發(fā)票的開具方法課件

專用發(fā)票的開具1.增值稅專業(yè)發(fā)票的定義２.與普通發(fā)票的區(qū)別３.開具專用發(fā)票的范圍和時限4.專用發(fā)票的基本聯(lián)次5.開具專用發(fā)票的要求6.專用發(fā)票的填寫方法1（一）何為增值稅專業(yè)發(fā)票專用發(fā)票，“增值稅專用發(fā)票”的簡稱。用于銷售應(yīng)繳納增值稅的貨物時所開具的發(fā)票。專用發(fā)票作為扣款憑證使用的，僅限于購銷雙方均為增值稅的一般納稅人。2（二）增值稅專用發(fā)票與增值稅普通發(fā)票的區(qū)別：是否可以依法抵扣購貨進項稅額對于增值稅專用發(fā)票，購貨方可以憑抵扣聯(lián)，依法申報認證抵扣進項稅額，而普通發(fā)票，購貨方不能抵扣進項稅額。3（三）專用發(fā)票開具范圍1.開具范圍:一般納稅人銷售貨物(包括視同銷售貨物在內(nèi))根據(jù)增值稅細則規(guī)定應(yīng)當征收增值稅的應(yīng)稅勞務(wù),必須向購買方開具專用發(fā)票。42.下列情形不得開具專用發(fā)票:向消費者個人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的；銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的；小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的；將貨物無償贈送他人；提供非應(yīng)稅勞務(wù)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)。向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項目可以不開具專用發(fā)票。5練習:北京東方工廠開戶銀行:工行南河沿分理處,帳號:47611142,稅務(wù)登記號:110105200201826,地址:北京南河沿8號,

電話:67029196.在1998年8月8號售給北京紅旗工廠B材料10件,含稅單價450元,共收取4500元,開戶銀行:工行朝陽分理處,帳號:980567,稅務(wù)登記號

:110105200105687,地址:北京光明樓9號,電話:67757898。61100992141北京增值稅專用發(fā)票開票日期：年月日此聯(lián)不作報銷、扣稅憑證使用廠鈔印京北號7158991函稅國購貨單位

名稱地址、電話商品或勞務(wù)名稱計量單位數(shù)量單價金額稅務(wù)登記號開戶銀行及帳號萬千百十元角分萬千百十元角分第一聯(lián)：存根聯(lián)銷貨方留存?zhèn)洳槎惵剩?）收款人：銷售單位

名稱地址、電話價稅合計（大寫）

拾萬千佰拾元角分￥

合計稅額稅務(wù)登記號開戶銀行及帳號№00000000規(guī)格型號

備注銷貨單位（章）：復(fù)核：開票人：71100992141北京增值稅專用發(fā)票開票日期：年月日發(fā)票聯(lián)廠鈔印京北號7158991函稅國購貨單位

名稱地址、電話商品或勞務(wù)名稱計量單位數(shù)量單價金額稅務(wù)登記號開戶銀行及帳號萬千百十元角分萬千百十元角分第二聯(lián)：發(fā)票聯(lián)購貨方記帳憑證稅率（%）收款人：銷售單位

名稱地址、電話價稅合計（大寫）

拾萬千佰拾元角分￥

合計稅額稅務(wù)登記號開戶銀行及帳號№00000000規(guī)格型號

備注銷貨單位（章）：復(fù)核：開票人：81100992141北京增值稅專用發(fā)票開票日期：年月日抵扣聯(lián)廠鈔印京北號7158991函稅國購貨單位

名稱地址、電話商品或勞務(wù)名稱計量單位數(shù)量單價金額稅務(wù)登記號開戶銀行及帳號萬千百十元角分萬千百十元角分第三聯(lián)：抵扣聯(lián)購貨方扣稅憑證稅率（%）收款人：銷售單位

名稱地址、電話價稅合計（大寫）

拾萬千佰拾元角分￥

合計稅額稅務(wù)登記號開戶銀行及帳號№00000000規(guī)格型號

備注銷貨單位（章）：復(fù)核：開票人：91100992141北京增值稅專用發(fā)票開票日期：年月日此聯(lián)不作報銷、扣稅憑證使用廠鈔印京北號7158991函稅國購貨單位

