醫(yī)藥行業(yè)稅務(wù)合規(guī)報(bào)告2024

醫(yī)藥行業(yè)稅務(wù)合規(guī)報(bào)告（2024）一、2023年醫(yī)藥行業(yè)發(fā)展及監(jiān)管動(dòng)向（二）衛(wèi)健委聯(lián)合多部門集中整治醫(yī)藥行業(yè)腐敗二、2023年醫(yī)藥行業(yè)稅收監(jiān)管動(dòng)態(tài)擊醫(yī)藥購(gòu)銷領(lǐng)域的商業(yè)賄賂和腐敗情況，共行為；2019年重點(diǎn)聚焦于虛增銷售費(fèi)用費(fèi)用套現(xiàn)的違法行為；2021年重點(diǎn)聚焦于依查力度會(huì)進(jìn)一步加強(qiáng)，稅收征管由以“以票治稅”邁入“以數(shù)治稅”（四）醫(yī)藥仍是稅務(wù)部門重點(diǎn)關(guān)注的虛開高發(fā)（五）2023各地稅務(wù)局開展對(duì)醫(yī)藥企業(yè)1、江西省稅務(wù)局：27家醫(yī)藥企業(yè)列入稽查對(duì)象名錄庫(kù)2、貴州省稅務(wù)局：2家上市藥企列入隨機(jī)抽查對(duì)象3、烏魯木齊市稅務(wù)局：18家醫(yī)藥企業(yè)列入隨機(jī)抽查對(duì)象5、鹽城市稅務(wù)局：聯(lián)合三部門對(duì)虛列成本、逃稅多發(fā)的醫(yī)藥行三、2023年醫(yī)藥行業(yè)涉稅典型案件觀察（一）2023年醫(yī)藥行業(yè)涉稅刑事案件1、甘肅某醫(yī)藥線上服務(wù)平臺(tái)因虛開刑事立案線上平臺(tái)的核心在于建立開、受票方的聯(lián)系，整合醫(yī)藥企業(yè)、藥代、2、醫(yī)藥行業(yè)虛開與行賄相互牽連專用發(fā)票罪等被判處有期徒刑二十年，并處罰金十3、審計(jì)部門披露一起某藥企虛開16.8億農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票案（二）2023年醫(yī)藥行業(yè)涉稅行政案件稅務(wù)行政處罰及重大稅收違法失信等信息來(lái)看，2風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合2023年各地公示的案件信1、稅務(wù)機(jī)關(guān)將醫(yī)療企業(yè)銷售產(chǎn)品取得貨款不確認(rèn)收入的行為定2、稅務(wù)機(jī)關(guān)將醫(yī)療企業(yè)虛構(gòu)業(yè)務(wù)、虛列成本的行為定性偷稅3、廣東省某醫(yī)藥公司虛開增值稅專用發(fā)票近2億元予以行政處罰4、成都稅務(wù)局對(duì)多家醫(yī)藥企業(yè)虛開普通發(fā)票行為作出處理2023年以來(lái)，成都稅務(wù)局接連不斷地對(duì)醫(yī)藥企（1）重慶市稅務(wù)局：51家CSO被列為重大稅收CRO等新型業(yè)務(wù)模式，在提供增值稅返1、某醫(yī)療器械公司虛開專票，獲合規(guī)不起訴部門相關(guān)工作人員、律師等組建涉案企業(yè)合規(guī)第三方監(jiān)督評(píng)估組織，2、某醫(yī)藥公司涉嫌虛開專票、經(jīng)合規(guī)整改獲不起訴2023年2月，據(jù)檢察日?qǐng)?bào)報(bào)道，某醫(yī)3、云南某醫(yī)藥企業(yè)涉嫌虛開專票，合規(guī)整改成功獲不起訴4、某醫(yī)療器械企業(yè)虛開抵扣290萬(wàn)元，實(shí)際控制人獲緩刑2020年，兩家公司的實(shí)際控制人因涉嫌虛開s、廣東某藥企涉嫌虛開發(fā)票罪，經(jīng)合規(guī)整改獲不起訴四、醫(yī)藥行業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)成因探析（一）醫(yī)藥分銷領(lǐng)域固有難題與利益分配格局未各類返利、回扣的方式；同時(shí)，上級(jí)經(jīng)銷商會(huì)給下級(jí)經(jīng)銷商以返利、3、帶量集中采購(gòu)好處與局限性國(guó)家組織藥品集中采購(gòu)試點(diǎn)目的是探索完善藥（三）藥品流通環(huán)節(jié)的管控激發(fā)醫(yī)藥行業(yè)涉稅CMO、CRO等新興業(yè)態(tài)成為被利用對(duì)象，這（四）反腐背景下外部案源激增醫(yī)藥行業(yè)涉稅稅務(wù)稽查程序一般分為四個(gè)階段即：選案、檢查、審理、執(zhí)行。五、醫(yī)藥行業(yè)主要涉稅風(fēng)險(xiǎn)類型歸納1、通過(guò)往來(lái)及費(fèi)用科目，虛列成本或采取轉(zhuǎn)換科目方式超額稅前列支，通過(guò)虛增銷售費(fèi)用的方式，2、通過(guò)虛開發(fā)票，虛增咨詢、會(huì)議等費(fèi)用方式CMO、CRO等外包服務(wù)商，接受虛開1、清理違規(guī)財(cái)政返還政策，空殼企業(yè)不納稅走逃2、注冊(cè)地高度統(tǒng)一易引起稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)注2023年以來(lái)大量空殼企業(yè)因注冊(cè)地高度統(tǒng)一或者注冊(cè)六、醫(yī)藥行業(yè)涉稅行政風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)與化解稅務(wù)局稽查局將可能第一時(shí)間介入案件，對(duì)關(guān)已確定發(fā)票系虛開案件的協(xié)查，按照受托七、醫(yī)藥行業(yè)涉稅刑事風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)與化解《張某某逃稅案》2013）穗海法刑初字第796號(hào)）八、2024年醫(yī)藥行業(yè)稅務(wù)合規(guī)管理建議1、醫(yī)藥企業(yè)加強(qiáng)業(yè)務(wù)合規(guī)，確保業(yè)務(wù)真實(shí)性程應(yīng)當(dāng)有跡可循、數(shù)據(jù)完整真實(shí)，貨運(yùn)單據(jù)真2、提高醫(yī)藥企業(yè)稅務(wù)信息化程度3、規(guī)范發(fā)票以及各類憑證的審核與管理而言可以通過(guò)規(guī)范企業(yè)的發(fā)票管理和憑證管1、創(chuàng)新業(yè)務(wù)發(fā)展