結(jié)算賬戶：

基本存款賬戶、臨時存款賬戶（驗資賬戶除外）、預算單位的專用存款賬戶、QFH專用

存款賬戶。

5.按照開戶地分類：

本地賬戶、異地賬戶。

三、銀行結(jié)算賬戶管理應當遵守的基本原則

1.四項基本原則:

(1)一個基本賬戶原則

(2)自主選擇銀行開立銀行結(jié)算賬戶原則

(3)守法合規(guī)原則

(4)存款信息保密原則

2.對單位和個人的銀行結(jié)算賬戶存款和有關資料，銀行有權(quán)拒絕任何單位和個人查詢。

借。法律另有規(guī)定的除外。

四、銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷

1.賬戶開立原則：存款人自主。

2.賬戶開立地點：存款人注冊地或者所在地。異地結(jié)算的，可以異地開戶。

3.賬戶名稱：單位賬戶為證明文件中的名稱；個體戶有字號的為字號名稱，沒有字號

的，為“個體戶”字樣加經(jīng)營者姓名；自然人賬戶為身份證件上的名稱。

4.賬戶開立程序：存款人申請；基本存款賬戶、臨時存款賑戶和預算單位專用存款賬戶

應當報當?shù)厝诵袑徟灰话愦婵钯~戶和其他專用存款賬戶由開戶行審批，5日內(nèi)報人行備

案；存款人與開戶行應當訂立合同；存款人應當在銀行預留簽章卡片。

5.賬戶開始使用時間：正式開戶3個工作日后。

6.銀行結(jié)算賬戶的信息查詢：

存款人在基本賬戶開戶行可以查詢其所有銀行結(jié)算賬戶的信息。查詢密碼由當?shù)厝嗣胥y

行提供。

7.應當變更銀行賬戶的情形：存款人賬戶名稱、法定代表人或者主要負責人、地址郵編

電話等開戶資料變化。

8.變更銀行賬戶程序：存款人5日內(nèi)通知開戶行；開戶行及時變更；開戶行2日內(nèi)報告

人行。

9.應當撤銷銀行賬戶的情形：存款人撤并、解算、破產(chǎn)、被吊銷執(zhí)照或者存款人遷址需

要銷戶。

10.銷戶的程序：存款人5日內(nèi)向開戶行申請銷戶；存款人未清償開戶行債務的，不得

申請銷戶；銀行知道存款人撤并、解算、破產(chǎn)、被吊銷執(zhí)照情況后，可以主動停止其賬戶

的對外支付。

五、基本存款賬戶

1.基本賬戶：辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶，是存款人的主要賬戶。

2.開立基本賬戶的證明文件：企業(yè)和個體戶為營業(yè)執(zhí)照（正本）；國家機關和事業(yè)單位

為人事部門的批文或者登記文件；部隊為軍級以上單位財務處證明；社團為社團登記證

書。存款人如果從事生產(chǎn)經(jīng)營，還必須有稅務登記證明。

3.基本賬戶的使用：日常資金收付；工資、獎金和現(xiàn)金的支取。

六、一般存款賬戶

1.一般賬戶：在基本賬戶開戶行以外的其他銀行開設的賬戶。

2.開立一般賬戶的證明文件：開立基木賬戶的文件；基本賬戶開戶證；借款合同或者其

他結(jié)算證明。

3.一般賬戶的使用：可以辦理先進存繳，但不得辦理現(xiàn)金支取。

七、專用存款賬戶

1.專用賬戶：為特定用途資金而開立的賬戶。

2.常見的特定用途資金：單位卡備用金、基本建設資金，更新改造資金，財政預算外資

金，糧、棉、油收購資金，證券交易結(jié)算資金，期貨交易保證金，信托基金，住房基金，

社會保障基金，收入?yún)R繳資金，業(yè)務支出資金等專項管理和使用的資金。

3.專用賬戶開戶證明文件：開立基本賬戶的文件；基本賬戶開戶證；

特定用途資金來源證明。

4.專用賬戶的使用：單位卡賬戶不得辦理現(xiàn)金收付，其資金由基本賬戶轉(zhuǎn)入；預算外資

金賬戶可以收取現(xiàn)金，但不得支??；基本建設資金賬戶可以收支現(xiàn)金，但開戶時應當報人

行批準；其他賬戶可以收支現(xiàn)金，但應當遵守國家現(xiàn)金管理規(guī)定。

