《非營利組織財務(wù)管理》-莫冬燕 教案大綱

第一章非營利組織緣起與發(fā)展學習內(nèi)容與學習目標：通過本章學習，了解非營利組織的產(chǎn)生背景、發(fā)展歷程和基本概念；了解國內(nèi)外學者的不同觀點，理解在不同文化社會背景下非營利組織的定義；熟悉中國非營利組織發(fā)展中存在的問題和自身不足之處。第一節(jié)非營利組織演變西方非營利組織的演變了解西方非營利組織的產(chǎn)生背景和發(fā)展歷程。二、中國非營利組織的演變了解中國非營利組織的產(chǎn)生背景和發(fā)展歷程。中西方非營利組織的區(qū)別與聯(lián)系了解國內(nèi)外學者的不同觀點，理解在不同文化社會背景下非營利組織的定義。第二節(jié)非營利組織內(nèi)涵、性質(zhì)與分類一、非營利組織的內(nèi)涵非營利組織的涵義與經(jīng)營目的，并對相關(guān)的相似概念辨析。二、非營利組織的性質(zhì)非營利組織的性質(zhì)主要包括非營利性、非政府性、合規(guī)性、公益性。三、非營利組織的分類按組織性質(zhì)分類、依據(jù)主要社會功能分類。第三節(jié)中國非營利組織特點與困境一、中國非營利組織的特點參與公共服務(wù)的自覺性和志愿性、活動目的的非營利性、覆蓋領(lǐng)域的廣泛性、活動形式的靈活多樣性、組織設(shè)立和運行的民間性、公益性和時效性統(tǒng)一。中國非營利組織的功能動員社會經(jīng)濟和志愿服務(wù)資源功能、政府或市場失靈的補充與完善功能、社會協(xié)調(diào)與治理、政策倡導(dǎo)與影響、傳統(tǒng)美德的傳承和發(fā)展功能、社會公德和職業(yè)道德的提升強化功能、公平正義和社會和諧的推動促進功能、多元文化的融合和提煉功能。中國非營利組織的困境非營利組織功能不足存在的問題、非營利組織自身素質(zhì)存在的問題、非營利組織監(jiān)督機制存在的問題。本章考核要求：識記：非營利組織、財務(wù)管理。領(lǐng)會：⒈非營利組織的演變、內(nèi)涵、性質(zhì)和分類；⒉中國非營利組織特點與困境。簡單應(yīng)用：非營利組織的緣起與發(fā)展。第二章非營利組織財務(wù)管理概述學習內(nèi)容與學習目標：通過本章學習，熟悉非營利組織財務(wù)管理的基本內(nèi)容，掌握非營利組織財務(wù)管理的內(nèi)涵、目標、原則、模式、體系及內(nèi)容；能夠基本認知非營利組織財務(wù)管理與企業(yè)財務(wù)管理的區(qū)別；熟悉非營利組織財務(wù)管理存在的問題、成因及改進建議。第一節(jié)非營利組織財務(wù)管理目標與意義一、非營利組織財務(wù)管理的內(nèi)涵內(nèi)涵的具體表述。二、非營利組織財務(wù)管理的目標合理安排資金、拓寬籌資渠道、提高資金使用效益、提高社會公信力。三、非營利組織財務(wù)管理的意義有利于優(yōu)化資源配置、有利于減少道德風險、有利于防止腐敗。第二節(jié)非營利組織財務(wù)管理原則與模式一、非營利組織財務(wù)管理的原則嚴格執(zhí)行法規(guī)財務(wù)制度、量入為出原則、社會效益優(yōu)先原則、預(yù)算管理原則、利益兼顧原則、勤儉節(jié)約原則。二、非營利組織財務(wù)管理的模式預(yù)算管理模式、項目管理模式、代理管理模式。第三節(jié)非營利組織財務(wù)管理體系一、非營利組織財務(wù)管理的主體非營利組織財務(wù)管理的主體的三個層次。二、非營利組織財務(wù)管理的客體三、非營利組織財務(wù)管理的基礎(chǔ)管理預(yù)算管理、籌資管理、投資管理、營運管理。非營利組織財務(wù)管理的報告與評估非營利組織財務(wù)報告、非營利組織績效評估。五、非營利組織財務(wù)管理的監(jiān)督與控制非營利組織財務(wù)監(jiān)督、非營利組織財務(wù)控制、非營利組織內(nèi)部控制、非營利組織審計。六、非營利組織財務(wù)管理的信息化管理第四節(jié)非營利組織與其他組織財務(wù)管理區(qū)別與聯(lián)系一、非營利組織與其他組織財務(wù)管理的區(qū)別財務(wù)管理目標不同、財務(wù)管理的內(nèi)容不同、組織的權(quán)益不同。