公司報(bào)表編制與分析(講稿)

公司報(bào)表編制與分析

第七講公司報(bào)表分析河南科技大學(xué)時(shí)長(zhǎng)洪1/31/20241第七講公司報(bào)表分析為什么學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)報(bào)表分析：1、是防備法律風(fēng)險(xiǎn)的需求2000年7月1日實(shí)施的<會(huì)計(jì)法>共52條，其中有5條是對(duì)單位擔(dān)任人法律責(zé)任的規(guī)定；2001年1月1日實(shí)施的<企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例>也明確規(guī)定了單位擔(dān)任人應(yīng)負(fù)的法律責(zé)任。２、是防備運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的需求會(huì)計(jì)報(bào)表全面、系統(tǒng)、綜合地反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)情況、運(yùn)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，經(jīng)過對(duì)其進(jìn)展分析，可以及時(shí)了解企業(yè)存在的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。2021.11.12３、會(huì)計(jì)報(bào)表分析的局限性〔1〕報(bào)表虛偽：國(guó)家審計(jì)署對(duì)1290戶國(guó)有及國(guó)有控股的大中型重點(diǎn)企業(yè)1999年度的審計(jì)報(bào)告指出：企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債和損益不實(shí)，會(huì)計(jì)信息失真景象仍很普遍?！?〕歷史本錢計(jì)價(jià)：歷史本錢：業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)時(shí)的本錢2021.11.13會(huì)計(jì)報(bào)表分析第一專題財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成〔回想〕第二專題單一財(cái)務(wù)報(bào)表分析第三專題根本財(cái)務(wù)比率

2021.11.14第一專題財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告有兩部分構(gòu)成一、文字部分——會(huì)計(jì)報(bào)表的補(bǔ)充闡明二、數(shù)字部分－－會(huì)計(jì)報(bào)表

