第六章 會計(jì)憑證

第六章會計(jì)憑證引子：關(guān)于會計(jì)憑證的現(xiàn)實(shí)案例他們?yōu)槭裁匆N毀憑證由于憑證記載著公司經(jīng)濟(jì)活動的真相嗎長野冬奧會申辦過程的憑證被全部燒毀；銀廣夏1998年之前的財(cái)務(wù)資料喪失；一、會計(jì)憑證是什么？會計(jì)憑證是指用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并作為記賬根據(jù)的書面證明。會計(jì)憑證分為兩大類：原始憑證記賬憑證會計(jì)憑證的作用經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處置程序：教學(xué)：表達(dá)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容編制會計(jì)分錄實(shí)踐任務(wù)：審核和填制會計(jì)憑證原始憑證記賬憑證會計(jì)憑證的作用1初步歸類記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(初步初步歸類初步記錄)2檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任(經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的定性、定量記錄；經(jīng)手人、經(jīng)辦人記錄)3記賬的根據(jù)4辦理業(yè)務(wù)手續(xù)的證明會計(jì)憑證的種類一、原始憑證的涵義和分類原始憑證初步記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、具有法律效能、作為記賬原始根據(jù)的證明文件.要點(diǎn)：時間---經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時獲得方式---自行填制或外部獲得反映內(nèi)容---記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況原始憑證原始憑證是在買賣或事項(xiàng)發(fā)生或完成時獲得或填制、用來證明買賣或事項(xiàng)的發(fā)生、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并作為記帳根據(jù)的最初書面證明文件,是會計(jì)核算的重要根據(jù)。常見的原始憑證有售貨發(fā)票，銀行支票、匯票、購貨定單、收款單、收款收據(jù)、資料驗(yàn)收入庫單、資料領(lǐng)用單、產(chǎn)品發(fā)運(yùn)單、銷售本錢計(jì)算表、工資表等

領(lǐng)料部門：限額領(lǐng)料單第號

用途：年月日發(fā)料倉庫：

退料收料人退料人數(shù)量發(fā)料人領(lǐng)料人數(shù)量限額結(jié)余數(shù)量金額分元角百萬千十角分十千百元十萬單位數(shù)量領(lǐng)用日期實(shí)發(fā)領(lǐng)用限額單位耗費(fèi)定額方案投產(chǎn)量計(jì)量單位資料稱號規(guī)格資料編號消費(fèi)方案部門供銷部門倉庫原始憑證的分類原始憑證種類按獲得來源按填制手續(xù)和方法按反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)量自制憑證外來憑證一次憑證累計(jì)憑證單項(xiàng)原始憑證匯總原始憑證原始憑證內(nèi)容、填制和審核原始憑證根本內(nèi)容：普通有6項(xiàng)。秋林商廈股份發(fā)貨票購貨單位年月日編號品名規(guī)格單位數(shù)量單價金額總計(jì)人民幣〔大寫〕會計(jì)〔簽章〕復(fù)核〔簽章〕制單〔簽章〕填制單位稱號原始憑證稱號日期購貨單位稱號經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容有關(guān)人員簽章原始憑證的填制要求手續(xù)完備書寫規(guī)范記錄真實(shí)內(nèi)容完好填制及時原始憑證的填制要求記錄真實(shí)：填制在憑證上的內(nèi)容和數(shù)字，必需真實(shí)可靠，符合有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)踐情況原始憑證的填制要求內(nèi)容完好：逐項(xiàng)填寫齊全，不得脫漏必需有關(guān)經(jīng)辦單位和人員的審核與簽章書寫清楚、規(guī)范：原始憑證上的數(shù)字和文字，

要字跡清楚、整齊和規(guī)范，易于識別一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必需用雙面

復(fù)寫紙?zhí)讓懀⒀永m(xù)編號阿拉伯?dāng)?shù)字前面應(yīng)寫人民幣符號“￥〞，并一個一個地寫，不得連筆寫一切以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價等情況下，一概填寫到角分，無角分的，角位和分位可寫“00〞，或符號“—〞，有角無分的，分位應(yīng)寫“0〞，不得用符號“—〞替代原始憑證的填制要求原始憑證的外表方式完好性本質(zhì)內(nèi)容合理性合法性正確性二、記賬憑證的涵義和分類

記賬憑證:由會計(jì)人員根據(jù)原始憑證等資料編制的、標(biāo)注有會計(jì)分錄、作為記賬直接根據(jù)的會計(jì)憑證。要點(diǎn)：時間---經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后獲得方式---會計(jì)人員填制反映內(nèi)容---主要是會計(jì)分錄記賬憑證的種類記賬憑證種類按反映方式按反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容單式憑證復(fù)式憑證公用憑證通用憑證按反映經(jīng)濟(jì)的業(yè)務(wù)類型收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證記賬憑證的內(nèi)容、填制和審核一、記賬憑證的內(nèi)容：普通有7項(xiàng)。收款憑證借方科目：銀行存款2001年4月6日收字第3號摘要貸方科目金額記賬一級科目明細(xì)科目一級科目明細(xì)科目收到某單位所欠貨款應(yīng)收賬款甲單位50,000.0050,000.00附件1張記賬憑證稱號日期和編號經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要會計(jì)分錄記賬標(biāo)志會計(jì)主管記賬出納復(fù)核制證有關(guān)人員簽章所附原始憑證張數(shù)大寫金額人民幣伍萬元整記賬憑證的根本要素日期憑證編號經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要會計(jì)科目稱號所附原始憑證張數(shù)金額填制人簽名會計(jì)主管與審核人簽名記賬憑證的種類轉(zhuǎn)賬憑證：用來記錄除現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金以外的其他轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記賬憑證。收款憑證付款憑證用來反映現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)的憑證記賬憑證的款式例題：某公司購買鋼材100噸，每噸單價5,000元，運(yùn)雜費(fèi)50,000元，資料已驗(yàn)收入庫，全部款項(xiàng)經(jīng)過銀行轉(zhuǎn)賬支付。借：在途物資550000貸：銀行存款550000發(fā)貨票運(yùn)單銀行結(jié)算憑證記賬憑證入庫單會計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，按一定格式編制的作為記賬根據(jù)的書面證明。一項(xiàng)業(yè)務(wù)填寫了兩張以上憑證時如何編號?

