會計基礎第3章

世間自有公正付出總有報答

授課教師：儲俊

2021年10月31日會計根底江蘇省會計從業(yè)資歷培訓課程溫馨提示：

有志者，事竟成，破釜沉舟，百二秦關終屬楚；苦心人，天不負，臥薪嘗膽，三千越甲可吞吳！寶劍鋒從磨礪出，梅花香自苦寒來！不閱歷風雨，怎樣見彩虹？沒有人能隨隨意便勝利！只需本人才干賦予生命最正確的詮釋人生最重要的事，不是您如今站在何處，而是您今后要朝那個方向，只需方向?qū)?，找到了路，就不要怕路遠！人生在于：覺得被欣賞，人格被尊重，成就被一定，生而能盡歡，死而能無憾！

掌握本人的命運，主宰本人的時間，發(fā)明本人的高興，追求本人的幸福！第三章會計等式與復式記賬第一節(jié)會計等式第二節(jié)復式記賬第三節(jié)借貸記賬法第四節(jié)會計賬戶的平行登記第一節(jié)會計等式一、會計根本等式〔重點了解〕會計等式：是反映會計要素之間平衡關系的表達式資產(chǎn)＝負債＋一切者權益也稱靜態(tài)會計等式、第一會計等式、會計平衡公式注：無論何時，資產(chǎn)、負債、一切者權益都應堅持上述恒等關系。會計根本等式進一步了解等式來源：資產(chǎn)=權益=一切者權益+債務人權益企業(yè)開展運營活動需求擁有一定數(shù)量的資產(chǎn)。權益：為企業(yè)提供資產(chǎn)來源的人，對企業(yè)資產(chǎn)就具有索償權，這種索償權在會計上稱為權益。權益代表著資產(chǎn)的來源，即：資產(chǎn)＝權益資產(chǎn)來源于一切者的投入和從債務人借入的資金以及其在消費運營活動中所產(chǎn)生的效益，即分別來源和歸屬于一切者或投資人和債務人。歸屬于一切者的部分構成一切者權益歸屬于債務人的部分構成債務人權益〔即負債〕會計根本等式進一步了解權益代表資產(chǎn)的來源，而資產(chǎn)那么是權益的存在形狀，兩者實踐上是企業(yè)資本這同一事物的兩個不同方面或兩種不同的表現(xiàn)方式。資產(chǎn)闡明資源在企業(yè)存在、分布的形狀〔資金占用〕。負債和一切者權益那么闡明了資源獲得和方式的渠道〔資金來源〕兩者之間客觀上存在著必然相等的關系。即從數(shù)量上看，有一定數(shù)額的資產(chǎn)，必然有同等數(shù)額的權益；反之，亦然。即：資產(chǎn)＝一切者權益＋債務人權益或：資產(chǎn)＝負債＋一切者權益會計等式的作用〔了解〕復式記賬法的實際根底設置會計賬戶的的實際根據(jù)編制試算平衡表的根據(jù)編制資產(chǎn)負債表的根據(jù)【例3-1】〔單項選擇〕某企業(yè)資產(chǎn)總額為100萬元，負債為20萬元，一切者權益為〔〕。A.100萬元B.20萬元C.120萬元D.80萬元【例3-2】〔單項選擇〕某日，新華公司的資產(chǎn)總計為3600萬元，流動負債合計為900萬元、一切者權益合計為1200萬元，那么當日新華公司的非流動負債該當為〔〕。

A.2700萬元B.2400萬元C.2100萬元D.1500萬元【答案】：D【解析】：資產(chǎn)＝負債＋一切者權益負債總額＝3600－1200＝2400〔萬元〕負債總額＝流動負債合計＋非流動負債合計非流動負債合計＝2400－900＝1500〔萬元〕

【例3-3】〔單項選擇〕關于一切者權益與負債的區(qū)別，以下說法中不正確的選項是〔〕。A.負債的求償力高于一切者權益B.一切者的投資收益取決于企業(yè)的運營成果C.債務人的求償權有固定到期日D.一切者接受的風險低于債務人【例3-4】資產(chǎn)與負債和一切者權益實踐上是企業(yè)所擁有的經(jīng)濟資源在同一時點上所表現(xiàn)的不同方式?！病扯?、經(jīng)濟業(yè)務對會計根本等式的影響〔了解〕經(jīng)濟業(yè)務：能引起會計要素發(fā)生增減變化的一切業(yè)務事項。要素變化的四大類型：〔1〕等式左右同增，總額變化〔資產(chǎn)與權益同時添加，且添加金額相等〕；〔2〕等式左右同減，總額變化〔資產(chǎn)與權益同時減少，且減少金額相等〕；〔3〕等式左邊一增一減，總額不變〔資產(chǎn)內(nèi)部有增有減，且增減金額相等〕；〔4〕等式右邊一增一減，總額不變〔權益內(nèi)部有增有減，且增減金額相等〕。