《審計(jì)學(xué)》課件第04章課件

第四章審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)過(guò)程【學(xué)習(xí)目的與要求】

通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，掌握審計(jì)的總目標(biāo)和具體目標(biāo)，理解被審單位管理當(dāng)局認(rèn)定的內(nèi)容，掌握審計(jì)工作的過(guò)程和各個(gè)過(guò)程的具體工作。重點(diǎn)：審計(jì)的總目標(biāo)和具體目標(biāo)、管理當(dāng)局認(rèn)定、審計(jì)過(guò)程難點(diǎn)：審計(jì)具體目標(biāo)、管理當(dāng)局認(rèn)定一、審計(jì)目標(biāo)的概念審計(jì)目標(biāo)是在一定歷史環(huán)境下，人們通過(guò)審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)所期望達(dá)到的境地或最終結(jié)果，是審計(jì)主體進(jìn)行審計(jì)前所確定的工作方向。第一節(jié)審計(jì)目標(biāo)第一節(jié)審計(jì)目標(biāo)二、審計(jì)總目標(biāo)（一）審計(jì)總目標(biāo)的演變注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)自誕生以來(lái)，從其內(nèi)容發(fā)展來(lái)看主要經(jīng)歷了詳細(xì)審計(jì)、資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)三個(gè)階段，審計(jì)總目標(biāo)也隨著審計(jì)的不同發(fā)展階段發(fā)生了深刻的變化。（二）我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的總目標(biāo)我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的總目標(biāo)是對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性發(fā)表意見(jiàn)。第一節(jié)審計(jì)目標(biāo)三、審計(jì)具體目標(biāo)審計(jì)具體目標(biāo)是審計(jì)總目標(biāo)的進(jìn)一步具體化，它應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)總目標(biāo)和被審計(jì)單位的認(rèn)定來(lái)確定。具體審計(jì)目標(biāo)的確定，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)際情況確定應(yīng)選用的證據(jù)。第一節(jié)審計(jì)目標(biāo)（一）被審計(jì)單位管理當(dāng)局的認(rèn)定所謂認(rèn)定，是指被審計(jì)單位管理當(dāng)局對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表所做的斷言或聲明，是被審計(jì)單位管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表組成要素的確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)作出的明確或隱含的表達(dá)。被審計(jì)單位管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表上的認(rèn)定包括明確表達(dá)和隱含表達(dá)的。第一節(jié)審計(jì)目標(biāo)（二）具體審計(jì)目標(biāo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解管理層認(rèn)定的基礎(chǔ)上，就可以確定每個(gè)項(xiàng)目的具體審計(jì)目標(biāo)，應(yīng)當(dāng)詳細(xì)運(yùn)用各類(lèi)交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定，形成各類(lèi)交易、賬戶余額、列報(bào)的審計(jì)目標(biāo)，以此作為評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及設(shè)計(jì)與實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的基礎(chǔ)。第一節(jié)審計(jì)目標(biāo)1．與各類(lèi)交易和事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)（1）發(fā)生；（2）完整性；（3）準(zhǔn)確性；（4）截止；（5）分類(lèi)。

第一節(jié)審計(jì)目標(biāo)2．與期末賬戶余額相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)（1）存在；（2）權(quán)利和義務(wù)；（3）完整性；（4）計(jì)價(jià)和分?jǐn)?。第一?jié)審計(jì)目標(biāo)3．與列報(bào)的審計(jì)目標(biāo)（1）發(fā)生、權(quán)利和義務(wù)；（2）完整性；（3）分類(lèi)和可理解性；（4）準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)。第一節(jié)審計(jì)目標(biāo)一、接受業(yè)務(wù)委托接受業(yè)務(wù)委托階段的主要工作內(nèi)容包括：了解和評(píng)價(jià)審計(jì)對(duì)象的可審性，決策是否考慮接受委托；商定業(yè)務(wù)約定條款；簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。第二節(jié)審計(jì)過(guò)程（一）了解和評(píng)價(jià)審計(jì)對(duì)象的可審性注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)獲取以下信息：1考慮客戶的誠(chéng)信，沒(méi)有信息表明客戶缺乏誠(chéng)信；2具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專(zhuān)業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源；3能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范。第二節(jié)審計(jì)過(guò)程（二）決策是否接受委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行客戶接受或保持程序的目的是在識(shí)別和評(píng)估會(huì)計(jì)師事務(wù)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，以決策是否接受委托。第二節(jié)審計(jì)過(guò)程（三）商定業(yè)務(wù)約定條款會(huì)計(jì)師事務(wù)所在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)之前，應(yīng)當(dāng)指派注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位基本情況進(jìn)行了解，并就審計(jì)業(yè)務(wù)等事項(xiàng)進(jìn)行協(xié)商和溝通，并達(dá)成一致意見(jiàn)。第二節(jié)審計(jì)過(guò)程（四）簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)會(huì)計(jì)師事務(wù)所就上述審計(jì)事項(xiàng)與被審計(jì)單位協(xié)商一致后，即可指派人員起草審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。第二節(jié)審計(jì)過(guò)程二、計(jì)劃審計(jì)工作1開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)；2制定總體審計(jì)策略；3制定具體審計(jì)計(jì)劃等。第二節(jié)審計(jì)過(guò)程三、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序?qū)徲?jì)準(zhǔn)則規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以此作為評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是必要程序?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷提供了重要基礎(chǔ)。第二節(jié)審計(jì)過(guò)程

一般來(lái)說(shuō)，其內(nèi)容包括：了解被審計(jì)單位及其環(huán)境；識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次以及各類(lèi)交易或事項(xiàng)、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，包括確定需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（即特別風(fēng)險(xiǎn)）以及僅通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)等。第二節(jié)審計(jì)過(guò)程四、實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，通過(guò)設(shè)計(jì)合理的方案，以便價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的適當(dāng)性。其中，控制測(cè)試是對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制是否有效運(yùn)行進(jìn)行的測(cè)試；實(shí)質(zhì)性程序主要包括實(shí)質(zhì)性分析程序和交易、賬戶余額、列報(bào)的細(xì)節(jié)測(cè)試。第二節(jié)審計(jì)過(guò)程五、完成審計(jì)工作和編制審計(jì)報(bào)告注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成財(cái)務(wù)報(bào)表所有循環(huán)的進(jìn)一