水電企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制探討

摘要：為了使水電企業(yè)能夠更好地運(yùn)營(yíng)，現(xiàn)階段在水電企業(yè)日常工作運(yùn)營(yíng)過(guò)程中務(wù)必明確財(cái)務(wù)管理工作受到哪些方面的制約，有目的地對(duì)財(cái)務(wù)管理優(yōu)化策略進(jìn)行探索，才能保證財(cái)務(wù)管理水平滿足并適應(yīng)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定。關(guān)鍵詞：探討；內(nèi)部；財(cái)務(wù)；水電；控制；管理；企業(yè)引言在各地區(qū)水電建設(shè)過(guò)程中，水電企業(yè)是一個(gè)不可或缺的重要組成部分，它發(fā)揮著非常重要的民生經(jīng)濟(jì)作用，對(duì)農(nóng)業(yè)轉(zhuǎn)型、區(qū)域經(jīng)濟(jì)統(tǒng)籌發(fā)展以及鄉(xiāng)村振興都有著非常重要的意義。一方面是伴隨著建筑技術(shù)的變革和升級(jí)，民眾的物質(zhì)生活水平在持續(xù)地提升，水電技術(shù)也在進(jìn)行著轉(zhuǎn)型與升級(jí)，這給水電工程建設(shè)帶來(lái)了更大的難度；另一方面是當(dāng)下各地區(qū)企業(yè)機(jī)構(gòu)體制逐步完善，財(cái)務(wù)管理內(nèi)容也日趨成熟和規(guī)范，這就使得各地區(qū)水電企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈。現(xiàn)階段部分地區(qū)水電企業(yè)機(jī)構(gòu)仍然采用陳舊、傳統(tǒng)的粗放式財(cái)務(wù)管理方式，久而久之就會(huì)致使水電企業(yè)財(cái)務(wù)管理理念變得更加落后，要想讓水電企業(yè)可以健康、穩(wěn)定、長(zhǎng)期地運(yùn)營(yíng)下去，就必須要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系建設(shè)的重視，保證財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，從而讓企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率得到全面地提升。除此之外，還能促進(jìn)企業(yè)遵守生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)法律、法規(guī)來(lái)運(yùn)作。一、優(yōu)化水電企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的重要意義（一）提高資金利用效率水電企業(yè)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制可以有效地監(jiān)管資金的流向和使用情況，確保資金用于必要的項(xiàng)目和用途，避免資金的浪費(fèi)和濫用。通過(guò)優(yōu)化內(nèi)部控制，可以進(jìn)一步提高企業(yè)資金利用效率，減少資金占用成本，為企業(yè)創(chuàng)造更大的價(jià)值。（二）降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制可以幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)和解決潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)采取措施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制和防范。同時(shí)，內(nèi)部控制可以規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的審批流程和操作規(guī)范，減少人為因素的干擾和誤操作，降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)［1］。（三）提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制可以有效地監(jiān)管企業(yè)的各項(xiàng)支出和成本，幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)和解決運(yùn)營(yíng)中的問(wèn)題和瓶頸，進(jìn)一步提高企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率和效益。通過(guò)優(yōu)化內(nèi)部控制，可以促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部的信息共享和協(xié)作，提高企業(yè)的整體運(yùn)營(yíng)效率。（四）保障企業(yè)合規(guī)經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制可以規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的操作和流程，確保企業(yè)合規(guī)經(jīng)營(yíng)，避免因違規(guī)操作導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)和損失。通過(guò)優(yōu)化內(nèi)部控制，可以進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)的合規(guī)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管理能力，保障企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展［2］。二、現(xiàn)有水電企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制特點(diǎn)（一）可靠性內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保證業(yè)務(wù)運(yùn)作的效率，保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，保證企業(yè)遵守相關(guān)法律法規(guī)而進(jìn)行的一系列控制措施。對(duì)于水電企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制同樣具有非常重要的作用。首先，內(nèi)部控制可以幫助水電企業(yè)保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。