八、臨時存款賬戶

1.臨時賬戶：因為臨時需要，在規(guī)定期限內(nèi)使用的賬戶。

2.外地施工臨時賬戶開戶證明文件：臨時機構(gòu)設立批文、企業(yè)執(zhí)照、施工許可證、施工

合同、基本賬戶開戶證。

3.外地經(jīng)營臨時賬戶開戶證明文件：臨時機構(gòu)設立批文、企業(yè)執(zhí)照、臨時經(jīng)營地工商批

文、基本賬戶開戶證。

4.臨時賬戶的使用：有效期最長2年；可收可付。注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間

只收不付。

九、個人銀行結(jié)算賬戶

1.個人結(jié)算賬戶開戶證明：居民身份證、軍警身份證、港澳內(nèi)地通行證、外國人護照。

2.儲蓄賬戶就是個人結(jié)算賬戶。錯。儲蓄賬戶只能辦理現(xiàn)金存取，個人結(jié)算賬戶還可以

辦理轉(zhuǎn)賬收付。儲蓄賬戶可以申請確認為個人結(jié)算賬戶。

3.個人結(jié)算賬戶用途：支票、匯兌、信用卡、借記卡、定期借記、定期貸記。

4.定期借記：當事各方按照事先簽訂的協(xié)議，定期發(fā)生的批量扣款或務，如收款單位委

托其開戶行收取水電費。

5.定期貸記：銀行按照付款人的付款憑證，定期將款項劃給收款人（例如代發(fā)工資）。

6.哪些款項可以轉(zhuǎn)入個人結(jié)算賬戶？一切合法款項。單位劃款給個人賬戶，應當提供完

稅證明，每筆款項超過5萬元的，還應當提供付款依據(jù)作為合法款項的證明（例如借款合

同、獎勵證明等）。

十、異地銀行結(jié)算賬戶

1.異地銀行結(jié)算賬戶：在異地開設的基本賬戶、一般賬戶、專用賬戶、臨時賬戶和個人

賬戶。

2.異地開戶證明文件：同本地開戶，但是異地開立基本賬戶，必須有本地（注冊地）人

行證明。

3.異地銀行結(jié)算賬戶使用范圍：

（1）營業(yè)執(zhí)照注冊地與經(jīng)營地不在同一行政區(qū)域（跨省、市、縣），需要開立基本存款

賬戶的；

（2）辦理異地借款和其他結(jié)算需要開立一般存款賬戶的；

（3）存款人因附屬的非獨立核算單位或派出機構(gòu)發(fā)生的收入?yún)R繳或業(yè)務支出需要開立專

用存款賬戶的；

（4）異地臨時經(jīng)營活動需要開立臨時存款賬戶的；

（5）自然人根據(jù)需要在異地開立個人銀行結(jié)算賬戶的。

十一、銀行結(jié)算賬戶的管理

1.銀行結(jié)算賬戶的監(jiān)督管理機構(gòu)：人行。

2.人行管理方法：審批基本賬戶的開立；處罰存款人或開戶行的違法行為。

3.開戶行自身管理的重點：賬戶年檢、定期與存款人對賬、建立存款人管理檔案、及時

向人行報送資料。

4.存款人自身管理重點：妥善保管其預留銀行簽章、開戶許可證和銀行密碼。

5.更換預留銀行簽章的方法：向開戶行書面申請，提供原預留銀行簽章式樣。

6.變更銀行密碼的方法：到當?shù)厝嗣胥y行，或者基本賬戶開戶行變更。

7.存款人密碼遺失的處理：憑開戶時需要的證明文件以及基本賬戶開戶許可證，到當?shù)?/p>

人民銀行申請重置密碼。

十二、違反銀行賬戶結(jié)算管理制度的罰則

1.存款人違法使用賬戶的行為：欺詐開戶、不按期變更或者注銷賬戶、違反規(guī)定將單位

資金轉(zhuǎn)入個人賬戶、違反規(guī)定支取現(xiàn)金、出租出借賬戶、從基本賬戶外劃款到信用卡賬

戶。

2.處罰：（略）

第四節(jié)票據(jù)結(jié)算方式

一、票據(jù)的概念和種類

1.票據(jù)的范圍：廣義上包括有價證券和各種憑證。狹義上包括匯票、本票和支票。

2.我國《票據(jù)法》規(guī)定票據(jù)種類：

銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票。

