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一、單項(xiàng)選擇題(以下每小題各有四項(xiàng)備選答案,其中只有一項(xiàng)是正確的。本題共20分,每小題1分。)

1.為加強(qiáng)和規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作,2022年3月4日審計(jì)署發(fā)布了:[1分]

A《內(nèi)部審計(jì)工作條例》

B《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》

C《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》

D《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)若干問(wèn)題的暫行規(guī)定》

2.被審計(jì)單位為了保證既定目標(biāo)得以順利實(shí)現(xiàn)而制定并執(zhí)行的各項(xiàng)控制政策和程序,屬于內(nèi)部控制要素中的:[1分]

A控制環(huán)境

B風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

C控制活動(dòng)

D信息與溝通

3.下列行為中,超出國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限的是:[1分]

A要求被審計(jì)單位提供財(cái)務(wù)報(bào)表

B要求被審計(jì)單位提供社會(huì)審計(jì)組織出具的審計(jì)報(bào)告

C制止被審計(jì)單位正在進(jìn)行的違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為

D廢止被審計(jì)單位主管部門制定的與國(guó)家法律相抵觸的財(cái)政財(cái)務(wù)收支規(guī)定

4.下列審計(jì)證據(jù)中,證明力最強(qiáng)的是:[1分]

A被審計(jì)單位編制的工資結(jié)算表

B被審計(jì)單位的采購(gòu)合同

C被審計(jì)單位財(cái)務(wù)經(jīng)理的口頭答復(fù)

D審計(jì)人員直接收到的函證回函

5.既能為審計(jì)人員提供工作標(biāo)準(zhǔn),又能作為檢查和評(píng)價(jià)審計(jì)工作質(zhì)量規(guī)則的是:[1分]

A審計(jì)法

B審計(jì)法實(shí)施條例

C審計(jì)準(zhǔn)則

D審計(jì)工作方案

6.下列關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的說(shuō)法正確的是:[1分]

A內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作

B內(nèi)部審計(jì)是部門和單位內(nèi)部管理的一部分,不屬于我國(guó)審計(jì)監(jiān)督體系

C企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)就是審計(jì)委員會(huì)

D內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)沒有檢查單位內(nèi)部計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料的權(quán)限

7.在風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式中,當(dāng)被審計(jì)單位內(nèi)部控制失效或?qū)徲?jì)人員不擬進(jìn)行符合性測(cè)試時(shí),可將控制風(fēng)險(xiǎn)水平直接確定為:[1分]

A最高

B適中

C最低

D忽略不計(jì)

8.2022年5月8日,審計(jì)人員監(jiān)督盤點(diǎn)某五金廠甲產(chǎn)品數(shù)量為5000件,2022年4月30日該廠甲產(chǎn)品賬面結(jié)存數(shù)為6700件,經(jīng)審計(jì)核實(shí)從4月30日到5月8日該產(chǎn)品入庫(kù)6000件,出庫(kù)7200件,據(jù)此推算該廠4月30日甲產(chǎn)品賬面結(jié)存數(shù)量:[1分]

A正確

B少計(jì)500件

C少計(jì)1000件

D多計(jì)500件

9.經(jīng)過(guò)對(duì)內(nèi)部控制初步評(píng)價(jià),如果認(rèn)為控制系統(tǒng)健全,相關(guān)的內(nèi)部控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)和糾正重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào),審計(jì)人員應(yīng):[1分]

A轉(zhuǎn)入符合性測(cè)試階段

B提高控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平

C提高固有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平

D直接轉(zhuǎn)入實(shí)質(zhì)性測(cè)試階段

10.審計(jì)人員在審查樣本項(xiàng)目后,如果必須以樣本差錯(cuò)率代替預(yù)計(jì)總體差錯(cuò)率,重新確定樣本規(guī)模,則往往是由于:[1分]

