cpa稅法概述課件

我國(guó)稅收收入、財(cái)政收入情況(單位:億元)年度稅收收入總額增長(zhǎng)比例（%）財(cái)政收入總額稅收占財(cái)政收入比例（%）19945070.824.305305.8595.5719955973.717.816205.8096.2619967050.618.037335.9796.1119978225.516.668624.8395.3719989093.010.559553.4895013.4410820.3195.33200012665.822.7913042.7497.11200115165.519.7415833.1695.78200216996.612.0717682.6996.12200320466.120.4121201.1396.53200425718.025.6626355.0797.58200530865.820.0231649.0197.53200637636.321.9439373.1295.59200749449.2931.3951223.2196.54

國(guó)家存在的需要國(guó)家為實(shí)現(xiàn)管理職能，需要大量的財(cái)政支出。稅收是國(guó)家財(cái)政收入最主要的來(lái)源。學(xué)習(xí)稅法與學(xué)其他法律的區(qū)別

其他法律的學(xué)習(xí)，主要從權(quán)利和義務(wù)的角度把握，或者是應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。稅法的學(xué)習(xí)中，權(quán)利和義務(wù)并不很重要，重點(diǎn)在于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者產(chǎn)生了各種經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)后如何計(jì)算繳納稅款？如企業(yè)、個(gè)人取得收入后該繳納多少稅款？至于違反了稅收法律該承擔(dān)哪些責(zé)任，在整個(gè)稅收法律規(guī)范中，這方面的規(guī)定占整個(gè)稅法的內(nèi)容不足2%。因此，學(xué)習(xí)稅法是從經(jīng)濟(jì)的角度去學(xué)，而不是從法律的角度去學(xué)。

稅收概論增值稅消費(fèi)稅營(yíng)業(yè)稅

關(guān)稅行為類(lèi)稅（印花稅、契稅）財(cái)產(chǎn)類(lèi)稅（房、車(chē)船）資源類(lèi)稅（資源、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地）特定目的稅（城建、煙葉稅等）

企業(yè)所得稅個(gè)人所得稅教材章節(jié)安排第一章稅法概論本章主要介紹以下內(nèi)容：1、稅法的概念、要素、分類(lèi)2、我國(guó)現(xiàn)行稅法的體系一、稅法的概念、特征

什么是稅法？稅法是國(guó)家制定的用以調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱(chēng)。一、稅法的概念、要素、分類(lèi)

什么是稅收？稅收是國(guó)家憑借政治權(quán)力，按照預(yù)先確定的標(biāo)準(zhǔn)，參與國(guó)民收入再分配的一種形式。一、稅法的概念、特征稅法的三個(gè)特征：

1、強(qiáng)制性2、無(wú)償性3、固定性。

1、強(qiáng)制性

指政府憑借政治權(quán)力，以法律形式來(lái)確定政府作為征稅人和社會(huì)成員作為納稅人之間的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系，涉稅主體違反規(guī)定就會(huì)受到法律的制裁。稅收的強(qiáng)制性是稅收范疇最為明顯的形式特征。2、無(wú)償性（1）征稅時(shí)不需要付任何報(bào)酬；（2）征稅后不直接返還給納稅人。3、固定性