二、經(jīng)濟業(yè)務對會計根本等式的影響〔了解〕要素變化的九小類型：〔1〕左右同增a.資產(chǎn)添加，負債添加，一切者權益不變，添加金額相等b.資產(chǎn)添加，負債不變，一切者權益添加，添加金額相等〔2〕左右同減a.資產(chǎn)減少，負債減少，一切者權益不變，減少金額相等b.資產(chǎn)減少，負債不變，一切者權益減少，減少金額相等〔3〕左邊一增一減一項資產(chǎn)添加，一項資產(chǎn)減少，增減金額相等二、經(jīng)濟業(yè)務對會計根本等式的影響〔了解〕要素變化的九小類型：〔4〕右邊一增一減a.負債添加，一切者權益減少，增減金額相等b.負債減少，一切者權益添加，增減金額相等c.一切者權益不變，負債有增有減，增減金額相等d.負債不變，一切者權益有增有減，增減金額相等提示：企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務無論怎樣變化，都不會破壞會計等式的平衡關系，即企業(yè)在任何時點一切的資產(chǎn)總額總是等于負債加上一切者權益總額。【例3-5】判別以下業(yè)務對會計等式的影響：〔1〕企業(yè)接受投資存款50000元?！?〕企業(yè)用存款購入設備一臺，價值80000元。〔3〕企業(yè)從銀行借入2年期借款400000元?！?〕企業(yè)以存款歸還前欠A公司貨款30000元?！?〕企業(yè)簽發(fā)商業(yè)匯票歸還前欠B公司貨款60000元?！纠?-5】判別以下業(yè)務對會計等式的影響〔續(xù)〕：〔6〕經(jīng)同意企業(yè)以現(xiàn)金退還職工個人投資150000元。〔7〕經(jīng)同意企業(yè)以資本公積轉增資本金80000元。〔8〕企業(yè)前欠D公司貨款70000元，經(jīng)雙方協(xié)商轉為D公司對本企業(yè)的投資。〔9〕企業(yè)決議向投資者分配利潤90000元。【解析】：〔1〕資產(chǎn)添加、一切者權益添加〔2〕資產(chǎn)有增有減，權益不變〔3〕資產(chǎn)添加、負債添加〔4〕資產(chǎn)減少、負債減少〔5〕負債有增有減，一切者權益不變、資產(chǎn)不變〔6〕資產(chǎn)減少、一切者權益減少〔7〕負債不變，一切者權益有增有減、資產(chǎn)不變〔8〕負債減少，一切者權益添加、資產(chǎn)不變〔9〕負債添加，一切者權益減少、資產(chǎn)不變?nèi)?、?jīng)濟業(yè)務對資產(chǎn)、負債、一切者權益總額的影響〔了解〕期初余額＋本期添加發(fā)生額－本期減少發(fā)生額＝期末余額簡記：初余+增發(fā)-減發(fā)=末余【例3-6】假設某企業(yè)月初資產(chǎn)總額為200萬元，一切者權益為120萬元。本月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務：〔1〕接受投資者投資50萬元，存入銀行。〔2〕從銀行借入2年期借款60萬元。〔3〕以存款歸還前欠甲公司貨款20萬元?！?〕收到乙公司歸還的欠款10萬元，存入銀行?！?〕經(jīng)同意以現(xiàn)金退還職工個人投資40萬元?！?〕經(jīng)同意以資本公積轉增注冊資本18萬元。要求：計算該公司期末資產(chǎn)總額、負債總額、一切者權益總額。【解析】：期初負債＝200－120＝80萬元期末資產(chǎn)＝200＋50＋60－20＋〔10－10〕－40＝250萬元期末負債＝80＋60－20＝120萬元期末一切者權益＝120＋50－40＋〔18－18〕＝130萬元四、其他會計等式〔了解〕1.第一會計等式改寫資產(chǎn)－負債＝一切者權益思索：資產(chǎn)－一切者權益＝負債能否屬于會計等式？2.第二會計等式〔動態(tài)會計等式〕收入－費用＝利潤提示：此處的收入和費用是廣義的概念第二會計等式，即收入、費用和利潤之間的上述關系，是企業(yè)編制利潤表的根底。思索：“收入－利潤＝費用〞能否屬于會計等式？四、其他會計等式〔了解〕3.第三會計等式〔也是動態(tài)會計等式〕會計期間：資產(chǎn)＝負債＋一切者權益＋〔收入－費用〕會計期末：將收入和費用相配比，計算出利潤等式轉化為：資產(chǎn)＝負債＋一切者權益＋利潤上述等式稱之為“擴展的會計等式〞四、其他會計等式〔了解〕3.