注冊會計師考試《會計》模擬試題二

2018年注冊會計師考試《會計》模擬

試題二,會計,注冊會計師

第1題（單項選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題模擬預(yù)測題）>單項選擇題>甲公司以融資租賃方式

租入需要安裝的設(shè)備一臺，該設(shè)備的公允價值等于最低租賃付款額現(xiàn)

值220萬元，租賃合同規(guī)定的最低租賃付款額為300萬元，發(fā)生的初

始直接費用為10萬元。設(shè)備租入后，共發(fā)生安裝調(diào)試費10萬元，其

中，從倉庫領(lǐng)用材料2萬元。該設(shè)備租賃期為8年，租賃期滿后歸甲

公司擁有，安裝完成后預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零。若

采用年限平均法計提折舊，則甲公司該設(shè)備每年應(yīng)計提的折舊額為（）

萬元。

{A}.23

出}.20

{C}.30

{D}.24

正確答案：D,

第2題（單項選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題模擬預(yù)測題）》單項選擇題>甲公司于2X15年1月

1日購入面值總額為100萬元，票面年利率為4%的A債券，取得時

的價款為104萬元（含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息4萬元），另支

付交易費用0.2萬元，甲公司將該項金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。

2X15年1月5日，收到購買時價款中所含的利息4萬元。2X15年

12月31日，A債券的公允價值為106萬元。2X16年1月5日，收

到A債券2X15年度的利息4萬元。2X16年4月20日甲公司出售A

債券，售價為108萬元，未發(fā)生相關(guān)處置費用。甲公司從購入到出售

該項交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的累計損益為（）萬元。

{A}.12

{B}.15.8

{C}.11.8

{D}.16

正確答案：C,

第3題（單項選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題模擬預(yù)測題）》單項選擇題》財務(wù)報表項目應(yīng)當(dāng)以總

額列報，資產(chǎn)和負(fù)債、收入和費用不能相互抵銷。下列項目中，不可

以以凈額列示的是（）。

{A}.一組類似交易形成的利得和損失以凈額列示，但具有重要性的

除外

{B}.資產(chǎn)或負(fù)債項目按扣除備抵項目后的凈額列示

{C}.非日?；顒拥陌l(fā)生具有偶然性，并非企業(yè)主要的業(yè)務(wù)

{D}.或有事項確認(rèn)的負(fù)債與因該負(fù)債而確認(rèn)的資產(chǎn)

正確答案:D,

第4題（單項選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題模擬預(yù)測題）》單項選擇題》甲公司2X16年12月3

日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同，合同約定：甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)

品200件，單位成本為5萬元，單位售價為6.5萬元（不含增值稅），

乙公司收到A產(chǎn)品后6個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。甲公司于

2義16年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史

經(jīng)驗，甲公司估計A產(chǎn)品的退貨率為20%。甲公司2義16年度財務(wù)

報告于2X17年3月31日經(jīng)董事會批準(zhǔn)報出；至2X17年3月31日

止，2X16年出售的A產(chǎn)品實際退貨率為25%。甲公司因銷售A產(chǎn)品

對2X16年度利潤總額的影響是（）萬元。

{A}.300

{B}.225

{C}.240

{D}.285

正確答案：B,

第5題（單項選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題模擬預(yù)測題）》單項選擇題＞2X16年1月3日，甲

公司以一項固定資產(chǎn)（不動產(chǎn)）作為對價，取得乙公司40%有表決

權(quán)股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。甲公司付出的該項固定資產(chǎn)原

價為5600萬元，已提折舊1000萬元，未計提減值準(zhǔn)備，當(dāng)日的公允

價值為4000萬元。取得該項投資時，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值

為11000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為12000萬元。取得該項股權(quán)

投資過程中甲公司另支付手續(xù)費等100萬元。雙方采用的會計政策、

會計期間相同。假定不考慮其他相關(guān)因素的影響，甲公司取得該項股

權(quán)投資時影響2X16年度利潤總額的金額為（）萬元。

{A}.700

{B}.-600

{C}.100

{D}.200

正確答案：C,

第6題（單項選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題模擬預(yù)測題）》單項選擇題>非“一攬子交易”情況