2021.11.15一、文字部分的文件〔一〕會(huì)計(jì)報(bào)表附注——會(huì)計(jì)報(bào)表的補(bǔ)充闡明〔二〕財(cái)務(wù)情況闡明書〔三〕注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告2021.11.16〔一〕會(huì)計(jì)報(bào)表附注——會(huì)計(jì)報(bào)表的補(bǔ)充闡明1、重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)及其變卦情況的闡明樂觀性：本錢低，利潤(rùn)高，資產(chǎn)額大謹(jǐn)慎性：本錢高，利潤(rùn)低，資產(chǎn)額小例：存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)〔在物價(jià)上漲的情況下〕2021.11.171月1日庫(kù)存100件單價(jià)10元1月15日入庫(kù)200件單價(jià)12元1月19日入庫(kù)100件單價(jià)15元1月22日發(fā)出銷售300件，銷售本錢？先進(jìn)先出法〔銷售收入10000〕后進(jìn)先出法本錢：100×10＋200×12100×15＋200×12＝3400＝3900毛利：66006100所得稅：16501525凈利：495045752021.11.18對(duì)資產(chǎn)的影響：先進(jìn)先出法后進(jìn)先出法期末庫(kù)存100×15＝1500100×10＝1000〔存貨屬于流動(dòng)資產(chǎn)，流動(dòng)資產(chǎn)計(jì)入總資產(chǎn)?！?、或有負(fù)債：用于擔(dān)保的財(cái)富訴訟中的財(cái)富已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票第一專題財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成2021.11.193、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其買賣的闡明4、重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出賣情況的闡明5、艱苦投資、融資活動(dòng)6、會(huì)計(jì)報(bào)表中重要工程的明細(xì)資料〔二〕財(cái)務(wù)情況闡明書－－企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員對(duì)本單位財(cái)務(wù)情況的闡明1、企業(yè)消費(fèi)運(yùn)營(yíng)的根本情況2、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配情況3、資金增減和周轉(zhuǎn)情況4、對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)情況、運(yùn)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有艱苦影響的其他事項(xiàng)第一專題財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成2021.11.110第一專題財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成闡明過去－－財(cái)務(wù)分析目的計(jì)算與前期比的差別產(chǎn)生差別的緣由建議闡明未來(lái)－－財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)市場(chǎng)環(huán)境分析相關(guān)政策分析環(huán)保情況分析2021.11.111〔三〕注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告1、無(wú)保管意見兩段。意見段的代表性言語(yǔ)：······符合一向性原那么在一切艱苦方面，公允地反映了········對(duì)本單位的會(huì)計(jì)任務(wù)根本一定2、保管意見三段，重點(diǎn)是第二段，是指出問題的。有三種情況：第一專題財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成2021.11.112〔1〕審計(jì)范圍有局限性〔2〕個(gè)別重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處置或個(gè)別重要工程的編制不符合規(guī)定，被審計(jì)單位回絕調(diào)整〔3〕個(gè)別重要會(huì)計(jì)方法的選用不符合一向性原那么代表性言語(yǔ)在意見段開場(chǎng)：“除上述問題外〞3、否認(rèn)意見三段。重點(diǎn)是第二段，闡明否認(rèn)的緣由。意見段中采用明確的否認(rèn)言語(yǔ)：······不符合一向性原那么在一切艱苦方面，不能公允地反映········出具否認(rèn)意見審計(jì)報(bào)告的緣由：第一專題財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成2021.11.113〔1〕會(huì)計(jì)處置方法的選用嚴(yán)重違反有關(guān)規(guī)定〔2〕會(huì)計(jì)報(bào)表嚴(yán)重歪曲了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)情況、運(yùn)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量上述情況，被審計(jì)單位均回絕調(diào)整。4、回絕發(fā)表意見三段。重點(diǎn)是第二段，闡明回絕發(fā)表意見的緣由。意見段的代表性言語(yǔ)：“無(wú)法實(shí)施必要的審計(jì)程序〞“無(wú)法獲取必要的審計(jì)證據(jù)〞“審計(jì)范圍遭到嚴(yán)重限制〞第一專題財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成2021.11.114二、數(shù)字部分－－會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)字部分的會(huì)計(jì)報(bào)表包括主表與附表?！惨弧持鞅?、資產(chǎn)負(fù)債表－－反映企業(yè)的財(cái)務(wù)情況2、利潤(rùn)表－－反映企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成果3、現(xiàn)金流量表－－反映企業(yè)的現(xiàn)金流量〔二〕附表1、資產(chǎn)負(fù)債表的附表〔1〕資產(chǎn)減值預(yù)備明細(xì)表〔2〕一切者權(quán)益〔或股東權(quán)益〕增減變動(dòng)表〔3〕應(yīng)交增值稅明細(xì)表2、利潤(rùn)表的附表：〔1〕利潤(rùn)分配表〔2〕分部報(bào)表第一專題財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成2021.11.115〔一〕主表1、資產(chǎn)負(fù)債表－－反映企業(yè)的財(cái)務(wù)情況〔1〕企業(yè)的資產(chǎn)總額〔2〕企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量〔3〕企業(yè)的償債才干〔4〕企業(yè)的資本保全2021.11.1162、利潤(rùn)表－－反映企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成果盈利企業(yè)－－利潤(rùn)的構(gòu)成渠道虧損企業(yè)－－虧損的緣由3、現(xiàn)金流量表－－反映企業(yè)的現(xiàn)金流量〔通俗的講：該表闡明企業(yè)能否有錢花〕第一專題財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成2021.11.117例：1月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：A、銷售商品80萬(wàn)，貨款尚未收到。銷售本錢55萬(wàn)〔上月入庫(kù)〕。B、租入庫(kù)房租期12個(gè)月，預(yù)付全年租金12萬(wàn)權(quán)責(zé)發(fā)生制收付實(shí)現(xiàn)制＋800000－－550000－－10000－120000＋240000－120000〔利潤(rùn)表〕〔現(xiàn)金流量表〕第一專題財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成2021.11.118第一專題財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成〔二〕附表1、資產(chǎn)負(fù)債表的附表〔1〕資產(chǎn)減值預(yù)備明細(xì)表買賣性金融資產(chǎn)：買賣性金融資產(chǎn)跌價(jià)預(yù)備應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款：壞賬預(yù)備存貨：存貨跌價(jià)預(yù)備長(zhǎng)期投資：長(zhǎng)期投資減值預(yù)備固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)減值預(yù)備在建工程；在建工程減值預(yù)備無(wú)形資產(chǎn)：無(wú)形資產(chǎn)減值預(yù)備

