第四章借貸記賬法的應(yīng)用課件

第四章

借貸記賬法的應(yīng)用1精選課件ppt第一節(jié)企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

第二節(jié)企業(yè)資金籌集業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)企業(yè)供應(yīng)過(guò)程的核算

第四節(jié)

生產(chǎn)過(guò)程核算

第五節(jié)

銷售過(guò)程核算

第六節(jié)

凈利潤(rùn)確定和分配第七節(jié)資金退出的核算

第四章借貸記賬法的應(yīng)用2精選課件ppt目的：了解企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，掌握企業(yè)籌集資金、材料采購(gòu)、生產(chǎn)過(guò)程、銷售過(guò)程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)并掌握采購(gòu)、生產(chǎn)過(guò)程、銷售過(guò)程業(yè)務(wù)的核算及凈利潤(rùn)的形成與分配的核算，并能熟練運(yùn)用有關(guān)賬戶。重點(diǎn)：采購(gòu)、生產(chǎn)過(guò)程、銷售過(guò)程業(yè)務(wù)核算難點(diǎn)：生產(chǎn)過(guò)程核算教學(xué)任務(wù)3精選課件ppt一、制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)二、商品流通企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)第一節(jié)企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)4精選課件ppt一、制造企業(yè)投資者出資資金籌集債權(quán)人提供貨幣供應(yīng)過(guò)程原材料在產(chǎn)品貨幣生產(chǎn)過(guò)程產(chǎn)成品銷售過(guò)程1、結(jié)算材料款2、付采購(gòu)費(fèi)用稅金3、采購(gòu)成本計(jì)算4、材料入庫(kù)歸集、分配和結(jié)轉(zhuǎn)各種耗費(fèi)1、收取銷貨款2、付銷售費(fèi)用3、結(jié)轉(zhuǎn)售出產(chǎn)品成本資金運(yùn)用資金分配利潤(rùn)分配利潤(rùn)形成5精選課件ppt二、商品流通企業(yè)資金籌集投資者出資債權(quán)人提供貨幣購(gòu)進(jìn)過(guò)程貨幣銷售過(guò)程商品1、辦理貨款結(jié)算2、支付采購(gòu)費(fèi)用1、收取貨款2、支付銷售費(fèi)用3、結(jié)轉(zhuǎn)售出商品成本利潤(rùn)形成利潤(rùn)分配資金分配資金運(yùn)用6精選課件ppt第二節(jié)企業(yè)籌集資金業(yè)務(wù)的核算

一、投入資本的核算二、借入資金的核算資產(chǎn)思考:哪個(gè)等式?什么業(yè)務(wù)類型?7精選課件ppt（一）投入資本的賬戶設(shè)置（二）投入資本的賬務(wù)處理一、投入資本的核算8精選課件ppt1.“實(shí)收資本”（股本）賬戶

屬于所有者權(quán)益類賬戶，用以核算和監(jiān)督投資者投入資本的情況。該賬戶按投資者設(shè)置明細(xì)賬戶。

實(shí)收資本的減少額實(shí)收資本的增加額期末余額：實(shí)收資本的實(shí)有額（一）投入資本的賬戶設(shè)置投資者投入的資本；用資本公積金、盈余公積金轉(zhuǎn)增資本數(shù)額規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少的注冊(cè)資本

借方

實(shí)收資本

貸方9精選課件ppt2.“銀行存款”賬戶

屬于資產(chǎn)類賬戶，用以核算企業(yè)存入銀行的各種存款。該賬戶應(yīng)按開(kāi)戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)，分別幣種設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)數(shù)額的增加額銀行存款的提取和支出存款減少額期末余額：存款實(shí)有額（一）投入資本的賬戶設(shè)置借方銀行存款貸方10精選課件ppt3.“固定資產(chǎn)”賬戶

屬資產(chǎn)類賬戶，用以核算企業(yè)固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)情況。賬戶按固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項(xiàng)固定資產(chǎn)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”進(jìn)行明細(xì)核算。

固定資產(chǎn)的增加原價(jià)額固定資產(chǎn)的減少原價(jià)數(shù)額期末余額：固定資產(chǎn)的實(shí)有額（一）投入資本的賬戶設(shè)置借方固定資產(chǎn)貸方

11精選課件ppt4.“無(wú)形資產(chǎn)”賬戶

屬資產(chǎn)類賬戶，用以核算企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的增減變動(dòng)情況。該賬戶按無(wú)形資產(chǎn)類別進(jìn)行明細(xì)核算。

無(wú)形資產(chǎn)的增加額無(wú)形資產(chǎn)的減少期末余額:無(wú)形資產(chǎn)實(shí)有額（一）投入資本的賬戶設(shè)置借方無(wú)形資產(chǎn)貸方

12精選課件ppt5.“資本公積”賬戶

屬于所有者權(quán)益類賬戶,用以核算企業(yè)資本公積增減變動(dòng)情況;賬戶按資本公積形成類別進(jìn)行明細(xì)分類核算。按規(guī)定轉(zhuǎn)增股本，以及被投資單位外幣折算引起權(quán)益的減少額公司溢價(jià)發(fā)行股票時(shí)的溢價(jià)部分、外幣資本折算差額以及接受捐贈(zèng)等增加數(shù)增加額期末余額：資本公積實(shí)有額（一）投入資本的賬戶設(shè)置借方資本公積貸方13精選課件ppt例1：12月8日企業(yè)收到國(guó)家投資50000元，存入銀行。

借：銀行存款50000貸：實(shí)收資本50000

例2：12月8日，收到A公司投入設(shè)備一臺(tái)，設(shè)備的賬面原價(jià)320000元，評(píng)估確認(rèn)價(jià)320000元。借：固定資產(chǎn)320000貸：實(shí)收資本320000（二）投入資本的賬務(wù)處理14精選課件ppt

例3：12月8日企業(yè)收到C公司投入專利權(quán)一項(xiàng)，評(píng)估確認(rèn)價(jià)為40000元。

借：無(wú)形資產(chǎn)40000貸：實(shí)收資本40000

（二）投入資本的賬務(wù)處理15精選課件ppt（一）借入資金的賬戶設(shè)置（二）借入資金的賬務(wù)處理二、借入資金的核算16精選課件ppt1.“短期借款”賬戶

屬于負(fù)債類賬戶，核算公司向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以下（含1年）的各項(xiàng)借款。該賬戶按貸款單位設(shè)置明細(xì)賬，并按貸款種類進(jìn)行明細(xì)核算。短期借款的減少額（歸還本金）短期借款的增加額（借入本金）期末余額：尚未歸還的短期借款額（一）借入資金的賬戶設(shè)置借方短期借款貸方17精選課件ppt

2．“長(zhǎng)期借款”賬戶

屬于負(fù)債類賬戶，核算公司向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上（不含1年）的各項(xiàng)借款。該賬戶按貸款單位設(shè)置明細(xì)賬，按貸款種類進(jìn)行明細(xì)核算。