第三會計等式〔也是動態(tài)會計等式〕企業(yè)的運營成果最終要影響到企業(yè)的財務情況企業(yè)實現(xiàn)利潤，將使企業(yè)資產(chǎn)添加，或負債減少；企業(yè)發(fā)生虧損，將使企業(yè)資產(chǎn)減少，或負債添加。最終，會計等式恢復到：資產(chǎn)＝負債＋一切者權益提示：全部會計要素之間的會計等式全面、綜合地反映了企業(yè)資金運動的內(nèi)在規(guī)律。第三會計等式動態(tài)地反映了企業(yè)財務情況和運營成果之間的關系?！纠?-7】〔單項選擇〕針對“資產(chǎn)＝負債＋一切者權益＋〔收入－費用〕〞這一等式，以下哪些說法是錯誤的〔〕。A.將會計六項要素有機結合起來B.完好地反映了企業(yè)的資金運動過程C.提示了資產(chǎn)負債表要素和利潤表要素相互之間的聯(lián)絡和依存關系D.提示了收益質(zhì)量的高低【例3-8】〔多項選擇〕以下屬于會計等式的是〔〕A.本期借方發(fā)生額合計＝本期貸方發(fā)生額合計B.本期借方余額合計＝本期貸方余額合計C.資產(chǎn)＝負債十一切者權益D.收入－費用＝利潤【例3-9】〔單項選擇〕以下屬于靜態(tài)會計等式的是〔〕。A.收入－費用＝利潤B.資產(chǎn)＝負債＋一切者權益C.資產(chǎn)＝負債＋一切者權益＋利潤D.資產(chǎn)＝負債＋一切者者權益＋〔收入－費用〕【例3-10】〔多項選擇〕以下關于會計等式的說法中，正確的有〔〕。A.資產(chǎn)＝負債＋一切者權益是最根本的會計等式，闡明了會計主體在某一特定時期所擁有的各種資產(chǎn)與債務人、一切者之間的動態(tài)關系B.收入－費用＝利潤這一等式動態(tài)地反映運營成果與相應期間的收入和費用之間的關系，是企業(yè)編制利潤表的根底C.資產(chǎn)＝負債＋一切者權益這一會計等式闡明了企業(yè)運營成果對資產(chǎn)和一切者權益所產(chǎn)生的影響，表達了會計六要素之間的內(nèi)在聯(lián)絡D.企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生并不會破壞會計根本等式的平衡關系【例3-10答案】：BD【例3-11】〔多項選擇〕以下反映資金運動靜態(tài)表現(xiàn)的會計要素有〔〕。A.資產(chǎn)B.負債C.收入D.利潤【例3-12】發(fā)生資金退出企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務，會使資產(chǎn)和權益同時減少?！病车诙?jié)復式記賬一、復式記賬法〔了解〕〔一〕記賬方法概念含義：根據(jù)一定的原理、記賬符號，采用一定的計量單位，利用文字和數(shù)字，將經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生所引起的各會計要素的增減變動在有關賬戶中進展記錄的方法。簡單地說，就是在賬簿中登記經(jīng)濟業(yè)務事項的方法。記賬方法種類〔了解〕1.單式記賬法含義：經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，只在一個賬戶中加以登記。做法：通常只登記現(xiàn)金、銀行存款的收付金額以及債務債務的結算金額。提示：普通不登記實物的收付金額。優(yōu)點：記賬手續(xù)比較簡單缺陷：賬戶之間不能構成相互對應和平衡的關系，所以不能全面系統(tǒng)地反映各會計要素的增減變動情況以及經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈，也不利于檢查賬戶記錄的能否正確和完好，因此是一種不夠科學的記賬方法。記賬方法種類〔了解〕1.單式記賬法缺陷：賬戶之間不能構成相互對應和平衡的關系不能全面系統(tǒng)地反映各會計要素的增減變動情況以及經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈不利于檢查賬戶記錄的能否正確和完好是一種不夠科學的記賬方法適用范圍：適用于經(jīng)濟業(yè)務很簡單或很單一的經(jīng)濟個體和家庭記賬方法種類〔了解〕2.