2021.11.119〔2〕一切者權(quán)益〔或股東權(quán)益〕增減變動(dòng)表反映四個(gè)工程本年增減變動(dòng)和年末余額情況〔3〕應(yīng)交增值稅明細(xì)表反映本年度企業(yè)增值稅的收取、轉(zhuǎn)出、抵扣、交納和未交納的情況2、利潤(rùn)表的附表：〔1〕利潤(rùn)分配表反映企業(yè)構(gòu)成的利潤(rùn)是怎樣分配的第二專題會(huì)計(jì)報(bào)表分析2021.11.120〔2〕分部報(bào)表包括業(yè)務(wù)分部和地域分部?jī)蓮埍恚悍从撤植康臉I(yè)務(wù)收入、本錢、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、資產(chǎn)總額和負(fù)債總額。上述會(huì)計(jì)文件的閱讀順序：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告→財(cái)務(wù)情況闡明書→會(huì)計(jì)報(bào)表附注→會(huì)計(jì)報(bào)表第一專題財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成2021.11.121第二專題單一財(cái)務(wù)報(bào)表的分析一、資產(chǎn)負(fù)債表分析資產(chǎn)負(fù)債表是一張信息量很大的會(huì)計(jì)報(bào)表，它反映的是企業(yè)的資產(chǎn)構(gòu)造和財(cái)務(wù)構(gòu)造。資產(chǎn)構(gòu)造是指企業(yè)在一定時(shí)日經(jīng)濟(jì)資源的分布情況財(cái)務(wù)構(gòu)造是指企業(yè)資金來(lái)源的構(gòu)成情況。第二專題單一財(cái)務(wù)報(bào)表的分析2021.11.122第二專題單一財(cái)務(wù)報(bào)表的分析2021.11.123第二專題單一財(cái)務(wù)報(bào)表的分析2021.11.124一、償債才干比率

二、資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)才干比率

三、盈利才干比率

四、生長(zhǎng)性比率

五、現(xiàn)金流量比率第三專題根本財(cái)務(wù)比率2021.11.125一、償債才干比率償債才干是指企業(yè)歸還各種債務(wù)的才干，包括短期償債才干和長(zhǎng)期償債才干。一個(gè)企業(yè)的償債才干主要表達(dá)在負(fù)債比例的高低及其構(gòu)成情況、資產(chǎn)的流動(dòng)性等方面?！惨弧扯唐趦攤鸥杀嚷识唐趦攤鸥墒侵钙髽I(yè)歸還流動(dòng)負(fù)債的才干。反映企業(yè)短期償債才干的財(cái)務(wù)比率主要有流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金比率和現(xiàn)金流量比率等。2021.11.1261.短期償債才干分析根據(jù)國(guó)外的閱歷，普通以為流動(dòng)比率維持在2：1的比例為好；速動(dòng)比率維持在1:1的比例為好；現(xiàn)金比率維持在1：2的比例為好。衡量短期償債才干的目的營(yíng)運(yùn)資本流動(dòng)比率速動(dòng)比率現(xiàn)金比率(貨幣資金＋買賣性金融資產(chǎn))÷流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)－流動(dòng)負(fù)債速動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債2021.11.1271、流動(dòng)比率