長(zhǎng)期借款的減少額

長(zhǎng)期借款的增加額

期末余額：尚未歸還的長(zhǎng)期借款額

（一）借入資金的賬戶設(shè)置借入的長(zhǎng)期借款及相應(yīng)的借款費(fèi)用歸還的借款

借方長(zhǎng)期借款貸方

18精選課件ppt3.“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶

屬損益類賬戶，核算公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、借款手續(xù)費(fèi)等。該賬戶按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬戶。發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的財(cái)務(wù)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)后期末無(wú)余額（一）借入資金的賬戶設(shè)置借方財(cái)務(wù)費(fèi)用貸方

19精選課件ppt

例4：12月3日向工商銀行借款60000元，期限三個(gè)月，年利率為6.93%，款項(xiàng)已存入銀行。

借：銀行存款60000貸：短期借款60000

例5：12月31日，計(jì)提銀行借款利息費(fèi)500元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500貸：應(yīng)付利息500

（二）借入資金的賬務(wù)處理20精選課件ppt例6

：12月11日借入3年銀行借款20萬(wàn)元。

借：銀行存款200000貸：長(zhǎng)期借款200000

（二）借入資金的賬務(wù)處理21精選課件ppt籌集資金業(yè)務(wù)核算過(guò)程籌資業(yè)務(wù)核算投入資本借入資金資產(chǎn)+所有者權(quán)益+資產(chǎn)+負(fù)債+實(shí)收資本銀行存款固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)銀行存款短期借款長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券賬戶業(yè)務(wù)核算業(yè)務(wù)核算業(yè)務(wù)內(nèi)容22精選課件ppt練習(xí)4-1：某醫(yī)藥企業(yè)2009年1月經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下1.國(guó)家投入設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值50萬(wàn)元。2.A企業(yè)投入資本30萬(wàn)元，款存銀行。3.本企業(yè)向銀行借入5年期借款20萬(wàn)元，款存銀行。4.本企業(yè)因周轉(zhuǎn)期需要借入半年期借款10萬(wàn)元，款存銀行。要求：依據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)做出會(huì)計(jì)分錄。23精選課件ppt第三節(jié)供應(yīng)過(guò)程的核算

一、采購(gòu)成本的計(jì)算二、供應(yīng)過(guò)程的核算練習(xí)4-2案例24精選課件ppt（一）材料采購(gòu)成本的構(gòu)成（二）材料采購(gòu)成本的計(jì)算一、材料采購(gòu)成本的計(jì)算25精選課件ppt（一）材料采購(gòu)成本的構(gòu)成1.買價(jià)（供貨單位的發(fā)票價(jià)格）2.運(yùn)雜費(fèi)：運(yùn)輸、裝卸、保險(xiǎn)、包裝、倉(cāng)儲(chǔ)等費(fèi)用3.運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗4.入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)5.購(gòu)入物資負(fù)擔(dān)的稅金和其他費(fèi)用26精選課件ppt1.買價(jià):直接計(jì)入各種物資的采購(gòu)成本（二）材料采購(gòu)成本的計(jì)算2.采購(gòu)費(fèi)用①采購(gòu)為一種物資，直接計(jì)入采購(gòu)成本②采購(gòu)幾種物資而共同發(fā)生，按買價(jià)或重量標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配計(jì)入各物資采購(gòu)成本.③采購(gòu)費(fèi)用分配率＝采購(gòu)費(fèi)用／采購(gòu)材料總重量(或總買價(jià))

總成本27精選課件ppt［例7.例8］12月3日，企業(yè)從新達(dá)工廠購(gòu)入A材料50噸，每噸1200元；購(gòu)入B材料100噸，每噸900元。12月4日，企業(yè)用銀行存款支付A、B兩種材料的運(yùn)輸費(fèi)9000元。

采購(gòu)費(fèi)用分配率＝共同采購(gòu)費(fèi)用／采購(gòu)材料總重量(或總買價(jià))＝9000／（50+100）＝60（元/噸）則A應(yīng)分?jǐn)偛少?gòu)費(fèi)=該材料重量(或買價(jià))*采購(gòu)費(fèi)用分配率=50×60＝3000（元）

B應(yīng)分?jǐn)偛少?gòu)費(fèi)=100×60＝6000（元）材料采購(gòu)費(fèi)用的分配28精選課件ppt材料采購(gòu)成本計(jì)算表成本項(xiàng)目A材料B材料C材料總成本單位成本總成本單位成本買價(jià)60000120090000900采購(gòu)費(fèi)用300060600060材料采購(gòu)成本6300012609600096029精選課件ppt（一）供應(yīng)過(guò)程的賬戶設(shè)置（二）供應(yīng)過(guò)程的賬務(wù)處理二、供應(yīng)過(guò)程的核算采購(gòu)業(yè)務(wù)驗(yàn)收業(yè)務(wù)30精選課件ppt

1.“在途物資”賬戶(或材料采購(gòu))屬資產(chǎn)類賬戶，用來(lái)核算購(gòu)入各種材料、商品等物資的實(shí)際買價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用，據(jù)以計(jì)算各種物資的采購(gòu)成本。按供應(yīng)單位或物資品種設(shè)置明細(xì)賬戶。

購(gòu)入材料等物資的買價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)的入庫(kù)材料等物資的采購(gòu)成本期末余額：在途物資的采購(gòu)成本

（一）供應(yīng)過(guò)程的賬戶設(shè)置借方在途物資貸方

含已到達(dá)但尚未驗(yàn)收入庫(kù)的物資已驗(yàn)收入庫(kù)轉(zhuǎn)入“原材料”等賬戶的物資采購(gòu)成本31精選課件ppt2.“應(yīng)付賬款”賬戶屬負(fù)債類賬戶，核算公司因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而與供應(yīng)單位發(fā)生的結(jié)算債務(wù)的增減變動(dòng)情況。該賬戶應(yīng)按供貨單位設(shè)置明細(xì)賬戶已償付給供應(yīng)單位款項(xiàng)應(yīng)付供應(yīng)單位款項(xiàng)增加額期末余額：支付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)大于應(yīng)付的款項(xiàng)額期末余額：尚未償還的應(yīng)付款（一）供應(yīng)過(guò)程的賬戶設(shè)置

借方應(yīng)付賬款貸方

余額一般在貸方32精選課件ppt3.“預(yù)付賬款”賬戶屬資產(chǎn)類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)按購(gòu)貨合同預(yù)付給供應(yīng)單位的貨款但尚未收到貨物的金額及其結(jié)算情況。

該賬戶應(yīng)按供貨單位設(shè)置明細(xì)賬戶。預(yù)付或補(bǔ)付給供應(yīng)單位的貨款預(yù)付貨款的減少額期末余額：預(yù)付供應(yīng)單位款項(xiàng)期末余額：尚未補(bǔ)付的應(yīng)付款（一）供應(yīng)過(guò)程的賬戶設(shè)置余額一般在借方所購(gòu)貨物金額及退回多付貨款

