《成本分析與控制》

財(cái)務(wù)根本知識與本錢管理根本方法2021年01月19日財(cái)務(wù)室目錄一、常用財(cái)務(wù)類根本概念1、資產(chǎn)/負(fù)債類相關(guān)概念；2、損益類相關(guān)概念：二、本錢管理根本方法一、常用財(cái)務(wù)類根本概念：1、資產(chǎn)/負(fù)債類相關(guān)概念；**應(yīng)收帳款/預(yù)收貨款；**預(yù)付貨款/應(yīng)付帳款；**待攤費(fèi)用/預(yù)提費(fèi)用；**其他應(yīng)收款/其他應(yīng)付款；**存貨/固定資產(chǎn)；常用資產(chǎn)負(fù)債表格式

預(yù)提費(fèi)用的概念與管控一、定義二、分類三、預(yù)提流程四、回沖方法一、定義企業(yè)在消費(fèi)運(yùn)營活動(dòng)當(dāng)期所發(fā)生的部份費(fèi)用并不能獲得發(fā)票尚未支付，應(yīng)按規(guī)定從本錢費(fèi)用中預(yù)先提取計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用稱為“預(yù)提費(fèi)用〞。

預(yù)提費(fèi)用是會計(jì)核算普通原那么中“權(quán)責(zé)發(fā)生制〞原那么的完全表達(dá)。權(quán)責(zé)發(fā)生制：凡是當(dāng)期曾經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入或該當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，無論款項(xiàng)能否收付，都該當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不該當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用二、分類1、運(yùn)輸費(fèi)2、工資3、部門費(fèi)用4、財(cái)務(wù)費(fèi)用5、水電費(fèi)1、運(yùn)輸費(fèi)內(nèi)容：廢品運(yùn)輸及銷售之陸/海運(yùn)費(fèi)/裝卸費(fèi)等2、工資內(nèi)容：員工當(dāng)月本薪/津貼/績效獎(jiǎng)金/加班費(fèi)/年終獎(jiǎng)保險(xiǎn)等費(fèi)用

工資項(xiàng)目負(fù)責(zé)部門說明工資人資以應(yīng)發(fā)金額進(jìn)行預(yù)提年終獎(jiǎng)人資每月預(yù)提、年底回沖養(yǎng)老保險(xiǎn)失業(yè)保險(xiǎn)住房公積金人資以公司實(shí)際承擔(dān)的部份進(jìn)行預(yù)提，個(gè)人繳納的部份已包含在工資應(yīng)發(fā)金額中3、部門費(fèi)用內(nèi)容：各部門日常任務(wù)中所發(fā)生的修繕費(fèi)、物料耗費(fèi)、、低值易耗品、水電費(fèi)、文具印刷費(fèi)、差旅費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、租賃費(fèi)、交通費(fèi)、郵電費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、職工培訓(xùn)費(fèi)、等等擔(dān)任單位：各部門4、財(cái)務(wù)費(fèi)用內(nèi)容：公司融資活動(dòng)〔貸款〕產(chǎn)生的該當(dāng)每月承當(dāng)?shù)睦⒅С鰮?dān)任單位：財(cái)會部5、水電費(fèi)內(nèi)容：公司各本錢中心每月消費(fèi)產(chǎn)廢品或行政辦公所耗用的水、電及燃料費(fèi)用。擔(dān)任單位：制造/廠務(wù)三、預(yù)提流程搜集準(zhǔn)確預(yù)提數(shù)據(jù)按規(guī)定格式制造預(yù)提費(fèi)用表財(cái)會部相關(guān)人員審核財(cái)會部制作預(yù)提費(fèi)用的傳票主管審核簽名規(guī)定時(shí)間上繳財(cái)會擔(dān)任單位預(yù)提費(fèi)用表留存四、回沖流程財(cái)會部相關(guān)人員審核權(quán)責(zé)主管審核上繳財(cái)會擔(dān)任單位清理預(yù)提費(fèi)用表搜集發(fā)票相關(guān)單據(jù)填寫請款單財(cái)會部制造回沖預(yù)提費(fèi)用的傳票回沖時(shí)間：次月內(nèi)必需回沖：運(yùn)輸費(fèi)、工資、部門費(fèi)用、水電費(fèi)每季末必需回沖：財(cái)務(wù)費(fèi)用每年末必需回沖：年終獎(jiǎng)

