會計信息化在會計師事務(wù)所審計工作中的應(yīng)用

基于當前社會高速發(fā)展的信息技術(shù)助力，全面性步入信息化時代，并對人們?nèi)粘Ｉ钌a(chǎn)方式產(chǎn)生巨大影響，同時有效拓寬信息渠道，實現(xiàn)數(shù)據(jù)信息共享。依托于信息技術(shù)手段實現(xiàn)會計信息化可以有效提升審計工作效率，緩解職工工作壓力，節(jié)約人力資源，保障審計工作開展的高效性，對于會計師事務(wù)所審計工作開展具有重要意義。但是在現(xiàn)階段中，會計信息化實現(xiàn)中存在一定障礙，需要工作人員分析會計信息化建設(shè)對會計師事務(wù)所審計工作造成的不利影響提出優(yōu)化措施，便于最大化發(fā)揮會計信息化價值，緊跟時代腳步，推動會計師事務(wù)所經(jīng)營發(fā)展。本文主要就會計信息化在會計師事務(wù)所審計工作的實際應(yīng)用展開激烈討論。一、會計信息化理念闡述（一）會計信息化定義所謂會計信息化，是指會計師事務(wù)所中職工通過應(yīng)用計算機等智能化設(shè)施，借助相對應(yīng)軟件系統(tǒng)來開展實施審計工作，進而提升整體審計工作效率和質(zhì)量，實現(xiàn)高效化審計工作模式，通過落實會計信息化確保相關(guān)數(shù)據(jù)的精確度、真實度。（二）會計信息化發(fā)展價值會計信息化是基于傳統(tǒng)會計工作內(nèi)容上引進現(xiàn)代先進信息技術(shù)，達到工作效率提升、工作模式創(chuàng)新的目的?；诖?，會計師事務(wù)所在處置有關(guān)財務(wù)信息的過程中，靈活應(yīng)用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)將產(chǎn)生的信息數(shù)據(jù)導入計算機中，對龐大賬目信息整合、計算具有很大幫助。關(guān)于會計信息化特征主要體現(xiàn)在集成性、普遍性、漸進性和動態(tài)性四點。一是集成性特征。主要表現(xiàn)在信息化建設(shè)和傳統(tǒng)會計內(nèi)容的有機結(jié)合，便于高效采集、整理、篩選和處置相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)信息。二是普遍性特征。主要表現(xiàn)在會計工作的各領(lǐng)域均位于信息化發(fā)展背景下，在審計工作開展過程中更有助于實現(xiàn)信息高效傳遞、共享。三是漸進性特征。主要表現(xiàn)在會計師事務(wù)所信息化建設(shè)變革事業(yè)極易受到所在地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展狀況的影響，造成相應(yīng)的審計信息也存在差異，所以務(wù)必要結(jié)合實際情況采集會計性，搭建完善有效的信息化會計系統(tǒng)。四是動態(tài)性特征。主要表現(xiàn)在所有會計信息都處于瞬息萬變的狀態(tài)中，會計師事務(wù)所審計人員需根據(jù)會計信息的特征，提出更具針對性、合理的審計方法。二、會計信息化對會計師事務(wù)所審計工作的應(yīng)用（一）數(shù)據(jù)庫工具在審計項目管理中數(shù)據(jù)提取、分析的應(yīng)用在信息化環(huán)境中，被審計單位會計信息模式也隨之發(fā)生轉(zhuǎn)變，即從紙質(zhì)賬簿憑證轉(zhuǎn)變?yōu)殡娮影鏀?shù)據(jù)式的賬套憑證，審計人員依靠信息技術(shù)，才能展開全方位分析。