水電企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)中會(huì)涉及大量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)是企業(yè)管理者進(jìn)行決策的重要依據(jù)。如果這些數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性無(wú)法保證，將會(huì)直接影響到企業(yè)管理者的決策質(zhì)量，甚至?xí)o企業(yè)帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)損失。其次，內(nèi)部控制可以幫助水電企業(yè)保證業(yè)務(wù)的效率。水電企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中會(huì)涉及各種各樣的業(yè)務(wù)，如建設(shè)、發(fā)電、售電等，如果這些業(yè)務(wù)的效率無(wú)法保證，將會(huì)直接影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。而內(nèi)部控制可以通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督和控制，保證業(yè)務(wù)的效率，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。最后，內(nèi)部控制可以幫助水電企業(yè)保證遵守相關(guān)法律法規(guī)。水電企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中會(huì)涉及各種各樣的法律法規(guī)，如環(huán)境保護(hù)法、電力法等，倘若企業(yè)不遵守相關(guān)法律法規(guī)，將會(huì)受到相應(yīng)的處罰。而內(nèi)部控制可以通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督和控制，保證水電企業(yè)遵守相關(guān)法律法規(guī)，從而避免不必要的風(fēng)險(xiǎn)。（二）特殊性與一般企業(yè)相比，水電企業(yè)在內(nèi)部控制方面具有一定的特殊性。首先，水電企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理具有優(yōu)先處理權(quán)利。水電企業(yè)財(cái)務(wù)賬目金額往往較大，涉及多個(gè)部門的財(cái)務(wù)內(nèi)部管理，故而在進(jìn)行實(shí)際內(nèi)部控制之時(shí)往往需要進(jìn)行多協(xié)作、跨部門統(tǒng)籌處理，整個(gè)處理過(guò)程耗時(shí)較長(zhǎng)且務(wù)必要各部門認(rèn)真對(duì)待，因此其具有優(yōu)先處理權(quán)利且兼具一定量的財(cái)務(wù)處理特殊性。其次，內(nèi)部控制需要考慮到安全生產(chǎn)的問(wèn)題。水電企業(yè)在發(fā)電過(guò)程中會(huì)涉及各種各樣的安全問(wèn)題，如水庫(kù)安全、電力安全等。內(nèi)部控制需要考慮到安全生產(chǎn)的問(wèn)題，確保企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中不會(huì)出現(xiàn)安全事故。最后，內(nèi)部控制需要考慮到運(yùn)營(yíng)效率等矛盾。水電企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中會(huì)涉及各種各樣的業(yè)務(wù)，如建設(shè)、發(fā)電、售電等，內(nèi)部控制需要考慮到運(yùn)營(yíng)效率的問(wèn)題，確保企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中能夠?qū)崿F(xiàn)最大的經(jīng)濟(jì)效益［3］。三、常見(jiàn)水電企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制流程（一）資金管理1.資金集中管理。水電企業(yè)一般采用資金集中管理模式，確保資金的集中調(diào)度和使用。水電企業(yè)要設(shè)立資金池，使各分支機(jī)構(gòu)將資金歸集到資金池中，由水電總公司進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)度和使用，以提高資金使用效率，降低資金成本。2.銀行賬戶管理。資金集中管理需要加強(qiáng)銀行賬戶的管理，建立銀行賬戶的開(kāi)立、變更、注銷等管理制度。各分支機(jī)構(gòu)在開(kāi)立銀行賬戶時(shí)須按照規(guī)定程序申請(qǐng)和審批，定期對(duì)銀行賬戶進(jìn)行清理和檢查，確保賬戶的合規(guī)性和安全性。3.資金收支管理。資金收支應(yīng)遵循不相容職務(wù)分離原則，建立規(guī)范的審批程序和內(nèi)部控制機(jī)制，確保每筆收支都有明確的審批人和審批權(quán)限。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門要加強(qiáng)對(duì)資金收付業(yè)務(wù)的記錄和監(jiān)督，確保資金的安全性和完整性。（二）成本管理1.成本核算管理。水電企業(yè)應(yīng)采用標(biāo)準(zhǔn)成本法進(jìn)行成本核算，建立各項(xiàng)成本的定額和標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)，對(duì)生產(chǎn)過(guò)程中的各項(xiàng)耗費(fèi)進(jìn)行分類、歸集和分配，并建立相應(yīng)的成本核算制度，確保成本的準(zhǔn)確核算和計(jì)量。2.成本控制管理。水電企業(yè)應(yīng)實(shí)行成本控制管理，建立成本控制體系，將成本指標(biāo)分解到各部門和崗位，加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)成本的監(jiān)測(cè)和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決成本超支等問(wèn)題。3.成本預(yù)算管理。除了上述成本控制管理內(nèi)容之外，水電企業(yè)還要制定成本預(yù)算管理制度，財(cái)務(wù)人員通過(guò)對(duì)成本的預(yù)測(cè)、分析和決策，合理配置企業(yè)資源，達(dá)到降低成本、提高效益的目的。（三）預(yù)算管理1.預(yù)算編制管理。