下分步形成的非同一控制下的控股合并，購買日之前持有的被購買方

的原股權(quán)在購買日的公允價值與其賬面價值的差額，企業(yè)應(yīng)在合并財

務(wù)報表中確認(rèn)為（）。

{A}.其他綜合收益

{B}.投資收益

{C}.商譽(yù)

{D}.資本公積

正確答案：B,

第7題（單項選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題模擬預(yù)測題）》單項選擇題》下列各項中，在相關(guān)資

產(chǎn)處置時不應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的是（）。

{A}.可供出售金融資產(chǎn)因公允價值變動計入其他綜合收益的部分

{B}.可供出售外幣非貨幣性項目的匯兌差額計入其他綜合收益的部

分

{C}.同一控制下企業(yè)合并中股權(quán)投資入賬價值與支付對價差額計入

資本公積的部分

{D}.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日計入

其他綜合收益的部分

正確答案：C,

第8題（單項選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題模擬預(yù)測題）》單項選擇題>甲公司2X16年因政策

性原因發(fā)生經(jīng)營虧損2000萬元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減

以后5個會計年度的應(yīng)納稅所得額。該公司預(yù)計未來5年期間能夠產(chǎn)

生足夠的應(yīng)納稅所得額用以彌補(bǔ)虧損，下列關(guān)于該經(jīng)營虧損的表述中,

正確的是（）。

{A}.產(chǎn)生可抵扣暫時性差異2000萬元

{B}.產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異2000萬元

（C}.不產(chǎn)生暫時性差異

{D}.產(chǎn)生暫時性差異，但不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

正確答案：A,

第9題（單項選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題模擬預(yù)測題）》單項選擇題》下列各項關(guān)于每股收益

的表述中，正確的是（）。

{A}.在計算合并財務(wù)報表的每股收益時，其分子應(yīng)包括少數(shù)股東損

益

{B}.計算稀釋每股收益時，股份期權(quán)應(yīng)假設(shè)于發(fā)行當(dāng)年1月1日轉(zhuǎn)

換為普通股

{C}.新發(fā)行的普通股一般應(yīng)當(dāng)自發(fā)行日起計入到發(fā)行在外普通股股

數(shù)當(dāng)中

{D}.新發(fā)行的普通股應(yīng)當(dāng)自發(fā)行合同簽訂之日起計入到發(fā)行在外普

通股股數(shù)中

正確答案：C,

第10題（單項選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題模擬預(yù)測題）>單項選擇題>甲公司2X16年實現(xiàn)利

潤總額500萬元，適用的所得稅稅率為25%,甲公司當(dāng)年因發(fā)生違

法經(jīng)營被罰款5萬元，業(yè)務(wù)招待費超支10萬元，國債利息收入30萬

元，甲公司2X16年年初“預(yù)計負(fù)債一產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目余額為

25萬元，當(dāng)年提取了產(chǎn)品質(zhì)量保證費用15萬元，當(dāng)年支付了6萬元

的產(chǎn)品質(zhì)量保證費。不考慮其他因素，甲公司2X16年度凈利潤為（）

萬元。

{A}.121.25

{B}.125

{C}.330

{D}.378.75

正確答案:D,

第H題（單項選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題模擬預(yù)測題）》單項選擇題>甲公司2X14年12月購

入一臺設(shè)備，原值為63000元，預(yù)計可使用年限為6年，預(yù)計凈殘值

為3000元，采用年限平均法計提折舊，2義15年年末，對該設(shè)備進(jìn)

行減值測試，其可收回金額為48000元，因技術(shù)進(jìn)步等原因，2X16

年起該設(shè)備采用年數(shù)總和法計提折舊，假定預(yù)計可使用年限不變，預(yù)