復式記賬法含義：指以資產(chǎn)與權益的平衡關系作為記賬根底，對于每一筆經(jīng)濟業(yè)務，都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)絡的賬戶中進展登記，系統(tǒng)地反映資金運動變化結果的一種記賬方法?！才袆e〕包括：借貸記賬法、增減記賬法、收付記賬法等我國目前只采用借貸記賬法抑制了單式記賬法的缺陷運用范圍：廣泛采用記賬方法種類〔了解〕2.復式記賬法內(nèi)容：賬戶設置與構造記賬符號記賬規(guī)那么平衡公式記賬方法種類〔了解〕2.復式記賬法特點：〔1〕對于企業(yè)發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務，都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)絡的賬戶中同時登記，既可以全面、明晰地反映出經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈，也能經(jīng)過會計要素的增減變動情況，來全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟活動的過程和結果?！?〕由于每項經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，都要以相等的金額在兩個或兩個以上的賬戶中進展登記，因此，可以對賬戶記錄的結果進展試算平衡，以便檢查賬戶記賬的正確性。記賬方法種類〔了解〕〔三)復式記賬法意義1.復式記賬法能相互聯(lián)絡地記錄每一項經(jīng)濟業(yè)務，從而能照實反映資金運動的來龍去脈2.復式記賬法使有關賬戶之間構成了明晰的對應關系，便于了解買賣或事項的內(nèi)容，檢查買賣或事項能否合理合法。3.復式記賬法下，賬戶構成了一個完好的體系，并可利用各賬戶發(fā)生額及余額之間相互聯(lián)絡、相互制約的關系進展試算平衡，檢查賬戶記錄能否正確，從而保證賬戶記錄正確無誤。【例3-13】〔多項選擇〕關于復式記賬法，以下各觀念中正確的有〔〕。A.以資產(chǎn)與權益的平衡關系作為記賬根據(jù)B.不能全面系統(tǒng)地反映各會計要素的增減變動情況以及經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈C.對于發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務，都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)絡的賬戶中同時登記D.可以對賬戶記錄的結果進展試算平衡，以便檢查賬戶記錄的正確性第三節(jié)借貸記賬法一、借貸記賬法的概念〔重點了解〕以“借〞和“貸〞為記賬符號，對每一筆經(jīng)濟業(yè)務都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)絡的賬戶中以借貸相等的金額進展登記的一種復式記賬法?！才袆e〕是建立在“資產(chǎn)＝負債＋一切者權益〞會計等式的根底上，以“有借必有貸，借貸必相等〞作為記賬規(guī)那么，反映會計要素的增減變動情況的一種復式記賬方法。二、借貸記賬法的符號〔了解〕來源于13世紀的意大利記賬符號：借、貸注：借貸二字已失去了原有的含義，演化成純粹的記賬符號，用來標明記賬方向。提示：“借〞表示添加還是“貸〞表示添加，取決于賬戶的性質(zhì)及構造。〔判別、單項選擇〕三、借貸記賬法的賬戶構造〔重點掌握〕根本構造：左借、右貸留意：哪一方登記添加，哪一方登記減少，要根據(jù)賬戶反映的經(jīng)濟內(nèi)容的性質(zhì)決議。提示：在借貸記賬法下，不同類別賬戶的借貸方所反映的經(jīng)濟內(nèi)容是不同的?！