會(huì)計(jì)學(xué)第四章(中山大學(xué))

第四講會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)賬簿<根底會(huì)計(jì)學(xué)>課程開發(fā)組1本講內(nèi)容提要會(huì)計(jì)憑證的含義與作用原始憑證記賬憑證會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置總賬、明細(xì)賬和日記賬的登記財(cái)富清查2引子：關(guān)于會(huì)計(jì)憑證的現(xiàn)實(shí)案例他們?yōu)槭裁匆N毀憑證由于憑證記載著公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真相嗎長(zhǎng)野冬奧會(huì)申辦過程的憑證被全部燒毀；銀廣夏1998年之前的財(cái)務(wù)資料喪失；3會(huì)計(jì)憑證是什么？會(huì)計(jì)憑證是指用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并作為記賬根據(jù)的書面證明。會(huì)計(jì)憑證分為兩大類：原始憑證記賬憑證4憑證的作用會(huì)計(jì)憑證是反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始資料會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)控制與監(jiān)視的重要根據(jù)會(huì)計(jì)憑證是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明5原始憑證原始原始憑證是在買賣或事項(xiàng)發(fā)生或完成時(shí)獲得或填制、用來證明買賣或事項(xiàng)的發(fā)生、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并作為記帳根據(jù)的最初書面證明文件,是會(huì)計(jì)核算的重要根據(jù)。常見的原始憑證有售貨發(fā)票，銀行支票、匯票、購(gòu)貨定單、收款單、收款收據(jù)、資料驗(yàn)收入庫(kù)單、資料領(lǐng)用單、產(chǎn)品發(fā)運(yùn)單、銷售本錢計(jì)算表、工資表等6原始憑證的根本要素憑證稱號(hào)與編號(hào)填制日期買賣雙方單位稱號(hào)買賣內(nèi)容或事項(xiàng)買賣數(shù)量與金額經(jīng)辦人簽名7原始憑證的種類原始憑證公用憑證按來源分類外來原始憑證自制原始憑證按填制手續(xù)分類一次憑證累計(jì)憑證按格式分類通用憑證8原始憑證的填制要求手續(xù)完備書寫規(guī)范記錄真實(shí)內(nèi)容完好填制及時(shí)9原始憑證的填制要求記錄真實(shí)：填制在憑證上的內(nèi)容和數(shù)字，必需真實(shí)可靠，符合有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)踐情況10原始憑證的填制要求內(nèi)容完好：逐項(xiàng)填寫齊全，不得脫漏必需有關(guān)經(jīng)辦單位和人員的審核與簽章11書寫清楚、規(guī)范：原始憑證上的數(shù)字和文字，

要字跡清楚、整齊和規(guī)范，易于識(shí)別一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必需用雙面

復(fù)寫紙?zhí)讓?，并延續(xù)編號(hào)阿拉伯?dāng)?shù)字前面應(yīng)寫人民幣符號(hào)“￥〞，并一個(gè)一個(gè)地寫，不得連筆寫一切以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價(jià)等情況下，一概填寫到角分，無角分的，角位和分位可寫“00〞，或符號(hào)“—〞，有角無分的，分位應(yīng)寫“0〞，不得用符號(hào)“—〞替代原始憑證的填制要求12原始憑證的審核審核要點(diǎn)審核原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)能否合理合法，有無違反制度規(guī)定，有無貪污盜竊、虛報(bào)冒領(lǐng)、偽造憑證等違法亂紀(jì)行為審核原始憑證的內(nèi)容和填制手續(xù)能否符合規(guī)定的要求13記賬憑證記賬憑證是由會(huì)計(jì)人員根據(jù)原始憑證按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、運(yùn)用復(fù)式記賬原理填制并作為記賬根據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。