目前，審計項目管理環(huán)節(jié)中，數(shù)據(jù)提取和分析工作常用的數(shù)據(jù)庫技術(shù)主要有大型關(guān)系數(shù)據(jù)庫SQLServer、Oracel、SQL，分布式操作系統(tǒng)，數(shù)據(jù)分析和編程語言工具Excel、python，上述這些技術(shù)工具在審計項目數(shù)據(jù)處理和分析工作提供了很大便捷性。通過靈活應(yīng)用數(shù)據(jù)庫技術(shù)，可以對全部經(jīng)營數(shù)據(jù)進行整合匯總分析，例如：統(tǒng)計客戶交易金額分布范圍、地區(qū)分布、大型客戶交易、時間點分布等，保障業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)有效性和合理性，深入判斷業(yè)務(wù)活動真實性，識別異常行為等。（二）審計過程控制中項目管理工具的應(yīng)用關(guān)于項目管理工具應(yīng)用，具備專業(yè)理論知識和良好延展性功能屬于基本要求，融合工具便屬于其中最為顯著的一項工具。確保其實操簡單性能、較低學習成本即可進行使用，還需具有實用性強的功能，可承擔團隊協(xié)作的樞紐效用。例如Confluence軟件在團隊協(xié)作中，所提供的環(huán)境較為良好，并在廣泛運用于多個國家組織的企業(yè)內(nèi)網(wǎng)平臺和文檔管理。具體而言。1.輔助審計項目設(shè)置管理架構(gòu)基于該項工具的空間特征，迅速創(chuàng)建不同使用渠道的功能版塊，例如法律法規(guī)庫、原稿模板庫、項目庫等，各空間都設(shè)置專項權(quán)限，由空間管理員進行權(quán)限配置，具體分配至各用戶和小組。2.支撐審計初稿的迅速搭建工作該項工具支持頁面版塊引進，倘若在項目中增設(shè)一個審計初稿頁面，不必重新開始，可以建議引進創(chuàng)建完成的初稿版塊，在此基礎(chǔ)上增加、修訂、刪除內(nèi)容，迅速形成所需的底稿框架。3.推進項目小組成員共同推進工作該項工具空間中頁面根據(jù)現(xiàn)有組織成立樹狀關(guān)系，審計人員可以在同一項目空間中創(chuàng)立工作頁面，有助于協(xié)同開展工作。4.促進項目管理人員復(fù)核工作開展項目管理人員通過關(guān)注項目空間和審計人員，一旦項目中工作內(nèi)容有任何變化時，或者經(jīng)過相關(guān)工作人員實操后，管理層會及時接收到郵件信息。同時，審計人員可以在工作編輯后將其匯總傳送至管理層。管理層利用歷史版本記錄的各頁面的編輯過程，便于查閱不同版本之間的區(qū)別界定。（三）云存儲技術(shù)在審計項目資料管理的應(yīng)用審計項目資料的儲存管理和后續(xù)應(yīng)用都極為重要，項目資料作為單位內(nèi)部核心資產(chǎn)，通過高效應(yīng)用有關(guān)資料有助于提升審計項目建設(shè)實施效率。基于當前全球化時代背景下，企業(yè)的工作團隊開始分散于不同地區(qū)，審計項目建設(shè)跨團隊、跨地區(qū)的工作特征愈發(fā)顯著。同時，審計項目需采集大量所需資料，通過分析資料整合有效證據(jù)，要求全體工作團隊、工作人員在項目中查閱文件集，就項目資料的集中式儲存、統(tǒng)一版本、便捷性共享、快速提取提出全新運行要求。企業(yè)可借助云存儲技術(shù)搭建特有云盤，旨在向跨團隊或者跨地區(qū)提供協(xié)助性和共享文件，實現(xiàn)全國范圍的訪問，便于審計人員及時提取到所需文件，具體內(nèi)容如下。1.