待攤費(fèi)用的概念與管控一、定義發(fā)票已也獲得，款項(xiàng)已支出，但費(fèi)用應(yīng)由本期和以后各期分擔(dān)的各項(xiàng)費(fèi)用普通一年內(nèi)分?jǐn)偼戤叞咐懻撘患夜?8年3月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：1、繳交第一季度房租：6萬元；2、采購人員借支3萬元購買原料，尚未報(bào)帳；3、借支2000元辦理證照，發(fā)票尚未獲得；4、本月召開展貨會，共破費(fèi)各項(xiàng)費(fèi)用10萬元〔款已預(yù)支〕，發(fā)票尚未獲得；請問：財(cái)會月底結(jié)帳時(shí)，與2月底相比，哪些科目將發(fā)生變化？2、損益類相關(guān)概念：〔1〕、收入〔含稅/不含稅〕〔2〕、本錢〔消費(fèi)本錢/銷售本錢〕**變動(dòng)本錢**固定本錢〔3〕、毛利/毛利率〔4〕、費(fèi)用**營業(yè)費(fèi)用/管理費(fèi)用**制造費(fèi)用損益表〔即利潤表〕各工程之間的相互關(guān)系：

銷售收入

減：銷售本錢——制造部門

銷售毛利

減：營業(yè)費(fèi)用——客服部門

減：管理費(fèi)用——管理部門

減：財(cái)務(wù)費(fèi)用——財(cái)會部門

營業(yè)利潤

其他業(yè)務(wù)收入

減：其他業(yè)務(wù)支出

營業(yè)外收入

減：營業(yè)外支出

利潤總額

減：企業(yè)所得稅

凈利潤二、本錢管理根本方法本錢的根本概念與分類*直接本錢：可直接認(rèn)定負(fù)擔(dān)對象的原物料、水電費(fèi)、直接人工*間接本錢：無法直接認(rèn)定其歸屬對象，而必須用某種方式加以分?jǐn)側(cè)纾号d辦費(fèi)租賃合同、房屋折舊、管理費(fèi)用、輔助費(fèi)用本錢的根本概念與分類*固定本錢：和數(shù)量無關(guān)，而在一期間內(nèi)保持一固定金額的：折舊費(fèi)、租金、薪資等*變動(dòng)本錢：發(fā)生的金額隨數(shù)量的增減而增減變化；原物料、水電費(fèi)等本錢的根本概念與分類*固定本錢的特點(diǎn)：1〕它一定要發(fā)生，不論產(chǎn)量業(yè)績?nèi)绾?〕隨時(shí)間而變化，隨時(shí)間添加而添加，又叫時(shí)間本錢3〕在一定時(shí)間內(nèi)發(fā)生數(shù)已定，不可控制4〕所謂固定，是指它的總額而言，攤到單位里的本錢卻是變動(dòng)的本錢的根本概念與分類*變動(dòng)本錢的特點(diǎn)：1〕變動(dòng)本錢隨業(yè)務(wù)量添加，任務(wù)量添加而添加，又叫任務(wù)本錢2〕變動(dòng)本錢因任務(wù)而發(fā)生，自然易于控制，又叫可控制本錢3〕所謂變動(dòng)，是指它的總額而言，攤到單位產(chǎn)品里的變動(dòng)本錢都是固定的本錢的根本概念與分類*可控制本錢：可經(jīng)過本部門管理來控制本錢費(fèi)用，如：水電費(fèi)用、維修費(fèi)用*不可控本錢：本身不能達(dá)成管理的本錢，如：攤派的費(fèi)用*時(shí)機(jī)本錢：因獲得或失去某種時(shí)機(jī)所添加或減少的本錢，如：一筆錢放在家里而沒有那去投資或存款，分紅或利息就是時(shí)機(jī)本錢本錢的根本概念與分類*制造本錢：制造單位發(fā)生的本錢；原物料本錢、制造費(fèi)用*采購本錢：采購部所產(chǎn)生的本錢；采購費(fèi)用、搬運(yùn)原物料費(fèi)用、供應(yīng)商開發(fā)費(fèi)，采購部費(fèi)用*銷貨本錢：將產(chǎn)品銷售出去，制造本錢即為銷貨本錢

