會(huì)計(jì)原理第7章

會(huì)計(jì)帳簿AccountingBooks中山大學(xué)南方學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)系Chapter7第七章會(huì)計(jì)賬簿

學(xué)習(xí)目的經(jīng)過(guò)本章學(xué)習(xí)，能較熟練地登記賬簿、利用賬簿。中山大學(xué)南方學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)系學(xué)習(xí)要求經(jīng)過(guò)本章學(xué)習(xí)，掌握賬簿的登記、對(duì)賬和結(jié)賬任務(wù)的內(nèi)容；普通掌握賬簿的分類。中山大學(xué)南方學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)系本章內(nèi)容概述賬簿的設(shè)置與登記賬簿運(yùn)用和登記規(guī)那么對(duì)賬和結(jié)賬中山大學(xué)南方學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)系第一節(jié)賬簿概述一、設(shè)置和登記賬簿的意義二、賬簿的種類中山大學(xué)南方學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)系一、設(shè)置和登記賬簿的意義〔一〕什么是賬簿

由一定格式賬頁(yè)組成的，以會(huì)計(jì)憑證為根據(jù)，全面、系統(tǒng)、延續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。〔二〕設(shè)置和登記賬簿的意義1、記載、儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息。2、分類、匯總會(huì)計(jì)信息。3、檢查、校正會(huì)計(jì)信息。4、編報(bào)、輸出會(huì)計(jì)信息。中山大學(xué)南方學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)系二、賬簿的種類〔一〕按用途不同分類〔二〕按外表方式不同分類〔三〕按賬頁(yè)格式不同分類中山大學(xué)南方學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)系〔一〕按用途不同分類1．日記賬/序時(shí)賬簿2．分類賬簿

3．輔助賬/備查賬簿它是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)間的先后順序逐日逐筆進(jìn)展登記的賬簿。是對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶進(jìn)展分類登記的賬簿。是對(duì)某些在序時(shí)賬簿和分類賬簿中都不予登記或登記不夠詳細(xì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)展補(bǔ)充登記的賬簿。中山大學(xué)南方學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)系

日記賬〔序時(shí)賬〕按記錄內(nèi)容不同，分普通日記賬〔分錄簿〕特種日記賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬在我國(guó)，大多數(shù)企業(yè)普通只設(shè)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，而不設(shè)普通日記賬。序時(shí)賬簿能提供延續(xù)、系統(tǒng)的信息，反映企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)全貌。中山大學(xué)南方學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)系分類賬按提供目的的詳細(xì)程度不同，分總分類賬簿明細(xì)分類賬簿對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)展總括核算，提供總括性目的對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)展詳細(xì)分類核算，提供詳細(xì)而詳細(xì)的核算資料中山大學(xué)南方學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)系〔二〕按外表方式不同分類1．訂本式賬簿

2．活頁(yè)式賬簿

3.卡片式賬簿優(yōu)缺陷適用范圍：總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬優(yōu)缺陷適用范圍：普通的明細(xì)分類賬優(yōu)缺陷適用范圍：固定資產(chǎn)明細(xì)賬等中山大學(xué)南方學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)系〔三〕按賬頁(yè)格式不同分類1、兩欄式賬簿，

2、三欄式賬簿，3、多欄式賬簿，4、數(shù)量金額式賬簿，等只需借方和貸方兩個(gè)根本金額欄目的賬簿。設(shè)有借方、貸方和余額三個(gè)根本金額欄目的賬簿。在賬簿的兩個(gè)根本欄目借方和貸方內(nèi)按需求分設(shè)假設(shè)干專欄的賬簿。借方〔收入〕、貸方〔發(fā)出〕和余額〔結(jié)存〕三個(gè)欄目?jī)?nèi)，都分設(shè)數(shù)量、單價(jià)和金額三個(gè)專欄，以反映財(cái)富物資的實(shí)物數(shù)量和價(jià)值量。中山大學(xué)南方學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)系第二節(jié)賬簿的設(shè)置與登記一、賬簿的根本要素二、日記賬的設(shè)置與登記三、總分類賬的設(shè)置與登記四、明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記五、總賬與明細(xì)賬的關(guān)系及平行登記中山大學(xué)南方學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)系一、賬簿的根本要素〔一〕封面〔二〕扉頁(yè)〔三〕賬頁(yè)