名稱地址、電話商品或勞務(wù)名稱計量單位數(shù)量單價金額稅務(wù)登記號開戶銀行及帳號萬千百十元角分萬千百十元角分第四聯(lián)：記帳聯(lián)銷貨方記帳憑證稅率（%）收款人：銷售單位

名稱地址、電話價稅合計（大寫）

拾萬千佰拾元角分￥

合計稅額稅務(wù)登記號開戶銀行及帳號№00000000規(guī)格型號

備注銷貨單位（章）：復(fù)核：開票人：10提問：增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購使用范圍11四、增值稅專用發(fā)票的聯(lián)次：（一）專用發(fā)票聯(lián)次及票樣第一聯(lián)：存根聯(lián)銷貨方留存?zhèn)洳榈诙?lián)：發(fā)票聯(lián)購貨方付款的記帳憑證第三聯(lián)：抵扣聯(lián)購貨方扣稅憑證第四聯(lián)：記帳聯(lián)銷貨方銷售的記帳憑證12(二)開具時限:開具時限同納稅義務(wù)發(fā)生時間一致1.收取貨款2.取得收款權(quán)13(三)開具專用發(fā)票的要求:字跡清楚票物相符發(fā)抵蓋章不能拆本中文開具不得涂改項目齊全內(nèi)容無誤一次填開按時開具不能偽造統(tǒng)一票樣不超面額14（五）.填寫方法:1.“銷貨單位”欄(1)內(nèi)容:銷貨單位名稱稅務(wù)登記號地址、電話開戶銀行及帳號(2)要求:須用藍色印泥加蓋事先刻制的專用印章,印記必須清楚,不得以手工填寫。152.“購貨單位”欄:(1)內(nèi)容:購貨單位名稱稅務(wù)登記號地址、電話開戶銀行及帳號（2）要求：名稱要填寫全稱，稅務(wù)登記號按購貨單位提供的證明填寫，地址、開戶銀行及帳號要填寫正確。163.“單價”欄：（1）必須填寫不含稅單價：銷售額=含稅銷售額/（1+稅率）不含稅單價=銷售額/數(shù)量稅額=含稅銷售額-銷售額（2）銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)收取價外費用，如價格與價外費用須分別填寫的，可在“單價”欄填寫價費合計數(shù)，另附“價外費用項目表”交與購買方。174.“稅率”欄:要求:貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所適用的稅率。5.“金額”欄和“稅額”欄:要求:各自的合計數(shù)前如不足萬元要用“￥”符號封頂。

“價稅合計”欄未填寫的大寫金額單位前應(yīng)填上“

”符號封頂。6.匯總開具:18舉例:2014年9月8號長征工廠售給北京東方工廠A材料9件,單價373.5元,征收17%的增值稅。你作為公司財務(wù)，收款后開具增值稅專業(yè)發(fā)票。北京長征工廠資料如下：開戶銀行:工行九龍山分理處,帳號:74614112,稅務(wù)登記號:110105200020826,地址:北京紅光街8號,電話:67029196.北京東方工廠資料如下：開戶銀行:工行朝陽分理處,帳號:890567,稅務(wù)登記號:110105200109987,地址:北京光明樓7號,電話:67759898。191100992141

北京增值稅專用發(fā)票開票日期：年月日此聯(lián)不作報銷、扣稅憑證使用廠鈔印京北號7158991函稅國購貨單位

名稱地址、電話商品或勞務(wù)名稱計量單位數(shù)量單價金額稅務(wù)登記號開戶銀行及帳號萬千百十元角分萬千百十元角分第一聯(lián)：存根聯(lián)銷貨方留存?zhèn)洳槎惵剩?）收款人：銷售單位