本錢的根本概念與分類*資金本錢：資金運(yùn)用過程中發(fā)生的本錢，如：利息，庫存積存損失，廠家設(shè)備的折舊，薪資福利的發(fā)放*消費(fèi)本錢：消費(fèi)本錢=制造本錢+間接部門的分?jǐn)?總本錢：總本錢=消費(fèi)本錢+銷售費(fèi)用+管理費(fèi)用={變動(dòng)本錢〔VC〕+固定本錢〔PC〕}*混合本錢：兼有固定與變動(dòng)特性的本錢，如水費(fèi)

支出、費(fèi)用、資產(chǎn)的區(qū)別：A、支出：一種開支、需求花錢、花代價(jià)B、費(fèi)用：凡支出在當(dāng)期就產(chǎn)生收入的，以為是已消費(fèi)的支出，叫做費(fèi)用C、資產(chǎn)：凡支出在當(dāng)期不產(chǎn)生收入的，而遞延于以后期間產(chǎn)生收入的，以為是未消化掉的支出叫資產(chǎn)

費(fèi)用與本錢之關(guān)系本錢的根本概念與分類損益平衡點(diǎn)如何降低本錢？一、從運(yùn)營戰(zhàn)略上來降低本錢1、指點(diǎn)注重、全員參與：從觀念上建立節(jié)約思想，主管對每一筆費(fèi)用嚴(yán)厲把關(guān)，現(xiàn)場人員珍惜每一分錢2、掌握現(xiàn)況引進(jìn)本錢的分析，在適當(dāng)?shù)臅h上進(jìn)展檢討和公告如何降低本錢？二、過程控制：在每個(gè)環(huán)節(jié)都不可以浪費(fèi)1、按預(yù)算花錢，預(yù)算的精準(zhǔn)和季節(jié)性，還要有精進(jìn)2、進(jìn)貨的檢驗(yàn)嚴(yán)厲把關(guān)，IQC功能發(fā)揚(yáng)，確保進(jìn)貨合格3、鼓勵(lì)現(xiàn)場反響，進(jìn)展追蹤改善，建立供應(yīng)商不合格的檔案如何降低本錢？4、規(guī)范倉儲管理，防止儲存損失和報(bào)廢5、進(jìn)展倉庫的層別管理，防止過期和凝滯6、控制庫存的庫存量，降低庫存積壓7、按理耗領(lǐng)料，進(jìn)展投料記錄，防止多領(lǐng)浪費(fèi)，便于追蹤8、遵守制度，確保質(zhì)量，降低不良率9、確保檢測的頻次，進(jìn)展過程追蹤改善如何降低本錢？10、及時(shí)入庫和清點(diǎn)，防止帳務(wù)錯(cuò)誤11、叉車行走規(guī)范，防止搬遷損壞12、出貨現(xiàn)場核對，車號、車型的核對，以防止發(fā)生錯(cuò)發(fā)13、入庫抽驗(yàn)的嚴(yán)厲把關(guān)，本人檢和第三者檢驗(yàn)相結(jié)合，防止不良品流出產(chǎn)生客訴14、控制編制和人數(shù)15、進(jìn)展教育培訓(xùn)，提升人員的任務(wù)才干如何降低本錢？*如何降低用人的本錢？用人費(fèi)用占總本錢4%左右，一個(gè)月的薪資約200多萬1、任務(wù)分析：因事設(shè)人、因人設(shè)事，能否滿負(fù)荷2、流程的分析：減少不用要的動(dòng)作，減少不用要的崗位3、自動(dòng)化、機(jī)械化，用機(jī)器替代人作業(yè)4、定崗、定位、定編，每月進(jìn)展人力的檢討