寫明賬簿稱號(hào)、記賬單位稱號(hào)正面——賬簿啟用表、經(jīng)管賬簿人員一覽表反面——科目索引〔賬戶目錄〕根本內(nèi)容：賬戶稱號(hào)、日期欄、憑證種類和號(hào)數(shù)欄、摘要欄、金額欄、總頁(yè)次和分戶頁(yè)次。賬簿概述中山大學(xué)南方學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)系二、日記賬的設(shè)置與登記〔一〕現(xiàn)金日記賬的設(shè)置與登記一切經(jīng)濟(jì)單位都應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬；必需是訂本式賬簿，賬頁(yè)通常采用三欄式，也可以是多欄式；由出納員按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生先后順序，逐日逐筆進(jìn)展登記；做到日清月結(jié)。〔每日終了，應(yīng)分別計(jì)算現(xiàn)金收入和付出的合計(jì)數(shù)，結(jié)出余額)

中山大學(xué)南方學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)系〔二〕銀行存款日記賬的設(shè)置與登記一切經(jīng)濟(jì)單位都應(yīng)設(shè)置銀行存款日記賬；應(yīng)按企業(yè)在銀行開(kāi)立的賬戶和幣種分別設(shè)置，每個(gè)銀行賬戶設(shè)置一本日記賬；必需是訂本式賬簿，賬頁(yè)通常采用三欄式，也可以是多欄式；由出納員按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生先后順序，逐日逐筆進(jìn)展登記；做到日清月結(jié)?！裁咳战K了，應(yīng)分別計(jì)算銀行存款收入和付出的合計(jì)數(shù)，結(jié)出余額〕。中山大學(xué)南方學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)系三、總分類賬的設(shè)置與登記一切經(jīng)濟(jì)單位都應(yīng)設(shè)置總分類賬；在總分類賬簿中，應(yīng)按照會(huì)計(jì)科目的編碼順序分別開(kāi)設(shè)賬戶；必需是訂本式賬簿，賬頁(yè)格式有普通三欄式和設(shè)有對(duì)方科目的三欄式；月終結(jié)出總分類賬簿中各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額；中山大學(xué)南方學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)系四、明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記普通采用活頁(yè)式賬簿；賬頁(yè)格式有：

三欄式數(shù)量金額式多欄式橫線登記式中山大學(xué)南方學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)系〔一〕三欄式明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記適用于只進(jìn)展金額核算的賬戶，如債務(wù)、債務(wù)結(jié)算賬戶的明細(xì)分類核算；由會(huì)計(jì)人員按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序逐日逐筆進(jìn)展登記。中山大學(xué)南方學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)系〔二〕數(shù)量金額式明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記適用于既要進(jìn)展金額核算又要進(jìn)展數(shù)量核算的賬戶，如“原資料〞、“庫(kù)存商品〞等賬戶的明細(xì)分類核算；由會(huì)計(jì)人員按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序逐日逐筆進(jìn)展登記。中山大學(xué)南方學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)系〔三〕多欄式明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記多欄式明細(xì)分類賬頁(yè)又分為借方多欄、貸方多欄和借方貸方多欄三種格式；借方多欄式適用于借方需設(shè)多個(gè)明細(xì)科目或明細(xì)工程的賬戶，如“制造費(fèi)用〞、“管理費(fèi)用〞、“營(yíng)業(yè)外支出〞等賬戶的明細(xì)分類核算；貸方多欄式適用于貸方需設(shè)多個(gè)明細(xì)科目或明細(xì)工程的賬戶，如“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入〞、“其他業(yè)務(wù)收入〞、“營(yíng)業(yè)外收入〞等賬戶的明細(xì)分類核算；中山大學(xué)南方學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)系借方貸方多欄式適用于借方貸方均需設(shè)多個(gè)明細(xì)科目或明細(xì)工程的賬戶，如“本年利潤(rùn)〞賬戶的明細(xì)分類核算；由會(huì)計(jì)人員逐筆進(jìn)展登記；對(duì)于借方多欄式明細(xì)賬，平常在借方登記費(fèi)用、本錢的發(fā)生額，月末在貸方登記借方發(fā)生額的轉(zhuǎn)出額，平常假設(shè)發(fā)生貸方發(fā)生額，應(yīng)該用紅字在借方多欄中登記；同理，對(duì)于貸方多欄式明細(xì)賬。中山大學(xué)南方學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)系〔四〕平行式明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記本質(zhì)上也是一種多欄式明細(xì)賬，其登記方法是采用橫線登記，即將每一相關(guān)業(yè)務(wù)登記在一行，從而可根據(jù)每一行各個(gè)欄目的登記能否齊全來(lái)判別該項(xiàng)業(yè)務(wù)的進(jìn)展情況。適用于“物資采購(gòu)〞等賬戶的明細(xì)分類核算；由會(huì)計(jì)人員逐筆進(jìn)展登記。中山大學(xué)南方學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)系五、總賬與明細(xì)賬的關(guān)系及平行登記〔一〕總賬與明細(xì)賬的相互關(guān)系舉例：“原資料〞——總賬賬戶“甲資料〞“乙資料〞明細(xì)賬戶1、兩者內(nèi)在聯(lián)絡(luò)