隨時進行訪問針對在外工作審計人員，企業(yè)云盤可以幫助該類審計人員依托于網(wǎng)絡(luò)門戶、移動應(yīng)用程序搜索文件資料，甚至將所需文件夾導入至計算機實現(xiàn)離線訪問狀態(tài)。2.實時協(xié)作和的外部共享利用云盤，各用戶可以實現(xiàn)同步處置文檔資料、電子表格等。倘若需要交接給審計客戶時，可以在文件夾或者文檔中形成共享鏈接，便于審計工作開展達到理想化效果。例如：借助office365等云儲存工具的處理方案與各站點實現(xiàn)數(shù)據(jù)無縫同步。（四）圖形工具在審計項目業(yè)務(wù)流程梳理中的應(yīng)用通過靈活應(yīng)用Mindmaster等工具，編制思維邏輯導圖、流程圖、組織結(jié)構(gòu)圖等內(nèi)容，協(xié)助審計環(huán)節(jié)中梳理清晰思路邏輯、整合、演變、學習，利用所制圖紙梳理復(fù)雜化業(yè)務(wù)流程，找到審計項目主要管控點、風險點，設(shè)計審計穿行測試和管控測試流程等。三、會計信息化下會計師事務(wù)所審計工作影響及應(yīng)對措施（一）影響1.審計范圍顯著拓展不同于會計師事務(wù)所固有審計工作內(nèi)容，抽樣樣本差異對會計信息化下審計工作造成的影響不大，所以審計過程中沒必要通過壓縮樣本空間提升審計結(jié)果精準性。受此影響，審計工作范疇不斷擴大，并且面對數(shù)據(jù)信息處置空間和精確性逐步擴大帶來的積極影響，在拓展審計工作范圍的同時，識別審計環(huán)節(jié)中存在的問題，以防固有審計中樣本篩選對審計工作時效性造成的不利影響。2.審計方式智能化固有審計工作中，會計師事務(wù)所的審計工作模式集中于事后，即財會人員完成年度工作匯總后，依據(jù)財會報表形成會計憑證、協(xié)助項目建設(shè)，再反饋至審計部門，由審計部門嚴格按照工作流程開展，最后將審計結(jié)果公開。繼審計制度實行，會計數(shù)據(jù)信息從匯總、審計的全過程周期性較長，促使審計工作效率持續(xù)低下。然而面對會計信息化發(fā)展背景，需要摒棄固定信息上傳流程，利用信息系統(tǒng)從中獲取有效信息，實現(xiàn)高效化審計。一方面，有助于減少審計工作時長，提升整體工作效率；另一方面，通過應(yīng)用審計模式實施過程中存在的問題，進一步增強審計工作效用。3.審計結(jié)果時效性提升基于會計信息化審計工作，審計人員可依據(jù)審計報告提出針對性建議，進而打破傳統(tǒng)審計工作模式的限制性。同時，利用信息技術(shù)手段，除了審計報告反映審計結(jié)果方式以外，圖像圖表可以更為直觀清晰地展示給企業(yè)，企業(yè)利用最新審計內(nèi)容，便于更為清晰、完善的分析財務(wù)與資金運行實際情況，結(jié)合自身運營情況基礎(chǔ)上，在經(jīng)營管理過程中不斷解決處理審計工作存在的問題。（二）應(yīng)對措施1.更新審計理念依據(jù)會計信息化特征及對審計工作范疇、方法、結(jié)果的影響，為符合當前審計工作的一系列變化，靈活應(yīng)用信息技術(shù)開展審計工作，要求會計師事務(wù)所從根源處著手，創(chuàng)新固有審計理念，打破傳統(tǒng)審計工作模式形成的思維限制，從信息化建設(shè)視角看待審計工作的發(fā)展方向和提升空間，積極學習吸取先進的專業(yè)理論知識和信息化會計實踐案例，充分結(jié)合會計師事務(wù)所工作流程和主要內(nèi)容，基于會計信息化確定全新發(fā)展戰(zhàn)略，并且視為審計工作開展的指導性思想，將信息技術(shù)與實際應(yīng)用形式，深入至會計師事務(wù)所審計部門工作人員的思想理念中，促使其在工作中主動將的審計信息傳遞更新至信息化平臺上，保障信息化審計工作的實時性。