如何降低本錢？5、人才規(guī)格訂立：適人適用，不太高、也不太低6、多能工培育，技藝培訓(xùn)7、改善作業(yè)方式：泰勒動(dòng)作分析，多余的，動(dòng)作不適的工具和環(huán)境進(jìn)展改善8、提升良品率、提升消費(fèi)速度、消費(fèi)效率9、降低缺點(diǎn)率，提升人均產(chǎn)能10、改善任務(wù)環(huán)境，提升效率11、目的管理、作業(yè)進(jìn)度管理，作業(yè)跟催、計(jì)件制如何降低本錢？12、滿負(fù)荷任務(wù)法：一人多職、一人多崗13、操作規(guī)范化：制程的規(guī)范化，減少變異14、集中消費(fèi)，減少換產(chǎn)的頻次15、做好人員的規(guī)劃，使淡季和旺季人力有所區(qū)別16、減少排程的暫時(shí)變卦，控制出勤人數(shù)17、穩(wěn)定職工隊(duì)伍，降低人員流動(dòng)性如何降低本錢？如何降低制造費(fèi)用？

如何降低本錢？二、降低制造費(fèi)用的方法1、變動(dòng)水電、燃料1〕及時(shí)封鎖水、電、汽、防止浪費(fèi)2〕進(jìn)展程度衡測試，防止無為的排泄3〕減少設(shè)備的缺點(diǎn)和開、停機(jī)的次數(shù)4〕排產(chǎn)的平衡，減少預(yù)熱的次數(shù)5〕確保白班和夜班的平衡，合理利用電的谷值6〕進(jìn)展預(yù)算，及時(shí)檢討分析，進(jìn)展目的管理7〕提升效率，降低單位耗用如何降低本錢？2、修繕費(fèi)1〕加強(qiáng)保養(yǎng)、降低缺點(diǎn)2〕建立設(shè)備檔案，推行方案檢修3〕加強(qiáng)備品的維護(hù)，提升再利用率4〕大型設(shè)備在簽定合同時(shí)要求保修一年，讓廠家免費(fèi)維修5〕備品國產(chǎn)化，降低單價(jià)如何降低本錢？6〕提升保全技藝，加強(qiáng)缺點(diǎn)判別的準(zhǔn)確性，防止多換浪費(fèi)7〕加強(qiáng)備品的檢驗(yàn)，購買質(zhì)量可靠的配件8〕制定單耗目的，進(jìn)展費(fèi)用的過程統(tǒng)計(jì)、分析和控制

如何降低本錢？3、其它1〕進(jìn)展預(yù)算與實(shí)踐，本月與上月，今年與去年比較分析，異常及時(shí)修正2〕按預(yù)算花錢3〕進(jìn)展耗用定額管理，如：勞保用品、文具用品、清潔用品，按方案請購，按方案分配

如何降低本錢？*如何降低原物料本錢？占本錢的70%以上，為本錢最主要的組成部分一、設(shè)計(jì)階段1、資料選用適用，不追求最好的2、加工方法為求簡化3、用量與規(guī)范資料的規(guī)格相關(guān)聯(lián)，提高利用率4、盡量規(guī)范化、通用化5、BOM訂立合文科學(xué)如何降低本錢？二、入庫儲存階段1、資料入庫加強(qiáng)檢驗(yàn)2、出庫根據(jù)作業(yè)方案的需求量3、搬運(yùn)、儲存、保管要運(yùn)用科學(xué)的管理方法4、全面采用ABC重點(diǎn)管理5、多余的原物料及時(shí)退庫，及時(shí)關(guān)帳6、月清點(diǎn)，年清點(diǎn)的有效實(shí)施如何降低本錢？三、作業(yè)階段1、規(guī)范作