?記賬憑證劃號表2345678910----現(xiàn)收現(xiàn)付2345678…銀收2345678910…銀付12345678--…轉(zhuǎn)賬2345678910…記賬憑證“字〞\“號〞的填寫:“字〞表示種類(現(xiàn)收\現(xiàn)付;銀收\銀付;轉(zhuǎn));“號〞,各類憑證的延續(xù)編號.例：32號記賬憑證需編寫2張，第一張、第二張的編號分別為32?;322/2;問題:一項(xiàng)業(yè)務(wù)填寫了兩張以上憑證時如何編號?記賬憑證的編號方法

空行處置〔劃線注銷〕憑證附件〔自然張數(shù)、一張?jiān)紤{證涉及多張記帳憑證、分割單〕問題：1、原始憑證匯總表與其附件數(shù)量如何計(jì)算？合并計(jì)算附件張數(shù)，如20張?jiān)紤{證及其匯總表那么附件張數(shù)為21張錯誤更正〔重填、已記帳的分不同情況處置〕符合電算化要求〔機(jī)制憑證要簽名蓋章〕業(yè)務(wù)：2001年4月8日收到供應(yīng)單位A開具的發(fā)票1張，開列：甲資料500㎏，@15元，價款7500元；隨發(fā)票寄來甲資料運(yùn)單開列運(yùn)費(fèi)50元。資料未到，價款及運(yùn)費(fèi)暫欠摘要賬戶名稱記帳借方金額貸方金額一級科目明細(xì)科目購進(jìn)甲材料，價款暫欠在途物資甲材料7550應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅1275應(yīng)付賬款A(yù)單位8825合計(jì)88258825附件2張會計(jì)主管記帳審核填制2001年4月8日轉(zhuǎn)字第125號轉(zhuǎn)賬憑證光華工廠業(yè)務(wù)：2001年4月8日收到供應(yīng)單位A開具的發(fā)票1張，開列：甲資料500㎏，@15元，價款7500元；隨發(fā)票寄來甲資料運(yùn)單開列運(yùn)費(fèi)50元。價款及運(yùn)費(fèi)以存款付訖。摘要賬戶名稱金額過帳一級帳戶明細(xì)帳戶萬千百拾元角分在途物資甲材料755000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅127500合計(jì)大寫金額捌仟捌佰貳拾伍元整882500以存款支付購料費(fèi)用會計(jì)主管記帳審核填制付款憑證2001年4月8日貸方賬戶：銀行存款銀付字第27號三、記賬憑證的審核方式:能否做到內(nèi)容齊全，符合要求本質(zhì):能否附有原始憑證，它們的內(nèi)容能否一致，分錄正確會計(jì)憑證的傳送和保管一、會計(jì)憑證的傳送指規(guī)定合理的傳送道路、時間及會計(jì)憑證在傳送過程中的銜接手續(xù)等。設(shè)置會計(jì)憑證傳送程序的原那么：〔1〕保證憑證經(jīng)過必要的環(huán)節(jié)?！?〕合理確定憑證在各部門的停留時間。〔3〕分工協(xié)作，保證會計(jì)信息的及時性?！惨弧吃紤{證的傳送工業(yè)企業(yè)產(chǎn)廢品入庫單傳送流程圖：消費(fèi)部門制單〔一式四聯(lián)〕1、存根2、倉庫3、會計(jì)4交統(tǒng)計(jì)234倉庫3、財(cái)會部門資料會計(jì)4、統(tǒng)計(jì)部門〔二〕記賬憑證的傳送記賬憑證傳送圖示：流動資產(chǎn)核算崗位固定資產(chǎn)核算崗位資料核算崗位工資核算崗位本錢核算崗位利潤核算崗位往來結(jié)算崗位資本金核算崗位出納崗位稽核崗位總賬報(bào)表崗位會計(jì)主管崗位綜合分析崗位二、會計(jì)憑證的保管〔1〕<會計(jì)法>確定了保管時間和銷毀方法。〔2〕存檔的憑證需按規(guī)定裝訂。〔3〕會計(jì)憑證經(jīng)有關(guān)人員同意，可以復(fù)印，但不能借出.企業(yè)和其他組織會計(jì)檔案保管期限表序號檔案名稱保管期限備注一會計(jì)憑證類

1原始憑證15年

2記賬憑證15年

3匯總憑證15年

二會計(jì)賬簿類

4總賬15年包括日記總賬5明細(xì)賬15年

6日記賬15年現(xiàn)金和銀行存款日記賬保管25年7固定資產(chǎn)卡片

固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后保管5年8輔助賬簿15年

三財(cái)務(wù)報(bào)告類

包括各級