名稱地址、電話價稅合計（大寫）拾萬千佰拾元角分￥

合計稅額稅務(wù)登記號開戶銀行及帳號№00000000規(guī)格型號

備注銷貨單位（章）：復(fù)核：開票人：北京長征工廠北京紅光街8號67029196110105200020826工行九龍山分理處74614112北京東方工廠1101052000109987北京光明樓7號67759898工行朝陽分理處890567A材料件9373.53361541757146￥3361541757146￥

叁玖叁叁零零3933.00北京長征工廠財務(wù)專用章張明李海王哲20149820銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）=3933÷（1+17%）=3361.54(元)不含稅單價=銷售額÷數(shù)量=3361.54÷9=373.5(元/件)稅額=含稅銷售額－銷售額=3933－3361.54=571.46(元)211100992141北京增值稅專用發(fā)票開票日期：1999年3月8日發(fā)票聯(lián)廠鈔印京北號7158991函稅國購貨單位

名稱地址、電話商品或勞務(wù)名稱計量單位數(shù)量單價金額稅務(wù)登記號開戶銀行及帳號萬千百十元角分萬千百十元角分第二聯(lián)：發(fā)票聯(lián)購貨方記帳憑證稅率（%）收款人：銷售單位

名稱地址、電話價稅合計（大寫）

拾萬千佰拾元角分￥

合計稅額稅務(wù)登記號開戶銀行及帳號№00000000規(guī)格型號

備注銷貨單位（章）：復(fù)核：開票人：北京東方工廠北京光明樓7號677598981101052000109987A材料件9373.53361541757146￥3361541757146￥

叁玖叁叁零零3933.00北京長征工廠北京紅光街8號67029196北京長征工廠財務(wù)專用章110105200020826工行九龍山分理處74614112張明李海王哲工行朝陽分理處890567221100992141北京增值稅專用發(fā)票開票日期：1999年3月8日抵扣聯(lián)廠鈔印京北號7158991函稅國購貨單位

名稱地址、電話商品或勞務(wù)名稱計量單位數(shù)量單價金額稅務(wù)登記號開戶銀行及帳號萬千百十元角分萬千百十元角分第三聯(lián)：抵扣聯(lián)購貨方扣稅憑證稅率（%）收款人：銷售單位

名稱地址、電話價稅合計（大寫）

拾萬千佰拾元角分￥

合計稅額稅務(wù)登記號開戶銀行及帳號№00000000規(guī)格型號

備注銷貨單位（章）：復(fù)核：開票人：北京東方工廠北京光明樓7號677598981101052000109987A材料件9373.53361541757146￥3361541757146￥

叁玖叁叁零零3933.00北京長征工廠北京紅光街8號67029196北京長征工廠財務(wù)專用章110105200020826工行九龍山分理處74614112張明李海王哲工行朝陽分理處890567231100992141北京增值稅專用發(fā)票開票日期：1999年3月8日此聯(lián)不作報銷、扣稅憑證使用廠鈔印京北號7158991函稅國購貨單位

名稱地址、電話商品或勞務(wù)名稱計量單位數(shù)量單價金額稅務(wù)登記號開戶銀行及帳號萬千百十元角分萬千百十元角分第四聯(lián)：記帳聯(lián)銷貨方記帳憑證稅率（%）收款人：銷售單位

名稱地址、電話價稅合計（大寫）

拾萬千佰拾元角分￥

合計稅額稅務(wù)登記號開戶銀行及帳號№00000000規(guī)格型號

備注銷貨單位（章）：復(fù)核：開票人：北京東方工廠北京光明樓7號677598981101052000109987A材料件9373.53361541757146￥3361541757146￥

叁玖叁叁零零3933.00北京長征工廠北京紅光街8號67029196北京長征工廠財務(wù)專用章110105200020826工行九龍山分理處74614112張明李海王哲工行朝陽分理處89056724練習:北京愛儂公司開戶銀行:工行崇文門分理處,帳號:8906754,稅務(wù)登記號:110105200802057,地址:北京東單街6號,電話:67019098.在1999年4月9號售給北京方化公司甲材料23.4噸,不含稅單價1920元,價外共收取包裝費2574元,開戶銀行:工行朝陽分理處,帳號:9805稅務(wù)登記號