14記賬憑證的根本要素日期憑證編號(hào)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要會(huì)計(jì)科目稱號(hào)所附原始憑證張數(shù)金額填制人簽名會(huì)計(jì)主管與審核人簽名15記賬憑證的種類轉(zhuǎn)帳憑證：用來記錄除現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金以外的其他轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記賬憑證。收款憑證付款憑證用來反映現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)的憑證16會(huì)計(jì)憑證的傳送會(huì)計(jì)憑證的傳送，是指會(huì)計(jì)憑證從獲得或填制時(shí)起至歸檔保管時(shí)止，在本企業(yè)內(nèi)部各有關(guān)部門和人員之間的傳送程序和傳送時(shí)間。經(jīng)過會(huì)計(jì)憑證的傳送可以把反映在會(huì)計(jì)憑證上有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成情況的資料及時(shí)地傳送到本企業(yè)內(nèi)部各個(gè)有關(guān)部門；可以正確地組織經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)視。17會(huì)計(jì)憑證的保管記賬憑證的保管要點(diǎn)：定期進(jìn)展分類整理；按照編號(hào)順序連同所附的原始憑證裝訂成冊(cè)，在裝訂線上加貼封簽并指定專人保管，年度終了，要移交財(cái)會(huì)檔案室登記歸檔；原始憑證不得外借；普通的會(huì)計(jì)憑證分別規(guī)定保管期限，重要的會(huì)計(jì)憑證必需長(zhǎng)期保管；對(duì)保管期滿需求銷毀的會(huì)計(jì)憑證，須經(jīng)本單位指點(diǎn)審核，報(bào)上級(jí)主管部門同意后才干銷毀。18什么是會(huì)計(jì)賬簿？會(huì)計(jì)賬簿是根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證序時(shí)、分類、延續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍，它是由許多具有專門格式的賬頁(yè)組成的。19種類賬簿有哪些種類？會(huì)計(jì)賬簿按用途分按外形分按賬頁(yè)格式分序時(shí)賬簿分類賬簿定本式活頁(yè)式卡片式三欄式多欄式數(shù)量金額欄式20為什么要設(shè)置并登記會(huì)計(jì)賬簿？會(huì)計(jì)賬簿的重要性在于：設(shè)置和登記賬簿是獲得全面、系統(tǒng)會(huì)計(jì)信息的重要手段；經(jīng)過設(shè)置和登記賬簿，可以為正確地計(jì)算費(fèi)用本錢和運(yùn)營(yíng)成果提供必要的前提條件；賬簿所記載的會(huì)計(jì)資料，是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要根據(jù);設(shè)置和登記賬簿，便于會(huì)計(jì)任務(wù)的分工，便于保管會(huì)計(jì)信息，為日后查閱提供方便。21總分類賬簿含義：總分類賬是按照一級(jí)會(huì)計(jì)科目分類開設(shè)并登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。格式：總分類賬普通采用借、貸、余三欄的訂本賬。登記根據(jù)：總分類賬登記的根據(jù)主要取決于所采用的會(huì)計(jì)賬務(wù)處置程序。它可以直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆進(jìn)展登記，也可以把各種記賬憑證先進(jìn)展匯總，編制成匯總記賬憑證或科目匯總表后進(jìn)展登記。22明細(xì)分類賬簿含義：明細(xì)分類賬是根據(jù)二級(jí)會(huì)計(jì)科目或明細(xì)科目設(shè)置賬戶，并根據(jù)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)展明細(xì)登記某一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。格式：明細(xì)分類賬的格式主要有以下三種： 三欄式明細(xì)分類賬；數(shù)量金額式明細(xì)分類賬；多欄式明細(xì)分類賬23賬簿的啟用啟用時(shí)：要在賬簿扉頁(yè)填列“賬簿啟用表〞,詳細(xì)載明：賬簿稱號(hào)和編號(hào)；財(cái)會(huì)主管及記賬人員；賬簿頁(yè)數(shù)；單位稱號(hào)及擔(dān)任人；賬簿冊(cè)數(shù)；啟用日期等。