中級會計職稱：2023年《會計實務》考試真題與參考答案

中級會計職稱：2023年《會計實務》考試真題與參考答案一、單項選擇題1、甲公司以無形資產與乙公司的固定資產進行非貨幣性資產交換，甲公司換出無形資產的原值為300萬元，累計攤銷為45萬元，公允價值為280萬元；乙公司換出固定資產的原值為400萬元，累計折舊為100萬元，已計提減值準備為75萬元，公允價值為280萬元。該項資產交換具有商業(yè)實質。不考慮其他因素，甲公司因該項交換應確認的資產處置損益為（）萬元。A.－20B.55C.45D.252、甲公司與乙公司進行債務重組。乙公司以原材料、交易性金融資產、長期股權投資抵償債務，公允價值分別為30萬元、40萬元、45萬元。甲公司應收賬款的賬面價值為160萬元，公允價值為140萬元。甲公司受讓各項資產后用途不變，不考慮其他因素，下列關于甲公司會計處理正確的是（）。A.確認的原材料入賬價值為40萬元B.確認的交易性金融資產入賬價值為48.7萬元C.應確認投資損失25萬元D.應確認的長期股權投資入賬價值為45萬元3、2×22年3月1日，甲公司購入非關聯方乙公司的全部股權，支付購買價款2000萬元。購入該股權之前，甲公司的管理層已經作出決議，一旦購入乙公司，將在一年內將其出售給丙公司，乙公司在當前狀況下即可立即出售。甲公司與丙公司計劃于2×22年3月31日簽署股權轉讓合同。2×22年3月1日，公允價值減去出售費用后的凈額為1990萬元。2×22年3月31日，公允價值減去出售費用后的凈額為2005萬元。不考慮其他因素，2×22年甲公司對購買該股權的會計處理表述中，正確的是（）。A.3月1日確認持有待售資產1990萬元B.3月1日確認長期股權投資2000萬元C.3月1日確認管理費用10萬元D.3月31日，沖減持有待售資產減值準備15萬元4、甲公司對一個資產組進行減值測試，該資產組由一項賬面價值為2100萬元的無形資產和一項賬面價值為700萬元的固定資產構成。當日，該資產組公允價值減去處置費用后的凈額為2100萬元，預計未來現金流量的現值為2200萬元，該項固定資產的公允價值減去處置費用后的凈額和預計未來現金流量的現值均為560萬元。不考慮其他因素，下列各項說法中正確的是（）。A.固定資產減值損失金額為150萬元B.無形資產減值損失金額為460萬元C.該資產組的可收回金額為2100萬元D.該資產組減值損失金額為700萬元5、下列各項關于民間非營利組織接受捐贈業(yè)務會計處理的表述中，正確的是（）。A.如果捐贈方沒有提供有關憑據，受贈的非現金資產應以其公允價值作為入賬價值B.收到指定向具體受益人捐贈的資產，應確認為限定性捐贈收入C.應將勞務捐贈確認為捐贈收入D.應將捐贈承諾確認為捐贈收入6、2×22年1月1日，甲公司購入乙公司20%的有表決權的股份，能夠對乙公司施加重大影響。當日，乙公司可辨認凈資產的賬面價值為1500萬元，除一批存貨公允價值高于賬面價值100萬元外，其他各項可辨認資產、負債的公允價值和賬面價值均相同。至2×22年12月31日，乙公司已將該批存貨的60%對外出售。2×22年度乙公司實現凈利潤300萬元，分派現金股利50萬元。不考慮其他因素，2×22年度甲公司對乙公司股權應確認投資收益的金額為（）萬元。A.52B.60C.58D.487、甲公司以人民幣作為記賬本位幣，乙公司是甲公司的境外子公司，以美元作為記賬本位幣。甲公司將境外子公司財務報表折算為人民幣時，以資產負債表日即期匯率折算的財務報表項目是（）。A.股本B.應付債券C.盈余公積D.財務費用8、房地產開發(fā)企業(yè)將作為存貨的房屋轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時，應將轉換日該房屋的公允價值大于賬面價值的差額計入（）。A.公允價值變動損益B.投資收益C.其他綜合收益D.資本公積9、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％。2×22年10月1日，甲公司以其生產的50臺空調作為福利，發(fā)放給公司管理人員，每臺售價為0.6萬元，每臺成本為0.4萬元。不考慮其他因素，該事項對甲公司2×22年營業(yè)利潤的影響金額為（）萬元。