借方預(yù)付賬款貸方33精選課件ppt4.“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶屬負(fù)債類賬戶，核算企業(yè)與稅務(wù)之間有關(guān)各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、營(yíng)業(yè)稅等（除印花稅等不需預(yù)計(jì)稅額的稅金）應(yīng)交和實(shí)際繳納結(jié)算情況。該賬戶應(yīng)按稅種設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)核算。實(shí)際上交的各種稅費(fèi)已計(jì)算但尚未繳納的各種稅費(fèi)期末余額：多交的稅費(fèi)期末余額：未交稅費(fèi)結(jié)余額（一）供應(yīng)過(guò)程的賬戶設(shè)置借方應(yīng)交稅費(fèi)貸方34精選課件ppt增值稅：企業(yè)銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)，以及購(gòu)買貨物時(shí)按規(guī)定應(yīng)交納的稅款。增值稅稅率：一般為17%。銷項(xiàng)稅額：銷售額×稅率。進(jìn)項(xiàng)稅額：購(gòu)貨款×稅率。增值稅的抵扣：按規(guī)定（已交數(shù)）可以從銷項(xiàng)稅額扣除（抵扣）。即：企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額關(guān)于應(yīng)交增值稅的說(shuō)明：35精選課件ppt

5.“原材料”賬戶屬資產(chǎn)類賬戶，用來(lái)核算公司各種庫(kù)存材料的增減變動(dòng)情況。該賬戶按材料保管地點(diǎn)（倉(cāng)庫(kù)）、材料類別、品種和規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬戶。

驗(yàn)收入庫(kù)材料的成本發(fā)出材料的成本期末余額：期末庫(kù)存材料成本（一）供應(yīng)過(guò)程的賬戶設(shè)置借方原材料貸方36精選課件ppt（一）供應(yīng)過(guò)程的賬戶設(shè)置采購(gòu)驗(yàn)收入庫(kù)在途物資37精選課件ppt

例7：12月3日，企業(yè)從新達(dá)工廠購(gòu)入A材料40噸，每噸1000元；購(gòu)入B材料10噸，每噸200元，增值稅率17%，材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)已由銀行存款支付。

借：在途物資—A材料40000—B材料2000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅7140貸：銀行存款

49140例8：12月4日，用銀行存款支付A、B兩種材料運(yùn)輸費(fèi)9000元。其中A材料負(fù)擔(dān)7200元，B材料負(fù)擔(dān)1800

元。

借：在途物資—A材料7200—B材料1800貸：銀行存款

9000（二）供應(yīng)過(guò)程的賬務(wù)處理38精選課件ppt

例9：12月20日，從新達(dá)工廠購(gòu)入的A、B兩種材料已驗(yàn)收入庫(kù)，按實(shí)際采購(gòu)成本159000元予以轉(zhuǎn)賬。

借：原材料—A材料47200—B材料3800貸：在途物資—A材料47200—B材料3800例10：12月7日，從興華工廠購(gòu)入C材料2噸，每噸1000元，興華工廠代墊運(yùn)費(fèi)300元，增值稅率17%。材料尚未達(dá)到，貸款尚未支付。

借：在途物資—C材料2300應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅340貸：應(yīng)付賬款—興華公司2640（二）供應(yīng)過(guò)程的賬務(wù)處理39精選課件ppt練習(xí)4-2：某藥廠采購(gòu)材料業(yè)務(wù)如下1.2008年3月1日，購(gòu)進(jìn)當(dāng)歸一批1000kg，金額40000元，增值稅額5200元；購(gòu)進(jìn)參片一批200kg，價(jià)值100000元，增值稅額13000元；共同運(yùn)費(fèi)3600元。以存款支付。其中運(yùn)費(fèi)按材料重量分配。2.3月6日，材料運(yùn)到，驗(yàn)收入庫(kù)。要求:依據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作出會(huì)計(jì)分錄.40精選課件ppt練習(xí)：某醫(yī)械廠采購(gòu)材料業(yè)務(wù)如下1.5日購(gòu)入不銹鋼材10T,5000元/T,運(yùn)費(fèi)200元/T,進(jìn)項(xiàng)增值稅額為8500元,貨款及稅金未付.2.10日,不銹鋼材到貨,驗(yàn)收入庫(kù).3.15日,以銀行存款支付貨款及稅金.41精選課件ppt采購(gòu)業(yè)務(wù)核算過(guò)程采購(gòu)業(yè)務(wù)核算采購(gòu)成本驗(yàn)收入庫(kù)采購(gòu)成本+銀行存款-應(yīng)付款+稅金增加入庫(kù)材料+采購(gòu)成本-在途物資銀行存款應(yīng)付賬款應(yīng)交稅費(fèi)原材料庫(kù)存商品周轉(zhuǎn)材料在途物資賬戶業(yè)務(wù)核算業(yè)務(wù)核算42精選課件ppt第四節(jié)

生產(chǎn)過(guò)程核算一、費(fèi)用歸集與產(chǎn)品制造成本計(jì)算二、生產(chǎn)過(guò)程的核算43精選課件ppt一、產(chǎn)品制造成本的計(jì)算

（一）產(chǎn)品制造成本的內(nèi)容（二）產(chǎn)品制造成本的計(jì)算44精選課件ppt（一）產(chǎn)品制造成本的內(nèi)容生產(chǎn)過(guò)程資源耗費(fèi)生產(chǎn)資源耗費(fèi)材料耗費(fèi)人工耗費(fèi)固定資產(chǎn)耗費(fèi)其他資源耗費(fèi)發(fā)生費(fèi)用歸集直接費(fèi)用間接費(fèi)用銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用期間費(fèi)用產(chǎn)品生產(chǎn)成本45精選課件ppt（二）產(chǎn)品制造成本的計(jì)算第一步:1．材料費(fèi)用的歸集與分配2．人工費(fèi)用的歸集與分配3．固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用的歸集4．其他費(fèi)用的歸集第二步:5．制造費(fèi)用的歸集和分配第三步:6．產(chǎn)品制造成本的計(jì)算46精選課件ppt1．材料費(fèi)用的歸集和分配（1）發(fā)出材料計(jì)價(jià)的方法:先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法和個(gè)別辨認(rèn)法直接材料費(fèi)用=材料數(shù)量*單價(jià)其中，材料的耗用數(shù)量可通過(guò)領(lǐng)退料憑證取得，而所耗用材料的單價(jià)，由于本月領(lǐng)用的材料不一定就是本月入庫(kù)的材料，企業(yè)需采用一定的方法計(jì)算取得。47精選課件ppt1．材料費(fèi)用的歸集和分配（2）材料計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的方式某產(chǎn)品直接耗用多產(chǎn)品共同耗用產(chǎn)品成本直接分配材料費(fèi)用可按受益產(chǎn)品產(chǎn)量、重量、體積等為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配48精選課件ppt

例11：12月份耗用A材料41000元，其中甲產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用25000元，乙產(chǎn)品領(lǐng)用10000元，車間耗用6000元。

借：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品25000—乙產(chǎn)品10000制造費(fèi)用6000貸：原材料-41000

1．材料費(fèi)用的歸集與分配49精選課件ppt材料耗用匯總表用途A材料B材料合計(jì)產(chǎn)品制造甲產(chǎn)品25000乙產(chǎn)品10000小計(jì)35000車間耗用