計凈殘值為0,則甲公司該設(shè)備2X16年應(yīng)計提的折舊額為（）元。

{A}.15000

{B}.16000

{C}.16375

{D}.17875

正確答案：B,

第12題（單項選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題模擬預(yù)測題）》單項選擇題>甲公司適用的所得稅稅

率為25%,2X16年實現(xiàn)利潤總額1000萬元，本年發(fā)生應(yīng)納稅暫時

性差異100萬元，轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異80萬元，上述暫時性差異

均影響損益。不考慮其他納稅調(diào)整事項，甲公司2X16年應(yīng)交所得稅

為（）萬元。

{A}.250

{B}.295

{C}.205

{D}.255

正確答案：C,

第13題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題模擬預(yù)測題）>多項選擇題>甲公司通過租賃方式取

得一項設(shè)備，其公允價值為1950萬元，作為管理用固定資產(chǎn)，租賃

期開始日為2X16年7月1日，該設(shè)備的預(yù)計使用年限為4年，合同

規(guī)定的租賃期為2年，租賃期屆滿后歸還出租方，合同年利率為6%,

分別在2X17年和2X18年的6月30日支付租金1000萬元，承租方

提供的租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值100萬元，獨立于承租人和出租人的第三方

提供租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值為30萬元，甲公司和出租方分別以銀行存款

支付律師費等初始直接費用10萬元，假定該設(shè)備已于2X16年6月

30日達(dá)到可使用狀態(tài)，甲公司從2X16年7月份開始計提折舊，已

知現(xiàn)值系數(shù)（P/A,6%,2）=1.8334；（P/F,6%,2）=0.8900。下

列處理中正確的有（）。

{A}.該租賃為融資租賃

{B}.承租方租入固定資產(chǎn)的入賬價值是1932.4萬元

{C}.該項租賃資產(chǎn)對承租方2X16年損益的影響金額是-515.77萬

元

{D}.出租方應(yīng)確認(rèn)最低租賃收款額是2130萬元

正確答案:A,B,C,D,

第14題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題模擬預(yù)測題）＞多項選擇題＞2X15年1月1日甲公

司從集團(tuán)外部購入乙公司80%股權(quán)，能夠?qū)σ夜镜呢攧?wù)和經(jīng)營政

策實施控制。除乙公司外，甲公司無其他子公司。2X15年度，乙公

司按照購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)計算實現(xiàn)的凈利潤為

2000萬元，無其他所有者權(quán)益變動。2X15年年末，甲公司合并財務(wù)

報表中少數(shù)股東權(quán)益為825萬元。2X16年度，乙公司按購買日可辨

認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)計算的凈虧損為5000萬元，無其他所有者

權(quán)益變動。2X16年年末，甲公司個別財務(wù)報表中所有者權(quán)益總額為

8500萬元。假定不考慮內(nèi)部交易等因素。下列各項關(guān)于甲公司2X15

年度和2X16年度合并財務(wù)報表列報的表述中，正確的有（）。

{A}.2X16年度少數(shù)股東損益為0

出}.2X15年度少數(shù)股東損益為400萬元

{C}.2X16年12月31日少數(shù)股東權(quán)益為0

{D}.2X16年12月31日歸屬于母公司股東權(quán)益為6100萬元

正確答案：B.D,

第15題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題模擬預(yù)測題）＞多項選擇題＞2X16年12月1日，甲

公司發(fā)行面值總額為2000萬元的可轉(zhuǎn)換債券，期限為5年，到期前

債券持有人有權(quán)隨時按每張面值1000元的債券轉(zhuǎn)換50股的轉(zhuǎn)股價格,

將持有的債券轉(zhuǎn)換為甲公司的普通股。根據(jù)這一轉(zhuǎn)換條款，甲公司有

可能在12個月內(nèi)予以清償。2X16年12月31日，甲公司持有兩家

公司的股票投資，其中對乙公司投資分類為交易性金融資產(chǎn)，公允價

值為600萬元，擬于2X17年6月30日出售；對丙公司投資分類為

可供出售金融資產(chǎn)，公允價值為1800萬元，該投資預(yù)計將在1年內(nèi)