水電企業(yè)應(yīng)建立全面預(yù)算管理體系，科學(xué)制定各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)，明確預(yù)算的編制方法和程序。各部門應(yīng)積極參與預(yù)算編制工作，確保預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可行性。2.預(yù)算執(zhí)行管理。水電企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督和管理，建立預(yù)算執(zhí)行分析制度，定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題。3.預(yù)算考核管理。水電企業(yè)應(yīng)實(shí)行預(yù)算考核制度，通過(guò)對(duì)預(yù)算指標(biāo)的考核和評(píng)價(jià)，激勵(lì)企業(yè)員工的工作積極性和創(chuàng)造性，促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（四）風(fēng)險(xiǎn)管理1.資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理。水電企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)資產(chǎn)管理，建立資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和管理，定期對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)和維護(hù)，避免因資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失。2.合同風(fēng)險(xiǎn)管理。水電企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)合同的風(fēng)險(xiǎn)管理，建立合同管理制度和合同風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，對(duì)合同履行過(guò)程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和防范，確保企業(yè)的合法權(quán)益。3.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。水電企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，通過(guò)對(duì)稅務(wù)政策的了解和應(yīng)用，避免因稅務(wù)問(wèn)題帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。四、現(xiàn)有水電企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制存在的矛盾水電企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的重要組成部分，其財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的有效性直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。然而，當(dāng)前水電企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制存在部分問(wèn)題，需要引起重視并加以解決。（一）內(nèi)部控制環(huán)境薄弱內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制實(shí)施的基礎(chǔ)，包括企業(yè)文化、組織架構(gòu)、管理制度等方面。目前，部分水電企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境薄弱，主要體現(xiàn)在下述層面：（1）組織架構(gòu)不合理。部分水電企業(yè)的組織架構(gòu)設(shè)計(jì)不夠科學(xué)合理，導(dǎo)致部門之間溝通協(xié)調(diào)困難，職責(zé)不清，影響了內(nèi)部控制的有效實(shí)施。（2）管理制度不完善。部分水電企業(yè)的管理制度不夠完善，存在漏洞和不足之處，給了不法分子可乘之機(jī)。（3）企業(yè)文化缺失。水電企業(yè)文化中缺乏內(nèi)部控制理念和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，導(dǎo)致員工對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足，難以形成有效的內(nèi)部控制氛圍。（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不健全水電企業(yè)屬于資本密集型行業(yè)，其本身兼具著投資規(guī)模大、建設(shè)周期長(zhǎng)、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)多等企業(yè)特征，但當(dāng)下部分水電企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不健全，其主要表現(xiàn)在下述層面：（1）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)。部分水電企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知不足，沒(méi)有建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和控制。（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法不科學(xué)。部分水電企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法過(guò)于簡(jiǎn)單，缺乏定量分析和模型驗(yàn)證，難以準(zhǔn)確評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的大小和影響程度。（3）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施不當(dāng)。部分水電企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施不當(dāng)，沒(méi)有建立有效的應(yīng)急預(yù)案和應(yīng)對(duì)措施，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生時(shí)無(wú)法及時(shí)處理和解決［4］。