6000合計(jì)4100050精選課件ppt直接參加產(chǎn)品制造生產(chǎn)工人工資和福利費(fèi)，屬于直接生產(chǎn)費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。企業(yè)如果只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，生產(chǎn)人員工資可直接計(jì)入該種產(chǎn)品成本如果生產(chǎn)多種產(chǎn)品，就需要在各種產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，通常以產(chǎn)品實(shí)用工時(shí)為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配。2．人工費(fèi)用的歸集與分配51精選課件ppt

例12：12月31日，月末計(jì)算應(yīng)付職工工資共27000元，其中甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資8000元，乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資12000元，車間管理人員工資2000元，廠部管理人員工資5000元。借：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品8000—乙產(chǎn)品12000制造費(fèi)用2000管理費(fèi)用5000貸：應(yīng)付職工薪酬270002.人工費(fèi)用歸集與分配52精選課件ppt

例13：12月31日，企業(yè)按工資總額的14%計(jì)提職工福利費(fèi)3780元，其中，甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人福利費(fèi)1120元，乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人福利費(fèi)1680元，車間管理人員的福利費(fèi)280元，廠部管理人員福利費(fèi)700元。

借：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品1120—乙產(chǎn)品1680制造費(fèi)用280管理費(fèi)用700

貸：應(yīng)付職工薪酬37802．人工費(fèi)用的歸集與分配53精選課件ppt工資及福利費(fèi)用分配匯總表用途工資福利費(fèi)合計(jì)產(chǎn)品制造甲產(chǎn)品

8000

1120乙產(chǎn)品12000

1680小計(jì)車間管理

2000

280行政管理

5000

700合計(jì)27000378054精選課件ppt

例15：12月31日，企業(yè)計(jì)提車間固定資產(chǎn)折舊8800元。

借：制造費(fèi)用8800貸：累計(jì)折舊8800

3．固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用的歸集55精選課件ppt

例16：12月12日，以銀行存款支付車間修理費(fèi)用10000元，按五個(gè)月攤銷。

借：預(yù)付賬款10000貸：銀行存款100004．其他費(fèi)用的歸集56精選課件ppt

例17：12月31日，攤銷本月車間修理費(fèi)用2000元

。

借：制造費(fèi)用2000貸：預(yù)付賬款2000

例18：12月31日，企業(yè)以存款支付12月份負(fù)擔(dān)的車間廠房租金1000元。

借：制造費(fèi)用1000貸：銀行存款10004．其他費(fèi)用的歸集57精選課件ppt企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品過(guò)程中車間為組織和管理生產(chǎn)發(fā)生各項(xiàng)間接生產(chǎn)費(fèi)用如果是為生產(chǎn)一種產(chǎn)品發(fā)生的費(fèi)用，可直接計(jì)入受益產(chǎn)品生產(chǎn)成本如果為生產(chǎn)多種產(chǎn)品而發(fā)生的，則須分配計(jì)入各受益產(chǎn)品生產(chǎn)成本通常按生產(chǎn)工人工資、生產(chǎn)工時(shí)等標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配。5．制造費(fèi)用的歸集與分配58精選課件ppt

例19：12月31日，企業(yè)將本月發(fā)生的制造費(fèi)用20080元，以生產(chǎn)工人工資為標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入甲、乙產(chǎn)品的生產(chǎn)成本

。（見(jiàn)例12）

制造費(fèi)用分配率＝20080／(8000＋12000)＝1.004甲產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用＝8000×1.004＝8032元乙產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用＝12000×1.004＝12048元借：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品8032——乙產(chǎn)品12048貸：制造費(fèi)用200805．制造費(fèi)用的歸集與分配59精選課件ppt

制造費(fèi)用分配表項(xiàng)目分配標(biāo)準(zhǔn)(生產(chǎn)工資)分配率分配額甲產(chǎn)品80001.004

8032乙產(chǎn)品120001.00412048合計(jì)200002008060精選課件ppt甲乙產(chǎn)品生產(chǎn)費(fèi)用計(jì)算表產(chǎn)品名稱直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品25000100009120136808032120484215235728合計(jì)61精選課件ppt6．產(chǎn)品制造成本的計(jì)算(總成本/單位成本完工產(chǎn)品成本計(jì)算(總成本/單位成本)單位產(chǎn)品成本=完工產(chǎn)品總成本/完工產(chǎn)品數(shù)量（1）沒(méi)有在產(chǎn)品情況下，產(chǎn)品完工產(chǎn)品總成本就是生產(chǎn)該產(chǎn)品發(fā)生的全部生產(chǎn)費(fèi)用。（2）有在產(chǎn)品的情況下，生產(chǎn)成本明細(xì)賬中所歸集的生產(chǎn)費(fèi)用，還要在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，算出本月完工產(chǎn)品總成本。62精選課件ppt

例20：

12月31日，甲產(chǎn)品全部完工40件，本月生產(chǎn)費(fèi)用總額為42152，月初無(wú)余額；乙產(chǎn)品本月生產(chǎn)費(fèi)用總額為35728元，月初無(wú)余額，月末在產(chǎn)品成本11728元，完工產(chǎn)品30件。計(jì)算甲、乙完工產(chǎn)品總成本及單位成本。

①甲產(chǎn)品完工產(chǎn)品總成本＝

42152元甲產(chǎn)品單位產(chǎn)品成本＝42152/40＝元②乙產(chǎn)品完工產(chǎn)品總成本＝0＋35728－11728＝24000元乙產(chǎn)品單位產(chǎn)品成本＝24000／30＝800元6．產(chǎn)品制造成本的計(jì)算63精選課件ppt產(chǎn)成品生產(chǎn)成本計(jì)算表成本項(xiàng)目甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品總成本單位成本總成本單位成本直接材料直接人工制造費(fèi)用2500091208032產(chǎn)品生產(chǎn)成本421521053.82400080064精選課件ppt生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)（1）庫(kù)存商品——甲產(chǎn)品42152生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品42152（2）庫(kù)存商品——乙產(chǎn)品24000生產(chǎn)成本——乙產(chǎn)品24000思考：生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算過(guò)程是怎樣？65精選課件ppt思考生產(chǎn)過(guò)程發(fā)生哪些耗費(fèi)？生產(chǎn)成本是多少？直接費(fèi)用制造費(fèi)用是多少？間接費(fèi)用期間費(fèi)用？甲產(chǎn)品總生產(chǎn)成本是多少？甲產(chǎn)品完工成品成本是多少?乙產(chǎn)品總生產(chǎn)成本是多少？乙產(chǎn)品完工成品成本是多少?66精選課件ppt（一）生產(chǎn)過(guò)程的賬戶設(shè)置（二）生產(chǎn)過(guò)程的賬務(wù)處理二、生產(chǎn)過(guò)程的核算67精選課件ppt

1.