:110105200109798,地址:北京朝陽大街9號,電話:67746868.251100992141

北京增值稅專用發(fā)票開票日期：年月日此聯(lián)不作報銷、扣稅憑證使用廠鈔印京北號7158991函稅國購貨單位

名稱地址、電話商品或勞務(wù)名稱計量單位數(shù)量單價金額稅務(wù)登記號開戶銀行及帳號萬千百十元角分萬千百十元角分第一聯(lián)：存根聯(lián)銷貨方留存?zhèn)洳槎惵剩?）收款人：銷售單位

名稱地址、電話價稅合計（大寫）

拾萬千佰拾元角分￥

合計稅額稅務(wù)登記號開戶銀行及帳號№00000000規(guī)格型號

備注銷貨單位（章）：復(fù)核：開票人：110105200802057工行崇文門分理處8906754北京愛儂公司北京東單街6號67019098北京愛儂公司財務(wù)專用章199949北京方化公司110105200109798北京朝陽街9號67746868工行朝陽分理處9805甲材料噸23.4203075020017075344847502001707534￥8

伍伍柒柒叁肆55577.34伍謝軍張波馬林26不含稅單價=1920+2574÷23.4=2030(元/噸)銷售額=2030×23.4=47502(元)稅額=47502×17%=8075.34(元)含稅銷售額=47502+8075.34=55577.34(元)271100992141

北京增值稅專用發(fā)票開票日期：年月日此聯(lián)不作報銷、扣稅憑證使用廠鈔印京北號7158991函稅國購貨單位

名稱地址、電話商品或勞務(wù)名稱計量單位數(shù)量單價金額稅務(wù)登記號開戶銀行及帳號萬千百十元角分萬千百十元角分第一聯(lián)：存根聯(lián)銷貨方留存?zhèn)洳槎惵剩?）收款人：銷售單位

名稱地址、電話價稅合計（大寫）

拾萬千佰拾元角分￥

合計稅額稅務(wù)登記號開戶銀行及帳號№00000000規(guī)格型號

備注銷貨單位（章）：復(fù)核：開票人：110105200802057工行崇文門分理處8906754北京愛儂公司北京東單街6號67019098北京愛儂公司財務(wù)專用章199949北京方化公司110105200109798北京朝陽街9號67746868工行朝陽分理處9805甲材料噸23.4203075020017075344847502001707534￥8

伍伍柒柒叁肆55577.34伍謝軍張波馬林281100992141北京增值稅專用發(fā)票開票日期：年月日發(fā)票聯(lián)廠鈔印京北號7158991函稅國購貨單位

名稱地址、電話商品或勞務(wù)名稱計量單位數(shù)量單價金額稅務(wù)登記號開戶銀行及帳號萬千百十元角分萬千百十元角分第二聯(lián)：發(fā)票聯(lián)購貨方記帳憑證稅率（%）收款人：銷售單位

名稱地址、電話價稅合計（大寫）

拾萬千佰拾元角分￥

合計稅額稅務(wù)登記號開戶銀行及帳號№00000000規(guī)格型號

備注銷貨單位（章）：復(fù)核：開票人：110105200802057工行崇文門分理處8906754北京愛儂公司北京東單街6號67019098北京愛儂公司財務(wù)專用章199949北京方化公司110105200109798北京朝陽街9號67746868工行朝陽分理處9805甲材料噸23.4203075020017075344847502001707534￥8伍伍柒柒叁肆55577.34伍

謝軍張波馬林291100992141北京增值稅專用發(fā)票開票日期：年月日抵扣聯(lián)廠鈔印京北號7158991函稅國購貨單位

名稱地址、電話商品或勞務(wù)名稱計量單位數(shù)量單價金額稅務(wù)登記號開戶銀行及帳號萬千百十元角分萬千百十元角分第三聯(lián)：抵扣聯(lián)購貨方扣稅憑證稅率（%）收款人：銷售單位

名稱地址、電話價稅合計（大寫）

拾萬千佰拾元角分￥

合計稅額