非營利組織與其他組織財務(wù)管理的聯(lián)系互利互惠合作共存、產(chǎn)品服務(wù)相互需求、共同承擔社會責任、接受監(jiān)督和審計。第五節(jié)非營利組織財務(wù)管理現(xiàn)實問題及成因一、非營利組織財務(wù)管理存在的問題法律制度不完善與法律體系不健全、財務(wù)管理專業(yè)人才缺乏與經(jīng)濟管理理念滯后、財務(wù)透明度低、績效評估無法進行、收入與支出管理不合格、投資活動缺少監(jiān)督。二、非營利組織財務(wù)管理問題的成因財務(wù)管理制度缺失、理論研究不充分、缺乏有效監(jiān)督、缺少成本效益意識且忽視成本費用控制、財務(wù)風險防范與預(yù)警機制薄弱。非營利組織財務(wù)管理改進的建議健全財務(wù)管理制度、加快財務(wù)管理工作與信息化的結(jié)合發(fā)展、加強各部門地監(jiān)管力度、推進財務(wù)透明化與社會監(jiān)督。本章考核要求：識記：非營利組織、財務(wù)管理。領(lǐng)會：⒈非營利組織財務(wù)管理的內(nèi)容；⒉非營利組織財務(wù)管理的意義。簡單應(yīng)用：非營利組織財務(wù)管理與其他組織財務(wù)管理的區(qū)別。第三章非營利組織預(yù)算管理學習內(nèi)容與學習目標：通過本章學習，能夠全面了解非營利組織預(yù)算管理的概念和意義；熟悉非營利組織預(yù)算管理的編制原則；理解非營利組織預(yù)算管理的預(yù)算體系和考核體系；清楚非營利組織預(yù)算管理的程序；全方位掌握非營利組織預(yù)算管理的基本方法；同時還要了解我國非營利組織預(yù)算管理的現(xiàn)狀和現(xiàn)實問題。第一節(jié)非營利組織預(yù)算管理內(nèi)涵及體系一、非營利組織預(yù)算管理的內(nèi)涵預(yù)算的內(nèi)涵、預(yù)算管理的內(nèi)涵以及非營利組織預(yù)算與其他組織預(yù)算的區(qū)別。非營利組織預(yù)算管理的性質(zhì)與目標三、非營利組織預(yù)算管理的體系收入預(yù)算與支出預(yù)算。第二節(jié)非營利組織預(yù)算編制一、非營利組織預(yù)算編制的基本原則政策性原則、公開性原則、合理性原則、可靠性原則、完整性原則、統(tǒng)一性原則。非營利組織預(yù)算管理的基本程序預(yù)算前的準備階段、預(yù)算的編制和審批階段、預(yù)算的執(zhí)行及調(diào)控階段和預(yù)算執(zhí)行后評價及審計階段。非營利組織預(yù)算編制的基本方法遞補預(yù)算法、零基預(yù)算法、滾動預(yù)算法、績效預(yù)算法、彈性預(yù)算法、項目預(yù)算法、全面預(yù)算法。第三節(jié)非營利組織預(yù)算管理考核體系一、預(yù)算考核遵循的原則目標性與剛性相統(tǒng)一原則、激勵與分級考核原則、時效性和例外管理相統(tǒng)一原則。二、預(yù)算考核的內(nèi)容和程序三、預(yù)算考核體系的構(gòu)建建立預(yù)算考核機構(gòu)、制定預(yù)算考核制度、確定預(yù)算考核目標、制訂預(yù)算獎懲方案、預(yù)算考核的組織實施。四、預(yù)算考核的獎懲方案制訂預(yù)算獎懲方案的原則和預(yù)算獎懲方案的設(shè)計。第四節(jié)非營利組織預(yù)算管理問題與措施一、非營利組織預(yù)算管理的現(xiàn)狀與問題二、非營利組織預(yù)算管理體系的完善建立嚴格公正的預(yù)算體系、規(guī)范預(yù)算編制行為、加大預(yù)算執(zhí)行力度、加強預(yù)算監(jiān)督。本章考核要求：識記：非營利組織預(yù)算管理程序、方法。領(lǐng)會：⒈非營利組織預(yù)算管理⒉預(yù)算的編制程序。簡單應(yīng)用：1.簡述非營利組織財務(wù)預(yù)算管理的內(nèi)涵及體系。2.非營利組織財務(wù)預(yù)算考核遵循的原則有哪些？3.非營利組織財務(wù)預(yù)算考核體系的內(nèi)容包括哪些？