強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)管提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)管

提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量財(cái)政部監(jiān)視檢查局郜進(jìn)興一、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的開展和完善需求高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息二、怎樣保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量〔一〕要有高質(zhì)量的會(huì)計(jì)規(guī)范〔二〕建立和完善三位一體的會(huì)計(jì)監(jiān)視體系三、當(dāng)前會(huì)計(jì)任務(wù)所面臨的突出問題1、會(huì)計(jì)信息失真問題依然嚴(yán)重2、單位擔(dān)任人違法干涉會(huì)計(jì)任務(wù)3、會(huì)計(jì)人員的執(zhí)法環(huán)境差，會(huì)計(jì)監(jiān)視嚴(yán)重弱化4、會(huì)計(jì)根底任務(wù)和內(nèi)部控制制度非常薄弱5、會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量有待提高6、會(huì)計(jì)職業(yè)品德失范日益為所社會(huì)關(guān)注7、會(huì)計(jì)任務(wù)中有法不依、違法不糾的景象比較嚴(yán)重三、近幾年會(huì)計(jì)檢查的有關(guān)情況〔一〕會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查財(cái)政部：10次檢查1334戶企業(yè)，查出違規(guī)金額1400億元地方財(cái)政部門〔2007年〕：檢查7629個(gè)單位，查出違規(guī)問題492億元〔二〕會(huì)計(jì)師事務(wù)所檢查財(cái)政部：處分事務(wù)所59家、注冊(cè)會(huì)計(jì)師107人地方財(cái)政部門〔06、07年〕：處分事務(wù)所110家，注冊(cè)會(huì)計(jì)師295人四、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查發(fā)現(xiàn)的主要問題1、上市公司存在的問題〔1〕偽造原始憑證進(jìn)展系統(tǒng)造假〔2〕利用關(guān)聯(lián)方虛擬經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)〔3〕利用會(huì)計(jì)政策等調(diào)理利潤(rùn)〔4〕利用境外子公司虛增利潤(rùn)〔5〕直接編制虛偽會(huì)計(jì)報(bào)表〔6〕挪用募集資金、隱瞞巨額借款、披露不充分2、國(guó)有企業(yè)存在的問題3、外商投資企業(yè)存在的問題4、房地產(chǎn)行業(yè)存在的問題〔1〕經(jīng)過推遲確認(rèn)收入、虛列本錢等隱瞞收入利潤(rùn)〔2〕提早確認(rèn)收入、虛增利潤(rùn)〔3〕編制虛偽報(bào)表騙取銀行信貸〔4〕偷漏稅收問題在一些企業(yè)比較普遍五、會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量

存在的主要問題1、掩蓋審計(jì)發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題，甚至與企業(yè)串通舞弊故意出具虛偽審計(jì)報(bào)告2、未履行必要的審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)不充分3、對(duì)艱苦事項(xiàng)未予以充分關(guān)注，甚至做出了錯(cuò)誤的專業(yè)判別4、內(nèi)部管理和質(zhì)量控制不規(guī)范六、執(zhí)行新準(zhǔn)那么應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的問題執(zhí)行新準(zhǔn)那么應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的問題〔一〕新舊轉(zhuǎn)換期初數(shù)的調(diào)整問題1．能否按規(guī)定調(diào)整相關(guān)工程的期初數(shù)——僅限于38號(hào)準(zhǔn)那么第五條至第十九條所涉及的工程2．期初數(shù)能否經(jīng)過了審計(jì)〔二〕公允價(jià)值計(jì)量問題1.能否按準(zhǔn)那么的規(guī)定進(jìn)展公允價(jià)值的計(jì)量2.相關(guān)公允價(jià)值確實(shí)定能否符合準(zhǔn)那么的規(guī)定執(zhí)行新準(zhǔn)那么應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的問題〔三〕解雇福利問題1、內(nèi)退人員由哪些人員組成？企業(yè)作出內(nèi)退的根據(jù)能否符合規(guī)定？2、內(nèi)退人員的費(fèi)用工程包括哪些？能否符合規(guī)定？3、內(nèi)退人員的補(bǔ)償規(guī)范包括哪些？能否符合規(guī)定？