煤炭行業(yè)稅務(wù)合規(guī)報告

煤炭企業(yè)營業(yè)收入4.02萬億元，比上年增長19.5%；煤炭開采和洗選業(yè)固定資據(jù)顯示，2022年，全國規(guī)模以上煤炭企業(yè)原煤產(chǎn)量超億噸省份共6個，原煤產(chǎn)），），），），），），2023年是我國“十四五”規(guī)劃承上啟下的關(guān)鍵之年，是推動我國經(jīng)濟社會全面發(fā)展綠色轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時期，也是推動國家能源綠色低碳發(fā)展的關(guān)鍵時期，煤炭行業(yè)在有關(guān)部門的關(guān)注和政策的扶持下，逐步進(jìn)入成熟發(fā)展階段，將迎來新的發(fā)展契機。二、2023年煤炭行業(yè)稅收環(huán)境分析全國七部門聯(lián)合打擊涉稅違法犯罪工作推進(jìn)會議在京召開2018年8月，國家稅務(wù)總局、公安部、海關(guān)總署、中國人民銀行四部委聯(lián)合開展打擊“假企業(yè)”“假出口”“假申報”專項行動，專項行動于2021年10月底圓滿收官，共依法查處涉嫌虛開騙稅企業(yè)44萬戶，挽回稅收損失909億元。2021年3月，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管2023年7月3日，國家稅務(wù)總局、公安部、最高人民檢察院、最高人民法拓展到七部門，會議強調(diào)要精準(zhǔn)打擊“假企業(yè)”(二)全電發(fā)票全面推行，稅收征管邁入“以數(shù)治稅”新時代中華人民共和國中央人民政府中共中央辦公廳國務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》時間試點地區(qū)2021年12月1日上海、廣東(不含深圳)、內(nèi)蒙古2022年10月28日四川2023年1月28日陜西、重慶、天津務(wù)院發(fā)布《關(guān)于清理規(guī)范稅收等優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)〔2014〕62號），提作的指導(dǎo)意見》（國辦發(fā)〔2022〕20號），進(jìn)一步明確“除國家另有規(guī)定外，2023年5月，國家市場監(jiān)督管理總局發(fā)布的《公平競爭審查條例（征求意社會保險費等方面的優(yōu)惠政策四）安排財政支出與經(jīng)營主《國務(wù)院關(guān)于2022年度中央預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支的織和返還財政收入?！€有55個地區(qū)違規(guī)或《國務(wù)院關(guān)于2021年度中央預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支的《國務(wù)院關(guān)于2020年度中央預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支的“（四）稅收征管和減稅降費政策落實審計情省市以財政獎勵等名義返還稅款238.73億元，常委會第三次會議作《國務(wù)院關(guān)于2022年度中央預(yù)算執(zhí)惠政策與地方政府簽訂財政返還協(xié)議，并構(gòu)建出相應(yīng)的交易鏈條以享受財政返繁繁?Q請輸入您要搜索的內(nèi)容本站熱詞：發(fā)票民營經(jīng)濟便民辦稅春風(fēng)行動【字體：大中小】2021年3月，中辦、國辦印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》(以下簡稱“《意見》”),對深化稅收征管改革，深入推進(jìn)精確執(zhí)法、精細(xì)服務(wù)、自2020年內(nèi)蒙古開展煤炭領(lǐng)域?qū)ｍ椪蔚共?0年工作以來，山西、云南、(五)煤炭行業(yè)多稅種稽查案例頻發(fā)，合規(guī)管理形勢嚴(yán)峻三、2023年煤炭行業(yè)涉稅案件觀察(一)2023年煤炭行業(yè)涉稅刑事案件觀察2023年，國家稅務(wù)總局、裁判文書網(wǎng)等公開渠道共披露了煤炭行業(yè)8起虛開刑事案件，其中一審判決2起、二審判決3起、再審判決3起。上述案例中，除一起再審案件改判外，其余5起二審、再審案件均遭到駁回；從涉案金額看，有6起案件稅額超250萬元，其中有4起涉案稅額在3000萬元以上；從判決結(jié)果看，除改判案例外，有3起案件的被告被1、虛開團伙控制煤炭空殼公司暴力虛開，涉案金額達(dá)2.8億元費”。該團伙在作案期間累計虛開發(fā)票份數(shù)2248份，涉案金額2.8億元。目前，已抓獲團犯罪團伙在巴彥淖爾市4個旗縣區(qū)分別控制著5個空殼公司，對外宣稱從事煤炭團伙在作案期間累計虛開發(fā)票份數(shù)2248份，涉案金額2.8億元。