流動(dòng)比率指流動(dòng)資產(chǎn)相當(dāng)于流動(dòng)負(fù)債的倍數(shù)，它是衡量一個(gè)企業(yè)以流動(dòng)資產(chǎn)歸還短期債務(wù)的才干。其計(jì)算公式如下：流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)比率是一個(gè)時(shí)點(diǎn)目的。該比值越大，闡明從該特定時(shí)點(diǎn)看，企業(yè)的短期償債才干越強(qiáng)。過低的流動(dòng)比率闡明企業(yè)難以如期償付短期債務(wù)；但過高的流動(dòng)比率那么闡明能夠存在資金的不合理占用。普通以為企業(yè)流動(dòng)比率為2：1比較適宜2021.11.1282、速動(dòng)比率

速動(dòng)比率衡量流動(dòng)資產(chǎn)中可以立刻用于歸還短期債務(wù)的速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的對(duì)比關(guān)系。其計(jì)算公式如下：速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債速動(dòng)資產(chǎn)通常按照流動(dòng)資產(chǎn)扣除存貨后的差額來(lái)表示。速動(dòng)比率越高，闡明企業(yè)短期償債才干越強(qiáng)。普通以為該比率較合理的規(guī)范為1：1，但評(píng)價(jià)時(shí)該當(dāng)留意行業(yè)的特殊性。以速動(dòng)比率來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)的短期償債才干應(yīng)留意以下問題：〔1〕速動(dòng)資產(chǎn)只是從流動(dòng)資產(chǎn)中扣除了存貨.〔2〕速動(dòng)資產(chǎn)中仍含有應(yīng)收賬款。〔3〕速動(dòng)比率同流動(dòng)比率一樣，它反映的是會(huì)計(jì)期末的情況，并不代表企業(yè)長(zhǎng)期的財(cái)務(wù)情況。2021.11.1293、現(xiàn)金比率現(xiàn)金比率是反映企業(yè)以現(xiàn)金資產(chǎn)償付短期債務(wù)的財(cái)務(wù)比率，它反映的是一種直接的償債才干。其計(jì)算公式如下：現(xiàn)金比率=現(xiàn)金類資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債其中現(xiàn)金類資產(chǎn)包括貨幣資產(chǎn)和現(xiàn)金等價(jià)物。該比值越大，闡明短期償債才干越強(qiáng)。2021.11.1304、現(xiàn)金流量比率現(xiàn)金流量比率用來(lái)反映以運(yùn)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量來(lái)歸還短期債務(wù)的才干，它從現(xiàn)金流入和流出的動(dòng)態(tài)角度對(duì)短期償債才干目的進(jìn)展的再次修正。其計(jì)算公式如下：現(xiàn)金流量比率=運(yùn)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量÷流動(dòng)負(fù)債該比值越大，闡明運(yùn)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量在較大程度上能保證短期債務(wù)的償付。2021.11.131〔二〕長(zhǎng)期償債才干比率長(zhǎng)期償債才干是指企業(yè)歸還長(zhǎng)期負(fù)債本金和支付利息的才干，實(shí)踐上是指企業(yè)歸還全部債務(wù)的才干。反映企業(yè)長(zhǎng)期償債才干的主要財(cái)務(wù)比率有資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率、有形凈值債務(wù)率和已獲利息倍數(shù)等幾項(xiàng)。2021.11.132長(zhǎng)期償債才干分析衡量長(zhǎng)期償債才干的目的資產(chǎn)負(fù)債率產(chǎn)權(quán)比率有形凈值債務(wù)率利息償付保證倍數(shù)息稅前利潤(rùn)÷利息費(fèi)用[負(fù)債總額÷〔股東權(quán)益-無(wú)形資產(chǎn)凈值〕]負(fù)債÷一切者權(quán)益負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額2021.11.1331、資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率簡(jiǎn)稱負(fù)債比率，它是衡量企業(yè)負(fù)債程度的財(cái)務(wù)目的。該比率越高，闡明企業(yè)負(fù)債運(yùn)營(yíng)的程度越高，同時(shí)闡明企業(yè)承當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越大。資產(chǎn)負(fù)債率的計(jì)算公式如下：資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額資產(chǎn)負(fù)債率是一個(gè)反映企業(yè)權(quán)益構(gòu)成情況的財(cái)務(wù)比率，它反映了企業(yè)的資金來(lái)源中多大比例由債務(wù)人提供。2021.11.134資產(chǎn)負(fù)債率意義：企業(yè)的總資產(chǎn)有多少經(jīng)過負(fù)債構(gòu)成參考目的：實(shí)際上：50％我國(guó)：交通運(yùn)輸、電力等：50％左右加工業(yè)：65％左右商貿(mào)業(yè)：80％<財(cái)政部統(tǒng)計(jì)評(píng)價(jià)司>管理應(yīng)留意的：負(fù)債運(yùn)營(yíng)資金本錢低？2021.11.1352、產(chǎn)權(quán)比率