A樣本差錯(cuò)率與預(yù)計(jì)總體差錯(cuò)率大致相同

B樣本差錯(cuò)率小于預(yù)計(jì)總體差錯(cuò)率

C樣本差錯(cuò)率大于預(yù)計(jì)總體差錯(cuò)率

D樣本審查中有個(gè)別重要問(wèn)題

11.下列審計(jì)證據(jù)中,屬于親歷證據(jù)的是:[1分]

A審計(jì)人員編制的應(yīng)收賬款賬齡分析表

B審計(jì)人員從被審計(jì)單位獲得的采購(gòu)合同

C審計(jì)人員取得的銀行對(duì)賬單

D審計(jì)人員函證應(yīng)收賬款時(shí)收到的債務(wù)單位回函

12.下列文件中,不屬于銷售和收款循環(huán)審計(jì)中應(yīng)該審查的文件是:[1分]

A客戶對(duì)賬單

B發(fā)運(yùn)單

C銷售合同

D生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)表

13.審計(jì)人員使用函證程序?qū)彶閼?yīng)收賬款時(shí),最難發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)弊是:[1分]

A應(yīng)收賬款提前入賬

B應(yīng)收賬款金額記錄錯(cuò)誤

C漏記應(yīng)收賬款

D虛列應(yīng)收賬款

14.采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)循環(huán)中的借項(xiàng)通知單是反映由于退貨或折讓而減少向供應(yīng)商付款金額的憑證,用于反映:[1分]

A應(yīng)收賬款的減少

B應(yīng)收賬款的增加

C應(yīng)付賬款的減少

D應(yīng)付賬款的增加

15.下列各項(xiàng)中,屬于生產(chǎn)成本審計(jì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的是:[1分]

A對(duì)成本項(xiàng)目進(jìn)行分析性復(fù)核

B審查有關(guān)憑證是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)審批

C審查有關(guān)記賬憑證是否附有順序編號(hào)的原始憑證

D詢問(wèn)和觀察存貨的盤點(diǎn)及接觸、審批程序

16.被審計(jì)單位在分配材料成本差異時(shí),有意少攤借方額,如果相關(guān)產(chǎn)品當(dāng)期完工且銷售,這一做法必然導(dǎo)致當(dāng)期的:[1分]

A利潤(rùn)虛減

B資產(chǎn)虛減

C存貨虛增

D負(fù)債虛增

17.在采用分析性復(fù)核方法審查存貨總體合理性時(shí),審計(jì)人員常采用的指標(biāo)是:[1分]

A毛利率

B存貨周轉(zhuǎn)率

C成本利潤(rùn)率

D產(chǎn)品成本差異率

18.限制非授權(quán)人員接近待領(lǐng)工資和工薪業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)資料屬于工薪業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的:[1分]

A職責(zé)分工控制

B信息傳遞程序控制

C實(shí)物控制

D賬務(wù)處理控制

19.下列有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)循環(huán)的內(nèi)部控制措施中,有效的預(yù)防性控制措施是:[1分]

A固定資產(chǎn)使用與報(bào)廢審批部門相互獨(dú)立

B固定資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)算經(jīng)過(guò)使用部門經(jīng)理審批后實(shí)施

C定期盤點(diǎn)固定資產(chǎn)

D內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)定期監(jiān)督檢查

20.某企業(yè)在建工程試運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品取得銷售收入50萬(wàn)元,該產(chǎn)品消費(fèi)稅及城建稅附加合計(jì)為5.5萬(wàn)元,該企業(yè)應(yīng):[1分]

A將試運(yùn)轉(zhuǎn)收入記入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,稅金等記入主營(yíng)業(yè)務(wù)支出