A.－20B.10C.－23.9D.33.910、甲公司取得乙公司60%股份，可以對其實施控制，甲公司當年收到乙公司發(fā)放的現金股利48萬元，甲公司個別現金流量表中“取得投資收益收到的現金”項目為300萬元，乙公司個別現金流量表中“取得投資收益收到的現金”項目為90萬元。不考慮其他因素，當年甲公司合并現金流量表中“取得投資收益收到的現金”項目列示的金額為（）萬元。A.342B.354C.306D.356二、多項選擇題1、甲公司系增值稅一般納稅人，2×22年9月進口一臺需安裝的生產設備。在該設備達到預定可使用狀態(tài)前，下列各項甲公司為該設備發(fā)生的支出中，應計入該設備初始入賬成本的有（）。A.設備調試人員工資費用5萬元B.安裝過程中領用外購原材料的增值稅13萬元C.不含增值稅的安裝費35萬元D.支付的進口關稅20萬元2、2×21年1月1日，甲公司開始建造一項固定資產。2×21年1月1日，甲公司借入一般借款3000萬元，合同年利率為5%，實際年利率為6.2%，期限為3年。2×22年1月1日支出1000萬元，2×22年7月1日支出1500萬元。2×23年8月31日，固定資產達到預定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司一般借款的會計處理表述中，正確的有（）。A.2×22年一般借款利息資本化金額為108.5萬元B.2×22年一般借款利息費用化金額為77.5萬元C.用合同年利率5%計算一般借款利息費用D.2×22年一般借款資產支出加權平均數為1750萬元3、甲公司投資乙公司，取得乙公司80%的有表決權的股份，甲公司為母公司，乙公司為子公司。不考慮其他因素，下列各項中影響少數股東權益的有（）。A.甲公司將成本50萬元的存貨以80萬元的價格出售給乙公司，至年末乙公司尚未對外出售B.甲公司對應收乙公司賬款計提20萬元的信用減值損失C.乙公司將40萬元的存貨出售給甲公司，當年甲公司已對外出售了60%D.乙公司將賬面價值為200萬元的固定資產以300萬元的價格出售給甲公司，甲公司作為管理用固定資產核算4、某行政單位發(fā)出救災物資一批，能重復使用，發(fā)出時1000件，單位成本0.5萬元，收回時發(fā)現有200件毀損，剩余800件入庫。不考慮其他因素，下列關于該行政單位會計處理的表述中正確的有（）。A.發(fā)出時減少政府儲備物資500萬元B.收回時減少政府儲備物資100萬元C.發(fā)出時確認業(yè)務活動費用500萬元D.收回時確認業(yè)務活動費用100萬元5、甲、乙公司均為丙公司出資設立的子公司。甲公司支付銀行存款300萬元和賬面價值為590萬元、公允價值為600萬元的無形資產自丙公司取得乙公司80%的股權，支付合并相關審計費50萬元，乙公司在最終控制方合并財務報表中凈資產的賬面價值為1200萬元。不考慮其他因素，下列關于甲公司會計處理的表述中正確的有（）。A.確認資產處置損益10萬元B.確認管理費用50萬元C.確認資本公積70萬元D.長期股權投資的入賬價值為890萬元6、甲公司將開發(fā)建成的一棟寫字樓以經營租賃方式對外出租，并作為投資性房地產進行會計處理。根據有關規(guī)定，該寫字樓的用途被限定為芯片研發(fā)企業(yè)的孵化。任何使用者不得擅自改變該用途。甲公司對該投資性房地產以公允價值模式進行后續(xù)計量，決定參照同一地段的其他寫字樓在活躍市場的交易價格以確定甲公司寫字樓的公允價值。不考慮其他因素，下列各項中，甲公司對該投資性房地產以公允價值模式計量時應考慮的因素有（）。A.寫字樓所處的地理位置B.寫字樓的周邊配套設施C.寫字樓的用途限制D.寫字樓的新舊程度7、按照我國《會計人員職業(yè)道德規(guī)范》，新時代會計人員應當遵守的職業(yè)道德有（）。A.堅持誠信，守法奉公B.堅持準則，守責敬業(yè)C.堅持慣例，守護傳統D.堅持學習，守正創(chuàng)新8、下列各項中，企業(yè)應按政府補助準則進行會計處理的有（）。A.收到政府無償給予的價值120萬元的環(huán)保設備B.收到增值稅出口退稅800萬元C.收到政府無償撥款500萬元D.