3.票據(jù)的功能：支付功能；匯兌功能；將未來的收入作為現(xiàn)在的金錢使用；抵銷債務；

通過貼現(xiàn)方式融通調(diào)度資金。

4.票據(jù)的特征：以支付金額為目的；由出票人依法簽發(fā)；票據(jù)權(quán)利與票據(jù)不可分離；由

出票人自行支付（本票）或者委托他人支付（匯票、支票）；付款人無條件付款；可以轉(zhuǎn)

讓。

5.票據(jù)權(quán)利的種類：第一，付款請求權(quán)（主票據(jù)權(quán)利）；第二，追索權(quán)。

6.票據(jù)記載事項的分類：絕對記載事項、相對記載事項、非法定記載事項。

7.票據(jù)中不得更改事項：

票據(jù)金額、出票日期、收款人名稱。三要素都屬于絕對記載事項。

二、支票

1.支票通用的地域范圍：

從2007年7月起，支票可以在全國范圍內(nèi)互通使用。

2.支票的顯著特點：

以銀行或其他金融機構(gòu)為付款人；見票即付。

3.支票的分類：現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票。現(xiàn)金支票不得轉(zhuǎn)賬，不得轉(zhuǎn)讓。轉(zhuǎn)賬

支票不得支取現(xiàn)金。普通支票可以轉(zhuǎn)賬，可以支取現(xiàn)金。普通支票屬于化線支票的，只能

轉(zhuǎn)賬，不可支取現(xiàn)金。

4.支票的絕對記載事項：支票字樣；無條件支付的委托；確定的金額；付款人名稱；出

票日期；出票人簽章。

5.未記載確定金額的支票一律無效：錯?？梢允跈?quán)補記。

6.未記載收款人名稱的支票一律無效：錯?？梢允跈?quán)補記。

7.支票何時提示付款？出票后10日內(nèi)。

8.銀行對支票的付款規(guī)則：見票當日付款，足額付款。

9.支票領購方法：填寫《票據(jù)和結(jié)算憑證領用單》，并簽章。

10.簽發(fā)支票的要求：

(1)使用碳素墨水或者墨汁書寫；

(2)符合國家現(xiàn)金管理制度；

(3)禁止簽發(fā)空頭支票、簽章不符支票和密碼錯誤支票。

11.簽發(fā)空頭支票、簽章不符支票、密碼錯誤支票的責任：開戶行退票；由人行處以票

面金額5%但不低于1000元的罰款；持票人有權(quán)要求出票人賠償票面金額2%的賠償金。屢

次簽發(fā)的，開戶行可以停止其支票業(yè)務。

12.結(jié)算賬戶注銷時，領購的空白支票如何處理：全部交還銀行注銷。

13.支票怎樣提示付款？持票人可以直接向付款人提示付款，也可以委托開戶行向付款

人提示付款。支取現(xiàn)金的支票不可委托。委托收款時，應當背書并簽章。

14.現(xiàn)金支票如何交給收款人：

從騎縫線剪開。正聯(lián)交給收款人。存根聯(lián)留下作為記賬依據(jù)。

三、商業(yè)匯票

（-）商業(yè)匯票的概念和種類

1.匯票：出票人簽發(fā)的委托付款人在見票時或者在指定日期無條件支付確定的金額給收

款人或者持票人的票據(jù)。

2.匯票當事人：出票人、付款人和收款人。出票人和付款人為票據(jù)義務人，收款人為票

據(jù)權(quán)利人。

3.匯票的種類：按出票人不同分為銀行匯票和商業(yè)匯票。以付款期限長短為標準分為即

期匯票和遠期匯票。

4.銀行匯票：匯款自帶。

5.商業(yè)匯票分類：按承兌人的不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。

（二）商業(yè)匯票的出票

1.出票：出票人簽發(fā)票據(jù)，并將其交付給收款人的票據(jù)行為。

2.出票的條件：匯票的出票人必須與付款人具有真實的委托付款關系，并且具有支付匯

票金額的可靠資金來源。匯票的出票人不得簽發(fā)無對價的匯票用以騙取銀行或者其他票據(jù)