2、兩者的區(qū)別

①反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容一樣②登記賬簿的原始根據(jù)一樣…①反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的詳細(xì)程度不同②作用不同中山大學(xué)南方學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)系〔二〕總賬與明細(xì)賬的平行登記

1．什么是平行登記？指對(duì)所發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以會(huì)計(jì)憑證為根據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶的方法。2．平行登記要點(diǎn)根據(jù)一樣方向一致期間一樣金額相等中山大學(xué)南方學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)系REVIEW什么是會(huì)計(jì)帳簿會(huì)計(jì)帳簿的作用會(huì)計(jì)帳簿的種類中山大學(xué)南方學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)系Review:

Categoriesofaccountingbooks帳簿特種日記帳普通日記帳序時(shí)帳簿分類帳簿輔助帳簿訂本式帳簿活頁(yè)式帳簿卡片式帳簿按用途分按外表方式分總分類帳明細(xì)分類帳中山大學(xué)南方學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)系Caseofaccountingbooks會(huì)計(jì)小張擔(dān)任登記單位的日記帳,他去稅務(wù)機(jī)構(gòu)購(gòu)買了印花稅后直接對(duì)帳簿進(jìn)展登記。由于思索到出錯(cuò)后方便修正,小張運(yùn)用圓珠筆登記,用涂改液修正。有時(shí)候小張也會(huì)將登記錯(cuò)誤的內(nèi)容直接用橫線劃掉,進(jìn)展修正。小張不想浪費(fèi),節(jié)約為本，直接將幾年的會(huì)計(jì)日記帳都登記在了一個(gè)帳簿上。中山大學(xué)南方學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)系The3thsection

Principlesofaccountingbooks1、賬簿的啟用規(guī)那么2、賬簿的登記規(guī)那么3、錯(cuò)賬的修正規(guī)那么4、帳簿的改換與保管規(guī)那么中山大學(xué)南方學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)系3.1

Principlesofopeningthenewaccountingbooks啟用新的會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，該當(dāng)填寫賬簿扉頁(yè)上的“賬簿啟用表〞和“經(jīng)管帳簿人員一覽表〞。(賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表)中山大學(xué)南方學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)系表7-9賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表賬簿稱號(hào)單位稱號(hào)賬簿編號(hào)賬簿冊(cè)數(shù)賬簿頁(yè)數(shù)啟用日期會(huì)計(jì)主管〔簽章〕記賬人員〔簽章〕中山大學(xué)南方學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)系3.2

Principlesofregisteringaccountingbooks數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)。