第四章非營利組織籌資管理學習內(nèi)容與學習目標：本章主要學習非營利組織籌資管理的相關(guān)概念、目的及原則；非營利組織與營利組織相比的特點以及非營利組織的籌資渠道；全方位掌握非營利組織的籌資管理制度及非營利組織籌資費用的會計核算；了解非營利組織籌資的現(xiàn)狀、問題及解決對策。第一節(jié)非營利組織籌資管理內(nèi)涵及目標一、籌資管理的內(nèi)涵與特征內(nèi)涵、特征?；I資管理的目標保證組織的基本運作、實現(xiàn)非營利組織的社會任務(wù)?；I資管理的內(nèi)容科學預(yù)計資金需要量、選擇合理的籌資策略、創(chuàng)新籌資模式、提高公信力、控制籌資費用。四、籌資管理的原則時間的配比性原則、籌資數(shù)目的合理性原則、籌資風險的適當性原則、籌資成本的最小化原則、籌資途徑的合法化原則。第二節(jié)非營利組織籌資渠道與影響因素一、籌資渠道政府財政、社會組織、服務(wù)對象、社會公眾、金融機構(gòu)、境外相關(guān)組織。二、籌資方式出資人提供、財政撥款和補助、慈善捐贈、會費收入、經(jīng)營活動收入、銀行借款。三、籌資的影響因素外部因素：國家有關(guān)法律法規(guī)和政策國民經(jīng)濟發(fā)展水平與民眾的收入水平文化和地域因素非營利組織的背景。內(nèi)部因素：非營利組織的非營利性特征非營利組織的社會使命非營利組織的治理結(jié)構(gòu)非營利組織的社會公信力。第三節(jié)非營利組織籌資會計核算與績效評估一、籌資流程編制籌資預(yù)算、選擇籌資來源、擬訂籌資方案、籌資決策審批、依法實施籌資、資金使用管理、日常監(jiān)督檢查。二、籌資管理內(nèi)容與機構(gòu)設(shè)置內(nèi)容、崗位設(shè)置與人員分工。三、會計核算籌資費用的確認條件、科目設(shè)置、會計處理。四、績效評估績效評估內(nèi)容、績效考核指標體系。第四節(jié)非營利組織籌資管理問題與應(yīng)對措施一、籌資現(xiàn)狀與管理問題籌資現(xiàn)狀、籌資管理問題。二、籌資管理問題的成因相關(guān)法律法規(guī)不完善、勸募手段單一且過于依賴政府、自創(chuàng)型經(jīng)營收益少、公信力缺失。三、籌資管理問題的應(yīng)對措施建立與培育關(guān)系、確定資金募集戰(zhàn)略、提高自創(chuàng)收益、提升非營利組織公信力。本章考核要求：識記：非營利組織籌資管理的相關(guān)概念、目的及原則；非營利組織與營利組織相比的特點以及非營利組織的籌資渠道。領(lǐng)會：1.非營利組織的籌資管理制度2.非營利組織籌資費用的會計核算3.非營利組織籌資的現(xiàn)狀、問題及解決對策。第五章非營利組織投資管理學習內(nèi)容與學習目標：本章主要學習非營利組織投資管理的相關(guān)概念；熟悉非營利組織投資管理的結(jié)構(gòu)及程序；全方位掌握非營利組織投資管理的原則；能夠精通非營利組織投資管理制度及其相關(guān)會計核算。第一節(jié)非營利組織投資管理的內(nèi)涵與目標一、投資管理的內(nèi)涵與內(nèi)容內(nèi)涵，內(nèi)容。二、投資管理的目標壯大資產(chǎn)并更好地提供服務(wù)、減少對外部資源依賴、應(yīng)對通貨膨脹風險、降低資金籌集和使用時間差帶來的資源浪費、覆蓋非營利組織日常管理支出并實現(xiàn)發(fā)展。第二節(jié)非營利組織投資類型與流程一、投資的類型按投資回收期限分類、按是否具有經(jīng)營管理權(quán)分類、按投資的性質(zhì)分類、按投資的目標分類。二、投資的原則安全性原則、收益性原則、流動性原則、分散性原則與審慎性原則。三、投資的流程投資總流程、投資具體流程、銀行類產(chǎn)品的投資流程、非銀行類產(chǎn)品的投資流程。四、投資的具體步驟投資方案的制定、投資方案分析、組建投資組合、投資組合的績效評估。五、投資方案的評價方法靜態(tài)投資評價方法、動態(tài)投資評價方法。第三節(jié)非營利組織投資會計核算與績效評估一、會計核算短期投資、短期投資跌價準備、長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資、長期投資減值準備、投資收益。