當事人的資金。

3.出票的絕對必要記載事項：表明匯票的字樣、無條件支付的委托、確定的金額、付款

人名稱、收款人名稱、出票R期、出票人簽章。

4.商業(yè)匯票的付款期限：

由交易雙方確定，但最長不得超過6個月。

（三）商業(yè)匯票的承兌

1.承兌：匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額的票據(jù)行為。

2.匯票付款期限分類：定日付款、出票后定期付款、見票后定期付款。

3.承兌的記載事項：付款人承兌匯票的應當在匯票正面記載“承兌”字樣和承兌日期并

簽章。見票后定期付款的匯票，應當在承兌時記載付款日期。

4.匯票上未記載承兌日期的處理：以持票人提示承兌之日起的第3日為承兌日期。

5.提示承兌的期限：定日付款或者出票后定期付款的匯票，在匯票到期日前。見票后定

期付款的匯票，自出票日起1個月內(nèi)。

6.無需提示承兌的匯票：見票即付的匯票。

4匯票未按期提示承兌的后果：持票人喪失對其前手的追索權(quán)。但見票即付的匯票無須

提小承兌。

8.付款人的承兌期限：自收到提示承兌的匯票之日起3R內(nèi)，承兌或者拒絕承兌。

9.拒絕承兌證明：付款人拒絕承兌的，應當向持票人出具拒絕承兌證明，持票人憑該證

明行使追索權(quán)。付款人在3日內(nèi)不答復的，視為拒絕承兌，持票人可以要求其提供該證

明。

10.接受承兌回單：付款人收到提示承兌的匯票時，應當向持票人簽發(fā)收到匯票的回

單。回單上應當記明匯票提示承兌日期并簽章。

11.付款人向持票人簽發(fā)收到匯票的回單時，承兌生效。錯。將已承兌匯票退還持票人

時承兌生效。

12.付款人附有條件承兌的后果：視為拒絕承兌。

13.承兌的效力：（1）承兌人于匯票到期日必須向持票人無條件地支付匯票上的金額，否

則應承擔遲延付款責任；（2）承兌人必須對匯票上的一切權(quán)利人承擔責任，包括付款請求

權(quán)人和追索權(quán)人；（3）承兌人不得以其與出票人之間資金關系來對抗持票人；（4）承兌人的

票據(jù)責任不因持票人未按期提示付款而解除。

（四）商業(yè)匯票的付款

1.付款：付款人依據(jù)票據(jù)文義，支付票據(jù)金額以消滅票據(jù)關系的行為。

2.付款的程序：付款提示、審查匯票、支付票款、交付匯票。

3.持票人付款的期限：見票即付的匯票，自出票日起1個月內(nèi)向付款人提示付款，定日

付款、出票后定期付款或者見票后定期付款的匯票，自到期日起10R內(nèi)向承兌人提示付

款。

4.通過銀行或者通過票據(jù)交換系統(tǒng)向付款人提示付款的效果：視同持票人提示付款。

5.持票人未按期提示付款的后果：持票人在作出說明后，承兌人或付款人仍應當承擔付

款責任。

6.付款人審查匯票的方法：形式審查。審查匯票背書的連續(xù)，并審查提示付款人的合法

身份證明或者有效證件，否則付款人自行承擔責任。

7.支付票款的方法：當日支付、足額支付。

8.付款人在到期日前付款的責任：由付款人自行承擔所產(chǎn)生的責任。

9.匯票金額為外幣的，如何足額支付？按照付款日的市場匯價，以人民幣支付匯票當事

人。對匯票支付的貨幣種類另有約定的，從其約定。

10.持票人交付匯票的方法：持票人獲得付款后，在匯票上簽收，再將匯票交給付款

人。

11.付款的效力：付款人依法足額付款后，全體匯票債務人的責任解除。

（五）商業(yè)匯票的背書

1.匯票權(quán)利轉(zhuǎn)讓的方法：背書并交付匯票。出票人在匯票上記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的，