（三）內(nèi)部控制活動(dòng)不當(dāng)內(nèi)部控制活動(dòng)是內(nèi)部控制實(shí)施的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，其直接關(guān)系到內(nèi)部控制的有效性。然而部分水電企業(yè)的內(nèi)部控制活動(dòng)不當(dāng)，主要表現(xiàn)在下述方面：（1）審批流程不規(guī)范。部分水電企業(yè)的審批流程不規(guī)范，存在越級(jí)審批、漏審漏批等情況，導(dǎo)致決策不科學(xué)、不合理。（2）職責(zé)分離不清。部分水電企業(yè)的職責(zé)分離不清，存在交叉、空缺等情況，導(dǎo)致不相容職務(wù)相分離的原則無(wú)法落實(shí)。（3）會(huì)計(jì)核算不規(guī)范。部分水電企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算流程不夠規(guī)范，存在會(huì)計(jì)科目使用不當(dāng)、賬務(wù)處理不及時(shí)等情況，進(jìn)而在宏觀程度上嚴(yán)重地制約了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性。五、水電企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制優(yōu)化對(duì)策（一）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化是加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的第一步。水電企業(yè)應(yīng)建立現(xiàn)代企業(yè)制度和公司治理結(jié)構(gòu)，明確股東、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和管理層的職責(zé)和權(quán)限，形成有效的制衡機(jī)制。同時(shí)，管理層要建立健全內(nèi)部控制制度，明確各項(xiàng)業(yè)務(wù)的流程和關(guān)鍵控制點(diǎn)，并優(yōu)化對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制培訓(xùn)和教育，提高財(cái)務(wù)人員的內(nèi)部控制意識(shí)。水電企業(yè)應(yīng)建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面、及時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和分析，發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)，采取有效的控制措施。除此之外，水電企業(yè)還需優(yōu)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制流程，確保會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)、完整和準(zhǔn)確，建立內(nèi)部牽制制度，防止舞弊和錯(cuò)誤的發(fā)生。與此同時(shí)，管理層還應(yīng)完善信息與溝通機(jī)制，建立內(nèi)部報(bào)告制度，確保各項(xiàng)信息可以及時(shí)、準(zhǔn)確地傳遞和反饋。企業(yè)財(cái)務(wù)部門要加強(qiáng)對(duì)信息技術(shù)的應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)信息的共享和整合，提高信息質(zhì)量和使用效率。（二）加強(qiáng)監(jiān)督和評(píng)價(jià)機(jī)制水電企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)督和評(píng)價(jià)機(jī)制，建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行定期審計(jì)和評(píng)價(jià)。要建立激勵(lì)機(jī)制，鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員參與內(nèi)部控制管理，并對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)估和反饋。財(cái)務(wù)部門要定期與人事部門聯(lián)合建立健全的內(nèi)部控制體系，提升財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制質(zhì)量。要明確各項(xiàng)業(yè)務(wù)的流程和關(guān)鍵控制點(diǎn)，完善內(nèi)部控制制度并加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行定期考核，以此提高財(cái)務(wù)人員的內(nèi)部控制意識(shí)。同時(shí)，水電企業(yè)上級(jí)主管部門要協(xié)助水電企業(yè)建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行定期審計(jì)和評(píng)價(jià)［5］。（三）增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)和外部監(jiān)督流程水電企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)和外部監(jiān)督流程，確保財(cái)務(wù)管理的規(guī)范和透明。財(cái)務(wù)人員要定期對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行定期審計(jì)和評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)糾正。同時(shí)，水電企業(yè)財(cái)務(wù)部門還要積極配合外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)管工作，提供必要的財(cái)務(wù)資料和信息，確保提供的財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)、完整且準(zhǔn)確。水電企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算管理內(nèi)容，建立健全預(yù)算管理制度，確保日常財(cái)務(wù)預(yù)算流動(dòng)的合理性和可行性。財(cái)務(wù)管