B將試運(yùn)轉(zhuǎn)收入扣除稅金后沖減工程成本44.5萬(wàn)元

C將試運(yùn)轉(zhuǎn)收入50萬(wàn)元沖減工程成本

D將試運(yùn)轉(zhuǎn)收入及稅金等沖減工程成本55.5萬(wàn)元

二、多項(xiàng)選擇題(以下每小題各有五項(xiàng)備選答案,其中至少有兩項(xiàng)是正確的,全部選對(duì)得滿分。多選或錯(cuò)選不得分,也不倒扣分。本題共20分,每小題2分。)

21.下列有關(guān)審計(jì)獨(dú)立性的說(shuō)法中,體現(xiàn)審計(jì)工作上的獨(dú)立性的有:[2分]

A審計(jì)機(jī)關(guān)必須是獨(dú)立的專職機(jī)構(gòu)

B審計(jì)人員不參與被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)

C審計(jì)人員在審計(jì)工作的全過(guò)程中依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)

D審計(jì)人員依法辦理審計(jì)事項(xiàng)時(shí),其他行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體或個(gè)人不得干涉

E審計(jì)人員如與被審計(jì)單位有利害關(guān)系,應(yīng)當(dāng)回避

22.下列各項(xiàng)中,屬于內(nèi)部控制五要素中控制活動(dòng)要素的內(nèi)容有:[2分]

A員工素質(zhì)控制

B業(yè)務(wù)授權(quán)控制

C職責(zé)分工控制

D憑證與記錄控制

E獨(dú)立稽核

23.某省審計(jì)廳委托一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)該省某國(guó)有企業(yè)原總經(jīng)理任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任實(shí)施審計(jì),以下說(shuō)法正確的有:[2分]

A這是授權(quán)審計(jì)

B這是委托審計(jì)

C該省審計(jì)廳無(wú)權(quán)委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

D該會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)遵循國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施審計(jì)

E該會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)提出審計(jì)意見和作出審計(jì)決定

24.關(guān)于國(guó)家審計(jì)規(guī)范,下列說(shuō)法正確的有:[2分]

A國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)署制定的專業(yè)規(guī)范,沒有法律效力

B國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則、通用審計(jì)準(zhǔn)則和專業(yè)審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)署依照《審計(jì)法》制定的,具有行政規(guī)章的法律效力

C國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員開展審計(jì)工作時(shí),必須遵照國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則進(jìn)行

D審計(jì)指南具有同國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則一樣的法律效力

E審計(jì)指南是辦理審計(jì)事項(xiàng)的操作規(guī)程和方法,全國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員必須遵照?qǐng)?zhí)行

25.根據(jù)《審計(jì)機(jī)關(guān)公布審計(jì)結(jié)果準(zhǔn)則》,以下說(shuō)法正確的有:[2分]

A審計(jì)意見書、審計(jì)決定書等審計(jì)結(jié)論性文書一經(jīng)發(fā)出即可向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果

B公布審計(jì)結(jié)果是指審計(jì)機(jī)關(guān)向社會(huì)公眾公開審計(jì)管轄范圍內(nèi)重要審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)結(jié)果

C審計(jì)機(jī)關(guān)可以采用廣播、電視、互聯(lián)網(wǎng)、新聞發(fā)布會(huì)等多種形式公布審計(jì)結(jié)果

D審計(jì)機(jī)關(guān)向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果都應(yīng)報(bào)經(jīng)本級(jí)人民政府同意

E審計(jì)機(jī)關(guān)向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果,應(yīng)依法保守國(guó)家秘密

26.審計(jì)處理的種類包括:[2分]

A責(zé)令限期退還被侵占的國(guó)有資產(chǎn)

B責(zé)令限期上繳應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入

C沒收違法所得

D責(zé)令調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目

E通報(bào)批評(píng)

27.審查應(yīng)付賬款期末余額變動(dòng)合理性時(shí),審計(jì)人員可采用的分析性復(fù)核程序有:[2分]

