中國中科智擔保集團股份有限公司融資擔保業(yè)務盡職調查手冊

集團各部門、各分(子)企業(yè)：根據集團擔保業(yè)務和風險管理協(xié)調發(fā)展的需要，為了確實加強業(yè)務前端的風險控制和指導工作，最大程度的處理盡職調查中的信息不對稱問題，風險管理中心制定了《融資擔保業(yè)務盡職調查手冊》(見附件),2023年1月份在全集團內各運行企業(yè)試行，2023年2月1日起正式推行。中國中科智擔保集團股份有限企業(yè)風險管理中心二OO八年一月七日手冊闡明本手冊是為了規(guī)范我集團融資擔保業(yè)務調查工作，提高調查質量和效率，同步予以一線業(yè)務和風控人員切實指導而制定。務操作人員在接受客戶擔保申請、搜集資料、初步篩選客戶、進入現(xiàn)場調查、撰寫調查匯報的各個環(huán)節(jié)中，根據的征，抓住重點、針對性地展開調查，有助于迅速把握企業(yè)的共性問題。調查工具為調查提綱，調查提綱中預先設定了重點和異常問題，可以提高現(xiàn)場調查的效率以及抓住項目的關鍵問題，并且作為履行現(xiàn)場調查職責的根據；第三部分為調查措施指導(附件),詳細列舉了在項目調查中采用的多種措施和技巧，運用這些措施和技巧可以較為全面地揭示客戶的資信狀況。在手冊的實際運用中，項目調查人員通過閱讀調查流程指導清晰整個項目調查的操作環(huán)節(jié)和程序；通過閱讀調查措施指導學習在企業(yè)調查中較為全面的知識和技巧，在上述的基礎上調查人員根據詳細項目的特點，參照項目調查重點問題指導設計針對性的調查提綱，然后進入企業(yè)進行調查，最終完畢調查匯報。第一章總則 4第三章項目受理 6第四章項目現(xiàn)場調查 7第五章調查結論及上報項目 9附錄盡職調查流程圖 第二部分盡職調查重點及工具第一章項目調查重點指導 第一節(jié)企業(yè)的基本狀況調查 第二節(jié)企業(yè)重要事項調查 第三節(jié)企業(yè)行業(yè)及生產經營狀況調查 第四節(jié)企業(yè)資金需求調查 20第五節(jié)企業(yè)財務狀況調查 第二章項目調查工具設計 第一節(jié)項目調查提綱 第一部分項目盡職調查流程指導項目盡職調查流程指導第一章總則第一條為了深入規(guī)范項目調查工作，明確項目調查人員工作職項目的各個環(huán)節(jié)中，根據的環(huán)節(jié)和程序。第三條鑒于各地區(qū)運行企業(yè)經營環(huán)境不盡相似，在實際操作中，在遵守集團頒布的各項規(guī)章制度基礎上，對指導中的個別條款，可以結合當地實際狀況予以優(yōu)化和調整。第二章盡職調查人員職責第四條完整的調查過程必須貫徹雙人調查制度，包括客戶經理及第五條客戶經理是項目調查的重要負責人，必須保證整個項目調查的全面性、真實性、可靠性，并形成對應的客戶經理調查匯報。在盡職調查階段，客戶經理承擔的重要職責如下：(一)負責與客戶接洽、業(yè)務受理、資料信息傳遞等工作，合理安排調查時間、地點、方式等各項事宜。(二)承擔對客戶書面資料的搜集與核算工作(在核算復印件后須加蓋查對章),對資料的完備性、真實性、合法性負責。(三)應當運用與客戶口頭、書面溝通，生產、經營現(xiàn)場考察，第三方查證等多種方式，力爭調查的全面性。(四)對風險經理、評議會、評審會提出的問題，解釋不清的，有責任再次進行調查取證。(五)根據調查的客觀事實，在調查匯報中全面地披露客戶資信狀況，對重要及異常問題要重點論述，并附上可靠的書面資料佐證。第六條風險經理在客戶經理受理項目后，隨同客戶經理進入客戶作用，并形成對應的審核匯報。風險經理承擔的重要職責如下：(一)調查方面?zhèn)戎赜诳蛻糍Y信狀況真實性的披露。應采用合理、有效的調查方式，客觀記錄調查過程，如實反應調查采用的方式和依據，并對調查工作的有效性和可靠性負責。(二)對關鍵資料現(xiàn)場審核，對審核過資料的真實性負責。對項目其他資料承擔形式上合法、完備的審核責任。(三)現(xiàn)場調查后，對客戶提供的資料、客戶經理形成的書面報告做整體審核，并刊登獨立的明確意見(包括與否同意操作、操作條件等),形成對應的風險經理審核匯報。第八條項目調查人員應秉持客觀、公正、誠信原則，獨立履行職責，在盡職調查過程中不受人為的外部原因干擾。第三章項目受理第九條在接到客戶的業(yè)務申請意向后，客戶經理應將我司業(yè)務本狀況表》模版、基本資料清單傳給客戶。第十條在收到客戶填好的《委托擔保申請書》、《企業(yè)基本狀況表》、基本資料后，客戶經理須對該客戶做出答復客戶。判斷的重要根據如下：(一)客戶作為借款主體與否具有完備的主體資格，或存在明顯的法律障礙。(二)該客戶從事的行業(yè)與否是國家支持的、或明令嚴禁、限制的行業(yè)，或者與否符合我司業(yè)務操作的有關行業(yè)指導。(三)客戶能否能按規(guī)定提供必要的反擔保措施。(四)客戶提出業(yè)務規(guī)定和條件與否與我司的規(guī)定差距較大。(五)客戶的資信狀況與否存在明顯的局限性與缺陷。在客戶初步不良記錄，以及查閱與否有其他負面消息和新聞。第十一條在確認客戶符合我司業(yè)務受理的條件后，客戶經理應發(fā)給客戶正式的業(yè)務受理函，告知其義務及責任，并規(guī)定企業(yè)提供補充資料，搜集的重點信息應充足體現(xiàn)企業(yè)自身的經營特點和行業(yè)特征。第十二條客戶經理應督促客戶及時提供對應的資料。在客戶相應資料后，客戶經理在一種工作日內對客戶的資信狀況做出書面的審核，并通過、等方式和客戶初步溝通，撰寫調查提綱，列舉重點及異常問題，與客戶確定現(xiàn)場調查時間。(一)客戶經理應對客戶提供資料的完備性和有關性進行審核及判斷，對遺漏資料規(guī)定客戶及時補充，并對資料的真實性做形式上的判斷。(二)對于在現(xiàn)場調查前可以處理的問題，客戶經理應加緊工作效率，通過網絡查詢、溝通、書面資料傳遞等方式予以處理，無法處理的問題列入調查提綱。第十三條風險經理在接到上級指派的項目后，應積極和客戶經理聯(lián)絡，約定調查時間和方式，并熟悉項目資料，確定調查的重點問題。第四章項目現(xiàn)場調查第十四條項目現(xiàn)場調查地點包括但不限于企業(yè)生產、經營場所，抵、質押物所在地，企業(yè)控制人住所，企業(yè)關聯(lián)方、重要上下游客戶經營場所等。(一)擔保業(yè)務申請人為企業(yè)的，必須現(xiàn)場調查其生產、經營場所。(二)擔保業(yè)務申請人為自然人的，除其控制的經營實體外，還須現(xiàn)場核算其住所。(三)必須現(xiàn)場查核重要抵、質押物。(四)假如關聯(lián)方對企業(yè)的經營有重大影響的，須走訪關聯(lián)方。(五)走訪對企業(yè)的發(fā)展或經營有重大作用的上下游客戶，或戰(zhàn)略合作伙伴，不具有條件的進行溝通或函證。(六)企業(yè)的經營、建設等關鍵問題波及到政府部門的，須征詢、走訪有關政府職能部門。第十五條現(xiàn)場調查重要人員是客戶經理和風險經理，原則上客戶經理、風險經理同步進入項目現(xiàn)場進行調查，客戶經理、風險經理在調查過程中可采用分工合作的方式。假如抵、質押物需要我司專業(yè)評估師評估的，評估師可一同前去。第十六條現(xiàn)場調查時間一般需要半個工作日至一種工作日。對于大型或復雜的項目在客戶的配合下，可以延長調查時間和增長調查第十七條現(xiàn)場調查的方式包括但不限于企業(yè)生產、經營現(xiàn)場的觀摩、現(xiàn)場資料的查閱、重要經營人員的訪談等。