〔四〕遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債問題1、確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的工程有哪些？2、確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的根據(jù)是什么？是如何確定估計(jì)未來應(yīng)納稅所得額的？3、所涉及的所得稅稅率是如何選擇的？有無中間調(diào)整了所得稅率？執(zhí)行新準(zhǔn)那么應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的問題〔五〕企業(yè)合并問題1、同一控制下的企業(yè)合并的判別根據(jù)能否符合規(guī)定？2、企業(yè)判別控制權(quán)轉(zhuǎn)移的根據(jù)是什么？能否符合規(guī)定？3、非同一控制下的企業(yè)合并的判別根據(jù)是什么？能否符合規(guī)定？4、企業(yè)發(fā)生的非同一控制下的企業(yè)合并中公允價(jià)值能否如何確定的？被合并的企業(yè)能否作了調(diào)賬？5、企業(yè)發(fā)生的非同一控制下的企業(yè)合并時(shí)能否對(duì)被合并企業(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債建立了完好的備查薄記錄？6、企業(yè)在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)能否運(yùn)用了備查簿中記錄的信息，是如何運(yùn)用的？執(zhí)行新準(zhǔn)那么應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的問題〔六〕金融資產(chǎn)問題1、企業(yè)能否在獲得金融資產(chǎn)時(shí)進(jìn)展了分類？有無構(gòu)成書面文件？分類能否符合新會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的規(guī)定？2、各類金融資產(chǎn)和金融負(fù)債包括哪些工程？3、年度中間有無金融資產(chǎn)重分類的情況？4、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)能否采用了攤余本錢計(jì)量？其中所涉及的實(shí)踐利率是如何確定的？執(zhí)行新準(zhǔn)那么應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的問題〔七〕合并財(cái)務(wù)報(bào)表問題1、企業(yè)能否建立了合并報(bào)表任務(wù)底稿？任務(wù)底稿的記錄能否完好、詳細(xì)、延續(xù)？任務(wù)底稿能否與合并報(bào)表相符？2、合并范圍能否發(fā)生變化？變化的詳細(xì)理由是什么？3、有無將全資被投資單位不合并的情況？理由是什么？4、內(nèi)部買賣抵銷涉及到哪些工程？5、有無資不抵債的子公司？超額虧損是如何處置的？6、合并商譽(yù)的金額能否與購(gòu)買日確定的商譽(yù)金額一致？7、合營(yíng)企業(yè)在合并報(bào)表中能否如何處置的？執(zhí)行新準(zhǔn)那么應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的問題〔八〕投資性房地產(chǎn)問題1、投資性房地產(chǎn)的認(rèn)定能否符合新準(zhǔn)那么的定義和確認(rèn)條件？2、投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量采用本錢方式還是公允價(jià)值方式？3、采用公允價(jià)值方式的根據(jù)是什么？能否符合新準(zhǔn)那么的規(guī)定？企業(yè)董事會(huì)是如何決策的？4、年度中間有無本錢方式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值方式的情況？執(zhí)行新準(zhǔn)那么應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的問題〔九〕資產(chǎn)減值問題1、企業(yè)對(duì)哪些資產(chǎn)計(jì)提了減值預(yù)備？計(jì)提減值預(yù)備的根據(jù)是什么？2、企業(yè)假設(shè)對(duì)商譽(yù)或長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)提了減值預(yù)備，是如何確定減值預(yù)備的金額的？3、企業(yè)有無年度中間轉(zhuǎn)回減值預(yù)備的情況？對(duì)哪些資產(chǎn)的減值預(yù)備進(jìn)展了轉(zhuǎn)回？轉(zhuǎn)回的根據(jù)是什么？4、企業(yè)計(jì)提減值預(yù)備時(shí)，能否思索了資產(chǎn)組，是如何界定資產(chǎn)組的？資產(chǎn)組中包括了哪些資產(chǎn)？5、企業(yè)能否對(duì)總部資產(chǎn)計(jì)提了減值預(yù)備？為什么計(jì)提？如何計(jì)提的？〔十〕長(zhǎng)期股權(quán)投資問題1、對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資能否采用本錢法核算？2、采用權(quán)益法核算時(shí)能否按公允價(jià)值對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)或合營(yíng)企業(yè)的凈利潤(rùn)進(jìn)展了調(diào)整？