A將本期各主要應(yīng)付賬款賬戶余額與上期余額進(jìn)行比較

B檢查應(yīng)收賬款明細(xì)表上有無(wú)貸方余額

C計(jì)算本期獲得的現(xiàn)金折扣占采購(gòu)金額比率,并與前期相比較

D計(jì)算并對(duì)比分析應(yīng)付賬款占當(dāng)年流動(dòng)負(fù)債的比率

E計(jì)算并對(duì)比分析應(yīng)付賬款占采購(gòu)金額的比率

28.對(duì)企業(yè)應(yīng)付福利費(fèi)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí),應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容有:[2分]

A計(jì)提職工福利費(fèi)依據(jù)的工資總額是否正確

B計(jì)提職工福利費(fèi)的比例是否正確

C應(yīng)付福利費(fèi)的賬務(wù)處理是否正確

D應(yīng)付福利費(fèi)賬簿是否經(jīng)過(guò)定期檢查、復(fù)核

E應(yīng)付福利費(fèi)的計(jì)提是否經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)

29.審計(jì)人員運(yùn)用分析性復(fù)核方法對(duì)固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行審查時(shí),可以采用的方式有:[2分]

A將本期計(jì)提折舊額除以期末"固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備"余額,并將該比例與上期比較

B將應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)乘以本期的折舊率,分析折舊計(jì)提的總體合理性

C計(jì)算本期計(jì)提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例,并與上期比較

D將成本費(fèi)用中的折舊費(fèi)用明細(xì)記錄與"累計(jì)折舊"賬戶貸方的本期計(jì)提額比較

E將本期計(jì)提折舊額除以全年銷售收入,并將該比例與上期比較

30.對(duì)委托貸款業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí),應(yīng)重點(diǎn)審查的內(nèi)容有:[2分]

A委托貸款賬面價(jià)值的真實(shí)性

B收益確認(rèn)的合規(guī)合法性

C期末計(jì)價(jià)的正確性

D委托貸款的合理性

E委托貸款業(yè)務(wù)是否經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)

三、混合選擇題(以下每小題各有五項(xiàng)備選答案,其中有一項(xiàng)或一項(xiàng)以上是正確的,全部選對(duì)得滿分。未將正確答案全部選出或多選、錯(cuò)選均不得分,也不倒扣分。本題共20分,每小題2分。)

31.下列各項(xiàng)中與取證數(shù)量成反向關(guān)系的有:[2分]

A可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平

B固有風(fēng)險(xiǎn)水平

C控制風(fēng)險(xiǎn)水平

D所確定的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平

E重要性水平

32.下列內(nèi)部控制措施中,屬于察覺式控制的有:[2分]

A授權(quán)審批控制

B原材料消耗定額控制

C職責(zé)分工控制

D固定資產(chǎn)盤點(diǎn)控制

E現(xiàn)金實(shí)物控制

33.分層選樣法的優(yōu)點(diǎn)包括:[2分]

A減少樣本的非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

B將樣本的選擇與總體中的關(guān)鍵項(xiàng)目聯(lián)系起來(lái)

C將相對(duì)同質(zhì)的項(xiàng)目劃為一類,可提高樣本在其所在層次的代表性

D對(duì)于項(xiàng)目之間特征差異較大的總體的樣本選擇更具優(yōu)越性

E無(wú)偏見地選取樣本項(xiàng)目

34.審計(jì)人員對(duì)存貨的監(jiān)盤結(jié)果可以證明存貨:[2分]

A計(jì)價(jià)的正確性

B所有權(quán)的歸屬

C是否存在

D是否毀損、短缺

E會(huì)計(jì)處理是否正確且前后各期一致

35.在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中,對(duì)于可控風(fēng)險(xiǎn),可以采取的防范措施有:[2分]

A提高審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平

B遵守審計(jì)準(zhǔn)則

C深入了解被審計(jì)單位的基本情況

D保持審計(jì)獨(dú)立性

E加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制

36.關(guān)于國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的管轄范圍,下列說(shuō)法正確的有:[2分]

