《審計(jì)學(xué)》課件第03章課件

第三章中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德與法律責(zé)任學(xué)習(xí)目的與要求通過本章的學(xué)習(xí)，掌握中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則的涵義與基本原則；理解管理當(dāng)局責(zé)任與注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)責(zé)任的界定；掌握注冊會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的認(rèn)定和和種類。第一節(jié)注冊會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德一、注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的涵義中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則規(guī)定了職業(yè)道德基本原則和職業(yè)道德概念框架，會(huì)員應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德基本原則，并能夠運(yùn)用職業(yè)道德概念框架解決職業(yè)道德的問題。二、注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則的基本原則（重點(diǎn)）1、誠信2、獨(dú)立獨(dú)立性包括實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立。(1)實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性是一種內(nèi)心狀態(tài)，(2)形式上的獨(dú)立要求注冊會(huì)計(jì)師避免出現(xiàn)重大的事實(shí)和情況，使得一個(gè)理性且掌握充分信息的第三方在權(quán)衡這些事實(shí)和情況后，很可能推定會(huì)計(jì)師事務(wù)所或項(xiàng)目組成員的誠信、客觀或職業(yè)懷疑態(tài)度已經(jīng)受到損害。

3、客觀第一節(jié)注冊會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德4、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注(1)專業(yè)勝任能力專業(yè)勝任能力是指注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將專業(yè)知識和技能始終保持在應(yīng)有的水平上，以適應(yīng)當(dāng)前實(shí)務(wù)、法律和技術(shù)的發(fā)展，確?？蛻艋蚬蛡騿挝荒軌虻玫胶细竦膶I(yè)服務(wù)。專業(yè)勝任能力可分為兩個(gè)獨(dú)立的階段：一是專業(yè)勝任能力的獲取。二是專業(yè)勝任能力的保持。(2)應(yīng)有的關(guān)注應(yīng)有的關(guān)注，要求會(huì)員在審計(jì)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度，運(yùn)用專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗(yàn)，獲取和評價(jià)審計(jì)證據(jù)。5、保密6、職業(yè)行為第二節(jié)注冊會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任

一、管理當(dāng)局責(zé)任與注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)責(zé)任的界定（一）經(jīng)營失敗和審計(jì)失敗

1、經(jīng)營失敗

2、審計(jì)失?。ǘ┕芾懋?dāng)局與注冊會(huì)計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表責(zé)任

1、被審計(jì)單位管理層和治理層的責(zé)任

2、注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任第二節(jié)注冊會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任

二、注冊會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的認(rèn)定（一）違約（二）過失