惨弧迟Y產(chǎn)類賬戶構造〔重點掌握〕構造：借方表示添加貸方表示減少期初期末余額均在借方期末余額計算：期末余額＝期初余額＋本期借方發(fā)生〔添加〕額－本期貸方發(fā)生〔減少〕額【例3-14】某企業(yè)的原資料賬戶期初余額為500000元，本期購入200000元，本期發(fā)出400000元，那么原資料賬戶的期末余額計算如下：原資料賬戶期末余額＝500000＋200000－400000＝300000〔元〕〔一〕資產(chǎn)類賬戶構造〔重點掌握〕公式變形〔相互之間的換算〕：〔1〕倒算期初：初余＝末余＋貸發(fā)－借發(fā)〔2〕余額之差等于發(fā)生額之差：末余－初余＝借發(fā)－貸發(fā)〔3〕兩和：初余＋借發(fā)＝末余＋貸發(fā)【例3-15】〔單項選擇〕應收賬款賬戶的期初余額為借方2000元，本期借方發(fā)生額8000元，本期貸方發(fā)生額6000元，該賬戶的期末余額為〔〕。A.借方4000元B.貸方8000元C.借方5000元D.貸方5000元〔一〕權益類賬戶構造〔重點掌握〕包括：負債類賬戶和一切者權益類賬戶構造：與資產(chǎn)類賬戶構造正好相反貸方表示添加借方表示減少期初期末余額均在貸方期末余額計算：期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生〔添加〕額－本期借方發(fā)生〔減少〕額【例3-16】某企業(yè)應交稅費的期初余額為35000元，本期貸方發(fā)生額為36000元，本期借方發(fā)生額為28000元。那么應交稅費賬戶的期末余額為：應交稅費賬戶期末余額＝35000＋36000－28000＝43000〔元〕〔三〕收入類賬戶構造〔重點掌握〕構造：與權益類賬戶構造類似貸方表示添加借方表示減少期初期末沒有余額提示：收入類賬戶在期末應予以結轉，將全部余額轉入本年利潤賬戶的貸方，經(jīng)過本年利潤賬戶計算出本期利潤。因此，收入類賬戶普通期末無余額?！纠?-17】收入類賬戶的添加額記在賬戶的貸方，減少額記入賬戶的借方，平常的余額記在賬戶的貸方，期末結賬后普通無余額〔〕?！菜摹迟M用類賬戶構造〔重點掌握〕構造：與收入類賬戶構造完全相反借方表示添加貸方表示減少期初期末沒有余額提示：費用類賬戶在期末應予以結轉，將全部余額轉入本年利潤賬戶的借方，經(jīng)過本年利潤賬戶計算出本期利潤。因此，費用類賬戶普通期末無余額。收入類與費用類賬戶的共同特點〔了解〕在某一會計期間終了時，收入與費用〔支出〕開支相抵后表現(xiàn)為一切者權益的添加或減少。注：收入與費用從原賬戶轉出進展相抵的結果為本年利潤，屬于一切者權益。因此這類賬戶在在期末通常沒有余額，稱為虛賬戶。對這類賬戶平常要進展發(fā)生額的記錄，期末再轉入本年利潤賬戶?！纠?-18】收入類賬戶的添加額記在賬戶的貸方，減少額記入賬戶的借方，平常的余額記在賬戶的貸方，期末結賬后普通無余額〔〕?！参濉潮惧X類賬戶構造〔重點掌握〕構造：與費用類賬戶構造幾乎一樣借方表示添加貸方表示減少期初期末余額不定，能夠有，也能夠沒有提示：本錢類賬戶在期末有在產(chǎn)品的情況下有余額，假設有余額，那么期末余額在借方?！才袆e〕緣由：在產(chǎn)品屬于存貨，存貨屬于資產(chǎn)【例3-19】費用〔本錢〕類賬戶的構造是，貸方登記費用〔本錢〕的添加額，借方登記費用〔本錢〕的減少額，期末結賬后無余額〔〕。賬戶構造方向規(guī)律總結〔掌握〕賬戶性質(zhì)借方貸方余額資產(chǎn)類增加減少借方權益類減少增加貸方收入類減少或轉銷增加無費用類增加減少或轉銷無成本類增加較少或結轉不一定有【例3-20】符合資產(chǎn)類賬戶記賬規(guī)那么的是〔〕。〔單項選擇〕A.添加記借方B.添加記貸方C.減少記借方D.期末無余額【例3-21】負債類賬戶的記賬規(guī)那么是〔〕。〔多項選擇〕A.添加記借方B.添加記貸方C.減少記借方D.減少記貸方【例3-22】借貸記賬法下，可以在賬戶借方登記的是〔〕?！捕囗椷x擇〕A.資產(chǎn)的添加B.負債的減少C.收入的減少D.費用的減少【例3-23】費用類賬戶貸方登記的是期末結轉入〔〕賬戶的數(shù)額?！矄雾椷x擇〕A.消費本錢B.主營業(yè)務本錢C.本年利潤D.主營業(yè)務收入【例3-24】〔多項選擇〕應在賬戶貸方核算的是〔〕。A.負債的添加額B.一切者權益的添加額C.收入的添加額D.資產(chǎn)的添加額【例3-25】〔多項選擇〕以下賬戶中，期末余額應在貸方的是〔〕。A.預收賬款B.預付賬款C.應收賬款D.應付賬款【例3-26】〔單項選擇〕期末結轉后無余額的賬戶是〔〕。A.資產(chǎn)類賬戶B.負債類賬戶C.一切者權益類賬戶D.收入類賬戶【例3-27】〔單項選擇〕以下各項表述中，不正確是的〔〕。