A根據(jù)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系或者國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系確定

B審計(jì)署可以統(tǒng)一組織或授權(quán)派出機(jī)構(gòu)和地方審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)中央被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)

C上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)不能對(duì)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)管轄范圍內(nèi)的任何事項(xiàng)直接進(jìn)行審計(jì)

D上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)可以將其審計(jì)管轄范圍內(nèi)的部分事項(xiàng)授權(quán)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)

E審計(jì)署各專業(yè)審計(jì)司應(yīng)嚴(yán)格按其所負(fù)責(zé)的專業(yè)進(jìn)行分工,開展審計(jì)

37.以應(yīng)付賬款明細(xì)賬為總體進(jìn)行抽樣審查時(shí),審計(jì)人員應(yīng)審查應(yīng)付賬款所有項(xiàng)目的情形包括:[2分]

A應(yīng)付賬款賬戶數(shù)較少

B抽樣結(jié)果表明誤差很大,無(wú)法接受總體

C被審計(jì)單位內(nèi)部控制健全有效

D各應(yīng)付賬款明細(xì)賬余額都超出了所確定的重要性水平

E評(píng)估確定的應(yīng)付賬款賬戶重要性水平較高

38.關(guān)于庫(kù)存現(xiàn)金的監(jiān)盤,下列說(shuō)法正確的有:[2分]

A將所有的庫(kù)存現(xiàn)金同時(shí)全面清點(diǎn)

B提前通知出納人員做好準(zhǔn)備

C盤點(diǎn)時(shí)間一般安排在營(yíng)業(yè)前或營(yíng)業(yè)終了后

D盤點(diǎn)時(shí)應(yīng)由審計(jì)人員親自清點(diǎn)

E"庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表"應(yīng)由出納員、會(huì)計(jì)主管人員和審計(jì)人員簽字后作為工作底稿

39.下列審計(jì)程序中,可以用于審查長(zhǎng)期借款入賬完整性的有:[2分]

A向債權(quán)人詢證負(fù)債金額

B查閱被審計(jì)單位管理部門的會(huì)議記錄和文件資料

C審閱賬簿記錄并與原始憑證核對(duì)

D分析利息費(fèi)用賬戶,驗(yàn)證利息支出的合理性

E審核銀行存款余額調(diào)節(jié)表的未達(dá)賬項(xiàng)

40.審計(jì)人員在審查確定長(zhǎng)期投資在資產(chǎn)負(fù)債表上是否恰當(dāng)披露時(shí),應(yīng)查實(shí)的內(nèi)容有:[2分]

A資產(chǎn)負(fù)債表"長(zhǎng)期投資"項(xiàng)目的數(shù)字是否與審定數(shù)相符

B資產(chǎn)負(fù)債表"一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資"項(xiàng)目的數(shù)字是否列在"流動(dòng)資產(chǎn)"類下

C若長(zhǎng)期投資超過(guò)凈資產(chǎn)的50%,是否已在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露

D是否已披露股票、債券在資產(chǎn)負(fù)債表日市價(jià)與成本的顯著差異

E資產(chǎn)負(fù)債表是否單獨(dú)列示"兩年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資"項(xiàng)目

四、判斷題(本題共10分,每小題1分。)

41.《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任,也包括相應(yīng)的民事責(zé)任和刑事責(zé)任。[1分]

42.審計(jì)質(zhì)量控制既包括審計(jì)組織和審計(jì)人員對(duì)自身活動(dòng)進(jìn)行的控制,也包括法律和其他組織對(duì)審計(jì)的制約和控制。[1分]

43.穿行測(cè)試是指針對(duì)某項(xiàng)控制的某個(gè)控制環(huán)節(jié),選擇若干時(shí)期的同類業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查,來(lái)確認(rèn)和觀察有關(guān)的控制政策和程序的執(zhí)行情況。[1分]