出售。下列各項關(guān)于甲公司2X16年度財務(wù)報表資產(chǎn)、負(fù)債項目列報

的表述中，正確的有（）。

{A}.可轉(zhuǎn)換債券的負(fù)債成分應(yīng)作為非流動負(fù)債列報

{B}.交易性金融資產(chǎn)應(yīng)作為流動資產(chǎn)列報

{C}.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)作為流動資產(chǎn)列報

{D}.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)作為非流動資產(chǎn)列報

正確答案：A,B,C,

第16題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題模擬預(yù)測題）＞多項選擇題＞甲企業(yè)于2X12年7月

1日向A銀行舉借五年期的長期借款，在2X16年12月31日的資產(chǎn)

負(fù)債表中，下列假定項目中，該項長期借款應(yīng)作為流動負(fù)債列報的有

（）o

{A}.假定甲企業(yè)在2X16年12月1日與A銀行完成長期再融資或展

期一年以上

{B}.甲企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期，假定甲企業(yè)在2義17年2

月1日（財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2X17年3月31日）完成長期再融

資或展期一年以上

{C}.假定甲企業(yè)與A銀行的貸款協(xié)議上規(guī)定，甲企業(yè)在長期借款到

期前可以自行決定是否展期，無需征得債權(quán)人同意，并且甲企業(yè)打算

要展期一年以上

{D}.假定甲企業(yè)與A銀行的貸款協(xié)議上規(guī)定，甲企業(yè)在長期借款到

期前可以自行決定是否展期，無需征得債權(quán)人同意，但甲企業(yè)不打算

展期

正確答案:B.D,

第17題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題模擬預(yù)測題）>多項選擇題>長江公司為甲公司、乙

公司、丙公司和丁公司的銀行借款提供了擔(dān)保，下列各項在金額能夠

可靠計量的情況下，長江公司不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的有（）。

{A}.甲公司運營良好，長江公司極小可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任

{B}.乙公司發(fā)生暫時性財務(wù)困難，長江公司可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任

{C}.丙公司發(fā)生財務(wù)困難，長江公司很可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任

{D}.丁公司發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難，長江公司基本確定承擔(dān)還款責(zé)任

正確答案：A.B,

第18題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題模擬預(yù)測題）>多項選擇題>在資產(chǎn)負(fù)債表日后至財

務(wù)報告批準(zhǔn)報出日前發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事

項的有（）。

{A}.因匯率發(fā)生重大變化導(dǎo)致企業(yè)持有的外幣資金出現(xiàn)重大匯兌損

失

{B}.企業(yè)報告年度銷售給某主要客戶的一批產(chǎn)品因存在質(zhì)量缺陷被

退回

{C}.報告年度未決訴訟經(jīng)人民法院判決敗訴，企業(yè)需要賠償?shù)慕痤~

大幅超過已確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債

{D}.企業(yè)獲悉某主要客戶在報告年度發(fā)生重大火災(zāi)，需要大額補(bǔ)提

報告年度應(yīng)收該客戶賬款的壞賬準(zhǔn)備

正確答案:B,C,D,

第19題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題模擬預(yù)測題）>多項選擇題>非同一控制下控股合并

購買日編制合并報表，下列處理中正確的有（）。

{A}.合并資產(chǎn)負(fù)債表中取得的被購買方各項資產(chǎn)和負(fù)債按照公允價

值確認(rèn)

出}.合并前留存收益中歸屬于合并方的部分應(yīng)自資本公積轉(zhuǎn)入留存

收益

{C}.不需要將合并前留存收益自資本公積轉(zhuǎn)入留存收益

{D}.購買方合并成本大于取得被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值份額

的差額確認(rèn)為合并商譽(yù)

正確答案：A.C,

第20題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題模擬預(yù)測題）＞多項選擇題＞2X16年12月1日，甲