同時，在抽取企業(yè)信息中，可選擇放棄主觀抽樣審計方式，充分借助信息技術(shù)抽調(diào)信息，經(jīng)過審計比較，識別分析存在的具體問題。基于信息化理念審計工作中，以創(chuàng)建優(yōu)良環(huán)境為目的，要求在戰(zhàn)略部署下穩(wěn)步推進實施，來進一步面對信息化時代背景下會計師事務(wù)所的適應(yīng)力和調(diào)節(jié)力，在保障履行基礎(chǔ)職能的同時，發(fā)揮信息技術(shù)優(yōu)勢，加強各項功能，以此來彰顯會計信息化建設(shè)落實對會計師事務(wù)所審計工作帶來的各項影響。2.完善各項審計制度依據(jù)信息技術(shù)的特征，會計師事務(wù)所在完善審計制度中，需將審計信息安全規(guī)范作為重點內(nèi)容，即充分結(jié)合固有審計工作要求，在信息技術(shù)與審計相結(jié)合的工作流程下，重新制定工作規(guī)范與要求，將其貫徹落實在實際工作中。為此，在完善制度過程中，需成立專門監(jiān)督部門，增強內(nèi)部監(jiān)管工作，使其工作有章可循，基于制度和監(jiān)管部門雙重影響，形成良好可行審計工作標準，減少主觀層面影響程度，實現(xiàn)低效高耗審計模式。同時，獎懲制度內(nèi)容建立完善也屬于審計制度的內(nèi)容之一，通過規(guī)范制定獎懲機制，加深管理影響，在優(yōu)化完善環(huán)境的同時，提升自身公信力，使其在當前背景下高效履行自身職能，提升工作效率。3.提升審計素養(yǎng)建設(shè)在理念創(chuàng)新中，制定清晰規(guī)章制度的同時，會計師事務(wù)所應(yīng)當以完善培訓活動組織形式為重心，促使審計人員扎實理論基礎(chǔ)、提升技能。所以，會計師事務(wù)所在組織培訓活動中，首先要向?qū)徲嬋藛T貫徹講解會計信息下的審計工作內(nèi)容，了解掌握遵循基礎(chǔ)法律法規(guī)和準則內(nèi)容，夯實認知基礎(chǔ)。同時，為確保會計信息化順利推進，會計師事務(wù)所應(yīng)當圍繞信息技術(shù)組織專項培訓活動，引導審計人員通過高度學習參與實踐活動，增強信息系統(tǒng)實操能力，降低失誤發(fā)生頻率。在學習培訓環(huán)節(jié)，有助于深入直觀了解審計工作開展的便捷性，加深審計觀念的認識，幫助審計人員形成自主學習意識，為基于會計信息化開展審計工作奠定良好環(huán)境基礎(chǔ)。另外，基于會計信息化下的工作機制，為保障審計信息精確性，會計師事務(wù)所需重點重視基礎(chǔ)素質(zhì)培養(yǎng)，完善優(yōu)化職業(yè)操守水平，在工作中形成自我約束，從而有效提升整體工作效率，構(gòu)成良性工作循環(huán)模式。4.積極開發(fā)審計應(yīng)用為確保會計信息化對會計師事務(wù)所審計工作帶來積極影響，提升審計人員信息技術(shù)應(yīng)用能力，會計師事務(wù)所需側(cè)重該類軟件技術(shù)的研發(fā)應(yīng)用。在設(shè)計研發(fā)環(huán)節(jié)中，要求會計師事務(wù)所全方位分析自身會計信息化工作機制和實際需求，逐層劃分應(yīng)用調(diào)閱權(quán)限、簡化信息傳遞流程、健全信息修訂申報審批流程等，完善審計軟件的實際性能，為審計部門高效應(yīng)用軟件技術(shù)夯實基礎(chǔ)，促使審計人員將傳統(tǒng)工作內(nèi)容逐步合理轉(zhuǎn)移至信息系統(tǒng)實操中，以防在工作中因軟件性能缺失、工作流程待完善等原因，引發(fā)工作矛盾，弱化軟件應(yīng)用效果。與