44.改進(jìn)抽樣方法是控制和降低誤拒風(fēng)險(xiǎn)的最有效方法。[1分]

45.后續(xù)審計(jì)雖然是對(duì)原審計(jì)項(xiàng)目的繼續(xù)審計(jì),但是仍應(yīng)撰寫報(bào)告,并將相關(guān)審計(jì)資料與原審計(jì)項(xiàng)目的有關(guān)文件一起存檔保管。[1分]

46.函證應(yīng)付賬款時(shí),如果被審計(jì)單位無(wú)法提供債權(quán)人確切的單位和地址,則可能存在將收入轉(zhuǎn)移到應(yīng)付賬款賬戶的問(wèn)題。[1分]

47.如果被審計(jì)單位將年終前未解繳銀行的收入?yún)R票與支票或在途存款列入銀行存款,則說(shuō)明存在提前入賬,高估銀行存款的錯(cuò)誤。[1分]

48.審計(jì)人員審查工資總額各組成項(xiàng)目的真實(shí)性時(shí)需要檢查各種獎(jiǎng)金的發(fā)放范圍和規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。[1分]

49.在審查固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時(shí),審計(jì)人員應(yīng)結(jié)合累計(jì)折舊賬戶,確認(rèn)已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)是否按照賬面價(jià)值和尚可使用壽命調(diào)整折舊計(jì)提金額。[1分]

50.由于在各個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)時(shí)已對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行了測(cè)試,所以審計(jì)人員無(wú)須對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表編制的內(nèi)部控制系統(tǒng)再進(jìn)行評(píng)審。[1分]

五、案例分析題(本題包括3個(gè)案例,每個(gè)案例10分,共30分。每個(gè)案例包括3道或3道以上的小題。每道小題有一項(xiàng)或一項(xiàng)以上的正確答案,全部選對(duì),每項(xiàng)正確答案2分。)案例一(一)資料根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃,2022年4月2日,某市審計(jì)局經(jīng)貿(mào)審計(jì)處幾名同志組成審計(jì)組,對(duì)該市重點(diǎn)國(guó)有企業(yè)甲公司2022年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)。鑒于經(jīng)貿(mào)審計(jì)處審計(jì)人員A剛剛從甲公司財(cái)務(wù)部調(diào)入審計(jì)局,熟悉情況,審計(jì)局領(lǐng)導(dǎo)決定由A擔(dān)任該項(xiàng)目主審,由經(jīng)貿(mào)審計(jì)處的處長(zhǎng)擔(dān)任審計(jì)組組長(zhǎng),實(shí)行組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。在審計(jì)實(shí)施階段,負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款審計(jì)的審計(jì)人員B為提高審計(jì)效率,讓甲公司財(cái)務(wù)部編制了應(yīng)收賬款賬齡分析表,由甲公司簽字蓋章后作為應(yīng)收賬款的審計(jì)證據(jù)。他本人集中精力設(shè)計(jì)并實(shí)施對(duì)應(yīng)收賬款的函證。其中一個(gè)函證事項(xiàng)是2022年12月3日甲公司記錄的一筆應(yīng)收乙公司貨款64萬(wàn)元,甲公司同時(shí)確認(rèn)了主營(yíng)業(yè)務(wù)收入64萬(wàn)元。乙公司回函表明,乙公司于12月10日收到甲公司委托代銷貨物64萬(wàn)元,但至今尚未售出。審計(jì)人員B根據(jù)乙公司回函確認(rèn)了該項(xiàng)應(yīng)收賬款。進(jìn)入審計(jì)終結(jié)階段后,審計(jì)人員A安排審計(jì)組成員C收集審計(jì)組各成員編制的審計(jì)工作底稿,由審計(jì)人員C僅就審計(jì)定性和處理處罰是否準(zhǔn)確適當(dāng)進(jìn)行復(fù)核,并簽署復(fù)核意見,然后交給A起草審計(jì)報(bào)告。(二)要求:根據(jù)上述資料,從下列問(wèn)題的備選答案中選出正確答案。