(一)對生產現(xiàn)場進行觀摩，理解產品生產工藝和流程，留心生產線的飽和度、機械設備的維護狀況等；留心工作人員的工作面貌和情緒；在查看庫存時留心與否有滯銷產品和積壓原料；查看企業(yè)與否有安全隱患或環(huán)境保護等問題。(二)考察企業(yè)的各項內部控制制度，生產工作現(xiàn)場與否井然有序，部門配置與否健全、合理，與否有公告的各項制度。(三)對企業(yè)財務的核算及調查中，須對企業(yè)賬務真實性做一種表面的測試，對當期財務進行賬帳、賬表、賬科目、余額相符。然后再根據調查提綱對重證，調查過程中須對重要資料進行復印，并通過客戶簽章確認。(四)對企業(yè)生產、經營現(xiàn)場，擬提供抵、質押物進行攝影，有條件的可以運用DV、錄音等多媒體手段進行記錄。(五)在與企業(yè)有關人員溝通中，至少應包括如下人員：企業(yè)實人員等。第十八條現(xiàn)場調查中，調查人員須遵照如下的原則：(一)客觀性原則。對于客戶提供的信息，或調查人員的個人判通過與項目無利害關系的第三方予以證明和確認。的數據要保守估算。(三)重要性原則。受屆時間的限制，同步為了提高工作效率，調查人員須根據調查提綱進行現(xiàn)場調查，對于一般性的問題可以采用個別抽查推斷的方式，對于異常及重點問題需全面核算，獲得充足的根據。第五章調查結論及上報項目第十九條通過現(xiàn)場調查后，假如企業(yè)實際經營狀況確實符合我成調查匯報。第二十條客戶經理應根據核算、分析成果，出具《項目調查評價匯報書》,匯報書應對客戶借款事由、還款能力、現(xiàn)金流量、業(yè)主率、服務收費、期限、償還方式、擔保條件等提出提議。(一)對于匯報中的關鍵數據核算，客戶經理應在匯報中論述調三方渠道理解狀況的應則列明網站地址等名稱。(二)匯報要充足揭示項目的重要優(yōu)勢和劣勢，實事求是地揭示項目風險并提出有效的防備措施。對于無法核算的內容，應如實反應，并評估該原因對客戶資信的影響程度。(三)在撰寫匯報的同步完畢八級分類或十五級分類評分表。第二十一條風險經理應根據核算、分析成果，出具《風險經理(一)匯報書中應陳說調查采用的方式，對現(xiàn)場調查的重要環(huán)節(jié)進行客觀記錄，包括各個重要數據和問題的核(二)通過現(xiàn)場核算的數據和信息客觀地分析企業(yè)的資信狀況和險并提出有效的防備措施。釋疑或重新調查，對于欠缺重要資料的，規(guī)定客戶經理補充。(四)明確體現(xiàn)對項目的綜合意見。會通過后上報集團評審會，在項目審批環(huán)節(jié)，需注意如下問題：(一)報送的資料必須包括如下內容：《客戶經理項目調查匯報》、表》(按各運行企業(yè)詳細規(guī)定確定),調查提綱，抵、質押物評估匯報，抵/質押物、客戶經營/生產場所相片，報評審會的還需評議會決策表，以及其他重要問題的書面稱述。(二)在報送項目的過程中，假如項目發(fā)生了重大變化，如客戶(三)對于評議會、評審會意見為再議的項目，客戶經理、風險 客戶經理接洽業(yè)務正式中請客戶經客戶查匯報再議需再調匯報評議會審批評審會審批圖—1盡職調查流程圖第二部分項目盡職調查重點及工具我司操作的擔保項目，波及到的行業(yè)范圍廣、跨度大，同行業(yè)內點問題(詳細項目調查中不限于這些問題),項目調查人員需尤其關注這些問題的調查，詳細調查措施可查閱、參照手冊附件(第三部分)《項目調查措施指導》對應條款。第一節(jié)企業(yè)基本狀況調查商登記表等，理解企業(yè)與否經歷過改制、名稱變更、主營業(yè)務變更、重大收購吞并、從屬關系及控制人變動等狀況，并搜集有關證明文件和資料。1.1.2企業(yè)的設置與否規(guī)范(詳見調查措施指導1.2)獲得企業(yè)設置的所有文獻，包括發(fā)起人協(xié)議、資產評估匯報(含評估機構資格證書及評估確認文獻)、驗資匯報(含驗資機構和經辦會計師資格證書)、政府有權部門同意設置文獻、工商注冊登記表、工商營業(yè)執(zhí)照、企業(yè)章程等。獲得發(fā)起人或股東的營業(yè)執(zhí)照、年檢記錄，檢查其與否依法存續(xù)。1.1.3企業(yè)的股權變動狀況與否清晰、合理、合法(詳見調查措施指若企業(yè)發(fā)生過合并、分立、增資或減資而引起的股本變動，取得股東大會決策、政府有權部門同意文獻、驗資匯報、工商變更登記表、營業(yè)執(zhí)照、企業(yè)章程等，檢查其股本變動與否通過股東大會合法(如發(fā)起人股三年內不得轉讓);查閱企業(yè)工商登記表，檢查企范圍等方面的變化。1.1.4企業(yè)管理和業(yè)務部門設置和職責劃分(詳見調查措施指導查看企業(yè)有關企業(yè)內部管理和業(yè)務部門設置、職責劃分和管理分管理制度上的漏洞。引1.3)獲得對企業(yè)經營有重大作用的下屬各分企業(yè)、子企業(yè)和參股公司(包括合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè))的工商登記表、營業(yè)執(zhí)照、企業(yè)合《企業(yè)法》的規(guī)定，企業(yè)的股權與否得到確定(不存在糾紛)。此外審查各分、子企業(yè)、參股企業(yè)間關聯(lián)交易的性質(分類)、內容、公允性、合理性、決策同意狀況及實際執(zhí)行狀況，關聯(lián)交第二節(jié)企業(yè)重要事項調查1.2.1調查企業(yè)與否披露有關的訴訟、仲裁及行政懲罰事項(詳見調查措施指導4.1)應充足運用網絡信息調查客戶的資信狀況，包括查閱當地信用網、工商網、法院系統(tǒng)網站等理解客戶的訴訟、糾紛、懲罰或其他不良記錄，以及查閱與否有其他負面消息和新聞。同步留心企業(yè)的審計匯報與否對有關訴訟、仲裁及行政懲罰事項進行披露，與否產生有關的費用、支出或損失。1.2.2企業(yè)有關的訴訟、仲裁及行政懲罰事項對財務狀況、經營成果、企業(yè)聲譽、生產經營、未來前景等也許產生的影響(詳見調查措施指導4.1)1.2.3調查企業(yè)重大協(xié)議及其內容(詳見調查措施指導4.2)重大協(xié)議是指單筆交易金額到達企業(yè)年銷售10%以上或對其生產經營活動、未來發(fā)展或財務狀況具有重要影響的協(xié)議，詳細包括：重要的聯(lián)營、合約、收購、吞并協(xié)議；征用土地協(xié)議；大額司對外簽訂的協(xié)議。本章1.4.3條)獲得有權部門同意項目立項的同意文獻，及與之相對應的項目提議書或項目可行性研究匯報等，查閱可行性研究匯報、環(huán)境保護評價匯報等，對照固定資產投資調查表，檢查有關數據和表述是否對的；對于已進行建設的項目，查閱項目實行有關的設備購置協(xié)議、施工協(xié)議等，現(xiàn)場考察項目進展狀況；對于項目投資有其他資金來源的，獲得其他資金來源的有關證明(如銀行承諾函、貸款協(xié)議、財政貼息貸款同意文獻等)1.2.5調查企業(yè)資產抵押、質押和擔保狀況(詳見調查措施指導查閱企業(yè)正在履行的所有貸款協(xié)議及貸款卡記錄，檢查與否存在以企業(yè)資產進行抵押、質押貸款的狀況，并獲得有關文獻和資料；對重要不動產或動產可在房產交易中心、工商局等部門查詢資產狀態(tài)。1.2.6調查企業(yè)財務保險、責任保險等事項(詳見調查措施指導的應付款項已準時付清。第三節(jié)企業(yè)行業(yè)及生產經營狀況調查1.3.1企業(yè)所處行業(yè)的現(xiàn)實狀況及發(fā)展前景，發(fā)展的有利和不利原因(詳見調查措施指導5.1、5.2)處行業(yè)(包括細分行業(yè))國內、外的發(fā)展歷程、現(xiàn)實狀況與發(fā)展前景，調查影響行業(yè)發(fā)展的有利、不利原因，包括但不限于產業(yè)政策、指出進入本行業(yè)的重要障礙。