“生產(chǎn)成本”賬戶屬于成本類賬戶；用來(lái)核算企業(yè)工業(yè)性生產(chǎn)，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（包括提供勞務(wù)、自制半成品等）所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，以確定產(chǎn)品成本。生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生生產(chǎn)費(fèi)用①直接材料、直接工資、其他直接費(fèi)用②制造費(fèi)用的分配額結(jié)轉(zhuǎn)的完工入庫(kù)產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本期末余額：在產(chǎn)品生產(chǎn)成本（一）生產(chǎn)過(guò)程的賬戶設(shè)置借方生產(chǎn)成本貸方該賬戶按不同產(chǎn)品設(shè)置明細(xì)賬戶，并按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置專欄，進(jìn)行明細(xì)核算68精選課件ppt

2.

“制造費(fèi)用”賬戶屬于成本類賬戶；用來(lái)核算企業(yè)各車間為組織產(chǎn)品生產(chǎn)所發(fā)生的工資及及福利費(fèi)、生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)及修理費(fèi)、水電費(fèi)、物料消耗等各項(xiàng)間接生產(chǎn)費(fèi)用。按車間歸集所發(fā)生的各項(xiàng)制造費(fèi)用期末分配結(jié)轉(zhuǎn)入受益產(chǎn)品“生產(chǎn)成本”賬戶的制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額（一）生產(chǎn)過(guò)程的賬戶設(shè)置借方制造費(fèi)用貸方該賬戶應(yīng)按不同車間設(shè)置明細(xì)賬戶，按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置專欄，進(jìn)行明細(xì)核算。69精選課件ppt

3.“管理費(fèi)用”賬戶屬于損益類賬戶，核算行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括材料費(fèi)、行政管理人員工資及福利、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)等。該賬戶應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的管理費(fèi)用

結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額（一）生產(chǎn)過(guò)程的賬戶設(shè)置借方管理費(fèi)用貸方70精選課件ppt（一）生產(chǎn)過(guò)程的賬戶設(shè)置4.“累計(jì)折舊”賬戶借方累計(jì)折舊貸方因固定資產(chǎn)減少而轉(zhuǎn)銷的折舊額計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊額

期末余額：現(xiàn)有固定資產(chǎn)累計(jì)已提折舊額“固定資產(chǎn)”賬戶的調(diào)整賬戶，用來(lái)核算和監(jiān)督固定資產(chǎn)因磨損而減少的價(jià)值。固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中磨損的價(jià)值，通過(guò)折舊的方式逐步轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本或期間費(fèi)用中；計(jì)提折舊表明生產(chǎn)費(fèi)用或期間費(fèi)用增加71精選課件ppt5.“應(yīng)付職工薪酬”賬戶實(shí)際支付給職工工資額月末計(jì)算分配的工資額期末余額：多發(fā)工資額期末余額：應(yīng)付未付工資額（一）生產(chǎn)過(guò)程的賬戶設(shè)置借方應(yīng)付職工薪酬貸方負(fù)債類賬戶，核算公司應(yīng)付給職工的工資總額，包括工資、獎(jiǎng)金、津貼、福利費(fèi)等。該賬戶按職工類別分設(shè)賬頁(yè)，并按工資的組成內(nèi)容分設(shè)專欄進(jìn)行核算72精選課件ppt（一）生產(chǎn)過(guò)程的賬戶設(shè)置應(yīng)付職工薪酬職工薪酬是為獲得職工提供服務(wù)給與職工的報(bào)酬和其他支出。本科目應(yīng)當(dāng)按照“工資”、“職工福利”(14%)、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“解除職工勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償”、非貨幣性福利、等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

對(duì)于養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等，規(guī)定所有的職工薪酬均應(yīng)根據(jù)職工崗位分別計(jì)入成本或費(fèi)用。

養(yǎng)老單位20%個(gè)人8%,醫(yī)療單位8%個(gè)人2%,失業(yè)單位2%個(gè)人1%,工傷單位1%,生育單位0.9%

73精選課件ppt6.“庫(kù)存商品”賬戶

完工并驗(yàn)收入庫(kù)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本（“生產(chǎn)成本”賬戶轉(zhuǎn)入）結(jié)轉(zhuǎn)的已發(fā)出產(chǎn)品的生產(chǎn)成本期末余額：庫(kù)存商品實(shí)際生產(chǎn)成本（一）生產(chǎn)過(guò)程的賬戶設(shè)置

借方庫(kù)存商品貸方

資產(chǎn)類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)已完工入庫(kù)并可供銷售的產(chǎn)品的實(shí)際成本賬戶按商品品種、規(guī)格、名稱或類別設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)核算。74精選課件ppt（一）生產(chǎn)過(guò)程的賬戶設(shè)置（業(yè)務(wù)過(guò)程）75精選課件ppt

例11：12月份耗用A材料41000元，其中甲產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用25000元，乙產(chǎn)品領(lǐng)用10000元，車間耗用6000元。

借：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品25000—乙產(chǎn)品10000制造費(fèi)用6000貸：原材料-A材料41000

例12：12月31日，月末計(jì)算應(yīng)付職工工資共27000元，其中甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資8000元，乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資12000元，車間管理人員工資2000元，廠部管理人員工資5000元。借：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品8000—乙產(chǎn)品12000制造費(fèi)用2000管理費(fèi)用5000貸：應(yīng)付職工薪酬27000（二）生產(chǎn)過(guò)程的賬務(wù)處理76精選課件ppt

例13：12月11日，企業(yè)用存款27000元支付職工工資。借：應(yīng)付職工薪酬27000貸：銀行存款27000

例14：12月31日，企業(yè)按工資總額的14%計(jì)提職工福利費(fèi)3780元，其中，甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人福利費(fèi)1120元，乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人福利費(fèi)1680元，車間管理人員的福利費(fèi)280元，廠部管理人員福利費(fèi)700元。

借：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品1120—乙產(chǎn)品1680制造費(fèi)用280管理費(fèi)用700貸：應(yīng)付職工薪酬3780（二）生產(chǎn)過(guò)程的賬務(wù)處理77精選課件ppt

例15：12月31日，企業(yè)計(jì)提車間固定資產(chǎn)折舊8800元。

借：制造費(fèi)用8800貸：累計(jì)折舊8800

例16：12月12日，以銀行存款支付車間修理費(fèi)用10000元，按五個(gè)月攤銷。

借：預(yù)付賬款10000貸：銀行存款10000（二）生產(chǎn)過(guò)程的賬務(wù)處理78精選課件ppt

例17：12月31日，攤銷本月修理費(fèi)用2000元

。

借：制造費(fèi)用2000貸：預(yù)付賬款2000

例18：12月31日，企業(yè)以存款支付12月份負(fù)擔(dān)的車間廠房租金1000元。

借：制造費(fèi)用1000貸：銀行存款1000（二）生產(chǎn)過(guò)程的賬務(wù)處理79精選課件ppt例19：31日，企業(yè)將本月發(fā)生制造費(fèi)用20080元，以生產(chǎn)工人工資為標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入甲、乙產(chǎn)品生產(chǎn)成本

。（見(jiàn)例12）

制造費(fèi)用分配率＝20080／(8000＋12000)＝1.004甲產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用＝8000×1.004＝8032元乙產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用＝12000×1.004＝12048元

借：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品8032——乙產(chǎn)品12048貸：制造費(fèi)用20080（二）生產(chǎn)過(guò)程的賬務(wù)處理80精選課件ppt例20：