51.你認(rèn)為由審計(jì)人員A擔(dān)任主審的做法:[2分]

A正確

B錯(cuò)誤,違背了我國(guó)《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)人員職業(yè)道德準(zhǔn)則》

C錯(cuò)誤,違背了我國(guó)《審計(jì)機(jī)關(guān)項(xiàng)目計(jì)劃管理辦法》

D錯(cuò)誤,違背了我國(guó)《國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》

52.你認(rèn)為審計(jì)人員B在未經(jīng)審核情況下便將甲公司編制并簽字蓋章的應(yīng)收賬款賬齡分析表作為審計(jì)證據(jù)的做法:[2分]

A提高了審計(jì)效率和效果

B增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

C不符合《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)證據(jù)準(zhǔn)則》

D不符合《國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》

53.根據(jù)乙公司的回函內(nèi)容,審計(jì)人員B應(yīng)當(dāng):[2分]

A檢查委托代銷合同,確認(rèn)該項(xiàng)委托代銷業(yè)務(wù)是否存在

B如果該項(xiàng)委托代銷業(yè)務(wù)屬實(shí),要求甲公司調(diào)減應(yīng)收賬款64萬(wàn)元

C要求甲公司就此作出書面說(shuō)明,作為確認(rèn)應(yīng)收賬款的證據(jù)

D如果該項(xiàng)委托代銷業(yè)務(wù)屬實(shí),要求甲公司調(diào)減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入64萬(wàn)元

54.你認(rèn)為審計(jì)人員A安排審計(jì)人員C復(fù)核審計(jì)工作底稿并簽署復(fù)核意見的做法:[2分]

A正確

B錯(cuò)誤,應(yīng)由審計(jì)人員C復(fù)核,審計(jì)人員A簽署復(fù)核意見

C錯(cuò)誤,應(yīng)由審計(jì)人員A復(fù)核并簽署復(fù)核意見

D錯(cuò)誤,應(yīng)由審計(jì)組組長(zhǎng)復(fù)核并簽署復(fù)核意見

55.對(duì)于審計(jì)工作底稿的復(fù)核,除了復(fù)核審計(jì)定性和處理處罰是否準(zhǔn)確適當(dāng)外,還應(yīng)包括:[2分]

A所附審計(jì)證據(jù)是否充分、有效

B是否清楚地載明了審計(jì)人員所負(fù)的責(zé)任

C審計(jì)方案是否經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)

D是否經(jīng)過(guò)甲公司簽字蓋章

案例二(一)資料2022年4月,某市審計(jì)局派出審計(jì)組對(duì)某股份有限公司2022年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì),審計(jì)組的外勤工作結(jié)束日為5月10日,并于5月20日向市審計(jì)局提交了審計(jì)報(bào)告。有關(guān)情況和資料如下:1.該公司2022年會(huì)計(jì)報(bào)表反映,2022年末資產(chǎn)總額為8000萬(wàn)元,注冊(cè)資本2000萬(wàn)元,股東權(quán)益總額為2500萬(wàn)元,當(dāng)年的稅前利潤(rùn)總額為300萬(wàn)元,適用所得稅稅率33%,該公司的會(huì)計(jì)報(bào)表無(wú)附注內(nèi)容。2.2022年末和2022年末的應(yīng)收賬款余額分別為1800萬(wàn)元和1200萬(wàn)元。公司的壞賬核算方法一直采用備抵法,2022年和2022年的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例分別為5‰和3‰。3.2022年4月,該公司應(yīng)收某客戶的賬款150萬(wàn)元,已被確認(rèn)為壞賬損失并予以注銷,占2022年應(yīng)收賬款年末余額的12.5%。4.2022年末,該公司的存貨余額為1200萬(wàn)元。2022年和2022年的存貨計(jì)價(jià)方法分別為先進(jìn)先出法和移動(dòng)加權(quán)平均法。5.2022年末,該公司的固定資產(chǎn)原值為2800萬(wàn)元,2022年和2022年的固定資產(chǎn)折舊計(jì)提方法分別采用直線法和年數(shù)總和法。6.2022年6月,該公司在用的機(jī)床1臺(tái)因管理不善提前報(bào)廢,原值320萬(wàn)元,累計(jì)折舊280萬(wàn)元,發(fā)生清理費(fèi)用34萬(wàn)元。該臺(tái)機(jī)器的原值占2022年固定資產(chǎn)原值余額的11.43%。7.2022年末,該公司按利潤(rùn)總額10%計(jì)提法定盈余公積金30萬(wàn)元,該公司2022年度沒有年初未分配利潤(rùn)、罰沒和其他轉(zhuǎn)入項(xiàng)目。(二)要求:根據(jù)上述資料,從下列問(wèn)題的備選答案中選出正確答案。