記賬時(shí)應(yīng)運(yùn)用鋼筆、蘸水筆，用藍(lán)、黑墨水書(shū)寫，不得運(yùn)用圓珠筆〔銀行的復(fù)寫賬簿除外〕或者鉛筆書(shū)寫。各種賬簿必需按事先編好的頁(yè)碼逐頁(yè)逐行順序延續(xù)登記，不得隔頁(yè)、跳行。每張賬頁(yè)登記終了時(shí)，應(yīng)注明“過(guò)次頁(yè)〞和“承前頁(yè)〞。中山大學(xué)南方學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)系應(yīng)在“借或貸〞欄內(nèi)寫明“借〞、“貸〞或“平〞。為了堅(jiān)持賬頁(yè)整潔，預(yù)留空間方便改錯(cuò)，文字和數(shù)字應(yīng)緊挨底線書(shū)寫，不要寫滿，字高應(yīng)為行高的1/2。年度改換新賬時(shí)，注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)〞字樣。賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，不得涂改、挖補(bǔ)、刮擦或用褪色藥水消除字跡，不得重新謄寫。3.2

Principlesofregisteringaccountingbooks中山大學(xué)南方學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)系REVIEW什么是會(huì)計(jì)賬簿？會(huì)計(jì)賬簿的分類？會(huì)計(jì)賬簿的啟用規(guī)那么會(huì)計(jì)賬簿的填寫規(guī)那么中山大學(xué)南方學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)系3.3

Rulesofcorrectingthewrongs劃線更正法紅字更正法補(bǔ)充登記法適用錯(cuò)誤類型登記賬簿時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，而記賬憑證無(wú)錯(cuò)誤。登賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中會(huì)計(jì)科目有錯(cuò)誤；在登賬后，會(huì)計(jì)科目沒(méi)有錯(cuò)，記賬憑證所記金額大于應(yīng)記金額。

在登賬后，記賬憑證所記金額小于應(yīng)記金額。具體更正方法先將錯(cuò)誤的文字或者數(shù)字劃紅線注銷，然后在劃線上方填寫正確的文字或者數(shù)字，并由記賬人員在更正處蓋章。先用紅字填制一張與原記賬憑證完全相同的記賬憑證，然后用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證，且一并登記入賬?？商钪萍t字記帳憑證,”金額”欄中填寫多記金額。將少記金額用藍(lán)字編制一張記賬憑證，并登記入賬。中山大學(xué)南方學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)系12月5日消費(fèi)A產(chǎn)品領(lǐng)用甲資料1000元。借：消費(fèi)本錢-A產(chǎn)品1000貸：原資料-甲資料10003.3

Examples1中山大學(xué)南方學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)系消費(fèi)本錢A產(chǎn)品明細(xì)賬日期憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額121月初余額借4000

5轉(zhuǎn)1領(lǐng)材料100借41003.3

Examples1中山大學(xué)南方學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)系消費(fèi)本錢A產(chǎn)品明細(xì)賬50004100借1000100領(lǐng)資料轉(zhuǎn)154000借月初余額121余額借或貸貸方借方摘要憑證號(hào)數(shù)日期3.3

Examples1中山大學(xué)南方學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)系劃線更正法3.3

Examples1中山大學(xué)南方學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)系12月5日消費(fèi)A產(chǎn)品領(lǐng)用甲資料1000元。借：消費(fèi)本錢-A產(chǎn)品10000貸：原資料-甲資料100003.3

Examples2中山大學(xué)南方學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)系日期憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額121月初余額借4000

5轉(zhuǎn)1領(lǐng)材料10000借14000消費(fèi)本錢A產(chǎn)品明細(xì)賬3.3

Examples2中山大學(xué)南方學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)系日期憑證號(hào)數(shù)摘要收入發(fā)出結(jié)存121月初余額70000

5轉(zhuǎn)1生產(chǎn)領(lǐng)用1000060000原資料甲資料明細(xì)賬3.3

Examples2中山大學(xué)南方學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)系借：消費(fèi)本錢-A產(chǎn)品9000貸：原資料-甲資料90003.3

Examples2中山大學(xué)南方學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)系5000借9000改轉(zhuǎn)1錯(cuò)賬轉(zhuǎn)10614000借10000領(lǐng)資料轉(zhuǎn)154000借月初余額121余額借或貸貸方借方摘要憑證號(hào)數(shù)日期消費(fèi)本錢A產(chǎn)品明細(xì)賬3.3