A.資產(chǎn)類賬戶的期末余額＝期初余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額B.負債類賬戶的期末余額＝期初余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額C.權益類賬戶的期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額D.負債＝資產(chǎn)－一切者權益四、借貸記賬法的記賬規(guī)那么〔重點掌握〕記賬規(guī)那么：有借必有貸，借貸必相等即：對于每一筆經(jīng)濟業(yè)務都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)絡的賬戶中以借方和貸方相等的金額進展登記。詳細來說，就是指對于每一項經(jīng)濟業(yè)務事項，假設在一個賬戶中登記了借方，必需同時在另一個或幾個賬戶中登記貸方；或者反過來說，在一個賬戶中登記了貸方，必需在另一個或幾個賬戶中登記借方；而且登記在借方的合計數(shù)與貸方的合計數(shù)金額必需相等。四、借貸記賬法的記賬規(guī)那么〔重點掌握〕運用步驟：首先，分析經(jīng)濟業(yè)務中所涉及的賬戶稱號，并判別賬戶的性質(zhì)；其次，判別賬戶中所涉及的資金數(shù)量是添加還是減少；最后，確定方向：根據(jù)賬戶的構造確定記入賬戶的方向。四、借貸記賬法的記賬規(guī)那么〔重點掌握〕留意：〔1〕經(jīng)濟業(yè)務引起等式一方要素內(nèi)部發(fā)生變化時，借貸的內(nèi)容是一增一減?！?〕經(jīng)濟業(yè)務引起等式兩方要素同時發(fā)生變化時，借貸的內(nèi)容同增或同減?！纠?-28】大華公司2021年5月份發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務〔增值稅略〕：〔1〕5月5日大華公司獲得凱文公司追加投資100000元，存入開戶銀行。〔2〕5月10日大華公司向供貨單位購入原資料一批，共價值50000元，貨款暫欠，資料已驗收入庫?！?〕5月20日大華公司以銀行存款支付所欠購原資料款50000元?！?〕按法定程序減少注冊資本100000元，用銀行存款向一切者支付?！纠?-28】大華公司2021年5月份發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務〔增值稅略〕〔續(xù)〕：〔5〕5月25日大華公司支付銀行存款90000元購入消費用設備一臺?！?〕5月27日以前購貨所欠的應付賬款60000元到期，但公司暫無款支付，向銀行借入短期借款60000元用于歸還前欠貨款。〔7〕以盈余公積80000元向一切者分配利潤?！?〕經(jīng)同意將企業(yè)原發(fā)行的20000元應付債券轉為實收資本?！?〕經(jīng)同意企業(yè)用盈余公積70000元轉增資本。闡明：在上述所舉的9個例子中，企業(yè)每發(fā)生一筆經(jīng)濟業(yè)務，所涉及的賬戶只需一個借方賬戶和一個貸方賬戶。當一筆經(jīng)濟業(yè)務涉及一個賬戶的借方和幾個賬戶的貸方時，就應該使該借方賬戶金額等于該貸方的幾個賬戶的金額之和，使借貸兩方的金額相等。反之，一筆經(jīng)濟業(yè)務涉及到一個賬戶的貸方和幾個賬戶的借方時，也應該使貸方賬戶的金額與借方的幾個賬戶的金額之和相等?！纠?-29】大華公司購入原資料一批，價錢50000元，以銀行存款支付30000元，余款尚未支付，資料已驗收入庫?！纠?-30】飛達公司收到某企業(yè)投入的資本，其中收到50000元是貨幣資金，已存入銀行；另外30000元系木材且已驗收入庫。小結在借貸記賬法下，無論經(jīng)濟業(yè)務多么復雜，均可概括為以下四種類型：〔1〕資產(chǎn)與權益同時添加，總額添加；〔2〕資產(chǎn)與權益同時減少，總額減少；〔3〕資產(chǎn)內(nèi)部有增有減，總額不變；〔4〕權益內(nèi)部有增有減，總額不變。無論哪一種類型的經(jīng)濟業(yè)務，都將以相等的金額記入有關賬戶的借方和貸方，都應遵照“有借必有貸，借貸必相等〞的記賬規(guī)那么。