不得轉(zhuǎn)讓；匯票被拒絕承、兌被拒絕付款或超過付款提示期限的，不得轉(zhuǎn)讓，否則，原背

書人對后手的被背書人不承擔保證責任。

2.背書：持票人在票據(jù)背面或者粘單上記載有關事項，并簽章的票據(jù)行為。

3.背書的種類：轉(zhuǎn)讓背書、非轉(zhuǎn)讓背書。

4.非轉(zhuǎn)讓背書的種類：委托收款背書、質(zhì)押背書。

5.背書的內(nèi)容：背書人簽章并記載背書日期。匯票以背書轉(zhuǎn)讓或者以背書將一定的匯票

權(quán)利授予他人行使時，還必須記載被背書人名稱。

6.背書未記載日期的處理：視為在匯票到期日前背書。

7.粘單的使用原因：票據(jù)憑證不能滿足背書人記載事項的需要。

8.粘單的使用方法：粘單上的第一記載人應當在匯票和粘單的粘接處簽章。

9.背書不得記載事項：背書不得附有條件。背書所附條件不具有匯票上的效力。將匯票

金額的一部分轉(zhuǎn)讓的背書，或者將匯票金額分別轉(zhuǎn)讓給二人以上的背書無效。

10.背書連續(xù)：指在票據(jù)轉(zhuǎn)讓中轉(zhuǎn)讓匯票的背書人與受讓匯票的被背書人在匯票上的簽

章依次前后銜接。

11.匯票背書不連續(xù)的后果：付款人可以拒絕向持票人付款，否則付款人自行承擔責

任。

12.背書記載“委托收款”字樣的后果：被背書人有權(quán)代背書人行使被委托的匯票權(quán)