12月31日，甲產(chǎn)品全部完工40件，生產(chǎn)費(fèi)用總額為42152元，期初無(wú)余額；乙產(chǎn)品本月生產(chǎn)費(fèi)用總額為35728元，月初無(wú)余額，月末在產(chǎn)品成本11728元，完工產(chǎn)品30件。計(jì)算甲、乙完工產(chǎn)品總成本及單位成本。①甲產(chǎn)品完工產(chǎn)品總成本＝

42152元甲產(chǎn)品單位產(chǎn)品成本＝42152/40＝1053.8元②乙產(chǎn)品完工產(chǎn)品總成本＝0＋35728－11728＝24000元乙產(chǎn)品單位產(chǎn)品成本＝24000／30＝800元（二）生產(chǎn)過(guò)程的賬務(wù)處理81精選課件ppt生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)（1）借：庫(kù)存商品——甲產(chǎn)品42152貸：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品42152（2）借：庫(kù)存商品——乙產(chǎn)品24000貸：生產(chǎn)成本——乙產(chǎn)品24000思考：生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算過(guò)程是怎樣？82精選課件ppt生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算過(guò)程直接材料直接人工直接費(fèi)用間接費(fèi)用期間費(fèi)用制造費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用其它直接費(fèi)用生產(chǎn)成本產(chǎn)成品成本在產(chǎn)品成本分配分配本年利潤(rùn)產(chǎn)品對(duì)象進(jìn)度83精選課件ppt例：仁衛(wèi)藥業(yè)12月份生產(chǎn)耗費(fèi)如下：例1：5日，耗用A材料41000元，其中甲產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用25000元，乙產(chǎn)品領(lǐng)用10000元，車間耗用6000元。例2：31日，計(jì)算應(yīng)付職工工資共27000元，其中甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資8000元，乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資12000元，車間管理人員工資2000元，廠部管理人員工資5000元。例3：31日，企業(yè)按工資總額的14%計(jì)提職工福利費(fèi)3780元，其中，甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人福利費(fèi)1120元，乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人福利費(fèi)1680元，車間管理人員的福利費(fèi)280元，廠部管理人員福利費(fèi)700元。例4：31日，企業(yè)計(jì)提車間固定資產(chǎn)折舊8800元例5：31日，攤銷本月車間修理費(fèi)用2000元

。

例6：31日，企業(yè)以存款支付12月份負(fù)擔(dān)車間廠房租金1000元。例7：31日，甲產(chǎn)品全部完工40件，月初無(wú)余額；乙產(chǎn)品月初無(wú)余額，月末在產(chǎn)品成本11728元，完工產(chǎn)品30件。要求：計(jì)算本月發(fā)生的各種費(fèi)用；甲、乙產(chǎn)品本月生產(chǎn)費(fèi)用總額；計(jì)算甲、乙完工產(chǎn)品總成本及單位成本。84精選課件ppt第五節(jié)

銷售過(guò)程核算一、產(chǎn)品銷售過(guò)程的賬戶設(shè)置二、產(chǎn)品銷售過(guò)程的賬務(wù)處理85精選課件ppt

1.“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶

（1）由于銷售退回減少的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入；（2）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的凈收入已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

結(jié)轉(zhuǎn)后期末無(wú)余額一、產(chǎn)品銷售過(guò)程賬戶設(shè)置借方主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸方屬于損益類賬戶，用來(lái)核算公司銷售商品、提供勞務(wù)等日常業(yè)務(wù)中取得的收入。該賬戶按主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)核算86精選課件ppt

2.“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶

屬于損益類賬戶，核算公司除主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外的其他業(yè)務(wù)銷售收入，如材料銷售、包裝物出租、專利轉(zhuǎn)讓等。該賬戶按其他業(yè)務(wù)種類，如“材料銷售”、“包裝物出租”等設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)核算。

一、產(chǎn)品銷售過(guò)程賬戶設(shè)置期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的其他業(yè)務(wù)收入本期實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)后期末無(wú)余額借方其他業(yè)務(wù)收入貸方87精選課件ppt3.“應(yīng)收賬款”賬戶

期初余額發(fā)生各項(xiàng)應(yīng)收未收賬款收回的各項(xiàng)應(yīng)收賬款期末余額：尚未收回的應(yīng)收賬款期末余額：預(yù)收的賬款一、產(chǎn)品銷售過(guò)程賬戶設(shè)置借方應(yīng)收賬款貸方屬于資產(chǎn)類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。該賬戶按購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)的單位設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)核算88精選課件ppt4.“應(yīng)收票據(jù)”賬戶期初余額收到的商業(yè)匯票金額商業(yè)匯票的兌現(xiàn)期末余額：尚未到期的商業(yè)匯票金額一、產(chǎn)品銷售過(guò)程賬戶設(shè)置借方應(yīng)收票據(jù)貸方屬于資產(chǎn)類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位開(kāi)出的商業(yè)匯票。該賬戶按匯票類型設(shè)置明細(xì)賬戶89精選課件ppt5.

“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶屬于損益類賬戶，核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等日常業(yè)務(wù)而發(fā)生的實(shí)際成本。

發(fā)生的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(已銷商品成本）（1）由于銷售退回減少的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（2）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本；結(jié)轉(zhuǎn)后期末無(wú)余額一、產(chǎn)品銷售過(guò)程賬戶設(shè)置借方主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸方該賬戶按主營(yíng)業(yè)務(wù)種類設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)核算。

90精選課件ppt6.“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶屬損益類賬戶，核算公司除主營(yíng)業(yè)務(wù)成本以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出，包括銷售材料等而發(fā)生的成本、費(fèi)用及相關(guān)稅金及附加等。該賬戶按其他業(yè)務(wù)的種類，如“材料銷售”、“包裝物出租”等設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)核算。本期發(fā)生的各項(xiàng)其他業(yè)務(wù)支出期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的其他業(yè)務(wù)支出結(jié)轉(zhuǎn)后期末無(wú)余額一、產(chǎn)品銷售過(guò)程賬戶設(shè)置借方其他業(yè)務(wù)成本貸方91精選課件ppt7.“銷售費(fèi)用”賬戶

銷售發(fā)生各項(xiàng)營(yíng)業(yè)費(fèi)用期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的營(yíng)業(yè)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)后期末無(wú)余額一、產(chǎn)品銷售過(guò)程賬戶設(shè)置借方銷售費(fèi)用貸方屬于損益類賬戶，核算企業(yè)銷售商品等業(yè)務(wù)發(fā)生的費(fèi)用，包括銷售過(guò)程中發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)、廣告費(fèi)、展覽費(fèi)及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)費(fèi)用等。該賬戶按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬戶。92精選課件ppt8.“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶屬于損益類賬戶，核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)日常活動(dòng)發(fā)生的應(yīng)由營(yíng)業(yè)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。該賬戶按主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)核算。

發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加結(jié)轉(zhuǎn)后期末無(wú)余額一、產(chǎn)品銷售過(guò)程賬戶設(shè)置借方營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸方93精選課件ppt二、產(chǎn)品銷售過(guò)程的賬務(wù)處理