五、會計賬戶的對應關系〔了解〕賬戶的對應關系：借貸記賬法下賬戶之間應借應貸的對應關系。對應賬戶：發(fā)生應借應貸關系的賬戶稱為對應賬戶。例如：例3－28業(yè)務1中的“銀行存款〞的對應賬戶為“實收資本〞，二者構成對應關系；業(yè)務3中的“銀行存款〞與“應付賬款〞互為對應賬戶。六、會計分錄〔重點掌握〕〔一〕概念定義：指對每項經(jīng)濟業(yè)務事項標明其應借應貸的會計科目及其金額的記錄，簡稱分錄。在實務中，會計分錄是在記賬憑證上登記的。會計分錄三要素：〔1〕會計科目；〔2〕記賬方向〔應借應貸〕；〔3〕應記金額六、會計分錄〔重點掌握〕書寫格式：上借下貸，錯開一格〔1〕先借后貸：即借方在前，貸方在后；〔2〕左右錯開：即貸方的文字和數(shù)字都要比借方后退兩格書寫；〔3〕文字金額對齊：即在一借多貸或一貸多借或多借多貸的情況下，借方或貸方的文字要左對齊，金額應右對齊。六、會計分錄〔重點掌握〕書寫格式例如：

借：銀行存款23400貸：主營業(yè)務收入20000應交稅費—應交稅費〔銷項稅額〕3400六、會計分錄〔重點掌握〕〔二〕會計分錄分類：按涉及的賬戶多少分1.簡單會計分錄：只涉及兩個賬戶，即：一借一貸優(yōu)點：對應關系非常明晰，比較容易了解和掌握2.復合會計分錄：涉及兩個以上賬戶，三種類型：一借多貸一貸多借多借多貸六、會計分錄〔重點掌握〕2.復合會計分錄：優(yōu)點：可全面反映經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈并簡化記賬手續(xù)，提高任務效率六、會計分錄〔重點掌握〕留意：〔1〕不許混編，即不允許將不同的經(jīng)濟業(yè)務混在一塊編制“多借多貸〞分錄〔2〕多借或多貸指總賬賬戶，非明細賬戶〔3〕兩者關系：復合分錄可分解成幾個簡單分錄，但幾個簡單分錄不能隨意合并成復合分錄?！?〕普通不編制多借多貸的會計分錄〔但可以編制〕。【例3-31】〔多項選擇〕經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，普通可以編制的會計分錄是〔〕。A.多借多貸B.一借多貸C.多借一貸D.一借一貸【例3-32】〔多項選擇〕會計分錄的內(nèi)容包括〔〕。A.經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容摘要B.賬戶稱號C.經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生額D.應借應貸方向【例3-33】XY公司2月15日匯總上半月發(fā)出的資料，2月1日至15日共發(fā)出資料30000元，其中：消費產(chǎn)品領用25000元，車間普通耗費領用2000元，企業(yè)行政管理部門領用3000元。該筆業(yè)務的會計分錄應為：借：消費本錢25000制造費用2000管理費用3000貸：原資料30000【例3-33】續(xù)：上述復合分錄假設用簡單會計分錄時應作三筆分錄：①借：消費本錢25000貸：原資料25000②借：制造費用2000貸：原資料2000③借：管理費用3000貸：原資料3000六、會計分錄〔重點掌握〕〔三〕會計分錄編制步驟即確定會計分錄三要素的過程：1.確定賬戶稱號：首先確定經(jīng)濟業(yè)務涉及到哪些賬戶2.確定賬戶類型：其次分析會計賬戶是資產(chǎn)類、負債類、一切者權益類，還是收入類、本錢費用類賬戶3.確定方向：即分析相應的賬戶金額是添加還是減少，應記入賬戶的借方還是貸方4.確定金額：即確定借貸方賬戶應記的金額5.編制會計分錄并檢查能否符合記賬規(guī)那么【例3-34】某企業(yè)發(fā)生以下業(yè)務，請編制會計分錄：〔1〕企業(yè)接受投資存款50000元?！?〕企業(yè)用存款購入設備一臺，價值80000元?！?〕企業(yè)從銀行借入2年期借款400000元?！?〕企業(yè)以存款歸還前欠A公司貨款30000元。〔5〕企業(yè)簽發(fā)商業(yè)匯票歸還前欠B公司貨款60000元。【例3-34】續(xù)：〔6〕經(jīng)同意企業(yè)以現(xiàn)金退還職工個人投資150000元?！?〕經(jīng)同意企業(yè)以資本公積轉增資本金80000元。