56.審計(jì)人員認(rèn)為,該公司在2022年度會(huì)計(jì)報(bào)表的附注中,應(yīng)予以說(shuō)明的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更包括:[2分]

A壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由5‰改為3‰

B存貨計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為移動(dòng)加權(quán)平均法

C固定資產(chǎn)折舊方法由直線法改為年數(shù)總和法

D重大的壞賬損失和固定資產(chǎn)報(bào)廢事項(xiàng)

57.對(duì)該公司2022年會(huì)計(jì)政策變更,審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)審查的內(nèi)容有:[2分]

A新采用的會(huì)計(jì)政策是否符合公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

B新采用的會(huì)計(jì)政策是否為該公司全體員工所知曉

C變更是否必要和合理

D變更是否經(jīng)過(guò)相關(guān)部門批準(zhǔn)

58.分析2022年末應(yīng)收賬款余額減少的情況,審計(jì)人員認(rèn)為可能的原因有:[2分]

A注銷壞賬

B降低壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例

C改變收賬政策以加速收款

D改變銷售政策以增加銷售

59.對(duì)注銷的某客戶的150萬(wàn)元賬款,審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)審查的內(nèi)容有:[2分]

A賒銷政策

B有關(guān)付款憑證

C注銷壞賬的審批文件

D全年銷售計(jì)劃

60.通過(guò)對(duì)該公司法定盈余公積提取合規(guī)性的審查,審計(jì)人員可以認(rèn)定法定盈余公積金存在的問(wèn)題有:[2分]

A提取順序不符合規(guī)定

B提取比例不符合規(guī)定

C使用不符合規(guī)定

D未經(jīng)審批

案例三(一)資料2022年4月,某省審計(jì)廳派出審計(jì)組,對(duì)某企業(yè)2022年度財(cái)務(wù)收支情況實(shí)施審計(jì)。在銷售和收款業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)過(guò)程中,有關(guān)情況和資料如下:1.該企業(yè)的銷售和收款業(yè)務(wù)循環(huán)職責(zé)分工包括:銷售部門無(wú)權(quán)批準(zhǔn)賒銷,發(fā)貨與開票相互獨(dú)立,應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)員負(fù)責(zé)編制、寄送對(duì)賬單,壞賬注銷與否由應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)員決定。2.在符合性測(cè)試中,審計(jì)人員采用統(tǒng)計(jì)抽樣的方法選取一定數(shù)量的銷售發(fā)票,審查相關(guān)內(nèi)部控制措施的執(zhí)行情況。抽樣前,確定的可靠性水平為95%,精確限度為5%,預(yù)計(jì)總體錯(cuò)誤率為1%。樣本量確定表如下:樣本量確定表(可靠性水平:95%)預(yù)計(jì)錯(cuò)誤率%精確度上限4%5%6%0.5120100801160100801.52001601203.

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