公司將租賃期滿的一棟辦公樓出售，所得價款為12000萬元。出售時

該辦公樓的賬面價值為6600萬元，其中以前年度公允價值變動收益

為1600萬元。上述辦公樓原由甲公司自用。2X14年12月1日，甲

公司將辦公樓出租給戊公司，租賃期限為2年。辦公樓由自用轉(zhuǎn)為出

租時的成本為5400萬元，累計折舊為1400萬元，未計提減值準(zhǔn)備,

公允價值為5000萬元，不考慮相關(guān)稅費等因素影響。甲公司對投資

性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。下列會計處理中正確的有

（）o

{A}.出售辦公樓時利潤表營業(yè)外收入增加5400萬元

{B}.出售辦公樓時將轉(zhuǎn)換日原計入其他綜合收益的公允價值與賬面

價值的差額1000萬元轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

{C}.出售辦公樓時將以前年度公允價值變動收益1600萬元轉(zhuǎn)入其

他業(yè)務(wù)成本

{D}.出售辦公樓時利潤表的營業(yè)利潤增加1000萬元

正確答案：B.C,

第21題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題模擬預(yù)測題）>多項選擇題>甲銀行持有一組住房抵

押貸款，借款方可提前償付。2X16年1月1日，該組貸款的本金和

攤余成本均為5000萬元，票面年利率和實際年利率均為5%。經(jīng)批

準(zhǔn)，甲銀行擬將該組貸款轉(zhuǎn)移給某信托機(jī)構(gòu)（以下簡稱受讓方）進(jìn)行

證券化。有關(guān)資料如下：2X16年1月1日，甲銀行與受讓方簽訂協(xié)

議，將該組貸款轉(zhuǎn)移給受讓方，并辦理有關(guān)手續(xù)。甲銀行收到款項

4560萬元，同時保留以下權(quán)利：（1）收取本金500萬元以及這部分

本金按5%的利率所計算確定利息的權(quán)利；（2）收取以4500萬元為

本金、以0.5%為利率所計算確定利息（超額利差）的權(quán)利。受讓方

取得收取該組貸款本金中的4500萬元以及這部分本金按4.5%的利

率收取利息的權(quán)利。根據(jù)雙方簽訂的協(xié)議，如果該組貸款被提前償付,

則償付金額按1：9的比例在甲銀行和受讓方之間進(jìn)行分配。但是，

如該組貸款發(fā)生違約，則違約金從甲銀行擁有的500萬元貸款本金中

扣除，直到扣完為止。2X16年1月1日，該組貸款的公允價值為

5050萬元，0.5%的超額利差的公允價值為20萬元。關(guān)于上述材料，

甲銀行下列會計處理中，正確的有（）。

{A}.該項金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移形成的利得為45萬元

{B}.在金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移日應(yīng)確認(rèn)的繼續(xù)涉入資產(chǎn)為520萬元

{C}.在金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移日應(yīng)確認(rèn)的繼續(xù)涉入負(fù)債為520萬元

{D}.在金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移日應(yīng)確認(rèn)的繼續(xù)涉入負(fù)債為535萬元

正確答案:A,B,D,

第22題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題模擬預(yù)測題）＞多項選擇題＞企業(yè)在計算稀釋每股收

益時，對歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤進(jìn)行調(diào)整的項目有（）。

{A}.可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換時產(chǎn)生的資本公積

{B}.稀釋性潛在普通股轉(zhuǎn)換時將產(chǎn)生的收益

{C}.可轉(zhuǎn)換公司債券與利息相關(guān)的所得稅影響

{D}.可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股票時可能支付的現(xiàn)金

正確答案：B,C,

第23題（分析題）（每題10.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的試

題（如真題模擬預(yù)測題）》計算分析題＞2X14年1月2日，甲、

乙、丙公司分別以銀行存款1000萬元、2000萬元和2000萬元出資

設(shè)立A公司，分別持有A公司20%、40%、40%的股權(quán)。甲公司對A

公司具有重大影響。A公司2X14年實現(xiàn)凈利潤4000萬元，可供出

售金融資產(chǎn)公允價值上升1000萬元，無其他所有者權(quán)益變動。2X15

年1月1日，經(jīng)甲、乙、丙公司協(xié)商，乙公司對A公司增資4000萬

元，增資后A公司凈資產(chǎn)為14000萬元，甲、乙、丙公司分別持有A

公司15%、50%、35%的股權(quán)。相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，甲公司仍能