產(chǎn)權(quán)比率，又稱負(fù)債與一切者權(quán)益比率，它反映債務(wù)人權(quán)益與一切者權(quán)益的比例關(guān)系，衡量企業(yè)凈資產(chǎn)對(duì)債務(wù)人利益的保證程度：產(chǎn)權(quán)比率=資產(chǎn)負(fù)債率÷〔1–資產(chǎn)負(fù)債率〕對(duì)產(chǎn)權(quán)比率高低的評(píng)價(jià)與資產(chǎn)負(fù)債率的評(píng)價(jià)是一樣的。2021.11.1363、有形凈值債務(wù)率

有形凈值債務(wù)率是對(duì)產(chǎn)權(quán)比率的修正，它更保守、謹(jǐn)慎地反映債務(wù)的保證程度。其計(jì)算公式如下：有形凈值債務(wù)率=負(fù)債總額÷〔股東權(quán)益–無(wú)形資產(chǎn)〕“有形凈值債務(wù)率〞中的“有形凈值〞是指扣除無(wú)形資產(chǎn)以后的凈資產(chǎn)。2021.11.1374、利息保證倍數(shù)也稱已獲利息倍數(shù)，它是息稅前利潤(rùn)與利息費(fèi)用的比率，反映企業(yè)支付債務(wù)利息的才干。計(jì)算公式如下：利息保證倍數(shù)=〔利潤(rùn)總額+利息費(fèi)用〕/利息費(fèi)用式中分子是企業(yè)可以用來(lái)支付利息的總收益，即息稅前利潤(rùn)。其數(shù)值越大，闡明該企業(yè)的收益對(duì)利息的保證程度越高。但是，評(píng)價(jià)該目的時(shí)該當(dāng)結(jié)合企業(yè)的實(shí)踐情況。不能簡(jiǎn)單地以利息保證倍數(shù)的高低得出結(jié)論，而該當(dāng)思索諸如負(fù)債運(yùn)營(yíng)程度、債務(wù)資本的本錢高低等要素。2021.11.138二、資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)才干比率資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)才干是企業(yè)運(yùn)用現(xiàn)有資源從事消費(fèi)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的效率。2021.11.139營(yíng)運(yùn)才干比率目的分析衡量營(yíng)運(yùn)才干的目的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率主營(yíng)業(yè)務(wù)收入÷平均總資產(chǎn)余額流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率主營(yíng)業(yè)務(wù)收入÷平均固定資產(chǎn)余額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入÷平均流動(dòng)資產(chǎn)余額應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率主營(yíng)業(yè)務(wù)收入÷平均應(yīng)收賬款余額存貨周轉(zhuǎn)率主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢÷平均存貨余額2021.11.1401、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是反映企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)情況的財(cái)務(wù)比率。它有兩種表示方式：一是周轉(zhuǎn)次數(shù)，二是周轉(zhuǎn)天數(shù)。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)=賒銷凈額÷應(yīng)收賬款平均余額應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360÷應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)=〔360×應(yīng)收賬款平均余額〕÷賒銷凈額應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)越高，即應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)越短。但財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)時(shí)，不能一味以為應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)越高越好。2021.11.1412、存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率是反映存貨周轉(zhuǎn)情況的財(cái)務(wù)比率。存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷貨本錢/存貨平均余額存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360÷存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=〔360×存貨平均余額〕÷銷貨本錢普通地，存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)越高，存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)越短，闡明存貨周轉(zhuǎn)速度越快，其流動(dòng)性越強(qiáng)，償債才干也就越強(qiáng)；2021.11.1423、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度的快慢主要受流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度的影響。