收到政府貼息200萬元9、企業(yè)2×22年財務報表經批準于2×23年3月31日報出，下列各項重大交易或者事項中，屬于資產負債表日后調整事項的有（）。A.2×23年2月10日外匯匯率發(fā)生重大變化B.2×23年2月20日發(fā)現上年度重大會計差錯C.2×23年3月1日資本公積轉增資本D.2×23年1月5日上一年銷售的產品被全部退回10、下列各項關于企業(yè)職工薪酬會計處理的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)實施職工內部退休計劃的，在職工正式退休之前，比照辭退福利處理B.企業(yè)計提的工會經費，應按職工提供服務的受益對象計入當期損益或相關資產成本C.與未行使的短期累積帶薪缺勤權利相關的職工薪酬，應以累積未行使權利而增加的預期支付金額計量D.與短期非累積帶薪缺勤相關的職工薪酬應在職工實際發(fā)生缺勤的會計期間確認三、判斷題1、企業(yè)以公允價值計量相關負債，應當最先以活躍市場上相同負債未經調整的報價計量?？疾熘R點：公允價值層次。2、企業(yè)持有待售的無形資產的處置損益在利潤表中應當以終止經營損益列報。答案：錯3、不可撤銷的虧損合同存在標的資產的，預計虧損超過標的資產的減值損失的，超過部分應確認預計負債。4、如果本期存貨可變現凈值高于成本的影響因素不是以前減記存貨價值的影響因素，則不允許轉回計提的存貨跌價準備。5、母公司在編制合并資產負債表時，子公司持有的母公司的長期股權投資應視為企業(yè)集團的庫存股。6、如果在資產負債表日，沒有跡象表明合并中形成的商譽存在減值跡象的，企業(yè)無須為商譽進行減值測試。7、甲公司為建造一棟辦公樓占用一筆外幣一般借款，該筆借款在資本化期間的本金和利息所產生的匯兌差額應當資本化。8、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具投資轉為權益法核算的長期股權投資，已計入其他綜合收益的公允價值變動轉入投資收益。9、非同一控制下的控股合并，合并方合并成本高于合并中取得的被合并方可辨認凈資產公允價值份額的差額，應在合并方個別報表中以商譽列示。10、比較財務報表可比期間以前的會計政策變更累積影響數，應調整比較財務報表最早期間的期初留存收益。四、計算分析題（一）甲公司與租賃相關的交易和事項如下：資料一：2×22年1月1日，甲公司與乙公司簽訂了租賃期限為10年的寫字樓租賃協議，年租金為200萬元，于每年1月1日支付。協議規(guī)定，甲公司于第5年年末享有終止租賃選擇權。資料二：2×22年1月1日，甲公司經評估合理確定將不會行使終止租賃選擇權，并于當日支付第一年的租金，同時收到乙公司租金激勵10萬元，甲公司在評估是否簽訂協議時發(fā)生的差旅費為5萬元，并支付給中介人員傭金15萬元，全部以銀行存款支付。假定甲公司無法確定租賃內含利率，其增量借款利率為每年6%。資料三：甲公司租入該寫字樓用于行政管理，該寫字樓的剩余使用年限為30年。已知（P/A，6%，4）＝3.4651，（P/A，6%，9）＝6.8017，本題不考慮相關稅費及其他因素。（“租賃負債”科目應寫出必要的明細科目）1.確定甲公司該項租賃的租賃期，并說明理由。2.計算甲公司2×22年1月1日租賃負債的初始入賬金額。3.計算甲公司2×22年1月1日使用權資產的初始入賬金額，并編制相關會計分錄。4.確定甲公司使用權資產的折舊年限，并編制2×22年末與折舊相關的會計分錄。5.計算甲公司2×22年12月31日應確認的租賃負債利息費用。（二）甲公司研發(fā)A專利技術用于生產產品，相關資料如下：資料一：從2×20年9月1日開始，甲公司自行研發(fā)A專利技術，耗用原材料20萬元，研發(fā)人員職工薪酬30萬元，專用設備計提折舊50萬元。至2×20年12月31日，該研發(fā)仍處于研究階段。資料二：2×21年1月1日開始進入開發(fā)階段，開發(fā)階段發(fā)生相關費用如下：材料費30萬元，研發(fā)人員職工薪酬40萬元，專用設備計提折舊100萬元，以銀行存款支付其他費用70萬元。2×21年6月30日研發(fā)完成，以上支出均滿足資本化條件。