集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成原因及管理對(duì)策研究

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具體體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是企業(yè)納稅行為不符合稅法要求，應(yīng)納稅而沒有及時(shí)納稅，或者少納稅，從而面臨補(bǔ)繳稅務(wù)、繳納罰款的風(fēng)險(xiǎn)；二是企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為適用法律不規(guī)范，沒有合理應(yīng)用稅收優(yōu)惠政策，多繳納相應(yīng)稅款，承擔(dān)不必要的稅務(wù)職責(zé)，增加企業(yè)稅負(fù)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系深入改革發(fā)展，集團(tuán)企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模隨之?dāng)U充，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)集團(tuán)企業(yè)影響更為嚴(yán)重，做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，對(duì)推動(dòng)集團(tuán)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展有著現(xiàn)實(shí)性意義。一、集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意義對(duì)于集團(tuán)企業(yè)來說，通常具有資金規(guī)模大、品牌價(jià)值高等特征，經(jīng)過長(zhǎng)時(shí)間的運(yùn)營(yíng)與發(fā)展，形成良好的企業(yè)形象，企業(yè)品牌知名度不斷提高。但如果產(chǎn)生稅務(wù)違規(guī)問題，經(jīng)稅務(wù)部門查賬發(fā)現(xiàn)，不但會(huì)面臨一定的經(jīng)濟(jì)處罰，同時(shí)也會(huì)喪失獲取稅收優(yōu)惠政策的資格，面臨更為嚴(yán)格的監(jiān)管，給其品牌信譽(yù)和發(fā)展造成不良影響。從某種角度來說，通過加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，能夠給企業(yè)間接創(chuàng)造一些價(jià)值，從嚴(yán)管理，為集團(tuán)企業(yè)更好發(fā)展提供支持。同時(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的實(shí)施與高水平的財(cái)務(wù)管理有著密切關(guān)系，因此，集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理可以讓集團(tuán)財(cái)務(wù)管理更加專業(yè)和規(guī)范，有效提高集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性。二、集團(tuán)企業(yè)面臨的主要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（一）政策風(fēng)險(xiǎn)結(jié)合當(dāng)前情況來說，我國(guó)正處于轉(zhuǎn)型發(fā)展的重要階段，國(guó)家為了保證社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展，通過發(fā)布稅收政策來實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控，各個(gè)階段發(fā)布對(duì)應(yīng)的稅收政策，所以，稅收政策將會(huì)發(fā)生一定改變，稅收內(nèi)容也隨之調(diào)整，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展帶來一定影響，容易產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。部分企業(yè)稅務(wù)人員對(duì)最新稅收政策理解存在偏差，沒有結(jié)合稅收政策變化要求制定籌劃方案，從而面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（二）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于集團(tuán)企業(yè)來說，在經(jīng)營(yíng)上展現(xiàn)出煩瑣性的特點(diǎn)，經(jīng)營(yíng)中產(chǎn)生大量業(yè)務(wù)，稅務(wù)會(huì)滲透在經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)中，所以，集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部將會(huì)面臨一些問題，如果這些問題沒有及時(shí)處理，容易產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一般產(chǎn)生在物料采購(gòu)、生產(chǎn)等環(huán)節(jié)中。并且，集團(tuán)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中將會(huì)產(chǎn)生諸多關(guān)聯(lián)交易，關(guān)聯(lián)交易價(jià)格確定、結(jié)算方式等都會(huì)給納稅帶來一定影響，如果相關(guān)人員不具備較強(qiáng)稅務(wù)意識(shí)，必然會(huì)影響稅務(wù)管理時(shí)效性，從而引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（三）管理風(fēng)險(xiǎn)集團(tuán)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)過程中，面對(duì)諸多上下游企業(yè)，如果這些企業(yè)在納稅方面存在違規(guī)行為，將會(huì)給集團(tuán)企業(yè)造成一定影響，產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。集團(tuán)企業(yè)下設(shè)有諸多子公司，這些子公司與上游供應(yīng)商之間如果存在不規(guī)范交易，必然會(huì)影響集團(tuán)企業(yè)。