例21：12月銷售甲產(chǎn)品10件，每件售價(jià)2000元，共計(jì)20000元，增值稅率17%?？铐?xiàng)已收到并存入銀行，產(chǎn)品已交付購(gòu)貨方。

借：銀行存款23400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅3400

例22：12月向白云公司銷售乙產(chǎn)品25件，售價(jià)1200元/件，共計(jì)30000元，增值稅率17%,款項(xiàng)尚未收到。

借：應(yīng)收賬款—白云公司35100貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅510094精選課件ppt

例23：12月提供物流倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)，價(jià)格4000元，款存銀行。

例24：12月6日，企業(yè)用銀行存款支付本月廣告費(fèi)2000元。借：銷售費(fèi)用2000貸：銀行存款2000二、產(chǎn)品銷售過(guò)程的賬務(wù)處理

借：銀行存款4000貸：其他業(yè)務(wù)收入400095精選課件ppt二、產(chǎn)品銷售過(guò)程的賬務(wù)處理

例25：12月31日，

結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷售產(chǎn)品成本。共銷售甲產(chǎn)品10件，單位成本1054元；銷售乙產(chǎn)品25件，單位成本800元。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30540貸：庫(kù)存商品—甲產(chǎn)品10540—乙產(chǎn)品20000

例26：12月按物流服務(wù)成交額4000元的5%計(jì)交營(yíng)業(yè)稅。借：營(yíng)業(yè)稅金及附加200貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅20096精選課件ppt二、產(chǎn)品銷售過(guò)程的賬務(wù)處理

例27：12月31日，按7%的稅率計(jì)算本月應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅，按3%的征收率，計(jì)算應(yīng)交教育費(fèi)附加。

計(jì)稅依據(jù)＝應(yīng)交增值稅＋應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅＝(8500－7480)＋200＝1220元借：營(yíng)業(yè)稅金及附加122貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅85.4—應(yīng)交教育費(fèi)附加36.697精選課件ppt銷售業(yè)務(wù)核算過(guò)程銷售業(yè)務(wù)核算銷售收入結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本費(fèi)用銷售收入+稅金增加存款的增加應(yīng)收款增加銷售成本+商品成本-銷售費(fèi)用+主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)銀行存款應(yīng)收賬款主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本庫(kù)存商品銷售費(fèi)用營(yíng)業(yè)稅金及附加賬戶業(yè)務(wù)核算業(yè)務(wù)核算98精選課件ppt一、利潤(rùn)概述

二、利潤(rùn)核算的賬戶設(shè)置

三、利潤(rùn)核算的賬務(wù)處理

四、利潤(rùn)分配的核算第六節(jié)

凈利潤(rùn)確定和分配99精選課件ppt一、利潤(rùn)概述利潤(rùn)是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果利潤(rùn)包括(收入－費(fèi)用)的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得與損失100精選課件ppt一、利潤(rùn)概述-形式（1）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入—營(yíng)業(yè)成本－營(yíng)業(yè)稅金及附加－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失＋公允價(jià)值變動(dòng)收益（－損失）＋投資收益（－損失）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本（2）利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋營(yíng)業(yè)外收支凈額營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出（3）凈利潤(rùn)＝利潤(rùn)總額－所得稅費(fèi)用101精選課件ppt1.“本年利潤(rùn)”賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶，核算企業(yè)在本年度內(nèi)累計(jì)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或發(fā)生的凈虧損）。年末將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)由該賬戶借方轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)”賬戶的貸方，或?qū)⒈灸臧l(fā)生的凈虧損從該賬戶的貸方轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)”賬戶的借方，年度結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。

借方登記期末由“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“銷售費(fèi)用”等賬戶轉(zhuǎn)入的利潤(rùn)減少項(xiàng)目的金額。期末由“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”等賬戶轉(zhuǎn)入的利潤(rùn)增加項(xiàng)目的金額借方余額（表示截至本期末發(fā)生的虧損）貸方余額（表示截至本期末實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)）二、利潤(rùn)核算賬戶設(shè)置借方本年利潤(rùn)貸方102精選課件ppt二、利潤(rùn)核算賬戶設(shè)置本年利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加其它業(yè)務(wù)成本銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失公允價(jià)值變動(dòng)損失投資損失營(yíng)業(yè)外支出所得稅費(fèi)用主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其它業(yè)務(wù)收入投資收益公允價(jià)值變動(dòng)收益營(yíng)業(yè)外收入費(fèi)用轉(zhuǎn)入收入轉(zhuǎn)入期末余額期末余額103精選課件ppt二、利潤(rùn)核算賬戶設(shè)置

借本年利潤(rùn)貸

借費(fèi)用類貸借方收入類貸方

借利潤(rùn)分配貸余額余額104精選課件ppt2.“投資收益”賬戶屬損益類賬戶，用以核算和監(jiān)督企業(yè)對(duì)外投資取得的收入或發(fā)生的損失。賬戶按投資收益種類設(shè)置明細(xì)分類賬戶及明細(xì)分類核算。

發(fā)生的投資損失和費(fèi)用發(fā)生的投資收入和收益期末應(yīng)將帳戶余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。二、利潤(rùn)核算賬戶設(shè)置借方投資收益貸方105精選課件ppt3.“資產(chǎn)減值損失”賬戶屬于損益類賬戶，用于核算期末資產(chǎn)的可變現(xiàn)價(jià)值低于成本而必須確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失等。該賬戶按支出項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)核算。

本期發(fā)生的資產(chǎn)減值損失已提取成本低于可變現(xiàn)價(jià)值的沖減額；期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的減值損失結(jié)轉(zhuǎn)后期末無(wú)余額二、利潤(rùn)核算賬戶設(shè)置借方資產(chǎn)減值損失貸方106精選課件ppt4.“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶屬于損益類賬戶，核算企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收益，包括固定資產(chǎn)盤盈收入、捐贈(zèng)、處置固定資產(chǎn)凈收益、罰款收入、處置無(wú)形資產(chǎn)凈收益等。該賬戶按收入項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)核算。

期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的營(yíng)業(yè)外收入本期發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入結(jié)轉(zhuǎn)后期末無(wú)余額二、利潤(rùn)核算賬戶設(shè)置借方營(yíng)業(yè)外收入貸方107精選課件ppt5.“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶屬于損益類賬戶，核算發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出如罰款支出、捐贈(zèng)支出、固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、處置無(wú)形資產(chǎn)凈損失、非常損失等。該賬戶按支出項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)核算。

本期發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的營(yíng)業(yè)外支出結(jié)轉(zhuǎn)后期末無(wú)余額二、利潤(rùn)核算賬戶設(shè)置借方營(yíng)業(yè)外支出貸方108精選課件ppt6.“所得稅費(fèi)用”賬戶