夠?qū)公司施加重大影響。A公司2X15年實現(xiàn)凈利潤5000萬元，

宣告分配并發(fā)放現(xiàn)金股利1000萬元，可供出售金融資產(chǎn)公允價值下

降600萬元（正常波動），無其他所有者權(quán)益變動。

2X16年1月20日，甲公司將該項投資中的50%出售給非關(guān)聯(lián)方，

售價為1350萬元，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成。出售部分股權(quán)后，甲公司

無法再對A公司施加重大影響，將剩余股權(quán)投資轉(zhuǎn)為可供出售金融資

產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日剩余股權(quán)投資的公允價值為1350萬元。假定甲公司與A

公司適用的會計政策、會計期間相同，雙方在當(dāng)期及以前期間未發(fā)生

其他內(nèi)部交易。不考慮相關(guān)稅費等其他因素影響。

要求：編制甲公司2X14年1月2日至2X16年1月20日與A公司

股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄。

第24題（分析題）（每題10.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的試

題（如真題模擬預(yù)測題）》計算分析題>甲公司以及與甲公司發(fā)生

交易的以下公司均為增值稅一般納稅人，銷售或進(jìn)口貨物適用的增值

稅稅率均為17%,以下事項中銷售價格均不含增值稅。甲公司2X16

年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）1月1日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，向乙公司銷售商品，成

本為90萬元，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為110萬元、增值稅

稅額為18.7萬元。協(xié)議規(guī)定，甲公司應(yīng)在當(dāng)年5月31日將所售商品

購回，回購價為120萬元，另需支付增值稅稅額20.4萬元。假定商

品已發(fā)出且貨款已實際收付，不考慮其他相關(guān)稅費。

(2)1月2日，甲公司與丙公司簽訂分期收款銷售合同，向丙公司

銷售產(chǎn)品50件，單位成本0.072萬元，單位售價0.1萬元。根據(jù)合

同規(guī)定：丙公司可享受20%的商業(yè)折扣；丙公司應(yīng)在甲公司向其交

付產(chǎn)品時，首期支付20%的款項以及增值稅稅額，其余款項分2個

月(包括購貨當(dāng)月)于每月月末等額支付。甲公司發(fā)出產(chǎn)品并按規(guī)定

開具增值稅專用發(fā)票一張，丙公司如約支付首期貨款和以后各期貨款。

假設(shè)不考慮甲公司發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以及除增值稅以外的相關(guān)稅

費。

要求：

(1)判斷甲公司向乙公司銷售商品是否應(yīng)確認(rèn)收入并說明理由，編

制甲公司1月份向乙公司銷售商品有關(guān)的會計分錄。

(2)編制甲公司1月份與向丙公司銷售商品有關(guān)的會計分錄。

第25題(分析題)(每題18.00分)題目分類：未按章節(jié)分類的試

題(如真題模擬預(yù)測題)》綜合題》甲公司為上市公司，2X15年

該公司簽訂了以下銷售和勞務(wù)合同，并進(jìn)行了如下會計處理：

(1)2X15年1月1日，與乙公司簽訂了一份期限為18個月、不可

撤銷的固定價格銷售合同。合同約定：自2X15年1月1日起18個

月內(nèi)，甲公司負(fù)責(zé)向乙公司提供A設(shè)備1套，并負(fù)責(zé)安裝調(diào)試和培訓(xùn)