1.3.2企業(yè)重要產品的市場狀況，所處地位及競爭力(詳見調查方法指導6.1、6.2、6.3)包括調查企業(yè)的經營與否合法、有效；企業(yè)重要產品的生產和銷售狀況；企業(yè)產品原則和質量控制狀況；企業(yè)與否擁有主營業(yè)務的關鍵技術；企業(yè)與否擁有技術不停創(chuàng)新的機制和深入開發(fā)等資料，調查發(fā)行人與否依法繳納進出口環(huán)節(jié)的關稅、增值稅等。1.3.4企業(yè)與否符合有關環(huán)境保護的規(guī)定(詳見調查措施指導理解企業(yè)應獲得的環(huán)境保護資質，生產與否符合國家有關確認擬投資項目與否符合環(huán)境保護規(guī)定，理解企業(yè)近三年治理污染采取的詳細措施及資金投入，對企業(yè)產品成本及未來生產經營的影第四節(jié)企業(yè)資金需求調查1.4.1企業(yè)與否有明確的資金使用計劃(詳見調查措施指導7.1)1.4.2籌集資金使用對企業(yè)財務狀況和生產經營的影響(詳見調查措施指導7.1)調查籌集資金總量確定的根據，資金投向與否與主營業(yè)務和長期發(fā)展目的相一致，籌集資金局限性或超過需求對企業(yè)財務狀況及經營成果的影響，與否會影響再融資等，并提請企業(yè)提供有關1.4.3籌集資金投向的內容及合法性(詳見調查措施指導7.2)獲得企業(yè)固定資產投資調查表，獲得有權部門同意項目立項的同意文獻，及與之相對應的項目提議書或項目可行性研究匯報擬用于收購在建工程，獲得該項在建工程的批文、可行性匯報、財務匯報、收購協(xié)議、交易對象的營業(yè)執(zhí)照等，并進行現(xiàn)場考察，檢查各項內容的真實性。1.4.4籌集資金投資項目的可行性(詳見調查措施指導7.2)通過實地調研、與行業(yè)專家溝通、查看行業(yè)資料，分析企業(yè)投資項目在技術、市場、組織、經營管理經驗、人才、環(huán)境保護等方面的可行性，分析判斷發(fā)行人與否存在合作方資金不到位、環(huán)境保護問題、存在重大市場和資源約束、投資增長、投資建設期延長等風險。第五節(jié)企業(yè)財務狀況調查★資產負債率較高(過高)的風險★主營業(yè)務收入下滑的風險★盈利水平(能力)下降的風險；或毛利率下降的風險★對外投資收益不確定或對外投資失控的風險★三項費用過高或持續(xù)上升的風險★稅收政策變化的風險★資產評估增值過高的風險★會計政策不穩(wěn)健(如減值準備計提比例過低等)的風險★現(xiàn)金流斷裂的風險★其他財務風險。1.5.2資產狀況調查1.5.2.1流動資產調查(詳見調查措施指導8.1.1.1)(1)理解企業(yè)流動資產的狀況及構成：重點分析現(xiàn)金與銀行存款、應收款項、其他應收款、預付帳款及壞帳準備、短期投資、款流水賬，分析與否符合企業(yè)的經營特點和銷售收入。的大額應收帳款，核查近來期間發(fā)生的大額或非正常交易、新產品交易的記錄；核查帳齡超過一年的大額其他應收款未收回的原因，對于數額較大的其他應收款，尤其關注與否存在長期以本科目掛帳，實際為投資的情形；對大額預付帳款，核查有關協(xié)議及收款單位的資信狀況；核查存貨與否有滯銷產品或堆積原料。1.5.2.3長期投資調查(詳見調查措施指導8.1.1.2)理解企業(yè)長期投資的狀況及構成、核查其真實性與合法性、分析其與否存在風險及對企業(yè)的影響：核查合計對外投資與否超過企業(yè)凈資產的50%,核查被投資單位與企業(yè)業(yè)務的關聯(lián)度，核查是否存在投資變現(xiàn)及投資收益匯回的重大限制。否存在如下風險：對外投資管理失控的風險；對外投資發(fā)生損失的風險；投資收益不確定的風險等。1.5.2.4固定資產及在建工程調查(詳見調查措施指導8.1.1.3)(1)理解企業(yè)固定資產及在建工程的規(guī)模、狀況、構成：獲得固定資產及合計折舊分類匯總表、關鍵設備基本狀況表；并現(xiàn)場勘查，結合產量調查既有的生產能力及運用狀況，與否有大量閑置的設備和生產能力；重要、關鍵設備、生產線對其生產能力的影響程度。實地考察工程現(xiàn)場，核查工程項目的實際竣工程度，核查與否存在實際已使用，但未辦理竣工結算手續(xù)、未進行會計處理的項目；核查與否存在非正常原因導致的停工，與否存在將已停工在建工程建設貸款利息繼續(xù)資本化的狀況；(2)核查固定資產及在建工程權屬及合法性：核查房屋產權證、車輛運行或行駛證、船舶船籍證明等所有權紛或其他潛在糾紛；理解發(fā)行人與否存在固定資產抵押貸款、擔保、被關聯(lián)方占用、或其他對所有權或使用權也許產生限制的狀況。對于重大建設項目，獲得建設同意文獻、所征用土地的紅線圖及建設規(guī)劃許可、現(xiàn)場監(jiān)理施工進度匯報(若有)、建設資金來源等業(yè)務資料。(3)理解并核算重大資產變化的合法性、有效性：核查購置、發(fā)售、置換資產的狀況，包括其帳面價值、評估價值、該資產的過往運行及盈利狀況，與否存在關聯(lián)交易；核查發(fā)行人設置之后與否有重大購置、發(fā)售、置換資產等行為，獲得與上述重大資產變化有關的文獻資料。對于上述無形資產的處置的有關手續(xù)與否已辦理完畢，獲得權屬產與否存在權屬爭議。1.5.2.6資產評估及驗資調查的合規(guī)性、有效性和真實性。1.5.3負債及權益狀況調查1.5.3.1負債狀況調查(詳見調查措施指導8.1.2)對企業(yè)的影響：獲得短期借款明細表和長期借款明細表，查對相應的銀行貸款卡記錄，對于逾期借款，核查未按期償還的原因；理解大額應付帳款的內容，對應付款項作帳齡比例分析；核查容的闡明。1.5.3.2權益狀況調查(詳見調查措施指導8.1.3)理解并核算權益狀況的真實、合法性及精確性：查對企業(yè)股東程以及董事會決策的規(guī)定。1.5.4.1銷售收入、成本及費用調查(詳見調查措施指導8.2.1、)(1)理解和核算企業(yè)各期銷售收入、成本、費用的構成及真實性和合理性：理解產品銷售采用的重要結算方式及各結算方式適用的條件，獲得重要產品銷售收入、成本和毛利明細表，理解企業(yè)重要產品價格、單位成本、銷售數量、毛利率的變化狀況，與狀況，抽查銷售業(yè)務的原始憑證(發(fā)票、送貨單據),確定銷售核算流程與否對的；抽取至少一種重要產品在不一樣步點或不一樣生動和異常狀況，應查明原因。(3)核查各項期間費用在各期的異常變化狀況，確定企業(yè)有無通過上述費用調控利潤的行為：將本年度銷售費用與上年度銷售銷售收入的變動幅度，核查銷售費用與否存在重大波動或異常情況；問詢管理費中的大額支出、有疑問的支出及其他支出內容；將各期財務費用進行對比，必要時將近期各月財務費用的重要項目進行對比，找出異常變動的項目，分析原因。1.5.5企業(yè)現(xiàn)金流狀況調查(詳見調查措施指導8.2.3)在對企業(yè)現(xiàn)金流的調查中，除了觀測現(xiàn)金的流量和存量外，狀況不好，或者應付帳款拖欠很久，欠款嚴重等狀況。第二章項目盡職調查工具設計項目調查提綱在結合企業(yè)行業(yè)特性及自身特點，初步確定了調查的重要問題后，對應地擬訂一種調查提綱，將有助于現(xiàn)場調查效率的提高，減少人為的遺漏問題，同步對企業(yè)基本資料反應的異常問題也一并記錄，可以最大程度地排除影響項目安全性的風險原因。如下是一種調查提綱模版，項目調查人員可以根據項目詳細狀況對提綱內容進行增刪。在企業(yè)現(xiàn)場調查時應當對調查提綱中波及到的問題及時記錄，項目匯報撰寫階段再予以總結分析。