集團(tuán)企業(yè)對(duì)于子公司缺少有效監(jiān)管，子公司在交易或者財(cái)務(wù)中出現(xiàn)弄虛作假的狀況，增值稅專用發(fā)票真實(shí)性無法保證，容易產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，讓集團(tuán)企業(yè)遭受嚴(yán)重?fù)p失。三、集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因（一）稅務(wù)籌劃方案不合法稅務(wù)籌劃方案不合法是指企業(yè)采用的稅收籌劃方式和方法不符合國(guó)家稅法要求，容易面臨納稅額未完全繳納或者少繳納的狀況，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展和外在形象帶來嚴(yán)重影響。在實(shí)際中，導(dǎo)致該現(xiàn)象出現(xiàn)的原因有兩點(diǎn)：一是企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃工作時(shí)，存在僥幸心理，采用過激的稅收籌劃方式來達(dá)到少繳稅或者不交稅的效果；二是企業(yè)在納稅籌劃過程中，沒有及時(shí)和稅務(wù)部門交流，導(dǎo)致對(duì)國(guó)家最新發(fā)布的政策了解不全面，使得稅收籌劃方案在實(shí)施中沒有得到稅務(wù)部門的認(rèn)可，被稅務(wù)部門認(rèn)定為偷稅、漏稅，從而容易產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（二）稅收政策使用不當(dāng)在稅務(wù)體系深入改革環(huán)境下，國(guó)家為了緩解企業(yè)稅負(fù)壓力，發(fā)布一系列相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，各個(gè)地方政府部門為了響應(yīng)號(hào)召，也會(huì)給當(dāng)?shù)仄髽I(yè)提供相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，各個(gè)企業(yè)通過靈活使用這些稅收優(yōu)惠政策財(cái)達(dá)到節(jié)稅的目的。但是在實(shí)際應(yīng)用中，受到企業(yè)稅務(wù)人員知識(shí)掌握不全面、政策解讀不全面等因素影響，企業(yè)在對(duì)稅務(wù)政策應(yīng)用上將會(huì)出現(xiàn)少用或者應(yīng)用不精準(zhǔn)的狀況，沒有把對(duì)應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策靈活運(yùn)用在稅務(wù)籌劃活動(dòng)中，導(dǎo)致企業(yè)多繳納稅務(wù)，承擔(dān)不必要的稅負(fù)。（三）稅務(wù)管理不嚴(yán)企業(yè)稅收籌劃有效性不僅僅和稅務(wù)籌劃方案有著直接關(guān)聯(lián)，同時(shí)也和后續(xù)方案執(zhí)行有著一定聯(lián)系。例如，發(fā)票獲取和管理、成本列支時(shí)間、列支方式等。但是在實(shí)際中，部分企業(yè)在稅務(wù)籌劃中，時(shí)常忽略稅務(wù)過程管理，再加上業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門與稅務(wù)部門之間信息交流不充分，容易出現(xiàn)信息不對(duì)稱問題，使得在過程管理上出現(xiàn)的各種問題不容易被察覺，存在企業(yè)支出沒有獲取專用發(fā)票、混雜白條收據(jù)，或者獲得發(fā)票過程中缺少對(duì)供應(yīng)商身份的思考，產(chǎn)生進(jìn)項(xiàng)稅差，造成企業(yè)多繳納稅務(wù)，增加企業(yè)稅負(fù)。四、集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理對(duì)策（一）優(yōu)化稅務(wù)組織結(jié)構(gòu)集團(tuán)企業(yè)在開展稅務(wù)管理工作時(shí)，要想減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，需要樹立正確的思想意識(shí)，轉(zhuǎn)變稅務(wù)籌劃理念，嚴(yán)格按照國(guó)家稅法要求進(jìn)行管理，不可存在偷稅、漏稅思想，保證企業(yè)稅收籌劃編制的合理性和合法性。并且，企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部成立專業(yè)的稅務(wù)管理團(tuán)隊(duì)，配合專業(yè)稅務(wù)人員負(fù)責(zé)稅務(wù)籌劃工作，和普通財(cái)務(wù)人員比較，稅務(wù)人員掌握的稅務(wù)知識(shí)更加全面，對(duì)國(guó)家稅法要求和范疇有一定了解。與此同時(shí)，主動(dòng)和當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門交流，了解稅務(wù)部門對(duì)稅收政策、涉稅事務(wù)判斷依據(jù)，幫助企業(yè)制定合理、合法的稅收籌劃方案，防止企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，綜合思考稅務(wù)政策的實(shí)效性和動(dòng)態(tài)性，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)人員專業(yè)培訓(xùn)，定期組織開展各種培訓(xùn)工作，把最新的稅收政策融入其中，建立信息共享交流平臺(tái)，保證企業(yè)制定的稅收籌劃方案合理性和可行性，協(xié)助企業(yè)管理者制定合理的稅收籌劃管理機(jī)制，從根源上減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。（二）創(chuàng)新經(jīng)營(yíng)管理模式集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)人員在對(duì)舊稅收政策有一定了解的同時(shí)，根據(jù)國(guó)家最新發(fā)布的政策，深度學(xué)習(xí)，認(rèn)真研讀，從中選擇適合企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，重點(diǎn)探究和企業(yè)相關(guān)的政策要求，幫助企業(yè)從中享有更多的優(yōu)惠政策。例如，結(jié)合企業(yè)資質(zhì)和行業(yè)發(fā)展特點(diǎn)，可以申請(qǐng)所得稅減征、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除等優(yōu)惠政策。