二、績效評估特雷諾指數(shù)、夏普指數(shù)、詹森指數(shù)。第四節(jié)非營利組織投資風險管理一、投資風險類型實體資產(chǎn)投資風險、金融資產(chǎn)投資風險。二、投資的風險識別流程圖法、財務(wù)報表分析法、現(xiàn)場調(diào)查法、事故樹分析法、專家論證法。三、投資的風險評估風險定性評估方法：主觀估計法、客觀評價法、模糊數(shù)學法；風險定量評估方法：敏感性分析、影響圖、貝葉斯推斷原理。四、投資的風險應(yīng)對強化政府引導(dǎo)、推動金融機構(gòu)參與、加強非營利組織投資能力建設(shè)。第五節(jié)非營利組織投資管理問題及化解一、投資管理問題對風險與收益關(guān)系的認識存在偏差、內(nèi)部資金投資制度不健全、缺乏資金運作的人力支持、缺少激勵機制和約束機制以及責權(quán)利不對等。二、投資管理問題的成因法律環(huán)境方面存在問題、市場條件方面存在問題、社會認知方面存在問題。三、投資管理問題的化解進行投資環(huán)境分析、嚴格遵循合法性原則、投資項目要具有宏觀調(diào)控性、對投資項目進行經(jīng)濟分析與社會評價、對投資項目實施監(jiān)控與審計。本章考核要求：識記：非營利組織投資管理的相關(guān)概念；熟悉非營利組織投資管理的結(jié)構(gòu)及程序。領(lǐng)會：1.非營利組織投資管理的原則。2.非營利組織投資管理制度及其相關(guān)會計核算。3.非營利組織投資方案的評價方法。第六章非營利組織運營管理學習內(nèi)容與學習目標：通過本章學習，全面理解日常資金管理的概念及相關(guān)規(guī)定，明確日常資金管理與項目資金管理的區(qū)別；熟悉非營利組織的日常資金管理制度的相關(guān)規(guī)定；熟練掌握非營利組織的日常資金管理的會計核算，尤其是特殊核算的處理；了解日常資金管理問題；能夠全面了解非營利組織項目資金的收入管理、內(nèi)容與分類，掌握收入會計核算方法；熟悉非營利組織項目資金的支出管理，掌握費用會計核算方法；理解非營利組織項目資金的評估。第一節(jié)非營利組織運營管理內(nèi)涵與目標一、非營利組織運營管理的內(nèi)涵二、非營利組織運營管理的目標生存、發(fā)展、提供公益服務(wù)三、非營利組織運營管理的內(nèi)容服務(wù)內(nèi)容的選擇、服務(wù)對象的識別、專職與志愿者的管理、業(yè)務(wù)設(shè)計第二節(jié)非營利組織日常資金管理一、非營利組織日常資金的內(nèi)涵與構(gòu)成非營利組織日常資金的內(nèi)涵、非營利組織日常資金的構(gòu)成二、非營利組織日常資金的管理崗位設(shè)置與人員分工、現(xiàn)金管理、銀行存款管理、存貨管理、報銷管理、借款管理三、非營利組織日常資金業(yè)務(wù)的會計核算現(xiàn)金的會計核算、銀行存款的會計核算、其他貨幣資金的會計核算、存貨的會計核算第三節(jié)非營利組織項目資金管理一、非營利組織項目資金的收入管理項目資金的收入管理制度、崗位設(shè)置和人員分工、收入內(nèi)容與分類、收入的會計確認、收入的會計核算二、非營利組織項目資金的支出管理項目資金的支出管理、崗位設(shè)置和人員分工、費用的內(nèi)容及分類、會計核算三、非營利組織項目資金管理評估項目績效考核機制、項目審計第七章非營利組織財務(wù)報告學習內(nèi)容與學習目標：通過本章學習，主要掌握非營利組織財務(wù)報告的內(nèi)涵、構(gòu)成及作用；熟悉非營利組織財務(wù)報告編制的基本要求和具體方法；了解非營利組織財務(wù)報告的現(xiàn)實缺陷及有關(guān)改進方法。第一節(jié)非營利組織財務(wù)報告構(gòu)成一、非營利組織財務(wù)報告的內(nèi)涵二、非營利組織財務(wù)報告的構(gòu)成會計報表、會計報表附注、財務(wù)情況說明書、非營利組織財務(wù)報告的分類。三、非營利組織財務(wù)報告的作用有助于非營利組織管理和決策、有助于資金提供者了解組織情況、有助于有關(guān)部門宏觀調(diào)控、有助于債權(quán)人貸款決策。