設(shè)備操作人員，合同總價款20000萬元。乙公司對A設(shè)備分交付階段

和安裝調(diào)試階段進(jìn)行驗收。各階段一經(jīng)乙公司驗收，與所有權(quán)相關(guān)的

風(fēng)險和報酬正式由甲公司轉(zhuǎn)移給乙公司。2X15年12月31日，甲公

司應(yīng)向乙公司交付A設(shè)備，A設(shè)備價款為17000萬元；2X16年4月

300,甲公司應(yīng)負(fù)責(zé)完成對A設(shè)備的安裝調(diào)試，安裝調(diào)試賽2000萬

元；2X16年6月30日，甲公司應(yīng)負(fù)責(zé)完成對乙公司A設(shè)備操作人

員的培訓(xùn)，培訓(xùn)費1000萬元。

合同執(zhí)行后，截止2X15年12月31日，甲公司已將A設(shè)備交付乙公

司并經(jīng)乙公司驗收合格，A設(shè)備生產(chǎn)成本為12000萬元，尚未開始安

裝調(diào)試。

甲公司考慮到A設(shè)備安裝調(diào)試沒有完成，在2義15年財務(wù)報表中經(jīng)庫

存商品轉(zhuǎn)入發(fā)出商品，沒有對銷售A設(shè)備確認(rèn)營業(yè)收入。

(2)2X15年12月31日，與丙公司簽訂了一份銷售合同，約定甲

公司采用分期收款方式向丙公司銷售B設(shè)備1套,價款為3000萬元，

分6次于以后的3年內(nèi)等額收取(每半年末收款一次)。B設(shè)備生產(chǎn)

成本為2600萬元，在現(xiàn)銷方式下，該設(shè)備的銷售價格為2900萬元。

2X15年12月31日，甲公司將B設(shè)備運抵丙公司且經(jīng)丙公司驗收合

格。

甲公司在2義15年財務(wù)報表中確認(rèn)收入2900萬元和結(jié)轉(zhuǎn)已售商品成

本2600萬元。

(3)8月1日，與丁公司簽訂了一份銷售合同，約定向丁公司銷售C

設(shè)備1臺，銷售價格為8000萬元。9月30日，甲公司將C設(shè)備運抵

丁公司并辦妥托收承付手續(xù)。C設(shè)備生產(chǎn)成本為4000萬元，售價為

8000萬元。11月6日，甲公司收到丁公司書面函件，稱其對C設(shè)備

試運行后，發(fā)現(xiàn)1項技術(shù)指標(biāo)沒有完全達(dá)到合同規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，影響了

設(shè)備質(zhì)量，要求退貨。甲公司認(rèn)為，該設(shè)備本身不存在質(zhì)量問題，相

關(guān)指標(biāo)未達(dá)到合同規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)不影響設(shè)備使用。至甲公司對外披露

2X15年年報時，雙方仍有爭議，擬請相關(guān)專家進(jìn)行質(zhì)量鑒定。

甲公司認(rèn)為C設(shè)備已發(fā)出，辦妥托收承付手續(xù)，且不存在質(zhì)量問題。

在2X15年財務(wù)報表中就C設(shè)備銷售確認(rèn)了營業(yè)收入8000萬元，同

時結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本4000萬元。

(4)9月1日，與戊公司簽訂了一份安裝工程勞務(wù)合同，約定負(fù)責(zé)

為戊公司安裝D設(shè)備1套，合同金額為500萬元，合同期限12個月。

截止2X15年12月310,甲公司實際發(fā)生安裝工程成本180萬元,

但對該項安裝工程的完工進(jìn)度無法做出可靠估計。甲公司仍按合同規(guī)

定履行自己的義務(wù)，戊公司也承諾繼續(xù)按合同規(guī)定履行其義務(wù)。

甲公司在2X15年財務(wù)報表中將發(fā)生的安裝工程成本180萬元全部計

入了當(dāng)期費用，未確認(rèn)營業(yè)收入。

(5)2X15年12月31日，甲公司與M公司簽訂購銷合同。合同規(guī)