調項目調查提綱項目受理企業(yè)及部門：客戶名稱日調查工作底桐，并丑是現(xiàn)場調查時間調查地點調查人員(對于符不符合合調查條件的企業(yè)，必須核查如下列調查條件的企業(yè)，調查人員應闡明原一、企業(yè)信用記錄核查計調查問題)(注：調查根據中應明確記錄1、企業(yè)近期銀行貸款卡記錄，與否致，需行支出流水：是□否□查憑證名稱、來源、所屬時間段等。)調查況核查是□否□是□否□須是調查人員直接或見證企業(yè)從第方獲得)重要控制人(或股東)與否有訴訟、否□二、企業(yè)資產投入狀況核查2、企業(yè)的的有關證屬核查。面查證與、與否獲得有權審批部門審發(fā)件：是□否□管理狀況務數據的鉤稽關系查對，表杏賬賬、賬表一致，賬實一等購置價款與否已按協(xié)議約定支付：方式、依據、和結論種致：是□否□星期(可視企業(yè)銷售額的大小而定)查實地查看倉庫，查看存貨中原料簽上的進庫日期(無詳細日期的目測其成新度),大體判斷其周轉速度與否口(2)企業(yè)年購進貨品總量及金額的本相符：是□否□間月生產成符：是□標否和進庫查對進庫剔除各項出與否和是□否□期樂料的進庫單，與舌和企業(yè)本(剔除各項費用)基本相否□查對該月的購貨發(fā)票總額，是單總額基本相符：是□否□費用、往來款項后，現(xiàn)金流(非淡季或旺季),加總一種月或一論從應付賬款和存貨等明細賬上隨額或重要的購貨活動，從協(xié)議、進貨理與否合規(guī)：是□否□(1)現(xiàn)場查看：a、實地查看倉庫，查看存貨中式),大體判斷與否存在滯銷產品或存在退貨的現(xiàn)象，判斷其周轉率與否和報表反應相符，框算存貨中產成品、半成品數量價值與否和賬上記錄一致：是□否□b、理解產品生產或貿易的周期，以及生產線的產能，大體推算該產能(2)企業(yè)年銷售總量及金額的推a、抽查近來三個月的銀行流水，b、挑選企業(yè)生產或貿易的正常期間(非淡季或旺季),加總一種月或一種月銷售額基本相符：是□否□否和出庫單總額基本相符：是□否查對出庫單相對應月份的銀行流水剔除各項往來款項后，現(xiàn)金流入與否□(3)大額銷貨協(xié)議的單筆抽查：從應收賬款或主營業(yè)務等明細賬大額或重要的銷貨活動，從協(xié)議、出是□)理與否合規(guī)：是□否□在以上進銷過程的核杏中檢測(根據預設的或其他也許存在的異常問題進行迅速排查，對存在的問題重點調查)題否□否□(注：以上幾種問題重要考察企業(yè)是否存在股權轉讓中的糾紛或潛在廢債的也許，可以在工商局等網否□5、企業(yè)高管變動頻繁：是□否□是□否□7、企業(yè)經營或生產的產品類型變動或者是□企業(yè)的業(yè)務性質、產品和企下游客戶單一，依賴性大，否□調查過程、依據、和結論常問題性質及行業(yè)特性：是□否□性質及行業(yè)特性：是□否□大幅增長：是□否□增長：是□否□趨勢不吻合：是□否□務合營營長他業(yè)務收入增長不大：是□否□與企業(yè)主營業(yè)務收入、成本差距大：是□否□項往來：是□否率等過低：是□否□用短期債務支付長期債務或長期資金使用：是□否□18、保障比率如利息保障倍數過低，現(xiàn)金流局限性以支付利息：是□口19、獲利能力如資產收益率、資本否收常問題不敢或不愿回答問題：是□杏或有多套賬務，之間差異大：是6、對于調查的某些合理規(guī)定，企業(yè)7、企業(yè)生產、經營場所招牌、或宣傳資料名稱與工商登記名稱有出8入：是□否□出緊迫的意圖，但對融資成本不敏感：是□否□現(xiàn)場調查綜合結論實性響附件(第三部分)項目盡職調查措施指導第一章企業(yè)基本狀況調查 411.3企業(yè)的組織構造 1.4企業(yè)人事、勞資、福利及社會保障等狀況 第二章企業(yè)規(guī)范運行狀況調查 2.1企業(yè)的法人治理構造 2.2企業(yè)內部控制制度 2.3企業(yè)的獨立性 第三章同業(yè)競爭和關聯(lián)關系調查 3.1關聯(lián)方基本狀況及關聯(lián)關系調查 3.2同業(yè)競爭狀況 3.3關聯(lián)交易狀況 第四章其他重要事項調查 4.1企業(yè)訴訟、仲裁及行政懲罰 4.2企業(yè)重大協(xié)議狀況 4.3企業(yè)資產抵押、質押和擔保 4.4企業(yè)保險狀況 544.5企業(yè)股利分派狀況 54第五章企業(yè)所處行業(yè)狀況及產品市場狀況調查 5.1行業(yè)概況 5.2產品市場及競爭 第六章企業(yè)業(yè)務及生產經營狀況調查 6.1企業(yè)業(yè)務的基本狀況 6.2企業(yè)的產品的生產和銷售 6.3企業(yè)產品的技術和研發(fā) 6.4企業(yè)的稅務和環(huán)境保護 第七章企業(yè)資金需求狀況調查 7.2投資項目基本狀況 第八章企業(yè)財務狀況調查及分析 8.1企業(yè)的財務狀況的核算 8.1.1資產狀況的調查 8.1.2負債狀況的調查 大大 8.2企業(yè)生產經營各環(huán)節(jié)的調查 81 81 1企業(yè)基本狀況調查企業(yè)名稱調查目的和調查程序和資料；一、調查目的務1,企業(yè)設置前，主發(fā)起人的歷史演變狀況演變狀況更一、調查目的收購法、規(guī)范；(一)企業(yè)的設置調查中發(fā)現(xiàn)的問題重點關注出資確實定性資匯報(含驗資機構和經辦會計師資格證書)、政府的同意文獻、創(chuàng)立大會會議紀錄和決策、工商注冊登否依法存續(xù)；否合理、合法；的，且自評估基準日起存貨、固定資產、無形資產等資產未根據評估價值進行成本結轉或調整折舊或攤發(fā)起人出資不實，影響企業(yè)資本保全問題的闡明，明人的書面承諾，檢查與否已獲得所有大額債權人的同意，與否存在任何爭議和金額較大的潛在債務糾紛；明細表，權屬證明和資產交接單，檢查上述權屬證明該企業(yè)(有限責任企業(yè))其他股東同意該股權出資的織構造檢查其設置與織構造檢查其設置與6、獲得企業(yè)股權變化前后的股東大會決資或折股的方式和比例、評估的詳細狀況等；企業(yè)的股本變動1、若企業(yè)發(fā)生過合并、分立、增資或減資而引起的股本變動，獲得股東大會決策、政府有權部門同意文獻、過，與否經政府主管部門同意，對應的法定程序與否得到履行；因股權構造的變1.3企業(yè)的組帳單、股權變動工商登記表、股權評估匯報或審計報內不得轉讓),股權轉讓的計價根據是什么,與否合理公允，股權轉讓行為與否履行法定程序，若波及國有股權轉讓的，與否得到政府有權部門的同意定程序，與否不存在糾紛或潛在糾紛。若沒有完全清明，闡明未完全清退的原因，并對擬采用的措施和相責劃分；二、調查內容和措施1、獲得企業(yè)有關企業(yè)內部門設置、職責劃的漏洞；關責任進行承諾；股權與否波及質押或凍結等狀況的書面闡明或承諾；在任何因被質押、訴訟等引致的糾紛或潛在糾紛；過企業(yè)名稱、法定代表人、注冊地址、業(yè)務范圍等方面的變化；章程、財務匯報或審計匯報等，檢查企業(yè)各子、分公司的設置與否符合《企業(yè)法》的規(guī)定，企業(yè)的股權是進行對照檢查有關狀況；出管理、意向收購或投資的企業(yè)，或其他有實際控制5、在上述調查的基礎上，繪制企業(yè)組織構造圖；1.4企業(yè)人事、勞資、福利及社會保障等狀況1、企業(yè)的人事、勞資、福利、社保、住房、醫(yī)療制度是否規(guī)范、健全；2、理解企業(yè)的職工住房、醫(yī)療制度改革及執(zhí)行狀況；3、理解企業(yè)職工狀況；及主管部門的規(guī)定；有關規(guī)定；有關規(guī)定；企業(yè)：和章程指導》的詳細條嚴禁性條的指導意見》,企業(yè)在1、企業(yè)章程及草案的合法、合規(guī)性；2、股東大會、董事會、監(jiān)事會及經理層的設置、運作與否二、調查內容及措施1、獲得并查閱股東大會和董事會決策和記錄，對照《企業(yè)款關法律法規(guī)和證監(jiān)會的對案符合上述法律法規(guī)的照3、獲得并查閱企業(yè)歷次股森上市企業(yè)情管理制度(如核制度等)、臥擔保管理措管理制度(如核制度等)、臥擔保管理措會、經理層的設置和任免的程序與否合法有效；4、獲得并查閱企業(yè)股東會、董事會、監(jiān)事會的議事規(guī)則，有健全的議事規(guī)則及其合規(guī)性；司法》等法律法規(guī)和企業(yè)章程，確認上述人員的任職資格與否符合有關規(guī)定；7、獲得企業(yè)有關高級管理人員的選聘、考核、辭退的規(guī)定或管理措施，檢查其合法性及其執(zhí)行狀況；高管人員的鼓勵和制約機制；三年沒有發(fā)生重大違法行為。