2×21年7月1日無形資產達到預定可使用狀態(tài)，按年采用直線法攤銷，預計使用年限為4年，預計凈殘值為零。資料三：2×21年12月31日，A專利技術出現減值跡象，預計可收回金額為200萬元。經復核，剩余使用年限為2年，預計凈殘值為零，仍按年采用直線法攤銷。資料四：2×23年1月1日，甲公司以70萬元的價格將A專利技術對外出售，價款已收存銀行。本題不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。（“研發(fā)支出”科目應寫出必要的明細科目）1.編制甲公司2×20年發(fā)生研發(fā)支出的相關會計分錄。2.編制甲公司2×21年發(fā)生研發(fā)支出的相關會計分錄。3.判斷甲公司2×21年12月31日A專利技術是否發(fā)生了減值，如果發(fā)生減值，計算甲公司對A專利技術應計提減值準備的金額，并編制相關會計分錄。4.計算甲公司2×22年A專利技術應攤銷的金額，并編制相關會計分錄。5.計算甲公司2×23年1月1日對外出售A專利技術應確認的損益金額，并編制相關會計分錄。五、綜合題（一）甲公司為建筑材料的采購、銷售及工程建造商。按照凈利潤的10%計提法定盈余公積。2×22年度財務報告批準報出日為2×23年4月30日，甲公司財務負責人在日后期間對2×22年度財務會計報告進行復核時，對2×22年度部分交易或事項的會計處理存在疑問，該部分交易或事項如下：資料一：甲公司與乙公司簽訂合同，代乙公司采購原材料，每噸收取100萬元手續(xù)費。甲公司代乙公司采購了1噸原材料，采購價款1900萬元，收取乙公司價款2000萬元。甲公司按照2000萬元確認了收入，并按照1900萬元結轉了成本。資料二：甲公司與丙公司簽訂合同，甲公司出售材料給丙公司，按照采購材料金額的3%返給丙公司。丙公司采購了5500萬元的材料，甲公司支付了165萬元返利，并將其計入銷售費用。資料三：甲公司與丁公司簽訂一項建造合同，按照時段履約義務確認收入。合同價款8000萬元，合同成本預計7400萬元。當年，甲公司發(fā)生相關成本3100萬元，且僅與建造地基相關。履約進度確定為40%，甲公司按照履約進度確認了收入，并按照2960萬元將合同履約成本結轉到主營業(yè)務成本，剩余的140萬元在資產負債表中計入了“存貨”項目。資料四：甲公司與戊公司簽訂材料銷售合同，預計2年后交貨。按照時點履約義務確認收入。合同中包含兩種可供選擇的付款方式：即戊公司可以在合同簽訂時支付445萬元，或者在兩年后交付材料時支付500萬元。戊公司選擇在合同簽訂時支付445萬元，甲公司已收到上述款項并按照445萬元確認收入，但尚未結轉成本。本題不考慮其他因素。1.判斷甲公司與乙公司的業(yè)務賬務處理是否正確，并說明理由。2.判斷甲公司與丙公司的業(yè)務賬務處理是否正確，并說明理由。3.判斷甲公司與丁公司的業(yè)務賬務處理是否正確，并說明理由。4.判斷甲公司與戊公司的業(yè)務賬務處理是否正確，并說明理由；如果不正確，請編制更正的會計分錄。5.假設上述發(fā)生的會計差錯均為重大差錯，計算因上述會計差錯對營業(yè)收入和營業(yè)利潤的影響金額。（二）甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，預計未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會發(fā)生變化，假設未來期間有足夠的應納稅所得額可以抵扣可抵扣暫時性差異，年初的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債余額為零，2×22年發(fā)生的相關交易或事項如下：資料一：2×22年2月10日，甲公司以10元每股的價格購入乙公司100萬股股票，并支出相關交易費用20萬元，已用銀行存款支付。甲公司將其分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，假設稅法規(guī)定，該金融資產的初始入賬金額與計稅基礎相等。資料二：2×22年5月10日，乙公司作出利潤分配計劃，宣告每股派發(fā)2元股利。