第二節(jié)非營利組織財務(wù)報告編制一、非營利組織財務(wù)報告編制的基本要求二、非營利組織財務(wù)報告編制的具體方法非營利組織資產(chǎn)負債表、非營利組織業(yè)務(wù)活動表、非營利組織現(xiàn)金流量表。第三節(jié)非營利組織財務(wù)報告缺陷及改進一、非營利組織財務(wù)報告缺陷非營利組織財務(wù)報告內(nèi)容不完善、非營利組織財務(wù)報告體系不完整、財務(wù)報告信息披露質(zhì)量不高、缺乏財務(wù)報告審計制度、財務(wù)報告不能得到充分使用、財務(wù)報告信息查閱困難。二、非營利組織財務(wù)報告改進改進捐贈勞務(wù)的確認標準、增加職能費用表、提高會計報表附注的信息質(zhì)量、完善財務(wù)報告審計制度、加大財務(wù)報告中非量化信息的比重、改進財務(wù)報告信息發(fā)布渠道。本章考核要求：識記：非營利組織財務(wù)報告。領(lǐng)會：非營利組織財務(wù)報告目的。簡單應(yīng)用：非營利組織財務(wù)報告分類。綜合應(yīng)用：對非營利組織財務(wù)報告進行分析有何意義？第八章非營利組織財務(wù)報告分析與利用學習內(nèi)容與學習目標：主要掌握非營利組織財務(wù)報告分析意義；熟悉非營利組織財務(wù)報告分析的程序和方法；了解非營利組織財務(wù)報告分析的缺陷及有關(guān)改進措施。第一節(jié)非營利組織財務(wù)報告分析意義和作用一、非營利組織財務(wù)報告分析的意義對內(nèi)部管理者的意義、對捐贈者的意義、對國家有關(guān)部門和社會監(jiān)督部門的意義、對債權(quán)人的意義。二、非營利組織財務(wù)報告分析的作用非營利組織財務(wù)報告分析的微觀價值與宏觀價值。第二節(jié)非營利組織財務(wù)報告分析程序和方法一、非營利組織財務(wù)報告分析的程序確定分析目的、收集分析資料、選擇分析方法、進行分析研究、撰寫分析報告。二、非營利組織財務(wù)報告分析的基本方法比較分析法、因素分析法、綜合分析與評價法。第三節(jié)非營利組織財務(wù)報表及附注分析非營利組織財務(wù)報表結(jié)構(gòu)與要素的一般性分析財務(wù)報表結(jié)構(gòu)分析、財務(wù)報表要素分析。利用財務(wù)比率進行的非營利組織各種能力分析流動性比率、籌資比率、營運能力比率、現(xiàn)金流量比率分析。三、非營利組織財務(wù)附注分析本章考核要求：識記：非營利組織財務(wù)報告。領(lǐng)會：非營利組織財務(wù)報告目的。簡單應(yīng)用：非營利組織財務(wù)報告分類。綜合應(yīng)用：1.對非營利組織財務(wù)報告進行分析有何意義？2.非營利組織財務(wù)報告的分析方法有哪些？第九章非營利組織財務(wù)管理績效評估學習內(nèi)容與學習目標：全面理解非營利組織財務(wù)績效評估的內(nèi)涵與目標；了解非營利組織財務(wù)績效評估體系；全方位掌握非營利組織財務(wù)績效評估原則與方法；認識非營利組織財務(wù)績效評估的現(xiàn)實問題及影響因素。第一節(jié)非營利組織財務(wù)管理績效評估內(nèi)涵與目標一、非營利組織財務(wù)管理績效評估的內(nèi)涵二、非營利組織財務(wù)管理績效評估的目標第二節(jié)非營利組織財務(wù)管理績效評估體系一、非營利組織財務(wù)管理績效評估的主體政府、專業(yè)評估機構(gòu)、非營利組織。二、非營利組織財務(wù)管理績效評估的客體非營利性、籌資能力、運營能力、發(fā)展能力。三、非營利組織財務(wù)管理績效評估的依據(jù)與標準四、非營利組織財務(wù)管理績效評估報告非營利組織財務(wù)管理績效評估報告的內(nèi)容、非營利組織財務(wù)管理績效評估框架。第三節(jié)非營利組織財務(wù)管理績效評估原則與方法一、非營利組織財務(wù)管理績效評估的理論基礎(chǔ)委托代理理論、權(quán)變管理理論、績效管理理論、系統(tǒng)理論、平衡計分卡理論。二、非營利組織財務(wù)管理績效評估的基本原則科學性原則、系統(tǒng)性原則、時效性原則、可行性原則。