公1、企業(yè)各項內部控制制度牛2、企業(yè)內控制度與否得到二、調查內容及措施1、調查企業(yè)與否建立了人事人事任免制度、崗位責任制度、考核考財務管理制度(如管理制度，獲得有關制成有效控制體系，其內司章程及股東會或董事相沖突；2、重點選擇重大投資、融資10.1根據上述調查成果，分析判斷企業(yè)與否存在組織模式10.2、根據上述調查成果，分析判斷企業(yè)與否存在大股東控制、發(fā)行后重要股東也許變更等原因引起管理層、管理制度、管理政策不穩(wěn)定的風險；若有，重在哪些方面；10.3、根據以上并結合本章第二節(jié)調查成果，分析判斷企財務部門人員財務部門人員企業(yè)章程、股東會和董事會議事規(guī)則及內部有關控制會或管理層越權現(xiàn)象；決定為他人提供擔保之前(或提交股東會之前)與否險進行充足分析，并在董事會有關文獻中詳盡記載；事項有利害關系的股東或董事與否回避表決；4、調查關聯(lián)交易的決策程序；審計師進行溝通(口頭交流、筆記),理解其對企業(yè)內似的企業(yè)或股東1.3獲得各股東推薦董事健應向上級匯報，并進行專題調查；以確認控股股效性的自我評估息見，如存在重大缺陷，應用明詳細會、股東大會作出1、企業(yè)與具有實質控制權的法人或其他組織及其關聯(lián)企業(yè)與否做到人員、財務、機構、業(yè)務獨立以及資產完整；1、人員獨立1.1檢查企業(yè)董事長與否由控股股東及其控股單位的法定代表人、有實質控制權單位的法定代表人、持股5%以上股東的法定代表人兼任；1.4獲得企業(yè)采購、銷售、部門人員與否獨立完整；經營、合署辦公的情形；3.1檢查企業(yè)采購、銷售明細帳，確認與關聯(lián)方帳務分離否存在供應、生產、銷售方面的關聯(lián)交易；若有，是企業(yè)財務人員的獨立性；的財務管理制度)和會計核算流程，確定其獨立完整帳戶的銀行對帳單，確認企業(yè)不存在與控股股東共用銀行帳戶的狀況；述帳戶；四節(jié)調查狀況，確認其與否獨立納稅；溝通(口頭交流),調查與否存在控股股東干預企業(yè)資5、資產完整5.1根據第二(財務)部分有關調查內容，確定企業(yè)的資產權屬明確，獨立于控股股東及其關聯(lián)方，改制過程表(表2-31),并提供有關證明文獻；審計匯報),對調查表審計匯報),對調查表3同業(yè)競爭和關聯(lián)交易調查股股東(或重要股東)1.1規(guī)定控股股東填報控調調查1、控股股東(或重要股東)基本狀況(包括歷史沿革、組查內容及內容進行核2、控股股東的控制人及其子企業(yè)的基本狀況；3、其他股東(包括發(fā)起人)基本狀況；措施控合用調查中發(fā)現(xiàn)的問題試驗證；1.2與控股股東的管理層進行會談(會談記錄),重點關1.3調查控股股東組織機構設置及對外投資狀況，理解其控股子企業(yè)和參股企業(yè)(企業(yè)除外),以及通過托管、輸出管理、意向收購或投資的企業(yè)的基本狀2、若控股股東存在實際控制人(政府除外),按照本節(jié)1.的調查內容和措施，調查其基本狀況；營企業(yè)狀況；5.1規(guī)定控股股東的法定代表人及其實際控制人(或法定的高級管理人員、關鍵技術人員、關鍵技術提供者填寫關聯(lián)人關系調查表，獲得其控制企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照、和產品的書面闡明；5.2根據第二章第一節(jié)調查和本節(jié)調查成果，確定企業(yè)的董事、監(jiān)事、其他高級管理人員及關鍵技術人員與否接或間接委派；6、關聯(lián)關系系的書面闡明，明確各關聯(lián)方與企業(yè)的實質關聯(lián)關系包括但不限于與關聯(lián)方存在的股權關系、人事關系、6.2通過上述調查，并與企業(yè)管理人員及企業(yè)律師會談(會談記錄),共同確認上述關聯(lián)方對企業(yè)進行控制或重大1.1.根據上節(jié)調查內容，檢查、判斷企業(yè)與關聯(lián)方在經競爭的，則請企業(yè)闡明并提供有關根據，并對企業(yè)與等方面的市場差異的各項根據進行核查；2.如存在或也許存在同業(yè)競爭，企業(yè)與競爭方與否采用了承諾采用措施的可行性等進行調查；搜集有關文獻和資料，并填寫消除同業(yè)競爭措施實行狀況表(表3-2)2.2請企業(yè)闡明有無其他有效防止同業(yè)競爭的措施和安排，決同業(yè)競爭的承諾或措施進行了充足的披露，不存在股東及其實際控制人)防止?jié)撛谕瑯I(yè)競爭的書面承4、根據上述調查成果，對企業(yè)與關聯(lián)方之列示。(匯總至第十二章)1、關聯(lián)交易的性質(分類)、內容、公允性、合理性、決2.1規(guī)定企業(yè)填報關聯(lián)交易調查表，并獲得關聯(lián)交易協(xié)議定價根據、決策等有關文獻和資料；交流，筆記),檢查與否存在未報或遺漏的關聯(lián)交易；2.3審查關聯(lián)交易的必要性：獲取上述關聯(lián)交易發(fā)生的背景資料(包括可行性研究匯報、獨立財務匯報等),了2.4審查關聯(lián)交易的公允性：理，有無侵害企業(yè)利益的條款；關聯(lián)交易價格與市場價格(第三方價格)存在差異，則審查其差異原因與否合理；2.5.1根據上述調查成果，填列關聯(lián)采購明細表和關聯(lián)銷2.5.2計算關聯(lián)交易占企業(yè)同類業(yè)務的比重，對關聯(lián)交易的增減變化趨勢作出評價并分析其原因；聯(lián)交易與否按上述規(guī)章制度履行對應規(guī)定程序，重點關注需股東大會同意的關聯(lián)交易，及向關聯(lián)方合計年度購置量占其同類業(yè)務采購量5%以上或對關聯(lián)方年度銷售收入占其同類業(yè)務銷售收入5%以上的關聯(lián)交、2.7對發(fā)生的重大關聯(lián)交易(高于近來經審計凈資產值的5%的關聯(lián)交易),檢查獨立董事與否對關聯(lián)交易的公允會、企業(yè)會計師、審計師會談(會談記錄)討論此類圍和措施進行協(xié)圍和措施進行協(xié)知書、判決書、仲聯(lián)方銷售占銷售收入的20%以上等),做為尤其風險列,對波及企業(yè)的訴訟、1一、調查目的業(yè)律1、調查企業(yè)與否披露有關的訴訟、仲裁及行政懲罰項調查表(表師師進進的影響。