目前，團伙主犯已于2022年12月由烏拉特后旗人民法院依法作出判決，判處其有期徒刑11年，其他團伙成員分別獲刑3年以上10年以下有期徒刑。2、煤炭企業(yè)虛開專票、普票被判16年，二審維持原判詹景饒?zhí)撻_增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)案號(2022)吉01刑終444號“>(2022)吉01刑終444號發(fā)布日期2023-04-24指導(dǎo)案例推薦案例2017年，詹某經(jīng)人介紹于長春認(rèn)識了蘇某，雙方開展虛開合作，由詹某負(fù)成立公司并騙領(lǐng)發(fā)票，為詹某聯(lián)系好的下游公司開具。2017年至2019年期間，蘇某等人成立了“金某煤炭經(jīng)銷有限責(zé)任公司”等30余家一般納稅人企業(yè)，詹某為上述公司非法取得進(jìn)項發(fā)票兩千余份，稅額合計3500余萬元。同時，詹某通過網(wǎng)絡(luò)等方式聯(lián)系“買家”,利用蘇某等人控制的30余家小規(guī)模納稅人公司騙領(lǐng)的發(fā)票，在沒有真實貨物交易的情況下，開出增值2017年4月至8月，楊某等人為賺取開票費用，在未實際從事煤炭交易的情況下，向甲公司提供品名為“煤炭”的增值稅專用發(fā)票3228份，價稅合計約13.7億元。而后，楊某又為甲公司尋找需要煤炭發(fā)票的下游公司，甲公司共計向下游公司開具增值稅專用發(fā)票1011份，價稅合計約9.7億元。為掩蓋犯罪事其中2017年7月，楊某向甲公司提供了津某公司開具的增值稅專用發(fā)票276份，價稅合計約3.2億元，前述發(fā)票被稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定為抵扣的稅額，楊某讓乙公司等四家企業(yè)為甲公司開具1,282份增值稅專用發(fā)票，根據(jù)國家稅務(wù)總局、各地稅務(wù)機關(guān)官方網(wǎng)站以及務(wù)處理、稅務(wù)行政處罰及重大稅收違法失信等信息，2023年煤炭行業(yè)涉稅行政案例145件，其中山西省公示案件數(shù)量最多，共計47件，其次為新疆、內(nèi)蒙古、2023年煤炭行業(yè)涉稅行政案例數(shù)據(jù)統(tǒng)計2023年煤炭行業(yè)涉稅行政案件地區(qū)分布上述案件中，偷稅類案件數(shù)量最多，高達(dá)67件(其中涉及15起利用虛開發(fā)票抵扣稅款的案件，最終以偷稅進(jìn)行處罰);虛開類案件數(shù)量次之，為34件；發(fā)票違法類案件15件。(1)煤炭企業(yè)隱匿收入、進(jìn)行虛假納稅申報被稽查，連補帶罰近1000萬元山東省泰安市稅務(wù)局稽查局依法查處一起偷稅案件近期，國家稅務(wù)總局泰安市稅務(wù)局稻查局根據(jù)精準(zhǔn)分析線索，依法查處了山可限公司偷稅案件。經(jīng)查，該企業(yè)通過隱匿銷售收入、進(jìn)行虛假申報等手段，少繳增值稅、企業(yè)所得稅等稅費568.77萬元，國家稅務(wù)總局泰安市稅務(wù)局稽查局依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》等相關(guān)規(guī)定，對該企業(yè)依法追繳少繳稅費、加收滯納金并處罰款，共計988.97萬元。國家稅務(wù)總局泰安市稅務(wù)局稽查局有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，下一步將依托稅收大數(shù)據(jù)分析，堅決依法嚴(yán)查嚴(yán)處各種偷選稅行為，堅決維護國家稅法權(quán)威，促進(jìn)社會公平正義，持續(xù)營造良好稅收營商環(huán)境，促進(jìn)相關(guān)企業(yè)和行業(yè)長期規(guī)范健康發(fā)展。增值稅、企業(yè)所得稅等稅費568.77萬元，國家稅務(wù)總局泰安市稅務(wù)局稽查局依加收滯納金并處罰款，共計988.97萬元”。(2)個人轉(zhuǎn)讓煤炭企業(yè)股權(quán)未足額申報納稅，被核定征收個人所得稅超2000萬元的案件。廖某于2009年7月轉(zhuǎn)讓某煤炭企業(yè)股權(quán)并完成工商變更登記，未進(jìn)行申報納稅，股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格為2.05億元，因稅務(wù)機關(guān)并未獲取廖某取得煤礦股權(quán)為10%,經(jīng)計算，此次股權(quán)轉(zhuǎn)讓廖某應(yīng)申報個人所得稅2050萬元。隨后，稅務(wù)機關(guān)向廖某下發(fā)了《稅務(wù)處理決定書》《不予行政處罰決為構(gòu)成偷稅，因超過五年，不予行政處罰，要求廖某15日內(nèi)補繳稅款及滯(3)煤炭企業(yè)少繳資源稅、水資源稅1300萬，被處以50%罰款2023年8月28日，山西省晉中市稅務(wù)局稽查局公布一起煤炭企業(yè)偷稅案例，該企業(yè)在賬簿上不列或少列收入，少繳增值稅500余萬元、資源稅300余萬元，水資源稅近1000萬元，企業(yè)所得稅130余萬元，要求該單位補繳稅款并對該單(一)超配額采煤不開票，煤炭企業(yè)進(jìn)項發(fā)票難以獲取銷售并提供增值稅專用發(fā)票，采購方難以獲取進(jìn)項發(fā)票。