非營利組織財務(wù)管理績效評估的具體方法單指標分析法、財務(wù)績效綜合評估法。非營利組織財務(wù)管理績效評估的框架與流程財務(wù)績效評估指標的設(shè)計原則及思路、財務(wù)績效評估指標的設(shè)計步驟、非營利組織財務(wù)績效評估指標體系的建立。第四節(jié)非營利組織財務(wù)管理績效評估問題及影響因素一、非營利組織財務(wù)管理績效評估現(xiàn)狀對非營利組織績效評估的必要性已基本達成共識、相關(guān)績效評價理論和績效評價方法仍處于起步階段。二、非營利組織財務(wù)管理績效評估問題績效評級體系存在缺陷、財務(wù)績效評估方法單一、財務(wù)績效評估信息片面、財務(wù)績效評估監(jiān)督乏力且反饋不及時。非營利組織財務(wù)管理績效評估效果的影響因素內(nèi)部治理因素、外部環(huán)境因素。非營利組織財務(wù)管理績效評估效果的完善措施注重以過程為導(dǎo)向的績效評價模式、建立規(guī)范有效的績效評價制度、加強非營利組織自身績效評價能力建設(shè)、建立健全第三方績效評價機構(gòu)、完善內(nèi)部治理機制、完善外部監(jiān)督機制。本章考核要求：識記：非營利組織財務(wù)管理績效評估。領(lǐng)會：1.非營利組織財務(wù)管理績效評估的目的。2.非營利組織財務(wù)管理績效評估的方法。簡單應(yīng)用：非營利組織財務(wù)管理績效評估的基本指標。第十章非營利組織外部監(jiān)督學習內(nèi)容與學習目標：本章主要學習非營利組織外部監(jiān)督的內(nèi)涵，了解非營利組織外部監(jiān)督機制，要求充分掌握非營利組織外部監(jiān)督的基本內(nèi)容，認識非營利組織外部監(jiān)督過程中存在的問題、成因及完善措施。第一節(jié)非營利組織外部監(jiān)督內(nèi)涵及類型非營利組織外部監(jiān)督內(nèi)涵政府、公眾、第三方機構(gòu)等其他利益相關(guān)者的監(jiān)督二、非營利組織外部監(jiān)督類型（一）政府監(jiān)管（二）捐贈者和公眾的監(jiān)督（三）同行互律的監(jiān)督（四）第三方評估的監(jiān)督（五）媒體的監(jiān)督第二節(jié)非營利組織外部監(jiān)督機制一、非營利組織外部監(jiān)督的壓力機制（一）社會監(jiān)督的壓力機制（二）政府監(jiān)督的壓力機制二、非營利組織外部監(jiān)督的聲譽機制（一)非營利組織的聲譽機制（二）聲譽共同體與聲譽受損三、非營利組織外部監(jiān)督的法律機制（一）非營利組織外部監(jiān)督的法律環(huán)境（二）法律對非營利組織的外部監(jiān)督內(nèi)容第三節(jié)非營利組織外部監(jiān)督問題及完善措施非營利組織外部監(jiān)督的現(xiàn)實問題（一）法律缺失致使外部監(jiān)督無法可依（二）組織缺位導(dǎo)致多元監(jiān)督主體與激勵不足（三）觀念缺失使監(jiān)督意識薄弱與道德滑坡二、非營利組織外部監(jiān)督的完善措施（一）完善法律體系：創(chuàng)造非營利組織外部監(jiān)督機制的法律環(huán)境（二）模式構(gòu)建：政府主導(dǎo)下的多元共治（三）政府規(guī)制：體制改革及其政策選擇（四）多元治理：政府以外的監(jiān)管（五）建構(gòu)競爭機制：引導(dǎo)信息透明化，促進社會監(jiān)督的作用發(fā)揮本章考核要求：識記：1.非營利組織外部監(jiān)督內(nèi)涵2.非營利組織開展外部監(jiān)督的意義領(lǐng)會：1.非營利組織外部監(jiān)督類型及特點2.非營利組織外部監(jiān)督作用機制類型及內(nèi)容簡單應(yīng)用：1.非營利組織政府監(jiān)督與社會監(jiān)督的區(qū)別綜合應(yīng)用：1.非營利組織社會監(jiān)督的主要內(nèi)容2.非營利組織外部監(jiān)督面臨問題的完善措施第十一章非營利組織內(nèi)部控制學習內(nèi)容與學習目標：本章主要學習非營利組織內(nèi)部控制內(nèi)涵及目標；非營利組織內(nèi)部控制要素、以及非營利組織內(nèi)部控制評價方法、標準和程序等內(nèi)容。