與此同時(shí)，企業(yè)在使用稅收優(yōu)惠政策過程中，應(yīng)該秉持從整體稅負(fù)減少的角度入手，防止為了節(jié)約某一稅種而造成其他稅種稅負(fù)不斷增加的風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)不降反增。除此之外，如有需求，企業(yè)應(yīng)靈活使用稅收優(yōu)惠政策，例如，企業(yè)可以成立新公司，在新公司的作用下，如果前期成本支出大于效益，發(fā)生虧損現(xiàn)象，把集團(tuán)企業(yè)收益和子公司虧損相互補(bǔ)充，或者通過關(guān)聯(lián)交易來達(dá)到節(jié)稅。（三）科學(xué)設(shè)立稅務(wù)機(jī)構(gòu)集團(tuán)企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，嚴(yán)格按照相關(guān)要求成立專業(yè)的管理部門，設(shè)有獨(dú)立的崗位。集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)管理部門需要對(duì)企業(yè)納稅業(yè)務(wù)進(jìn)行核查，對(duì)企業(yè)各個(gè)部門監(jiān)督管理，保證企業(yè)業(yè)務(wù)流程的規(guī)范性，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。首先，對(duì)各個(gè)崗位職責(zé)科學(xué)劃分，并對(duì)工作流程統(tǒng)一安排。在對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)處理過程中，在原則上需要安排兩個(gè)部門以上的人員負(fù)責(zé)，這樣可以相互監(jiān)督與約束。其次，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員需要主動(dòng)參與到集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和重大經(jīng)營(yíng)決策制定活動(dòng)中，從稅收角度入手提出可行性意見，制定相關(guān)報(bào)告。對(duì)于集團(tuán)企業(yè)并購(gòu)重組、重大經(jīng)營(yíng)決策，在制定之前需要和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員交流，讓稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員進(jìn)行影響調(diào)查，做出相關(guān)規(guī)劃，隨時(shí)和重大決策實(shí)施部門信息交流，讓決策制定更加規(guī)范與合理，減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。（四）加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范控制要想防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需要從兩方面進(jìn)行。一方面，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)建設(shè)，由稅務(wù)人員從實(shí)際入手，根據(jù)行業(yè)平均稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及企業(yè)之前面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行日常財(cái)務(wù)管理，對(duì)各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行整合和分析，將其計(jì)入在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)中，通過信息采集，編制風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因數(shù)據(jù)庫(kù)，優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策，設(shè)定實(shí)時(shí)監(jiān)控功能，對(duì)于各種風(fēng)險(xiǎn)設(shè)有風(fēng)險(xiǎn)防控閾值，如果超出該標(biāo)準(zhǔn)將會(huì)主動(dòng)預(yù)警，提醒相關(guān)人員進(jìn)行防控管理。另一方面，集團(tuán)企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)管理時(shí)，應(yīng)該從稅務(wù)籌劃方案實(shí)施、進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等方面入手，制定完善的管理對(duì)策，例如，財(cái)務(wù)人員可以在稅務(wù)改革前，對(duì)于相同業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)計(jì)算，比較分析，了解增值稅中流轉(zhuǎn)性特點(diǎn)，和供應(yīng)商、客戶簽署對(duì)應(yīng)的進(jìn)銷價(jià)格業(yè)務(wù)合同，保證增值稅稅負(fù)的合理性。根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展情況，確定發(fā)票流轉(zhuǎn)中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問題，并以此為依據(jù)，科學(xué)構(gòu)建發(fā)票故那里機(jī)制，特別是在“營(yíng)改增”政策實(shí)施環(huán)境下，應(yīng)做好專用發(fā)票管理工作，定期組織安排財(cái)務(wù)人員、市場(chǎng)人員、采購(gòu)人員學(xué)習(xí)和發(fā)票管理相關(guān)的知識(shí)，保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中發(fā)票管理的有效性，真正實(shí)現(xiàn)以票控稅，加強(qiáng)全年成本效益分析，在保證必要利潤(rùn)的同時(shí)，科學(xué)籌劃所得稅納稅數(shù)額，從成本列支方式、收入確認(rèn)時(shí)間、收入確認(rèn)方式等多方面入手分析調(diào)查，合理列示，給集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作開展提供數(shù)據(jù)參考。