Examples2中山大學(xué)南方學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)系690009000改轉(zhuǎn)1錯(cuò)賬轉(zhuǎn)1066000010000消費(fèi)領(lǐng)用轉(zhuǎn)1570000月初余額121結(jié)存發(fā)出收入摘要憑證號(hào)數(shù)日期原資料甲資料明細(xì)賬3.3

Examples2中山大學(xué)南方學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)系紅字更正法3.3

Examples2中山大學(xué)南方學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)系12月5日消費(fèi)A產(chǎn)品領(lǐng)用甲資料1000元。借：消費(fèi)本錢-A產(chǎn)品100貸：原資料-甲資料1003.3

Examples3中山大學(xué)南方學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)系

日期憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額121月初余額借4000

5轉(zhuǎn)1領(lǐng)材料100借4100消費(fèi)本錢A產(chǎn)品明細(xì)賬3.3

Examples3中山大學(xué)南方學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)系日期憑證號(hào)數(shù)摘要收入發(fā)出結(jié)存121月初余額70000

5轉(zhuǎn)1生產(chǎn)領(lǐng)用10069900原資料甲資料明細(xì)賬3.3

Examples3中山大學(xué)南方學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)系借：消費(fèi)本錢-A產(chǎn)品900貸：原資料-甲資料9003.3

Examples3中山大學(xué)南方學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)系5000借900改轉(zhuǎn)1錯(cuò)賬轉(zhuǎn)1064100借100領(lǐng)資料轉(zhuǎn)154000借月初余額121余額借或貸貸方借方摘要憑證號(hào)數(shù)日期消費(fèi)本錢A產(chǎn)品明細(xì)賬3.3

Examples3中山大學(xué)南方學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)系69000900改轉(zhuǎn)1錯(cuò)賬轉(zhuǎn)10669900100消費(fèi)領(lǐng)用轉(zhuǎn)1570000月初余額121結(jié)存發(fā)出收入摘要憑證號(hào)數(shù)日期原資料甲資料明細(xì)賬3.3

Examples3中山大學(xué)南方學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)系補(bǔ)充登記法3.3

Examples3中山大學(xué)南方學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)系總賬、日記賬和大部分的明細(xì)賬，每年改換一次。特殊的明細(xì)賬，如固定資產(chǎn)明細(xì)賬可以延續(xù)運(yùn)用多年，而不用每年改換新賬。對(duì)年終改換新賬后，舊賬頁(yè)應(yīng)清點(diǎn)整理，一切活頁(yè)賬應(yīng)裝訂成冊(cè)加具封面，一致編號(hào)加蓋公章后，與各種訂本賬一同歸檔保管。3.4

Rulesofreplacementandcustody中山大學(xué)南方學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)系現(xiàn)金和銀行存款日記賬保管25年；總賬和明細(xì)分類賬保管15年；涉外賬簿應(yīng)長(zhǎng)期保管?！皶?huì)計(jì)檔案管理方法〞進(jìn)展管理。中山大學(xué)南方學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)系隱匿或者故意銷毀依法該當(dāng)保管的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，情節(jié)嚴(yán)重的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金。中山大學(xué)南方學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)系Case會(huì)計(jì)小張擔(dān)任登記單位的日記帳,他去稅務(wù)機(jī)構(gòu)購(gòu)買了印花稅后直接對(duì)帳簿進(jìn)展登記。由于思索到出錯(cuò)后方便修正,小張運(yùn)用圓珠筆登記,用涂改液修正。有時(shí)候小張也會(huì)將登記錯(cuò)誤的內(nèi)容直接用橫線劃掉,進(jìn)展修正。小張不想浪費(fèi),節(jié)約為本，直接將幾年的會(huì)計(jì)日記帳都登記在了一個(gè)帳簿上。中山大學(xué)南方學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)系Conclusion啟用和登記帳簿分別有哪些規(guī)那么？如何更正錯(cuò)帳？〔多少種方式？〕帳簿的改換和保管要留意哪些方面？中山大學(xué)南方學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)系第四節(jié)對(duì)賬和結(jié)賬

登記賬簿包括三個(gè)任務(wù)環(huán)節(jié):