通過本章學習，能夠理解非營利組織內(nèi)部控制的相關(guān)概念、目標及組成要素；全方位掌握非營利組織內(nèi)部控制的評價標準和評價程序；認識非營利組織內(nèi)部控制的現(xiàn)實問題并明確相應(yīng)的完善措施。第一節(jié)非營利組織內(nèi)部控制內(nèi)涵及目標非營利組織內(nèi)部控制內(nèi)涵 非營利組織內(nèi)部控制制度的含義及作用非營利組織內(nèi)部控制目標 內(nèi)部控制目標是內(nèi)部控制存在及存在形式的根本，企業(yè)內(nèi)部控制目標與非營利組織內(nèi)部控制目標有融合存在差異，非營利組織內(nèi)部控制的具體目標主要包括五個方面。非營利組織內(nèi)部控制特點內(nèi)部控制范圍的廣泛性；內(nèi)部控制內(nèi)容的復(fù)雜性；內(nèi)部控制目標的多元化非營利組織內(nèi)部控制固有局限制度疏漏和人為錯誤；串通舞弊；管理者凌駕；受成本效益原則的制約第二節(jié)非營利組織內(nèi)部控制要素非營利組織的內(nèi)部環(huán)境 （一）組織文化（二）組織內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)（三）人事政策二、非營利組織的風險評估 （一）建立風險評估部門（二）制定風險管理制度（三）建立數(shù)據(jù)收集網(wǎng)絡(luò)（四）建立風險評估平臺（五）制定應(yīng)對策略方案（六）監(jiān)督與評價三、非營利組織的控制活動 制度規(guī)范和控制方法設(shè)計四、非營利組織的信息與溝通 （一）公信力的概念及含義（二）非營利組織信息披露1.建立完善的信息披露制度2.優(yōu)化信息披露內(nèi)容3.擴展信息披露渠道五、非營利組織的內(nèi)部監(jiān)督 項目評審監(jiān)督、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督、內(nèi)部審計監(jiān)督、內(nèi)部控制自我評價；自我監(jiān)督機制第三節(jié)非營利組織內(nèi)部控制評價一、非營利組織內(nèi)部控制評價內(nèi)涵與作用 （一）非營利組織內(nèi)部控制評價的含義針對非營利組織內(nèi)部控制評價含義的具體表述（二）非營利組織內(nèi)部控制評價的作用1.提高非營利組織的內(nèi)部管理水平。2.不斷完善內(nèi)部控制制度3.對內(nèi)部控制各項政策、措施的貫徹、實施起著重要的作用二、非營利組織內(nèi)部控制的評價標準及內(nèi)容 （一）非營利組織內(nèi)部控制的評價標準1.一般標準2.具體標準（1）要素標準（2）作業(yè)標準（二）非營利組織內(nèi)部控制的評價內(nèi)容注意組織結(jié)構(gòu)與職責分工是否健全、完善；內(nèi)部控制制度及相關(guān)措施是否完善、合規(guī)；業(yè)務(wù)處理工作是否合規(guī)，工作執(zhí)行情況是否有效；各崗位的權(quán)力劃分是否符合不相容崗位互相分離的原則；崗位責任制度和獎懲制度是否合格；關(guān)鍵控制點是否有必要的控制措施，措施執(zhí)行是否有效；內(nèi)部控制制度在執(zhí)行中受管理者影響的程度如何。三、非營利組織內(nèi)部控制的評價程序 （一）成立內(nèi)部控制評價機構(gòu)（二）了解內(nèi)部控制設(shè)計及其完整性（三）評價內(nèi)部控制設(shè)計的合理性（四）測試和評價內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性四、非營利組織內(nèi)部控制評價方法 （一）調(diào)查階段的方法記述法；調(diào)查表法；流程圖法（二）測試、評價和報告階段的方法證據(jù)檢查法；穿行試驗法；實地觀察法第四節(jié)非營利組織內(nèi)部控制問題及完善措施一、非營利組織內(nèi)部控制問題 （一）控制目標不明確（二）控制環(huán)境缺乏穩(wěn)定性（三）內(nèi)部控制監(jiān)督工作不到位（四）控制信息缺乏溝通二、非營利組織內(nèi)部控制的完善措施 （一）明確內(nèi)部控制目標（二）營造良好控制環(huán)境（三）加強內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度（四）加強信息透明度管理本章考核要求：識記：1.