利，但是被背書人不得再以背書轉(zhuǎn)讓匯票權(quán)利。

13.背書記載“質(zhì)押”字樣的后果：被背書人依法實現(xiàn)其質(zhì)權(quán)時可以行使匯票權(quán)利。但

是，以匯票設定質(zhì)押時，出質(zhì)人在匯票上只記載了質(zhì)押字樣而未在票據(jù)上簽章的，或者出

質(zhì)人未在匯票或粘單上記載質(zhì)押字樣而另行簽訂質(zhì)押合同的，不構(gòu)成票據(jù)質(zhì)押。

（六）商業(yè)匯票的保證

1.匯票保證：第三人以擔保特定匯票債務人履行票據(jù)債務為目的，而在票據(jù)上所為的一

種附屬票據(jù)行為。

2.保證的當事人：保證人和被保證人

3.保證人的資格：由匯票債務人以外的他人擔當。

4.保證的記載事項：保證字樣、保證人名稱和住所、被保證人的名稱、保證日期、保證

人簽章。

5.未記載被保證人名稱的處理：已承兌的匯票，承兌人為被保證人；未承兌的匯票，出

票人為被保證人。

6.未記載保證日期的處理：出票日期為保證日期。

7.附有條件保證的效力：該條件不影響對匯票的保證責任。

8.保證人的責任：與被保證人一起對持票人承擔連帶責任。

9.共同保證人的責任：連帶責任。

10.保證人的追索權(quán)：保證人清償匯票債務后，可以行使持票人對被保證人及其前手的

追索權(quán)。

四、信用卡

（一）信用卡的概念和種類1.信用卡：一種非現(xiàn)金交易付款的方式，是簡單的信貸服

務。銀行依照用戶的信用度與財力發(fā)給持卡人，持卡人持信用卡消費時無須支付現(xiàn)金，待

結(jié)賬日時再行還款。

2.信用卡分類：貸記卡、準貸記卡。準貸記卡必須先交付一定的備用金。信用卡都有信

用額度。

3.信用卡分類：人民幣卡、外幣卡。

4.信用卡分類：單位卡、個人卡。

（二）信用卡的收費標準

賓館、餐飲、娛樂、旅游行?業(yè)不得低于交易金額的2%,其他行業(yè)不得低于1猊

（三）信用卡的申領與銷戶

L申領單位卡的條件：必須在境內(nèi)的金融機構(gòu)開立了基本賬戶；憑人行核發(fā)的開戶許可

證向發(fā)卡銀行申領；單位卡可以辦理若干張；持卡人的資格需要有單位法定代表人的書面

指定。

2.申領個人卡的條件：具有完全的民事行為能力；持有公安機關規(guī)定的有效的身份證

件；主持卡人可以為親屬辦理附屬卡，附屬卡最多2張。

3.信用卡的銷戶：單位卡賬戶內(nèi)的余額轉(zhuǎn)入單位基本結(jié)算賬戶，不得提取現(xiàn)金。個人卡

賬戶內(nèi)的余額可以轉(zhuǎn)賬，也可以提取現(xiàn)金。持卡人透支后，只能在還清本息后，才能辦理

銷戶。

（四）信用卡的資金來源

1.單位卡的資金來源：一律從基本賬戶轉(zhuǎn)入。不得交存現(xiàn)金。不得將銷貨收入存入單位

卡賬戶。

2.個人卡的資金來源：存入或者轉(zhuǎn)入。嚴禁將單位款項存入個人卡賬戶。

（五）信用卡使用的主要規(guī)定

1.信用卡透支額度：個人普通卡為1千元，公司卡為5千元。

2.信用卡透支的利息：

自簽單日或者銀行記賬日起15日內(nèi)，按日息萬分之五計算；超過15日的，按日息萬

分之十計算；

超過30或者透支超過規(guī)定限額日的，按日息萬分之十五計算；計算時不分段，一律按

最圖利率。

3.信用卡丟失的處理：

立即向發(fā)卡銀行掛失。掛失前被非法使用的款項，由持卡人個人負責。

4.信用卡備用金的利息:

按人行規(guī)定的活期存款付息。

同一賬戶的月透支余額，個人卡不得超過5萬元，單位卡5不得超過10萬元。

五、匯兌

1.匯兌結(jié)算的主體：單位和個人均可。

2.匯兌的方式：信匯、電匯兩種。

3.匯出回單誰簽發(fā)？匯出銀行。證明銀行受理了匯款。

4.收賬通知誰簽發(fā)？匯入銀行。證明款項已到收款人賬戶。

5.收款人支取現(xiàn)金的條件：匯款人和收款人均為個人；匯款憑證上有“現(xiàn)金”字樣。

6.撤銷匯兌的條件：匯出銀行尚未將款項匯出；原信匯電匯的回單應交還銀行。轉(zhuǎn)匯銀

行不受理撤銷匯兌的申請。

7.退匯的方式：收款人拒絕接受匯款的，匯入銀行應當立即退匯；收款人2個月不領取

匯款的，匯入銀行應主動退匯。

第三章稅收法律制度

第一節(jié)稅收概述

一、稅收的概念與分類

L稅收：國家為實現(xiàn)其職能，憑政治權(quán)力，按法定標準，無償取得財政收入的特定分配

方式。

2.稅收的作用：

(1)國家組織財政收入的主要形式；

(2)國家調(diào)控經(jīng)濟運行的重要手段；

(3)維護國家政權(quán)；

(4)國際經(jīng)濟交往中維護國家利益的可靠保證。

3.稅收的特征：強制性、無償性、固定性。

4.稅收按征稅對象分類：流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、財產(chǎn)稅類、資源稅類和行為稅類。

5.稅收按征收管理的分工體系分類：工商稅類、關稅類。

6.稅收按照稅收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類：中央稅、地方稅和中央地方共享稅。

7.稅收按照計稅標準不同進行的分類：從價稅、從量稅和復合稅。

二、稅法及構(gòu)成要素

1.稅法：調(diào)整稅收征納關系的法律規(guī)范的總稱。

2.稅收與稅法的關系：稅收屬于經(jīng)濟基礎，稅法屬于上層建筑。稅法是稅收的依據(jù)和保

障。

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