屬于損益類賬戶，核算企業(yè)按規(guī)定應(yīng)從本期損益中扣除并上交國(guó)家的所得稅。計(jì)算出當(dāng)期發(fā)生所得稅費(fèi)用期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)后期末無(wú)余額二、利潤(rùn)核算賬戶設(shè)置應(yīng)交所得稅＝應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率借方所得稅費(fèi)用貸方109精選課件ppt二、利潤(rùn)核算賬戶設(shè)置注：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)①表示結(jié)轉(zhuǎn)本期發(fā)生的各項(xiàng)成本、費(fèi)用和損失；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)②表示結(jié)轉(zhuǎn)本期發(fā)生的各項(xiàng)收入和收益；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)③表示結(jié)轉(zhuǎn)本期累積發(fā)生的利潤(rùn)數(shù)額；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)④表示結(jié)轉(zhuǎn)本期累積發(fā)生的虧損數(shù)額。營(yíng)業(yè)稅金及附加110精選課件ppt三、利潤(rùn)核算賬務(wù)處理

例28：12月10日，企業(yè)收到聯(lián)營(yíng)企業(yè)匯來(lái)的利潤(rùn)分成2000元

。

借：銀行存款2000貸：投資收益2000111精選課件ppt三、利潤(rùn)核算賬務(wù)處理

例29：12月31日計(jì)提本月借款利息330元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用330貸：應(yīng)付利息330

例30：12月31日攤銷本月書(shū)報(bào)雜志費(fèi)210元。

借：管理費(fèi)用210貸：預(yù)付賬款210112精選課件ppt三、利潤(rùn)核算賬務(wù)處理

例31：12月31日對(duì)外捐贈(zèng)500元現(xiàn)金。

借：營(yíng)業(yè)外支出

500貸：庫(kù)存現(xiàn)金

500

例32：12月31日將確定無(wú)法支付紅星工廠的應(yīng)付賬款2800元轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入。

借：應(yīng)付賬款2800貸：營(yíng)業(yè)外收入2800113精選課件ppt三、利潤(rùn)核算賬務(wù)處理-賬戶名稱借方金額貸方金額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)成本銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用投資收益營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出所得稅費(fèi)用3054012220020005910830

500

50000400020002800例34：12月31日結(jié)轉(zhuǎn)本月有關(guān)損益類賬戶發(fā)生額。要求:計(jì)算利潤(rùn)總額和凈利,并做出會(huì)計(jì)分錄.114精選課件ppt三、利潤(rùn)核算賬務(wù)處理例34—1：結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

50000其他業(yè)務(wù)收入4000投資收益2000營(yíng)業(yè)外收入2800

貸：本年利潤(rùn)58800例34—2：結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用。借：本年利潤(rùn)40122貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30540營(yíng)業(yè)稅金及附加122銷售費(fèi)用2000其他業(yè)務(wù)成本220管理費(fèi)用5910財(cái)務(wù)費(fèi)用830營(yíng)業(yè)外支出500

115精選課件ppt三、利潤(rùn)核算賬務(wù)處理本月實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額＝58800－40122企業(yè)適用所得稅率為25％，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月所得稅費(fèi)用。計(jì)算本月凈利潤(rùn)思考:結(jié)轉(zhuǎn)后本年利潤(rùn)總金額?代表什么意思?116精選課件ppt三、利潤(rùn)核算賬務(wù)處理—核算凈利例33：12月實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額18678元，按25%稅率計(jì)算交納所得稅4669.5元

借：所得稅費(fèi)用4669.5貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅4669.5117精選課件ppt三、利潤(rùn)核算賬務(wù)處理例34：結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用。借：本年利潤(rùn)4669.5貸：所得稅費(fèi)用4669.5118精選課件ppt三、利潤(rùn)核算賬務(wù)處理500004000200028003054012220002005910830500

本年利潤(rùn)14008.5思考：費(fèi)用在納稅中起到什么作用？4669.5119精選課件ppt四、利潤(rùn)分配的核算

（一）利潤(rùn)分配及順序（二）利潤(rùn)分配核算應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目（三）利潤(rùn)分配的賬務(wù)處理120精選課件ppt㈠利潤(rùn)分配及順序利潤(rùn)分配，是企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和投資者的決議，對(duì)企業(yè)的凈利潤(rùn)所進(jìn)行的分配。按照下列順序進(jìn)行分配：1．彌補(bǔ)以前年度虧損；2．提取法定盈余公積（10％）；3．提取任意盈余公積4.向投資者分配利潤(rùn)。121精選課件ppt7.“利潤(rùn)分配”賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶，核算公司利潤(rùn)的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)虧損）后的積存余額。該賬戶一般按所分配項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)核算。（1）年末從“本年利潤(rùn)”賬戶轉(zhuǎn)入的虧損額；（2）已分配的利潤(rùn)額年末從“本年利潤(rùn)”賬戶轉(zhuǎn)入的凈利潤(rùn)年末余額：未彌補(bǔ)虧損年末余額：未分配利潤(rùn)額(二）利潤(rùn)分配的核算借方利潤(rùn)分配貸方122精選課件ppt

㈡利潤(rùn)分配核算賬戶設(shè)置1．“利潤(rùn)分配”科目屬于所有者權(quán)益類科目，核算企業(yè)利潤(rùn)的和歷年分配后的結(jié)存余額。借方登記發(fā)生的利潤(rùn)分配數(shù)，如提取盈余公積、向投資者分配利潤(rùn)等；貸方平時(shí)一般不作登記；月末，余額在借方，表示截止期末企業(yè)累計(jì)分配的凈利潤(rùn)總額。平時(shí)通過(guò)“本年利潤(rùn)”科目貸方余額與“利潤(rùn)分配”科目借方余額相對(duì)比，確定未分配的利潤(rùn)數(shù)。年末，企業(yè)將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)總額，自“本年利潤(rùn)”科目的借方轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)”科目的貸方。本科目下設(shè)“提取盈余公積”、“應(yīng)付利潤(rùn)”、“未分配利潤(rùn)”等明細(xì)科目。年末，將前兩個(gè)明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入到“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目借方，確定未分配利潤(rùn)數(shù)或未彌補(bǔ)的虧損數(shù)。123精選課件ppt8.“盈余公積”賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶，用以核算和監(jiān)督企業(yè)從稅后利潤(rùn)中提取的盈余公積金。其中法定盈余公積金累計(jì)額達(dá)注冊(cè)資本的50%時(shí)可以不再計(jì)提。盈余公積彌補(bǔ)虧損或轉(zhuǎn)增資本數(shù)盈余公積和公益金提取數(shù)期末余額：盈余公積結(jié)余數(shù)（二）利潤(rùn)分配的核算借方盈余公積貸方124精選課件ppt9.“應(yīng)付股利”賬戶屬于負(fù)債類賬戶，用核算和監(jiān)督企業(yè)經(jīng)董事會(huì)或股東大會(huì)決議確定分配的現(xiàn)金股利。實(shí)際支付的現(xiàn)金股利已公告分配但還未支付的現(xiàn)金股利期末余額：應(yīng)付現(xiàn)金股利余額（二）利潤(rùn)分配的核算

借方應(yīng)付股利貸方125精選課件ppt㈢利潤(rùn)分配的賬務(wù)處理-計(jì)提法定盈余公積金(1)按本年凈利潤(rùn)14008.5元的10%計(jì)提法定盈余公積金