（五）建立稅務(wù)信息溝通機(jī)制構(gòu)建完善的稅務(wù)信息溝通機(jī)制對(duì)集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制有著重要作用。從集團(tuán)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展角度來看，信息不對(duì)稱是導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的根本因素，正是因?yàn)楦鞑块T之間信息交流不充分，增加稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率。集團(tuán)企業(yè)和稅務(wù)部門及子公司之間有效信息交流，不但可以實(shí)現(xiàn)現(xiàn)有資源的科學(xué)分配，同時(shí)也能讓資源得到高效應(yīng)用，提高資源利用率，在短時(shí)間內(nèi)幫助企業(yè)處理問題，減少經(jīng)濟(jì)損失。由此可見，信息交流是稅務(wù)管理中重要內(nèi)容，可以給稅務(wù)管理工作順利開展提供保障，集團(tuán)企業(yè)需要給予信息溝通廣泛關(guān)注，結(jié)合實(shí)際情況，加強(qiáng)稅務(wù)信息溝通機(jī)制建設(shè)。首先，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)結(jié)合時(shí)代發(fā)展要求，把信息技術(shù)應(yīng)用其中，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)。集團(tuán)企業(yè)需要將大數(shù)據(jù)、信息化優(yōu)勢(shì)充分發(fā)揮，利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息運(yùn)行機(jī)制，建立稅務(wù)信息系統(tǒng)，協(xié)助稅務(wù)信息系統(tǒng)穩(wěn)定運(yùn)行。其次，加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)與子公司及各個(gè)部門之間稅務(wù)信息交流，便于集團(tuán)企業(yè)對(duì)各個(gè)部門實(shí)際情況有充分了解，及時(shí)調(diào)整稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策，優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策。最后，加強(qiáng)與稅務(wù)部門之間交流，了解國(guó)家最新發(fā)布的稅收政策，制定可行性納稅籌劃方案，在幫助企業(yè)節(jié)省納稅成本的同時(shí)，減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（六）掌握應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查技巧稅務(wù)部門定期對(duì)企業(yè)調(diào)賬查賬是當(dāng)前集團(tuán)企業(yè)無法規(guī)避的問題，因此，企業(yè)應(yīng)靈活應(yīng)對(duì)稅務(wù)部門的稽查，防止企業(yè)面臨不必要的稅務(wù)處罰。在實(shí)際中，企業(yè)應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查范疇和要求有一定了解，在獲得稅務(wù)部門下發(fā)的稅務(wù)檢查通知后，第一時(shí)間對(duì)企業(yè)稅務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行檢查，如果發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)改進(jìn)處理，由于自查中發(fā)現(xiàn)的問題和稅務(wù)部門檢查中的問題，在本質(zhì)上有明顯差別。企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際要求提供相關(guān)憑證和賬本報(bào)表。對(duì)于重大稅務(wù)事項(xiàng)，企業(yè)稅務(wù)人員應(yīng)該嚴(yán)謹(jǐn)對(duì)待，經(jīng)過集團(tuán)企業(yè)集中討論以后，如果有必要，可以在第三方機(jī)構(gòu)的引導(dǎo)下確定方案，并與稅務(wù)部門交流。企業(yè)在和稅務(wù)部門人員信息交流過程中，應(yīng)該做到認(rèn)真、嚴(yán)謹(jǐn)，不卑不亢，盡可能與稅務(wù)人員建立良好的合作關(guān)系，便于后續(xù)稅務(wù)籌劃工作的順利進(jìn)行。（七）加強(qiáng)稅務(wù)審計(jì)監(jiān)督一方面，完善企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)工作機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)對(duì)于集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和管理有著重要意義，由于其采用的系統(tǒng)化、標(biāo)準(zhǔn)化審計(jì)流程進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制，提出可行性意見。因?yàn)槎悇?wù)展現(xiàn)出較強(qiáng)的專業(yè)性特點(diǎn)，審計(jì)部門中需要安排一名以上的稅務(wù)人員，并且集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)管理部門也應(yīng)給予審計(jì)部門配合，定期對(duì)子公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估調(diào)查。另一方面，完善稅務(wù)報(bào)告機(jī)制，其中包含年度報(bào)告、專項(xiàng)報(bào)告等。其中，年度報(bào)告也就是在年末由企業(yè)稅務(wù)管理部門和外部中介部門一同出具，報(bào)告中包含了集團(tuán)企業(yè)年度納稅、稅務(wù)處罰、稅負(fù)率、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理等。并且，對(duì)于并購(gòu)重組等重要涉稅事項(xiàng)的專項(xiàng)報(bào)告，應(yīng)該包含涉稅事項(xiàng)基本信息、并購(gòu)對(duì)象納稅信用評(píng)價(jià)、稅務(wù)繳納情況等，便于給管理層制定管理決策提供數(shù)據(jù)參考。五、結(jié)束語(yǔ)總而言之，在