5月20日，甲公司收到股利200萬元。假設稅法規(guī)定，在境內設立的企業(yè)之間的股息、紅利不計入應納稅所得額。資料三：2×22年12月31日，甲公司持有乙公司的股票價格變?yōu)?4元/股。假設稅法規(guī)定，股票的公允價值變動不計入當期應納稅所得額，待轉讓時將轉讓收入扣除初始投資成本的差額計入當期的應納稅所得額。資料四：2×22年12月10日，甲公司收到購買環(huán)保設備的補助款600萬元，采用總額法核算。至年末，該項資產未計提折舊。假設稅法規(guī)定，收到的政府補助應當于收到當年計入應納稅所得額。資料五：2×22年12月31日，甲公司因提供產品質量保證確認銷售費用100萬元。假設稅法規(guī)定，尚未實際發(fā)生的質量保證支出不得計入應納稅所得額，待將來實際支付時，允許抵減應納稅所得額。資料六：甲公司2×22年實現的利潤總額為4000萬元。本題不考慮其他因素。1.編制甲公司2×22年2月10日購入乙公司股票的相關會計分錄。2.編制甲公司2×22年5月10日因乙公司宣告分派現金股利和2×22年5月20日收到發(fā)放現金股利的會計分錄。3.編制甲公司2×22年12月31日因股票公允價值變動及確定遞延所得稅影響的會計分錄。4.編制甲公司2×22年12月10日收到政府補助及確認遞延所得稅影響的會計分錄。5.編制甲公司2×22年計提產品保修費用及確認遞延所得稅影響的會計分錄。6.計算甲公司2×22年度應交所得稅的金額。中級會計職稱：2023年《會計實務》參考答案一、單項選擇題1.D2.A3.A4.B5.A6.D7.B8.C9.C10.A二、多項選擇題1.ACD2.ABD3.CD4.BD5.BC6.ABCD7.ABD8.ACD9.BD10.ABCD三、判斷題答案1.正確2.錯誤3.正確4.正確5.正確6.錯誤7.錯誤8.錯誤9.錯誤10.正確四、計算分析題答案（一）1.甲公司租賃期為10年。理由：承租人有終止租賃選擇權，但合理確定將不會行使該選擇權的，租賃期應當包含終止租賃選擇權涵蓋的期間。2.租賃負債的初始入賬金額＝200×（P/A，6%，9）＝200×6.8017＝1360.34（萬元）。3.使用權資產的初始入賬金額＝200＋1360.34＋15－10＝1565.34（萬元）。剩余9期租賃付款額＝200×9＝1800（萬元）。未確認融資費用＝剩余9期租賃付款額－剩余9期租賃付款額的現值＝1800－1360.34＝439.66（萬元）。2×22年1月1日：借：使用權資產（200＋1360.34）1560.34租賃負債——未確認融資費用439.66貸：租賃負債——租賃付款額1800銀行存款200借：使用權資產15管理費用5貸：銀行存款20借：銀行存款10貸：使用權資產104.使用權資產的折舊年限為10年。2×22年末使用權資產應計提的折舊＝1565.34/10＝156.53（萬元）。借：管理費用156.53貸：使用權資產累計折舊156.535.2×22年12月31日應確認的租賃負債利息費用＝（1800－439.66）×6%＝81.62（萬元）（二）1.借：研發(fā)支出——費用化支出100貸：原材料20應付職工薪酬30累計折舊50借：管理費用100貸：研發(fā)支出——費用化支出1002.借：研發(fā)支出——資本化支出240貸：原材料30應付職工薪酬40累計折舊100銀行存款70借：無形資產240貸：研發(fā)支出——資本化支出2403.A專利技術發(fā)生了減值。2×21年12月31日A專利技術的賬面價值＝240－240/4×6/12＝210（萬元），大于可收回金額200萬元，應計提減值準備的金額＝210－200＝10（萬元）。借：資產減值損失10貸：無形資產減值準備104.答案：2×22年A專利技術應攤銷的金額＝200/2＝100（萬元）。借：制造費用100貸：累計攤銷100（1分）5.2×23年1月1日對外出售A專利技術應確認的損益金額＝70－（240－240/4×6/12－10－100）＝－30（萬元）。借：銀行存款70累計攤銷130無形資產減值準備10資產處置損益30貸：無形資產240五、綜合題答案（一）1.甲公司的賬務處理不正確。理由：甲公司為代理人，應