〔8〕企業(yè)前欠D公司貨款70000元，經(jīng)雙方協(xié)商轉為D公司對本企業(yè)的投資?！?〕企業(yè)決議向投資者分配現(xiàn)金股利90000元。【例3-34解析】：〔1〕借：銀行存款50000貸：實收資本50000〔2〕借：固定資產(chǎn)80000貸：銀行存款80000〔3〕借：銀行存款400000貸：長期借款400000〔4〕借：應付賬款30000貸：銀行存款30000〔5〕借：應付賬款60000貸：應付票據(jù)60000【例3-34解析】續(xù)：〔6〕借：實收資本150000貸：庫存現(xiàn)金150000〔7〕借：資本公積80000貸：實收資本80000〔8〕借：應付賬款70000貸：實收資本70000〔9〕借：利潤分配90000貸：應付股利90000七、借貸記賬法的試算平衡〔掌握〕〔一〕含義：指根據(jù)資產(chǎn)與權益的恒等關系以及借貸記賬法的記賬規(guī)那么，檢查一切賬戶記錄能否正確的過程?！捕撤诸?.發(fā)生額試算平衡法根據(jù)本期一切賬戶借方發(fā)生額合計與貸方發(fā)生額合計的恒等關系，檢驗本期發(fā)生額記錄能否正確的方法。公式：全部賬戶本期借方發(fā)生額合計＝全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計根據(jù)：借貸記賬法記賬規(guī)那么七、借貸記賬法的試算平衡〔掌握〕〔二〕分類2.余額試算平衡法根據(jù)本期一切賬戶借方余額合計與貸方余額合計的恒等關系，檢驗本期賬戶記錄能否正確的方法。公式：一切賬戶的借方期初余額合計＝一切賬戶的貸方期初余額合計一切賬戶的借方期末余額合計＝一切賬戶的貸方期末余額合計根據(jù)：會計根本等式“資產(chǎn)＝負債＋一切者權益〞試算平衡的進一步了解〔了解〕1.全部賬戶：必需保證一切賬戶的余額均已記入試算平衡表；如有脫漏的話，就能夠會呵斥期初或期末借方余額合計與貸方余額合計不相等的情況發(fā)生①全部賬戶包括沒有余額或沒有發(fā)生額的賬戶；②全部賬戶不能僅是某一類賬戶，如資產(chǎn)類全部賬戶。2.借方合計＝貸方合計由于試算平衡法是檢查記賬能否正確的，用的是借貸記賬法，所以最后強調(diào)的是借方合計＝貸方合計。3.三個公式：期初余額、本期發(fā)生額和期末余額七、借貸記賬法的試算平衡〔掌握〕〔三〕結論1.試算不平衡：賬戶記錄一定有錯誤普通而言，假設一切賬戶在一定期間內(nèi)借、貸方發(fā)生額合計不平衡，借、貸方余額合計不平衡，那么可以一定本期內(nèi)記賬和結賬有錯誤。2.試算平衡：能夠正確。假設兩者都平衡，那么闡明記賬和結賬能夠正確〔但不能就此斷定記賬一定沒有錯誤〕。七、借貸記賬法的試算平衡〔掌握〕緣由：有些錯誤不會影響借貸雙方的平衡關系①漏記：使本期借貸雙方的發(fā)生額同時減少；②重記：使本期借貸雙方的發(fā)生額同時添加；③記錯科目：不影響發(fā)生額，借貸依然平衡；④顛倒方向：借貸方顛倒，即借方記成貸方，貸方記成借方，借貸依然平衡；⑤記錯金額之同時多記或少記金額：對應賬戶同時多記或少記留意：試算平衡只能檢查部分數(shù)字性的錯誤〔借貸金額不等〕，文字性的錯誤檢查不出來。【例3-35】〔單項選擇〕以下錯誤中能經(jīng)過試算平衡查找的有〔〕。A.某項經(jīng)濟業(yè)務反復記賬B.某項經(jīng)濟業(yè)務未記賬C.應借應貸賬戶中借貸方向顛倒D.應借應貸賬戶中借貸金額不相等【例3-36】〔多項選擇〕用公式表示試算平衡關系，正確的選項是〔〕。A.全部賬戶本期借方發(fā)生額合計＝全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計B.全部賬戶本期借方余額合計＝全部賬戶本期貸方余額合計C.負債類賬戶借方發(fā)生額合計＝負債類賬戶貸方發(fā)生額合計D.本期借方發(fā)生額合計＝本期貸方發(fā)生額合計

【例3-36答案】：ABD【例3-37】資產(chǎn)類賬戶進展期末試算平衡時，全部資產(chǎn)類賬戶的本期借方發(fā)生額合計必需等于其本期貸方發(fā)生額合計〔〕?！纠?-38】編制試算平衡表時，也應包括只需期初余額而沒有本期發(fā)生額的賬戶〔〕?！纠?-39】記賬時，將借