流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)=營(yíng)業(yè)收入÷平均流動(dòng)資產(chǎn)余額流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=360÷流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)=〔360×平均流動(dòng)資產(chǎn)余額〕÷營(yíng)業(yè)收入該比率越高，闡明流動(dòng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度越快，流動(dòng)資金的運(yùn)用效率高。流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率闡明企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)總體周轉(zhuǎn)情況。2021.11.1434、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是反映全部資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度的財(cái)務(wù)比率：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)=營(yíng)業(yè)收入÷平均資產(chǎn)總額總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=360÷總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)=〔360×平均資產(chǎn)余額〕÷營(yíng)業(yè)收入總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)越大，即總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)越短，闡明企業(yè)在一定資產(chǎn)規(guī)模下能實(shí)現(xiàn)更多的銷售額，資產(chǎn)的總體運(yùn)用效率越高。2021.11.144三、盈利才干比率盈利才干也稱獲利才干，是指企業(yè)賺取利潤(rùn)的才干。根據(jù)盈利產(chǎn)生的動(dòng)因不同，可以將反映盈利才干的財(cái)務(wù)比率分為兩類：一是反映運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)盈利才干的財(cái)務(wù)比率；二是反映資源運(yùn)用效果的財(cái)務(wù)比率2021.11.145獲利才干比率目的分析營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)÷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入衡量獲利才干的目的總資產(chǎn)報(bào)酬率=息稅前利潤(rùn)÷平均資產(chǎn)總額資本金收益率=凈利潤(rùn)÷平均實(shí)收資本凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)÷平均一切者權(quán)益本錢費(fèi)用利潤(rùn)率＝利潤(rùn)總額÷本錢費(fèi)用總額2021.11.146三、盈利才干比率1、毛利率毛利率反映企業(yè)運(yùn)營(yíng)的產(chǎn)品或勞務(wù)的直接盈利才干，即每1元銷售收入能帶來(lái)多少毛利：毛利率=毛利額÷銷售收入凈額毛利率具有很明顯的行業(yè)特征。2021.11.147２、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率是反映企業(yè)全部營(yíng)業(yè)收入的創(chuàng)利才干。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率=利潤(rùn)÷營(yíng)業(yè)收入凈額公式中分子可以用不同口徑的利潤(rùn)，如營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額或凈利潤(rùn)。該比率越高，闡明企業(yè)營(yíng)業(yè)收入的創(chuàng)利才干越強(qiáng)，本錢的節(jié)約和費(fèi)用的控制效果顯著。該比率受行業(yè)特點(diǎn)影響較大2021.11.148３、本錢費(fèi)用利潤(rùn)率本錢費(fèi)用利潤(rùn)率是指利潤(rùn)總額與在營(yíng)業(yè)過程中發(fā)生的全部本錢費(fèi)用的比率：本錢費(fèi)用利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額÷本錢費(fèi)用總額上式中的本錢費(fèi)用包括營(yíng)業(yè)本錢、營(yíng)業(yè)稅費(fèi)和期間費(fèi)用等。本錢費(fèi)用利潤(rùn)率實(shí)踐上反映了企業(yè)獲取的利潤(rùn)與耗費(fèi)資源的關(guān)系，即投入產(chǎn)出的對(duì)比關(guān)系。2021.11.149４、總資產(chǎn)報(bào)酬率總資產(chǎn)報(bào)酬率反映企業(yè)運(yùn)用全部經(jīng)濟(jì)資源獲取收益的才干，它是反映盈利才干中綜合性最強(qiáng)的財(cái)務(wù)比率：總資產(chǎn)報(bào)酬率=息稅前利潤(rùn)÷平均資產(chǎn)余額在財(cái)務(wù)分析實(shí)務(wù)中，通常將某一企業(yè)的總資產(chǎn)報(bào)酬率與同行業(yè)該項(xiàng)目的的平均程度加以比較。