是如何調(diào)整的？公允價(jià)值是如何確定的？3、采用權(quán)益法核算時(shí)能否對(duì)內(nèi)部買賣進(jìn)展了抵銷？4、采用權(quán)益法核算時(shí)能否因會(huì)計(jì)政策不一致對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)或合營(yíng)企業(yè)的凈利潤(rùn)進(jìn)展了調(diào)整？5、執(zhí)行新準(zhǔn)那么新產(chǎn)生的長(zhǎng)期股權(quán)投資能否在備查薄中記錄了被投資單位的資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值信息？6、對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的借方余額能否進(jìn)展了攤銷？根據(jù)是什么？7、有無發(fā)生權(quán)益法轉(zhuǎn)本錢法或本錢法轉(zhuǎn)權(quán)益法的情況？緣由是什么？是如何實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)換的？〔十一〕固定資產(chǎn)問題1、企業(yè)固定資產(chǎn)的后續(xù)支出包括哪些？是如何認(rèn)定更新改造支出和大修繕支出的？2、固定資產(chǎn)更新改造支出能否計(jì)入固定資產(chǎn)原價(jià)？在更新改造期間，固定資產(chǎn)能否停頓計(jì)提折舊？3、固定資產(chǎn)的大修繕支出和日常修繕費(fèi)能否計(jì)入了管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用？大修繕支出有無采用待攤或預(yù)提方式的？4、有無持有待售的固定資產(chǎn)？認(rèn)定的根據(jù)是什么？能否調(diào)整了估計(jì)凈殘值？5、有無調(diào)整折舊年限、折舊方法或估計(jì)凈殘值？為什么調(diào)整？6、有無盤盈的固定資產(chǎn)？是如何確定重置本錢的？7、能否對(duì)提早報(bào)廢的固定資產(chǎn)補(bǔ)提了折舊？〔十二〕無形資產(chǎn)問題1、企業(yè)發(fā)生的內(nèi)部研發(fā)支出能否明確區(qū)分為研討支出和開發(fā)支出？2、企業(yè)有無運(yùn)用壽命不確定的無形資產(chǎn)？包括哪些？認(rèn)定的根據(jù)是什么？3、企業(yè)對(duì)運(yùn)用壽命有限的無形資產(chǎn)是如何確定其運(yùn)用壽命的？4、企業(yè)對(duì)無形資產(chǎn)采用了哪些攤銷方法？確定的根據(jù)是什么？5、企業(yè)有無發(fā)生無形資產(chǎn)重分類的情況？6、企業(yè)能否對(duì)無形資產(chǎn)保管了殘值？為什么？7、企業(yè)有無作為資本收到的無形資產(chǎn)？如何計(jì)量的？執(zhí)行新準(zhǔn)那么應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的問題〔十三〕非貨幣性資產(chǎn)交換問題1、企業(yè)能否發(fā)生了非貨幣性資產(chǎn)交換？非貨幣性資產(chǎn)交換涉及到哪些資產(chǎn)？2、企業(yè)發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換能否具有商業(yè)本質(zhì)？是如何判別商業(yè)本質(zhì)的？3、非貨幣性資產(chǎn)的公允價(jià)值是如何確定的？4、企業(yè)發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換能否顯失公允？企業(yè)是如何處置的？執(zhí)行新準(zhǔn)那么應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的問題〔十四〕債務(wù)重組問題1、債務(wù)重組能否符合新準(zhǔn)那么規(guī)定的認(rèn)定條件？2、債務(wù)重組的方式有哪些？3、債務(wù)重組所涉及的抵債資產(chǎn)的公允價(jià)值是如何確定的？4、企業(yè)發(fā)生的債務(wù)重組能否顯失公允？企業(yè)是如何處置的？執(zhí)行新準(zhǔn)那么應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的問題〔十五〕或有事項(xiàng)問題1、企業(yè)的或有事項(xiàng)有哪些？2、企業(yè)能否確認(rèn)了估計(jì)負(fù)債？確認(rèn)的根據(jù)是什么？最正確估計(jì)數(shù)是如何確定的？3、企業(yè)有哪些待執(zhí)行合同？4、企業(yè)能否對(duì)虧損合同確認(rèn)了估計(jì)負(fù)債？5、企業(yè)能否存在重組？能否對(duì)重組確認(rèn)了估計(jì)負(fù)債？6、企業(yè)能否存在對(duì)外擔(dān)保？能否確認(rèn)了估計(jì)負(fù)債？7、企業(yè)能否確認(rèn)了或有資產(chǎn)？8、企業(yè)能否對(duì)或有負(fù)債進(jìn)展了全面披露？執(zhí)行新準(zhǔn)那么應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的問題〔十六〕收入問題1、企業(yè)收入確認(rèn)的規(guī)范能否符合新準(zhǔn)那么的規(guī)定？