固定性，指稅收課征的依據(jù)是稅法，國(guó)家在征稅之前，就通過(guò)法律形式，把應(yīng)開(kāi)征的稅種、征稅范圍、納稅人、征收比例及違法處罰標(biāo)準(zhǔn)等規(guī)定下來(lái)，由征納雙方共同遵守。三、稅法的構(gòu)成要素p9（一）納稅主體（六）納稅期限（二）征稅對(duì)象（七）納稅地點(diǎn)（三）稅率（八）減稅與免稅（四）納稅環(huán)節(jié)（九）違章處理（五）起征點(diǎn)和免征額（一）納稅義務(wù)人——納稅主體。享有法定權(quán)利，負(fù)有納稅義務(wù)，直接繳納稅款的單位和個(gè)人。1.自然人——自然人個(gè)人、自然人企業(yè)2.法人3.納稅人與負(fù)稅人(二)征稅對(duì)象定義：稱(chēng)征稅客體，指稅收制度中所規(guī)定的征稅的目的物或?qū)ο蟆６惙N區(qū)別的標(biāo)志。稅目—征稅對(duì)象中具體征稅的類(lèi)別或項(xiàng)目。計(jì)稅依據(jù)——計(jì)算應(yīng)納稅款的標(biāo)準(zhǔn)或依據(jù)。（三）稅率定義：是稅收制度的核心，體現(xiàn)稅負(fù)的輕重。稅率=應(yīng)納稅款/計(jì)稅依據(jù)種類(lèi)：1.比例稅率:不分征稅對(duì)象大小,均按同一比例征收的稅率。（1）單一比例稅率：增值稅普通稅率17%（2）差別比例稅率：營(yíng)業(yè)稅根據(jù)行業(yè)不同設(shè)不同的稅率：建筑業(yè)：3%，服務(wù)業(yè)：5%（三）稅率2.累進(jìn)稅率——按征稅對(duì)象的數(shù)額大小，而設(shè)置遞增的等級(jí)稅率。由遞增的一組稅率組成。

級(jí)數(shù)應(yīng)納稅所得額稅率

15000元以下5%25000至10000元10%310000至30000元20%430000至50000元30%550000元以上35%（1）例：張先生某年承包所得30000元，應(yīng)納所得稅額為：3000020%=6000元

若張先生的所得為30001元，其應(yīng)納稅額為：3000130%=9000.3元2.累進(jìn)稅率(2)超額累進(jìn)稅率——把征稅對(duì)象劃分為若干等級(jí)部分，每個(gè)等級(jí)部分制定不同的稅率。對(duì)全部征稅對(duì)象分別按不同級(jí)次的稅率計(jì)算稅款，然后把各級(jí)次的稅款相加。例：張先生的30000元所得應(yīng)納稅款為：5000元

5%=250元（10000-5000）10%=500元（30000-10000）20%=40004750若所得為30001元,只有新增的1元按30%計(jì)稅.2.累進(jìn)稅率(3)超率累進(jìn)稅率——以征稅對(duì)象數(shù)額的相對(duì)率為累進(jìn)依據(jù)，按遞增的方式計(jì)稅的稅率。例：土地增值稅增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%部分

30%增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%—100%部分40%

3.定額稅率定義——按征稅對(duì)象的計(jì)量單位直接規(guī)定的稅額。種類(lèi)：（1）單一定額稅率。例：消費(fèi)稅中汽油0.2元/升（2）差別定額稅率。例如：資源稅中的原油大慶油田24元/噸大港油田12元/噸(四）納稅環(huán)節(jié)

定義——指征稅對(duì)象在從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。具體環(huán)節(jié)：生產(chǎn)環(huán)節(jié)、流通環(huán)節(jié)、分配環(huán)節(jié)和消費(fèi)環(huán)節(jié)。例：消費(fèi)稅中金銀首飾——零售環(huán)節(jié)納稅香煙——在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅（六）納稅期限定義——納稅人向國(guó)家交納稅款的法定期限。內(nèi)在含義：

1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間2.納稅期限：比如增值稅間隔期為：1，3，5，10，15和一個(gè)月、一季度。3.繳庫(kù)期限：比如增值稅按月為納稅期限的，那么次月15日內(nèi)繳納稅款。（七）納稅地點(diǎn)——納稅人申報(bào)交納稅款的地點(diǎn)。

(八)減稅與免稅——對(duì)某些納稅人和征稅對(duì)象采取減少征稅或免予征稅的特殊規(guī)定。

（九）違章處理

——對(duì)納稅人違反稅法采取的處罰措施。我國(guó)現(xiàn)行稅法體系p20

按照不同的標(biāo)準(zhǔn)可將稅收分為不同的種類(lèi)：（一）按課稅對(duì)象的性質(zhì)分：1流轉(zhuǎn)稅2所得稅3財(cái)產(chǎn)稅4資源稅5行為稅1.流轉(zhuǎn)稅定義——以生產(chǎn)流通過(guò)程中的商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額