2021.11.150５、凈資產(chǎn)收益率凈資產(chǎn)收益率是反映投資者投入企業(yè)的權(quán)益資本獲取收益才干的財(cái)務(wù)比率。這是投資者最為關(guān)注的財(cái)務(wù)目的之一。凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)÷凈資產(chǎn)該比率越高，闡明股東的投資收益率越高。2021.11.151６、每股收益每股收益，是反映股份普通股股東持有每一股份所能享有公司利潤(rùn)或承當(dāng)企業(yè)虧損的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)目的。每股收益分為根本每股收益與稀釋每股收益兩種。根本每股收益是按照歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤(rùn)，除以發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)計(jì)算的。根本每股收益=〔凈利潤(rùn)–優(yōu)先股股利〕÷發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)稀釋每股收益，是指存在稀釋性潛在普通股時(shí)，按規(guī)定分別調(diào)整歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤(rùn)和發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)，并據(jù)以計(jì)算的每股收益。該目的有助于投資者、債務(wù)人等信息運(yùn)用者評(píng)價(jià)公司或公司之間的盈利才干、預(yù)測(cè)公司生長(zhǎng)潛力、進(jìn)而作出經(jīng)濟(jì)決策。2021.11.152四、生長(zhǎng)性比率企業(yè)生長(zhǎng)性是指企業(yè)消費(fèi)才干、運(yùn)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)展才干和運(yùn)營(yíng)成果和運(yùn)營(yíng)效益的增長(zhǎng)才干。反映企業(yè)生長(zhǎng)性的財(cái)務(wù)比率主要有總資產(chǎn)增長(zhǎng)率、營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率、利潤(rùn)增長(zhǎng)率和資本保值增值率等。2021.11.1531、總資產(chǎn)增長(zhǎng)率總資產(chǎn)增長(zhǎng)率是從企業(yè)資產(chǎn)總量擴(kuò)張方面衡量企業(yè)生長(zhǎng)才干的財(cái)務(wù)比率。總資產(chǎn)增長(zhǎng)率=〔期末資產(chǎn)總額–期初資產(chǎn)總額〕÷期初資產(chǎn)總額該目的值越高，闡明企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)張的速度越快。當(dāng)然，該目的的大小該當(dāng)與企業(yè)資產(chǎn)的運(yùn)用效率和運(yùn)用效果結(jié)合起來(lái)。2021.11.1542、營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率資產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)張普通會(huì)引起營(yíng)業(yè)收入的相應(yīng)增長(zhǎng)。營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率表示企業(yè)營(yíng)業(yè)收入的增減變動(dòng)程度，是衡量企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況和市場(chǎng)占有才干、預(yù)測(cè)企業(yè)運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)拓展趨勢(shì)的重要目的。其計(jì)算公式如下：營(yíng)業(yè)增長(zhǎng)率=本期營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)額÷上期營(yíng)業(yè)收入總額該目的越高，闡明企業(yè)營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)速度越快，市場(chǎng)前景越好。分析時(shí)要結(jié)合原來(lái)的基數(shù)大小，不能簡(jiǎn)單地以增長(zhǎng)率大小進(jìn)展評(píng)價(jià)。2021.11.1553、利潤(rùn)增長(zhǎng)率利潤(rùn)增長(zhǎng)率是反映企業(yè)盈利增長(zhǎng)情況的財(cái)務(wù)比率。其中的利潤(rùn)可以是營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，也可以是利潤(rùn)總額，或者按照凈利潤(rùn)計(jì)算：利潤(rùn)增長(zhǎng)率=本期利潤(rùn)增長(zhǎng)額÷上期利潤(rùn)額利潤(rùn)增長(zhǎng)率越高，闡明企業(yè)的盈利增長(zhǎng)越快，可繼續(xù)開展才干越強(qiáng)，開展?jié)摿υ酱?。分析時(shí)要留意閱讀財(cái)務(wù)報(bào)表附注，了解企業(yè)采用