行檢查其真實性；與企業(yè)管理層進行會談(會談記錄),討論上述訴訟、是否調查中發(fā)現(xiàn)的問題仲裁及行政懲罰事項調查表對企業(yè)財務狀況、經營成合用3、獲得企業(yè)控股子企業(yè)和持有企業(yè)5%以上股份的重要股東(追溯至實際控制人)有關訴訟、仲裁事項的書面說明；若有，獲得有關文獻和資料；4、根據第二章第一節(jié)董事、監(jiān)事、高級管有關文獻和資料；大影響的重大訴訟或仲裁事項；到刑事起訴的訴訟事項，包括企業(yè)本部、子企業(yè)、公司董事、監(jiān)事、高級管理人員以及持有5%以上企業(yè)股的聯(lián)營、合約、收購、吞并協(xié)議；征用土地協(xié)議；大額貸款或拆借協(xié)議；重大融資租賃協(xié)議；長期原材料、(總資產規(guī)模為10億元以上)的企業(yè)，可視實際狀況1、調查企業(yè)所有重大協(xié)議及其內容；1、與企業(yè)法務人員進行溝通，對企業(yè)重大協(xié)議的原則、調2、規(guī)定企業(yè)填報重大協(xié)議狀況調查表，并獲得企業(yè)所有正3、若企業(yè)存在重大或有事項(指波及金額或12個月內累事項對企業(yè)財務狀況和經營業(yè)績的影響；4.4企業(yè)保險狀況1、調查企業(yè)財務保險、責任保險等事項；二、調查內容1、規(guī)定企業(yè)填報投保狀況調查表，并提供保險協(xié)議、保險單證等有關資料；2、檢查有關單證，確認所有保險費和其他與保險金有關的應付款項已準時村清；、企業(yè)的歷年及發(fā)行后時股利分派政策；2、企業(yè)近三年股利分派狀況；1、查閱企業(yè)企業(yè)章程及歷次股利分派的董事會、股東大會決策，檢查股利分派政策與否發(fā)生變化，股利分派政策、決策和決策程序與否符合企業(yè)法和證監(jiān)會的有關規(guī)定；2、規(guī)定企業(yè)出具有關發(fā)行后股利分派政策的闡明，闡明與究匯報究匯報防問記錄),調查威;B、獲得政府管理5.1行業(yè)概況1.企業(yè)所處行業(yè)的現(xiàn)實狀況及發(fā)展前景；2.行業(yè)發(fā)展的有利和不利原因；1.根據對企業(yè)的主營業(yè)務及其重要產品調查狀況(見第六狀況，并通過與行業(yè)資料的查證深入確認企業(yè)所屬行業(yè)記錄資料和研2.1企業(yè)所處行業(yè)(包國內、外的發(fā)行業(yè)及細分行業(yè)；展歷程、現(xiàn)實狀況與發(fā)展前景；2.2調查該行業(yè)在管理體制、行業(yè)政策、經濟規(guī)模、市場但不限于產業(yè)政策、產品特性、技術替代、消費趨向、要障礙：5.2產品市場及競爭1.調查企業(yè)重要產品的市場狀況；2.企業(yè)產品在市場中的地位及競爭力。二、調查內容及措施門進行會談(會談記錄),調查產品市場與否存在劃分、狀況，市場競爭格局和程度；行會談(會談記錄),調查變動的原因；3.盡量搜集重要競爭對手的狀況，并與企業(yè)負責人及有關部門進行會談(會談記錄),對企業(yè)與重要競爭對手險(如市場競爭、市場飽和等)進行分析。近三年近三年數·力——變化狀況，判斷止業(yè)主曾6.1企業(yè)業(yè)務的基本狀況1、企業(yè)的經營與否合法、有效；2、企業(yè)的主營業(yè)務及變化狀況；1、查閱企業(yè)營業(yè)執(zhí)照和年檢記錄，調查其經營范圍和經營營的，獲得特許經營證書、批文等，檢查與否齊備、有關文獻和資料，行過重大資產和重組、購并通過和內容的闡明，并提供同意文獻、協(xié)議、評估匯報和審計匯報、產權權屬證明等所有有關文獻，會同企業(yè)法務人員對其真實性、合法合規(guī)性進行調查；與企業(yè)管理人員進行會談(會談記錄),分析營成果的影響；有關協(xié)議，確定特許經營權的期限、費用原則及其確析判斷其對企業(yè)持續(xù)生產經營的影響；6、根據上述調查成果，對企業(yè)經營方式、主營業(yè)務變更、經營與否存在法律、技術、市場等風險和障注：主營業(yè)務突出的原則為企業(yè)主營業(yè)務收入占總收入的比例不低于70%,主營業(yè)務利潤占利潤總額的比例不低于70%。1、企業(yè)重要產品的生產和銷售狀況；2、企業(yè)產品原則和質量控制狀況；1、規(guī)定企業(yè)填報重要產品(或服務)狀況調查表；1.1現(xiàn)場考察企業(yè)重要產品，對其外觀、特性、用途有所考察，理解其實際生產過程和工藝；1.2對企業(yè)重要產品的重要生產設備進行現(xiàn)場考察，與現(xiàn)場管理人員和操作人員進行溝通(口頭交流、記錄),與銷售負責人會談(會談記錄),查閱企業(yè)內部文獻或1.5若企業(yè)生產存在高危險、重污染狀況的，規(guī)定企業(yè)說明對人身、財產、環(huán)境所采用的安全措施，并現(xiàn)場考察其設施，理解使用狀況和效果；2、規(guī)定企業(yè)填報重要客戶和供應商狀況調查表，抽查其中查其真實性；規(guī)定企業(yè)出具書面文獻，闡明其董事、持有企業(yè)5%以上股份的股東在上述供應商或客戶中與否占有權益，若有提供有關證明文獻和資料；4、與企業(yè)質量管理部門會談(會談記錄),理解企業(yè)產品的GMP認證證書等，確認企業(yè)生產經營符合有關的產品質量原則和技術監(jiān)督原則；5、與企業(yè)質量管理部門會談(會談記錄)、現(xiàn)場實地考察、制措施、產品質量糾紛、質量控制政策、質量管理的組織設置及實行狀況；6、根據上述調查成果，分析企業(yè)經營中也許產生的風險，險、產品價格方面的限制、產品構造方面的風險、市場開發(fā)局限性或存在銷售障礙的風險等；一、調查目的2、企業(yè)與否擁有技術不停創(chuàng)新的機制和深入開發(fā)技術在國內外同行業(yè)的先進性；若關鍵技術為國外(或國內)引進，獲得有關協(xié)議、協(xié)議，檢查其真實、合2、通過與企業(yè)生產技術部門人員會談(會談記錄)和實地3、通過與企業(yè)生產技術部門人員會談(會談記錄)和實地水平，或所采用的先進生產工藝或技術訣竅、運用的價資料、權利資料等；4、規(guī)定企業(yè)填報知識產權、非專利技術調證書和知識產權權屬證明，檢查知識產權的真實性、專利技術，獲得對應的協(xié)議、協(xié)議；文獻和資料；的設施、設備，并與重要科研人員會談(會談記錄),目的獎勵證書；與財務部門溝通，理解科研開發(fā)費用的核算措施和根據，檢查科研費用支了狀況；7、若企業(yè)與其他單位共同進行研究開發(fā)，獲得有關協(xié)議、案及采用的保密措施等；備及創(chuàng)新的安排、企業(yè)文化建設等；括但不限于企業(yè)技術不成熟的風險、在技術市場化、人員的風險、過度依賴某一特定的知識產權、非專利或輕易失秘的風險、產品或技術存在被淘汰的風險、在新產品開發(fā)、試制方面的風險等；撥款等政策，獲得有關補助、優(yōu)惠的國家政策規(guī)述政策與否有對應的法律根據，與否履行了有關同意程序，所享有的政策與否合法有效進行核查。(同意文件中應當明確該項政府補助、財政撥款的資金渠道及其根據、補助或撥款的權屬、補助或撥款的用途和今后的處置措施及會計處理。)