記賬對(duì)賬結(jié)賬中山大學(xué)南方學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)系一、對(duì)賬〔一〕什么是對(duì)賬？

對(duì)賬簿記錄的有關(guān)數(shù)據(jù)加以檢查和核對(duì)的任務(wù)，在會(huì)計(jì)上稱對(duì)賬?！捕硨?duì)賬任務(wù)包括哪些內(nèi)容？中山大學(xué)南方學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)系1．賬證核對(duì)

2．賬賬核對(duì)3．賬實(shí)核對(duì)(賬款核對(duì)、賬物核對(duì)〕各種賬簿記錄與記賬憑證及其所付原始憑證進(jìn)展核對(duì)。日常制證、記賬過(guò)程過(guò)程中進(jìn)展；每月終了，發(fā)現(xiàn)賬賬不符時(shí)進(jìn)展。各種賬簿之間的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)展核對(duì)。各項(xiàng)財(cái)富物資、債務(wù)債務(wù)等賬面余額與實(shí)有數(shù)額之間的核對(duì)。結(jié)賬中山大學(xué)南方學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)系賬簿之間的核對(duì)包括：〔1〕總分類賬的核對(duì)〔2〕總分類賬與所屬明細(xì)分類賬的核對(duì)〔3〕總分類賬與序時(shí)賬的核對(duì)〔4〕明細(xì)分類賬之間的核對(duì)∑本月總賬各賬戶借方發(fā)生額=∑本月總賬各賬戶貸方發(fā)生額經(jīng)過(guò)編制“試算平衡表〞進(jìn)展?，F(xiàn)金〔銀行存款〕日記賬余額=現(xiàn)金〔銀行存款〕總賬余額現(xiàn)金〔銀行存款〕日記賬發(fā)生額=現(xiàn)金〔銀行存款〕總賬發(fā)生額中山大學(xué)南方學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)系總賬各賬戶期末余額=∑其所屬的明細(xì)賬各賬戶期末余額總賬各賬戶本期發(fā)生額=∑其所屬的明細(xì)賬各賬戶本期發(fā)生額經(jīng)過(guò)編制“總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶發(fā)生額與余額對(duì)照表〞進(jìn)展。賬賬核對(duì)中山大學(xué)南方學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)系會(huì)計(jì)部門有關(guān)財(cái)富物資的明細(xì)分類賬余額與財(cái)富物資保管、運(yùn)用部門登記簿所記錄的內(nèi)容，按月或定期核對(duì)。賬賬核對(duì)中山大學(xué)南方學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)系二、結(jié)賬(一〕什么是結(jié)賬？在一定時(shí)期終了時(shí)〔如月末、季末或年末〕，為了編制會(huì)計(jì)報(bào)表，將賬簿記錄結(jié)算清楚的任務(wù)?！踩辰Y(jié)賬的方法月結(jié)、季結(jié)：上端和下端均畫單紅線。年結(jié)：下端劃兩道紅線。終了〔二〕結(jié)賬任務(wù)的程序中山大學(xué)南方學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)系將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬；按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么，調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)；結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)賬項(xiàng)，結(jié)平一切損益類賬戶；計(jì)算、登記本期發(fā)生額和期末余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。

結(jié)賬程序中山大學(xué)南方學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)系本章小結(jié)：賬簿的種類總賬與明細(xì)賬的關(guān)系、平行登記錯(cuò)賬更正方法對(duì)賬內(nèi)容結(jié)賬程序、方法關(guān)鍵概念:對(duì)賬結(jié)賬紅字更正法平行登記三欄式多欄式數(shù)量金額式平行登記式