非營利組織內(nèi)部控制內(nèi)涵及目標2.非營利組織內(nèi)部控制要素3.非營利組織內(nèi)部控制評價內(nèi)涵與作用領(lǐng)會：1.非營利組織內(nèi)部控制特點2.非營利組織內(nèi)部控制的評價標準及內(nèi)容簡單應(yīng)用：非營利組織內(nèi)部控制評價方法綜合應(yīng)用：非營利組織內(nèi)部控制的評價程序第十二章非營利組織審計學習內(nèi)容與學習目標：通過本章學習，使同學們能夠全面理解非營利組織審計的相關(guān)概念、特點和必要性，明確非營利組織審計的現(xiàn)存缺陷和難點；全方位掌握國內(nèi)外非營利組織審計制度的區(qū)別和特點，以及其對于我國非營利組織審計機制構(gòu)建的經(jīng)驗和啟示。第一節(jié)非營利組織審計概述非營利組織審計內(nèi)涵與職能非營利組織審計內(nèi)涵；非營利組織審計職能：經(jīng)濟監(jiān)督、經(jīng)濟鑒證、經(jīng)濟評價。非營利組織審計特點審計目標兼顧財務(wù)報表使用者需求、審計報告使用者不確定性、審計內(nèi)容獨特性、審計經(jīng)費來源多樣化、審計主體的資質(zhì)要求較高。非營利組織審計的必要性從非營利組織自身的角度來看，作為具有非營利性質(zhì)的組織，引入第三方審計，可使社會、公眾和輿論及時監(jiān)督組織的運行情況，提高非營利組織的公信力。從資源提供者的角度來看，因為存在獲取信息的不全面性和不對稱性，捐贈者希望通過借助審計來掌握信息，確保捐贈的資源與財產(chǎn)能夠發(fā)揮應(yīng)有的社會效用。從受益者的角度來看，接受捐贈的受益者或公益范圍內(nèi)所有可能的受益者，均具有剩余索取權(quán)，為了保證該權(quán)益不受侵害，他們會提出對非營利組織進行審計的要求。非營利組織審計風險重大錯報風險、檢查風險。第二節(jié)非營利組織審計機制國外非營利組織審計美國非營利組織審計：政府審計、審計委員會制度、第三方評估機構(gòu)；英國慈善組織審計：《慈善法》等。國外非營利組織審計對我們的啟示與借鑒建立分級審計制度、發(fā)揮內(nèi)部審計作用、完善第三方披露機制。非營利組織審計機制構(gòu)建引入政府-民間-內(nèi)部審計；發(fā)揮政府審計的權(quán)威性，實現(xiàn)民間審計的自愿委托，逐步健全內(nèi)部審計；形成以政府審計為主導(dǎo)、內(nèi)部審計為基礎(chǔ)、民間審計為輔助的多層次、多角度審計體系；加強信息披露，建立審計監(jiān)督平臺。中國非營利組織審計機制主體非營利組織審計的委托主體：政府審計機構(gòu)、民間審計機構(gòu)、內(nèi)部審計機構(gòu)。三大審計主體發(fā)揮各自優(yōu)勢，相互聯(lián)系，取長補短。非營利組織審計結(jié)果的對外運用審計信息的對外披露；風險防控關(guān)口前移，向戰(zhàn)略審計邁進；創(chuàng)新審計技術(shù)和方法，提高審計報告質(zhì)量。第三節(jié)非營利組織審計問題及完善措施非營利組織審計的現(xiàn)狀目前，國內(nèi)依然缺乏系統(tǒng)且完整的法律規(guī)定來對非營利組織審計工作做出明確且嚴格的要求。審計工作者仍然使用一般的條例來開展工作，但一般審計條例在針對它們的實際審計工作無法完全應(yīng)用于非營利組織，因此不能進行精準科學的審計工作。非營利組織審計的現(xiàn)實問題內(nèi)部審計的缺失；審計報告信息披露不完善；審計工作繁重，現(xiàn)有審計資源不能滿足要求；社會審計流于形式，審計結(jié)果效用有限。非營利組織審計的完善措施豐富審計方法，提升審計人員職業(yè)素養(yǎng)；從公益特性和使用者需