若企業(yè)正在申請的有關稅收優(yōu)惠政策，獲得其有關根據，并理解其審批程序及可行性；3、獲得稅務主管部門書面證明，確認企業(yè)近來三年依法納的行為；查閱納稅登記表及稅收轉帳專用完稅證或稅門同意緩繳的文獻；4、綜合上述調查，分析企業(yè)稅收優(yōu)惠政策因違反有關環(huán)境保護方面的法律法規(guī)而被懲罰的情6、獲得環(huán)境保護主管部門對企業(yè)擬投資項目出生產過程中三廢的排放狀況友其他污染狀況，獲得國指標，檢查與否在國家規(guī)定范圍之內；及未來生產經營的影響，并分析其也許產生的風險，;二、調查內容2.1與企業(yè)經營決策層、管理層會談(會談記錄),討論制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、整體經營目的及重要業(yè)務的經營目營目的與各類業(yè)務計劃互相關系等，確定企業(yè)制定的目的與否存在潛在的重大風險；與主營業(yè)務一致；7.1籌集資金的使用計劃向的重要意見；一、調查目的籌集籌集資金總資金2、籌集資金使用對企業(yè)財務狀況和生產經營的影響投二、調查內容向決、規(guī)定企業(yè)填報籌集資金使用調查衣，獲得企業(yè)有關策與等，并提審慎考慮了資金的運用；和經營成果的風險；7.2投資項目基本狀況1、籌集資金投向的內容及合法性2、籌集資金投資項目的可行性；1、若籌集資金投資固定資產項目，規(guī)定企業(yè)填報固定資產1.1獲得有權部門同意項目立項的同意文獻，及與之相對應的項目提議書或項目可行性研究匯報等，檢查項目與否國家有權部門同意，與否超審批權限；1.2查閱可行性研究匯報、環(huán)境保護評價匯報等，對照固項目立項在三年以上的，規(guī)定企業(yè)提供最新產品市場狀況闡明或資料，檢查其真實性；1.3對于已進行建設的項目，查閱項目實行有關的設備購買協(xié)議、施工協(xié)議等，現(xiàn)場考察項目進展狀況；1.4對于項目投資有其他資金來源的，獲得其他資金來源的有關證明(如銀行承諾函、貸款協(xié)議、財政貼息貸款同意文獻等);1.5對于與他人合資的固定資產投資的，獲得合資方的法于投資資金來源的書面闡明等，檢查表7-21中表述的內容與否對的定資獲得投資協(xié)議、各合作方的營業(yè)執(zhí)照，檢查表7-22中收購協(xié)議等，若連同負債一同收購的，獲得債權人書面同意意見，檢查其真實性、合法性、合理性；5、檢查以上所有協(xié)議，與否通過合法、規(guī)范的同意程序；方與否回避表決；企業(yè)投資項目在技術、市場、組織、經營管理經驗、約束、投資增長、投資建設期延長等風險；7、與企業(yè)管理層和工程技術人員進行會談(會談記錄):有也許低于計劃的50%。若否，提請企業(yè)變化投入計劃；8、與企業(yè)董事會和管理層進行會談(會談記錄),理解其8企業(yè)財務狀況調查及分析客戶提供的財務數據和有關資料是我們判斷企業(yè)財務狀況的根據，確認有關數據的真實性是整個項目調查中的最關鍵和最基礎環(huán)節(jié)，假如沒法確定其真實性或確定真實性的根據局限性，整個項目的后續(xù)調查和判斷都會偏離甚至扭曲，對項目風險的揭示更無從談起?，F(xiàn)代的會計制度已經逐漸完善，任何賬表記錄和顯示的數據都會有有關的實物資料支持并對其真實性、有效性、有關性做出判斷?！镔Y產與否確實在企業(yè)名下，并由企業(yè)控制和使用★資產的入賬價值及增減變化的會計處理與否合法、合規(guī)8.1.1.1企業(yè)流動資產核算的應收賬款管理制的應收賬款管理制明細科目及內容□是□否貨幣資金(萬元)與否和生產周期匹配：□是□否b、企業(yè)所有貨幣資金與否確實在企業(yè)名下：口是□否收到的現(xiàn)金：□是□否金的現(xiàn)象：□是□否c、應收賬款賬期與匹配：口是□否資e、與否存在白條抵庫、挪用現(xiàn)金的現(xiàn)象：□是□否易關系的關聯(lián)方：□是□否a、該投資資產與否確切在企業(yè)名下：□項(包括則：□是□否c、該投資與否已經跌價或有該種趨勢：□是□否d、該投資與否準備近期內變現(xiàn)：□是□否e、有無長期投資性質的短期投資：□是□否證議用期確表款收款本：口是□否c、該科目與否對應真實的資產流出：□是□否□抽查大額款項的入帳憑證、付款□核算有關款項□是□否a、與否有真實的交易背景：□是□否b、與否符合購貨協(xié)議支付條款：□是□否□其他□抽查企業(yè)的購貨協(xié)議并和銷貨證款c、與否存在長期掛賬隱瞞收入的狀況：□是□否d、與否運用預付賬款轉移企業(yè)現(xiàn)金：□是□否a、采購協(xié)議與否真實、合法、合規(guī)：□□抽查預付賬款的對應的付款憑證□抽查對應貨品的入庫記錄□其他□根據大額購貨存貨存貨與否存在滯銷積壓產品，部分原□領料單，發(fā)貨單存貨解庫存產品或原(注：以上科目中假如有大額或異常項目，需提供核算根據中有關資料商品或被審□帳帳不符；口虛設帳戶；口銷售退回□反應“主營業(yè)務收入“和“應收帳款”帳□“銷售業(yè)務”的會計憑證只有記帳憑證沒有原始憑證；或有原始憑證，但內容不全、□虛設的應收帳款，只記入了“應收帳款”應收票據口應收票據帳戶的核算口總分類帳與明細分類帳不□與債務單位應付帳款不符□重要為了虛增利潤；口應收帳款的真實性。措施是□所虛設的應收帳款，既過入丁□運用預付帳款業(yè)務來□預付款的□不合理的預付款帳戶內容不對的□應收票據礎□出現(xiàn)將債權帳戶(應收帳款，款)中核算的銷售材料貨款，口將正常的銷售收入、其他業(yè)務外收入作為預付帳款進行核算，□在市場上很輕易就能采購到時□反應內容不真實，不合理，過長，則有轉移資金或者其他長期掛帳?！鯌掌睋舻脑O置口虛擬應收票據業(yè)務，運用應收票據作為調節(jié)當期收入，以到達少納稅的目的□將收到的商業(yè)承兌匯票的到期利息，不按規(guī)定沖減財務費用，仍掛帳?！鯖]有按照票據種類進行明細分類核算，以及設置“應收票據登記簿”長期掛帳得問題?？谡{查理解應收票據與否以非商品交易形成得應收票據存貨□存貨獲得時核算出現(xiàn)問題□存貨發(fā)出時核算出現(xiàn)問題□將應記入外購材料成本中的有關進貨費用□將應計入當期費用的有關進貨費用計入商□購進過程中對增值稅的處理不對的□外購材料的入庫價格不對的，使前后各期缺乏比較。□對包裝物、低值易耗品等存貨的購進核算不購嚴密。對低值易耗品普遍采用“管理費用”列支。□存貨發(fā)出時選用得計價措施不合理額不實得票據和大額得票據，資金狀況和抵押品市價，以判明其收回程度。審查措施和技巧□獲得企業(yè)存貨明細資料，結料、在產品、產成品比例與否口通過抽取樣本、實地監(jiān)盤等三、在完畢以上工作的前提下，根據企業(yè)歷年報表的縱向比較，關注和分析大額異?？颇考安徽５拇蠓仍鰷p變化，重要留心如下問題：(1)近幾年來，企業(yè)的貨幣資金與否出現(xiàn)大幅度變化?□是□否變動趨勢原因□大幅度增長□銷售規(guī)模增大，貨幣資金增多口企業(yè)獲現(xiàn)能力增強(利潤增長、客戶付款速度加緊等原因)□企業(yè)增資或獲得外部融資產生現(xiàn)金流入□大幅度減少□銷售規(guī)模收縮，貨幣資金減少□企業(yè)獲現(xiàn)能力減弱(利潤減少、客戶付款速度變慢等原因)□其他：(2)近幾年來，企業(yè)的短期投資與否出現(xiàn)大幅度變化?□是□否變動趨勢原因□大幅度減少□企業(yè)規(guī)避風險，縮減對外短期投資□企業(yè)運行現(xiàn)金短缺，減持短期投資獲取現(xiàn)金□短期投資失敗，無法收回3近凡年來，企業(yè)的應收賬款與否出現(xiàn)大幅度變化?□是□否(4)企業(yè)的應收賬款與否集中在幾種大客戶上?□是□否(5)近幾年來，企業(yè)的預付賬款與否出現(xiàn)大幅度變化?□是□否:變動趨勢原因□大幅度增長□上游客戶收縮信用政策，預付款增多□企業(yè)通過預付款掛賬的方式推遲確認或隱瞞收入口企業(yè)產品構造或供應商構造發(fā)生變化導致付款方式的變化□上游客戶放寬信用政策，預付款減少口企業(yè)產品構造或供應商構造發(fā)生變化導致付款方式的變化(6)近幾年來，企□其他：業(yè)的存貨與否出現(xiàn)大幅度變化?