固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)投資性房地產(chǎn)總結(jié)

名稱相關(guān)內(nèi)容固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)1、概念固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有以下特征的有形資產(chǎn)：（1）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有；（2）使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度。無形資產(chǎn)具有三個(gè)主要特征：（1）不具有實(shí)物形態(tài)（2）具有可辨認(rèn)性（3）屬于非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)2、取得（1）外購(gòu)①購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款等②購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)a.購(gòu)入進(jìn)行安裝時(shí)：借：在建工程應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款b.支付安裝費(fèi)時(shí)：借：在建工程貸：銀行存款c.設(shè)備安裝完畢交付使用時(shí)：借：固定資產(chǎn)貸：在建工程（2）自建——自營(yíng)工程①購(gòu)入工程物資時(shí)：a.用于設(shè)備動(dòng)產(chǎn)借：工程物資應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款b.用于房屋不動(dòng)產(chǎn)借：工程物資應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）60%——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額40%貸：銀行存款等⑥使用本企業(yè)外購(gòu)的原材料時(shí)：a.用于設(shè)備動(dòng)產(chǎn)借：在建工程貸：原材料b.用于房屋不動(dòng)產(chǎn)借：在建工程貸：原材料借：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額40%貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）40%⑦輔助生產(chǎn)部門為工程提供的水、電、設(shè)備安裝、修理、運(yùn)輸?shù)葎趧?wù)借：在建工程貸：生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本⑧在建工程發(fā)生的借款費(fèi)用滿足借款費(fèi)用資本化條件的借：在建工程貸：長(zhǎng)期借款—應(yīng)計(jì)利息（到期一次還本付息）應(yīng)付利息（分期付息）⑨工程完工時(shí)（到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)）：借：固定資產(chǎn)貸：在建工程（1）外購(gòu)借：無形資產(chǎn)貸：銀行存款【提示】相關(guān)稅費(fèi)：如取得土地使用權(quán)交納的契稅、取得商標(biāo)權(quán)所支付的注冊(cè)費(fèi)以及支付的印花稅等。（2）自行研究開發(fā)A.企業(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出：借：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出（不滿足資本化條件）—資本化支出（滿足資本化條件）貸：原材料銀行存款應(yīng)付職工薪酬等B.研究開發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)的：借：無形資產(chǎn)貸：研發(fā)支出—資本化支出C.期（月）末，應(yīng)將“研發(fā)支出—費(fèi)用化支出”科目歸集的金額轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目：借：管理費(fèi)用貸：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出【提示】①不管是研究階段的支出還是開發(fā)階段的支出，均需要先在“研發(fā)支出”科目中進(jìn)行歸集核算，之后再?gòu)难邪l(fā)支出中轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用或無形資產(chǎn)。②研究階段的支出全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）；③開發(fā)階段的支出符合資本化條件的計(jì)入資產(chǎn)成本，不符合資本化條件的計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）；④如果無法可靠區(qū)分研究階段的支出和開發(fā)階段的支出，應(yīng)將其所發(fā)生的研發(fā)支出全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）。②工程領(lǐng)用外購(gòu)工程物資時(shí)：借：在建工程貸：工程物資③支付發(fā)生的其他工程費(fèi)用時(shí)：借：在建工程貸：銀行存款④應(yīng)付工程工資及福利時(shí)：借：在建工程貸：應(yīng)付職工薪酬⑤使用本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品時(shí)：借：在建工程貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅（涉及消費(fèi)稅）（3）自建——出包工程①按合理估計(jì)的發(fā)包工程進(jìn)度和合同規(guī)定向丙公司結(jié)算進(jìn)度款時(shí)借：在建工程貸：銀行存款②補(bǔ)付工程款時(shí)借：在建工程貸：銀行存款③工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)借：固定資產(chǎn)貸：在建工程名稱相關(guān)內(nèi)容固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)3、計(jì)提折舊

或攤銷（1）公式：應(yīng)計(jì)折舊額=原價(jià)-預(yù)計(jì)凈殘值-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（不論采用何種折舊方法，折舊總額不變）

（2）折舊方法：

a.年限平均法

b.工作量法

c.雙倍余額遞減法（最后兩年才考慮殘值，平均分）

d.年數(shù)總和法

（3）會(huì)計(jì)分錄：

借：制造費(fèi)用【生產(chǎn)車間計(jì)提折舊】

管理費(fèi)用【企業(yè)管理部門、未使用的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊】

銷售費(fèi)用【企業(yè)專設(shè)銷售部門計(jì)提折舊】

其他業(yè)務(wù)成本【企業(yè)出租固定資產(chǎn)計(jì)提折舊】

研發(fā)支出【企業(yè)研發(fā)無形資產(chǎn)時(shí)使用固定資產(chǎn)計(jì)提折舊】

在建工程【自行建造固定資產(chǎn)中使用固定資產(chǎn)計(jì)提折舊】

貸：累計(jì)折舊

（1）使用壽命有限的無形資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)行攤銷。使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷。

使用壽命有限的無形資產(chǎn)，通常其殘值視為零，但下列情況除外：①有第三方承諾在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)購(gòu)買該無形資產(chǎn)；②可以根據(jù)活躍市場(chǎng)得到預(yù)計(jì)殘值信息，并且該市場(chǎng)在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)很可能存在。

（2）無形資產(chǎn)攤銷方法包括年限平均法（即直線法）、生產(chǎn)總量法等。無法可靠確定預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的，應(yīng)當(dāng)采用直線法攤銷。

借：制造費(fèi)用（用于特定產(chǎn)品生產(chǎn)）

管理費(fèi)用（管理的無形資產(chǎn)）

其他業(yè)務(wù)成本（出租的無形資產(chǎn)）

貸：累計(jì)攤銷

5、減值固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。會(huì)計(jì)分錄：借：資產(chǎn)減值損失—計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備無形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。會(huì)計(jì)分錄：借：資產(chǎn)減值損失貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備4、處置畫T型賬戶：（1）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值）累計(jì)折舊（已提折舊）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已提減值準(zhǔn)備）貸：固定資產(chǎn)（固定資產(chǎn)原值）（2）發(fā)生清理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款（3）出售收入借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（4）殘料價(jià)值、保險(xiǎn)賠償、過失人賠償?shù)冉瑁涸牧香y行存款其他應(yīng)收款貸：固定資產(chǎn)清理（5）清理凈損益①凈收益：借：固定資產(chǎn)清理貸：營(yíng)業(yè)外收入②凈損失：借：營(yíng)業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理企業(yè)處置無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)將取得的價(jià)款扣除該無形資產(chǎn)賬面價(jià)值以及出售相關(guān)稅費(fèi)后的差額計(jì)入營(yíng)