2、企業(yè)的收入實(shí)現(xiàn)方式包括哪些？3、企業(yè)能否存在分期收款銷售？能否按公允價(jià)值確認(rèn)了收入？4、企業(yè)的勞務(wù)收入能否采用了完工百分比法？完工進(jìn)度是如何確定的？5、企業(yè)的收入有無顯失公允的情況？企業(yè)是如何處置的？執(zhí)行新準(zhǔn)那么應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的問題〔十七〕政府補(bǔ)助問題1、企業(yè)的政府補(bǔ)助有哪些？是由哪些政府部門提供的？相關(guān)的政策規(guī)定有哪些？附加條件有哪些？2、企業(yè)能否存在政府作為資本投入的情況？3、企業(yè)的政府補(bǔ)助能否區(qū)分與收益相關(guān)和與資產(chǎn)相關(guān)進(jìn)展了處置？判別的根據(jù)是什么？執(zhí)行新準(zhǔn)那么應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的問題〔十八〕借款費(fèi)用問題1、企業(yè)能否存在專門借款？2、企業(yè)符合借款費(fèi)用資產(chǎn)化條件的資產(chǎn)有哪些？3、借款費(fèi)用能否采用實(shí)踐利率確定？4、企業(yè)能否占用了普通借款？5、企業(yè)能否發(fā)生了借款的輔助費(fèi)用？包括哪些內(nèi)容？6、企業(yè)是如何確定到達(dá)估計(jì)可運(yùn)用或可銷售形狀的？7、企業(yè)能否發(fā)生了借款費(fèi)用中止資本化的情況？執(zhí)行新準(zhǔn)那么應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的問題〔十九〕金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移問題1、企業(yè)能否發(fā)生了金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移？2、企業(yè)能否終止確認(rèn)了金融資產(chǎn)？根據(jù)是什么？〔二十〕套期保值問題1、企業(yè)存在哪些套期保值？2、企業(yè)是如何認(rèn)定公允價(jià)值套期、現(xiàn)金流量套期和凈投資套期的？3、企業(yè)是如何證明符合套期條件的？〔二十一〕會(huì)計(jì)政策問題1、企業(yè)的會(huì)計(jì)政策有哪些？2、企業(yè)在期初新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么轉(zhuǎn)換和年度中間能否發(fā)生了會(huì)計(jì)政策變卦？為什么變卦？3、會(huì)計(jì)政策變卦的累積影響數(shù)是如何確定的？在報(bào)表上是如何列示的？4、企業(yè)的會(huì)計(jì)估計(jì)有哪些？5、企業(yè)在期初新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么轉(zhuǎn)換和年度中間能否發(fā)生了會(huì)計(jì)估計(jì)變卦？為什么變卦？6、企業(yè)有無發(fā)現(xiàn)前期過失？包括哪些過失？7、前期過失的累積影響數(shù)是如何確定的？在報(bào)表上是如何列示的？執(zhí)行新準(zhǔn)那么應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的問題〔二十二〕財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)問題1、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的格式能否符合新會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的規(guī)定？能否改動(dòng)報(bào)表格式？包括添加、減少、合并、分拆報(bào)表工程。2、企業(yè)報(bào)表列示上能否存在資產(chǎn)和負(fù)債相抵銷的情況？3、企業(yè)提供的能否為比較報(bào)表？4、企業(yè)的重要性規(guī)范是如何掌握的？執(zhí)行新準(zhǔn)那么應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的問題〔二十三〕其他問題1、在新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么轉(zhuǎn)換時(shí)有無借機(jī)處置部分歷史遺留問題：如以前年度的潛虧掛賬；對(duì)固定資產(chǎn)等重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)展了變卦。2、報(bào)告年度內(nèi)引起企業(yè)凈資產(chǎn)或凈利潤(rùn)大幅變動(dòng)的主要要素有哪些？七、今后一個(gè)時(shí)期的監(jiān)管思緒和任務(wù)重點(diǎn)〔一〕監(jiān)管思緒以科學(xué)開展觀為指引，以綜合治理睬計(jì)信息失真為目的，以會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查為主要手段，建立與國(guó)民經(jīng)濟(jì)開展相順應(yīng)、與財(cái)政管理和財(cái)政改革相協(xié)調(diào)、與國(guó)際先進(jìn)程度相接軌的會(huì)計(jì)監(jiān)管體系。構(gòu)建法制規(guī)范、職責(zé)明晰、