□是□否動趨勢減少一、對企業(yè)的長期投資科目真實性進行核算時，初步措施是通過報表披露科目和帳務記錄以及有關原始憑證進行抽查查對，并結合有關法律法規(guī)以及市場原因，對長期投資的質量作出判權投資□否b、企業(yè)獲得該股權與否實際支付價款：□是□否準則：口是□否□核查企業(yè)董事會或股東會的投資決策□核查股權憑證、股權轉讓協(xié)議書□查對股權投資對應的貨幣資金(或固定資產、無形資產)等的收支、增權投資□否定：口是□否□否減□查對長期投資總帳與明細賬口其他口核查企業(yè)董事會或股東會的投資決策□核查證券買頭先證□查對債權投資對應的c、該債權投資的入賬價值與否符合會計貨幣資金(或固定資產、準則：□是□否無形資產)等的收支、增d、與否存在虛增投資數額的現(xiàn)象：□是減□查對長期投資總帳與e、投資與否符合國家有關的限制性規(guī)明細賬定：口是□否(注：以上科目中假如有大額或異常項目，需提供核算根據中有關資料復印件或其他足以證明該科目真實性的其他資料，并另附詳細狀況的詳細闡明)d、為粉飾財務狀況(使企業(yè)凈資產增值)為目的固定固定資產凈值及a、市價持續(xù)2年低于賬面價值。c、被投資單位當年發(fā)生嚴重虧損。d、被投資單位持續(xù)2年發(fā)生虧損。e、被投資單位出現(xiàn)清理整頓、清算或其他不能持續(xù)經營的跡象。(4)對于無市價的長期投資，與否存在如下質量惡化的現(xiàn)象：()a、影響被投資單位經營的法律或政治環(huán)境出現(xiàn)變化，也許導致被投資單位出現(xiàn)虧損。b、被投資單位的產品或提供的勞務市場需求發(fā)生變化，也許導致財務狀況惡化。c、被投資單位的生產技術或競爭者數量發(fā)生變化，失去競爭力。頓、清算中，或實際已沒有運作。一有關原始定資產對企業(yè)的憑證進行核算固定資產真實性披露科目和帳務記錄以和使用年限一合性程a、工程項目與否通過政府部門審批：□□查對工程建設批復□核算工程建設協(xié)議□通過工程承包方理解□查對工程各項付款憑證二、在核算以上流動資產各科目真實性的狀況下，根據企業(yè)歷年報表的縱向比較，關注和分析大額異?？颇考安徽５拇蠓仍鰷p變化，重要留心如下問題：(1)通過以上的核算和分析，企業(yè)固定資產的核算和記錄與否存在如下問題：()a、固定資產出租收入，虛掛往來帳b、清理固定資d、在建工程試述e、融資租賃的財g、隨便變化折曲,不作帳務處理。i、增長固定資產，不提折舊(2)近年來企業(yè)的固定資產與否出現(xiàn)大幅度的變化?□是□否假如是，可有如下原因：有有c、向股東以外的第三方借款(不包括正常的金融機構)d、向金融機構借款一、對企業(yè)的無形資產真實性進行核算時，初步措施是通過報表披露科目和帳務記錄以及關原始既證進行形式上確實認：(萬元)明細科目及內容是□否核算根據口核查獲得資產的證b、企業(yè)獲得該資產與否實際支付價c、該資產的入賬價值與否符合會計權利憑證□核查無形資產明細賬效期的文獻和資料二、在核算無形資產各科目真實性的狀況下，根據企業(yè)歷年報表的縱向比較，關注和分析大額異常科目及不正常的大幅度增減變化，重要留心如下問題：(1)通過以上的核算和分析，企業(yè)固定資產的核算和記錄與否存在如下問題：()a、無形資產增長不真實，不合規(guī)b、無形資產計價不合理d、無形資產進行非貨幣交易時，價值確認不對的★債務與否真實存在★債務與否確實由企業(yè)承擔，對應借入資產與否由企業(yè)使用8.1.2.1企業(yè)流動負債核算一、對企業(yè)的流動負債真實性進行核算時，初步措施是通過報表披露科目和帳務記錄以及有關原始憑證進行抽查查對，進行形式上確實認，同步對重要負債要對債權人進行函證或其他有效途花硼實(萬元)明細科目及內容所承擔：□是□否□復核短期借款明□查核銀行貸款記口是□否d、借款與否按約定準時償還：口是□否e、銀行短期借款與否存在短借長用的現(xiàn)象：□是□否口核查借款協(xié)議口核查借款增減相□(包括應付票據)易協(xié)議：□是□否制：□是□否是□否口是□否d、應付賬款與否按協(xié)議結算條件支付：□a、預收賬款與否對應真實的銷售協(xié)議：□a、應付工資記提和支出的記錄與否完整：b、應付工資對應的人員與否確實是企業(yè)員工：□是口否口查核應付工資明□查核人事檔案對□查核生產現(xiàn)場的員構成相符：□是□否d、其他：a、與否是企業(yè)已宣布分派的利潤：□是□否員工簽到記錄□其他□查核應付利潤明□查核企業(yè)章程和投資協(xié)議：□是□否符：口是□否e、其他：□已支付利潤對應的現(xiàn)金支付憑證□其他款b、與否存在股東或其他外部單位借入款的賬c、與否存在通過該項目掩蓋關聯(lián)交易的現(xiàn)□查核借□其他真實性的其他資料，并另附詳細狀況的詳細闡明)二、在核算以上流動負債各科目真實性的狀況下，根據企業(yè)(1)近幾年來，企業(yè)的短期借款與否出現(xiàn)大幅度變化?□是□否□大幅度減少□銷售規(guī)模收縮，短期融資需求減少□企業(yè)自身盈利逐漸積累，不再需要外部的融資口企業(yè)仍有融資需求，但金融機構信用收縮的應付賬款與否出現(xiàn)大幅度變化?□是□否變動趨勢:原因□大幅度增長銷售規(guī)模增大，應付賬款增多口供應商對企業(yè)信用政策放寬或結算方式變化□企業(yè)支付能力出現(xiàn)問題(3)企業(yè)的應付賬款與否集中在幾種供應商上?□是□否下狀況():沒有議價能力供應商依賴性大(如供應商一定程度上壟斷了原料或資源的供應)價能力強，對特定供應商集中采購可獲得優(yōu)惠或折冊款已遠遠超過了協(xié)議的結算期限d、部分供應商已停止了供貨(4)近幾年來，企業(yè)的其他應付款與否出現(xiàn)大幅度變化?□是□否效途徑確實(萬元)明細科目及內容□復核長期借款明細表并與總賬□查核銀行貸款用：口是□否d、借款與否按約定準時償還：□是□否人□核查借款協(xié)議□核查借款增減款a、與否存在引進設備款、融資租入固定b、租賃手續(xù)費、利息支出等與否按會計□查對租賃協(xié)議□查對有關科目分錄原始憑證□核算固定資產明細賬賬：□是□否□其他如有大額或異常項目，需提供核算根據中有關資料復印件或其他足以證明該科目真實性的其他資料，并另附詳細狀況的詳細闡明)二、在核算以上長期負債各科目真實性的狀況下，根據企業(yè)歷年報表的縱向比較，關(1)近幾年來，企業(yè)的長期負債與否出現(xiàn)大幅度變化?□是□否□大幅度減少□企業(yè)內外投資規(guī)?；痉€(wěn)定，不再需要長期融資口企業(yè)仍有融資需求，但金融機構信用收縮★股東注入及利潤轉增的資本的真實性★對應資本與否已經被企業(yè)充足、真實運用于生產建設中權益的增減、調整和分派方式與否合法、合規(guī)及有關原始(萬元)有者權益真實性抽查查對，進行明細科目及內容進行核算時，初步措施是通過報表形式上確實認：披露科目和帳務記錄則：□是□否d、與否通過關聯(lián)科目抽逃資本：□是□否交手續(xù)：口是□否口是□否b、資本公積的增長與否為企業(yè)帶來現(xiàn)金股本明細表資匯報、有關期限和出資行對帳方式、出資單根據與否真實、對的：□是□否□查核盈余公積明細表，查對明細賬和總賬余額□查對有關盈余公積提口查對盈余公積增減的未分派利潤露：口是□否及股東會、董事會決策規(guī)定：□是□否口其他□查核協(xié)議、協(xié)議、