定：M公司購入甲公司100件某產(chǎn)品，每件銷售價格為45萬元。甲

公司于當(dāng)日收到M公司貨款。該產(chǎn)品已于當(dāng)日發(fā)出，每件銷售成本為

36萬元，未計提跌價準(zhǔn)備。同時，雙方還簽訂了補(bǔ)充協(xié)議，補(bǔ)充協(xié)

議規(guī)定甲公司于2X16年3月31日按每件54萬元的價格購回全部該

產(chǎn)品。甲公司按照4500萬元確認(rèn)為2X15年度的主營業(yè)務(wù)收入和主

營業(yè)務(wù)成本，并計入利潤表有關(guān)項目。

(6)2X15年10月1日甲公司與K公司簽訂了定制合同，為其生產(chǎn)

制造一臺大型設(shè)備，合同收入2000萬元，合同期限2個月。2義15

年12月1日生產(chǎn)完工并經(jīng)K公司驗收合格，K公司支付了2000萬元

貨款，該大型設(shè)備成本為1500萬元。由于K公司的原因，該產(chǎn)品尚

存放于甲公司。甲公司確認(rèn)收入2000萬元和結(jié)轉(zhuǎn)已售商品成本1500

萬元。

（7）2X15年12月25日，甲公司與W公司簽訂合同，甲公司以2000

萬元的價格向W公司銷售市場價格為2100萬元、成本為1600萬元的

設(shè)備一套。作為與該設(shè)備銷售合同相關(guān)的一攬子合同的一部分，甲公

司同時還與公司簽訂設(shè)備維護(hù)合同，合同約定甲公司將在未來5年內(nèi)

為W公司的該套通訊設(shè)備提供維護(hù)服務(wù)，每年收取固定維護(hù)費用200

萬元。類似維護(hù)服務(wù)的市場價格為每年180萬元。銷售的通訊設(shè)備已

發(fā)出，價款至年末尚未收到。假定不考慮貨幣時間價值。甲公司確認(rèn)

收入2000萬元，結(jié)轉(zhuǎn)已售商品成本1600萬元。

假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費。

要求：根據(jù)上述資料，分別分析、判斷甲公司的上述會計處理是否正

確，簡要說明不正確的理由，如不正確，說明正確的會計處理。

第26題（分析題）（每題18.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的試

題（如真題模擬預(yù)測題）>綜合題>甲股份有限公司（以下簡稱

“甲公司”）及其子公司2X13、2X14、2X15年進(jìn)行的有關(guān)資本運

作、銷售等交易或事項如下：

（1）2X13年9月，甲公司與乙公司控股股東P公司簽訂協(xié)議，約

定以發(fā)行甲公司股份為對價購買P公司持有的乙公司60%股權(quán)。協(xié)

議同時約定：評估基準(zhǔn)日為2X13年9月30日，以該基準(zhǔn)日經(jīng)評估

的乙公司股權(quán)價值為基礎(chǔ)，甲公司以每股9元的價格發(fā)行本公司股份

作為對價。

乙公司全部權(quán)益（100%）于2X13年9月30日的公允價值為18億

元，甲公司向P公司發(fā)行1.2億股，交易完成后，P公司持有股份占

甲公司全部發(fā)行在外普通股股份的8%。上述協(xié)議分別經(jīng)交易各方內(nèi)

部決策機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)并于2義13年12月20日經(jīng)監(jiān)管機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)。甲公司于

2義13年12月31日向P公司發(fā)行1.2億股，當(dāng)日甲公司股票收盤價

為每股9.5元（公允價值）；交易各方于當(dāng)日辦理了乙公司股權(quán)過戶

登記手續(xù)，甲公司對乙公司董事會進(jìn)行改組。改組后乙公司董事會由

7名董事組成，其中甲公司派出5名，對乙公司實施控制；當(dāng)日，乙

公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為18.5億元（有關(guān)可辨