同時，自2010年國家(二)通過個體運力完成運輸，煤炭企業(yè)難以取得運輸發(fā)票(三)11號公告出臺，煤炭深加工環(huán)節(jié)面臨消費稅納稅調(diào)整→6號溶劑油苯→甲苯乙醇硫磺→液化石油氣穩(wěn)定輕烴高效發(fā)泡劑深加工氣經(jīng)營模式未及時作出調(diào)整，或?qū)⒚媾R納稅調(diào)整的風(fēng)稅務(wù)機關(guān)開展的煤炭領(lǐng)域?qū)ｍ椪涡袆右矤砍冻龆嗥疝D(zhuǎn)是對異地企業(yè)行使管轄權(quán)，對上下游企業(yè)并案查處；二是在善意取得虛開增值稅專用發(fā)票已抵扣稅款加收滯活動面臨向用煤企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票的法定義務(wù)，并且需要依法繳納增值頭掛靠協(xié)議后疏于簽訂書面的掛靠合同，導(dǎo)致有關(guān)機關(guān)對掛靠的真實性產(chǎn)生懷值稅進(jìn)項抵扣權(quán)益，部分煤炭企業(yè)會采取向第三方同行支付開票費的形式調(diào)劑我國是秸稈等農(nóng)作物的產(chǎn)出大國，但由于秸稈等農(nóng)作物的實際使用用途有開具“炭”產(chǎn)品增值稅專用發(fā)票M、H、L煤炭經(jīng)銷公司下游16家煤炭經(jīng)銷公司6家生物燃料企業(yè)近期披露了一則稅額高達(dá)3.2億元的農(nóng)產(chǎn)品變煤虛開某等9名人員分別控制6家生物燃料公司和3家煤炭經(jīng)銷公司，在沒有真實貨物采購的情況下，6家生物燃料公司自行開具大量“秸稈”沒有加工和實際業(yè)務(wù)的情況下，向下游3家煤炭經(jīng)銷公司開具品名為“*基礎(chǔ)化學(xué)品*炭”的增值稅專用發(fā)票，再通過3家煤炭經(jīng)銷公司對外開具品名為“*煤炭*原煤”的增值稅專用發(fā)票。犯罪團伙共計虛開發(fā)票2200余份，涉及金額3.2精煤占比50%-80%精煤占比50%-80%中煤占比15%-30%泥煤占比15%-30%矸石占比10%-20%選洗煤篩選煤煤與傾倒處理的矸石比例嚴(yán)重失衡。通常情況下，原煤至30%,矸石作為原煤選洗過程中產(chǎn)出的固體廢料，比例在10%至20%之間，中11號公告出臺前，雖然未有規(guī)定明確將輕質(zhì)煤焦油、煤基穩(wěn)定輕烴納入石產(chǎn)品。2020年底，項目基本建設(shè)完成，甲公司開始煤炭深加工產(chǎn)品的研發(fā)，并投入大量資金進(jìn)行生產(chǎn)。2021年6月，企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)向甲公司送達(dá)了《稅費稅。2021年底，甲公司未完成消費稅稅種認(rèn)定，主管稅務(wù)機關(guān)再次向甲公司11號公告出臺后，已有多家從事煤炭深加工的企業(yè)收到其主管稅務(wù)機關(guān)下發(fā)的文書，要求企業(yè)在收到文書的5個工作日內(nèi)申請消費稅稅種認(rèn)定。11號公的涉稅問題逐漸顯現(xiàn)，2023年，各地稅務(wù)機關(guān)披露了多起煤炭企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅被告人葛某軍系寧波某能源有限公司實際控制人，2019年6月，葛某軍在司虛開增值稅專用發(fā)票152份，價稅合計人民幣150208500元，稅額人民幣17280624.6元。其中65份增值稅專用發(fā)票已申報抵扣，抵扣稅額共計人民幣州市某天新能源有限公司有真實煤炭業(yè)務(wù)發(fā)生，主觀上并無騙取抵扣稅款的故2015年，《最高人民法院研究室〈關(guān)于如何認(rèn)定以“掛靠”有關(guān)公司名義票將承擔(dān)過重的增值稅納稅義務(wù)。B公司經(jīng)中間人介紹，與A公司取得聯(lián)系，B公司取得如實代開的發(fā)票行為，主觀上具有破壞國家發(fā)票管理秩序的故意和目旗某溝煤炭有限責(zé)任公司介紹為山西某能源產(chǎn)業(yè)集團某公司某發(fā)運站虛開增值并由趙某飛作為委托代理人以上述受票企業(yè)的名義與準(zhǔn)格爾旗某溝煤炭有限責(zé)的，客觀上亦未實際造成國家稅收損失的虛開行為，不構(gòu)成虛開增值專用發(fā)票未交付；同時王某還以Z公司的名義對外投資，但因投資公司經(jīng)營不善導(dǎo)致Z后王某安排了三家公司進(jìn)行資金走賬，并操縱三家公司相互虛開增值稅專用發(fā)真實交易J公司F公司虛構(gòu)交易Z公司2023年，再審法院經(jīng)