中山大學(xué)南方學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)系財(cái)務(wù)報(bào)告的概述一、財(cái)務(wù)報(bào)告的含義財(cái)務(wù)報(bào)告是根據(jù)經(jīng)濟(jì)組織日常的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他核算資料編制的，全面綜合地反映會(huì)計(jì)主體在一定時(shí)期的財(cái)務(wù)情況和運(yùn)營(yíng)成果的總括性書(shū)面文件，也是企業(yè)對(duì)外披露會(huì)計(jì)信息最重要的手段。會(huì)計(jì)報(bào)表〔財(cái)務(wù)報(bào)表〕是會(huì)計(jì)核算的最終成果，它是以會(huì)計(jì)賬簿為主要根據(jù)，以貨幣為計(jì)量單位，全面、總括反映會(huì)計(jì)實(shí)體在一定時(shí)期內(nèi)財(cái)務(wù)情況、運(yùn)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的報(bào)告文件。中山大學(xué)南方學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)系財(cái)務(wù)情況闡明書(shū)財(cái)務(wù)報(bào)告的概述一、財(cái)務(wù)報(bào)告的含義資產(chǎn)負(fù)債表〔財(cái)務(wù)情況〕資產(chǎn)、負(fù)債、一切者權(quán)益利潤(rùn)表〔運(yùn)營(yíng)成果〕收入、費(fèi)用、利潤(rùn)現(xiàn)金流量表〔現(xiàn)金流量〕現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出會(huì)計(jì)報(bào)表附表財(cái)務(wù)報(bào)告不僅包括會(huì)計(jì)報(bào)表，而且包括傳送直接或間接的經(jīng)濟(jì)資源、債務(wù)、投資及盈利等方面的信息。因此，財(cái)務(wù)地與會(huì)計(jì)系統(tǒng)所提供的信息有關(guān)的各種信息，如企業(yè)報(bào)告包括主要的會(huì)計(jì)報(bào)表，補(bǔ)充信息，利用財(cái)務(wù)報(bào)告的其他手段所披露的相關(guān)信息。會(huì)計(jì)報(bào)表是財(cái)務(wù)報(bào)告的主要部分，而補(bǔ)充信息和其他財(cái)務(wù)報(bào)告是會(huì)計(jì)信息運(yùn)用者充分了解財(cái)務(wù)報(bào)告的必要補(bǔ)充。中山大學(xué)南方學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)系財(cái)務(wù)報(bào)告的概述二、財(cái)務(wù)報(bào)告的目的中山大學(xué)南方學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)系財(cái)務(wù)報(bào)告的概述三、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類中山大學(xué)南方學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)系資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念與作用〔一〕資產(chǎn)負(fù)債表的含義反映企業(yè)在某一特定時(shí)日財(cái)務(wù)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。中山大學(xué)南方學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)系第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表二、資產(chǎn)負(fù)債表的構(gòu)造和內(nèi)容中山大學(xué)南方學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)系第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表二、資產(chǎn)負(fù)債表的構(gòu)造和內(nèi)容中山大學(xué)南方學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)系第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表二、資產(chǎn)負(fù)債表的構(gòu)造和內(nèi)容中山大學(xué)南方學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)系利潤(rùn)表一、利潤(rùn)表的概念與作用〔一〕利潤(rùn)表的含義反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)運(yùn)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。中山大學(xué)南方學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)系利潤(rùn)表二、利潤(rùn)表的構(gòu)造和內(nèi)容利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資凈收益+營(yíng)業(yè)外收支凈額營(yíng)業(yè)外收支凈額=營(yíng)業(yè)外收入—營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)—營(yíng)業(yè)費(fèi)用—管理費(fèi)用—財(cái)務(wù)費(fèi)用主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)=其他業(yè)務(wù)收入—其他業(yè)務(wù)支出中山大學(xué)南方學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)系第三節(jié)利潤(rùn)表二、利潤(rùn)表的構(gòu)造和內(nèi)容單步式中山大學(xué)南方學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)系第三節(jié)利潤(rùn)表二、利潤(rùn)表的構(gòu)造和內(nèi)容中山大學(xué)南方學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)系會(huì)計(jì)報(bào)表分析會(huì)計(jì)報(bào)表分析的中常用的目的償債才干目的；營(yíng)運(yùn)才干目的；盈利才干比率。中山大學(xué)南方學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)系會(huì)計(jì)報(bào)表分析會(huì)計(jì)報(bào)表分析的中常用的目的〔一〕償債才干目的資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額×100%資產(chǎn)總額中山大學(xué)南方學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)系會(huì)計(jì)報(bào)表分析二、會(huì)計(jì)報(bào)表分析的中常用的目的〔一〕償債才干目的流動(dòng)比率流動(dòng)比率