24登記賬簿的根本要求正常情況下只能用鋼筆和藍(lán)、黑墨水書寫，紅色墨水只能在特殊情況下運(yùn)用；書寫的位置和格式要規(guī)范；不得隔頁(yè)、跳行登記；不得恣意撕毀，對(duì)活頁(yè)式賬簿也不得恣意抽換賬頁(yè)；須以審核無誤的會(huì)計(jì)憑證為根據(jù)；更正錯(cuò)誤不得采取恣意刮擦、挖補(bǔ)、涂改或用退色藥水等方法。25錯(cuò)賬的更正方法劃線更正適用于結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿上所登記的文字或數(shù)字有誤而記賬憑證并沒有錯(cuò)誤的情況紅字更正適用于記賬后發(fā)現(xiàn)憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸科目或金額有錯(cuò)誤，或原記賬憑證所用科目沒有錯(cuò)但所填金額大于應(yīng)記金額等情況補(bǔ)充更正適用于記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證所用會(huì)計(jì)科目沒有錯(cuò)，但所填金額少于應(yīng)記金額等情況26對(duì)賬對(duì)賬賬證核對(duì)賬賬核對(duì)賬實(shí)核對(duì)27對(duì)賬賬證核對(duì)各種賬簿記錄與有關(guān)會(huì)計(jì)憑證和記賬憑證與所附原始憑證之間的核對(duì)。28對(duì)賬賬賬核對(duì)各種賬簿之間有關(guān)記錄相互核對(duì)，詳細(xì)核對(duì)內(nèi)容主要有：總分類賬各賬戶借方期末余額合計(jì)數(shù)與貸方期末余額合計(jì)數(shù)核對(duì)各明細(xì)賬戶的余額合計(jì)數(shù)與其有關(guān)總賬賬戶余額核對(duì)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬期末余額與有關(guān)總分類賬戶期末余額核對(duì)會(huì)計(jì)部門各種財(cái)富物資明細(xì)賬期末余額與財(cái)富物資保管和運(yùn)用部門的有關(guān)財(cái)富物資明細(xì)分類賬的期末余額核對(duì)29對(duì)賬賬實(shí)核對(duì)各種財(cái)富物資賬面結(jié)余額與實(shí)物結(jié)存數(shù)額相核對(duì)。核對(duì)的主要內(nèi)容：現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)額核對(duì)；銀行存款日記賬賬面余額與銀行實(shí)踐余額核對(duì)；各種資料物資明細(xì)分類賬賬面余額與各種資料物資實(shí)踐盤存數(shù)額相核對(duì)；各種應(yīng)收、應(yīng)付賬款明細(xì)賬賬面余額與有關(guān)債務(wù)、債務(wù)單位的相關(guān)余額相核對(duì)。30財(cái)富清查含義：財(cái)富清查就是對(duì)各項(xiàng)財(cái)富物資進(jìn)展清點(diǎn)和核對(duì)，確定其實(shí)存數(shù)，查明其賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)能否相符的一種專門方法。主要內(nèi)容：固定資產(chǎn)的清查。例如對(duì)各種機(jī)器設(shè)備、廠房、建筑物等的清查。流動(dòng)資產(chǎn)的清查。例如對(duì)原資料、在產(chǎn)品、產(chǎn)廢品、低值易耗品、包裝物、在途資料物資、庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、應(yīng)收賬款、等的清查。流動(dòng)負(fù)債的清查。例如對(duì)短期借款、應(yīng)付款項(xiàng)等，以及各種賬外財(cái)富物資等的清查。31結(jié)賬結(jié)賬就是把每一個(gè)會(huì)計(jì)期間(月份、季度、年度)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬后，計(jì)算結(jié)出本期發(fā)生額和期末余額，并將余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或新賬的過程。結(jié)賬的程序主要包括：查明本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)能否全部入賬。將本期一切的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，編制成記賬憑證，記入有關(guān)賬簿，以調(diào)整賬簿記錄。結(jié)算各總分類賬和明細(xì)分類賬的本期發(fā)生額和期末余額，并將期末余額結(jié)轉(zhuǎn)下期，作為下期